预算管理与企业内部控制论文

【摘要】企业在经营过程中，自身的管理水平是非常重要的，隨着市场经济的不断发展，企业全面预算管理是企业经济效益的基础保障，做好全面的预算管理工作，能够更好的发挥企业的内部资金成本控制，并且全面预算管理质量的高低将会直接决定企业内部控制的好坏。同时企业内部控制又为全面预算风险提供有力保障，提高全面预算的执行力。下面我们对全面预算管理和企业内部控制展开研究。今天小编给大家找来了《预算管理与企业内部控制论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

预算管理与企业内部控制论文 篇1：

全面预算管理与企业内部控制研究

摘 要：全面预算管理与企业内部控制是现代企业管理的重要组成部分，全面预算是提高企业内部控制执行力的手段，而内部控制则是控制预算风险的重要保证，二者相辅相成。把全面预算纳入到内部控制体系之中，对于推动企业内部控制建设，提高全面预算执行力都具有重要意义。当前企业内部控制中的全面预算管理还存在着一些问题，找到解决这些问题的措施就显得尤为重要。

关键词：全面预算管理 内部控制 现代企业管理

一、全面预算管理与企业内部控制的关系

1.全面预算管理是企业内部控制的手段。全面预算管理是保证企业内部控制有效实施的一个有力手段。通过实施全面预算，企业可以分解、落实经营目标，明确各部门的任务、责任和利益，从而更好地实现对各部门的监督、控制和考核。全面预算可以帮助企业识别和预测内部控制中的薄弱环节，对企业风险进行评估并发出预警。企业管理者为了加强内部控制，可以通过预算的形式将管理系统整合，实现对企业的全面控制，完成企业的战略目标。

2.企业内部控制是全面预算管理的有效保证。全面预算各环节均存在风险，如预算编制不合理、预算数据不准确；预算执行不到位、缺乏有效监控；预算考核不严格不合理等。企业要避免预算管理流于形式，必须通过采用完善的内部控制制度才能够有效地遏制全面预算编制、执行和考核过程中面临的各种风险，并使预算资金得到合理的安排和利用，防止预算用于预算外支出。預算管理需要借助于内部控制中的职责分工、授权批准等控制程序，来健全预算管理制度、提高全面预算的执行力，保证企业全面预算管理的顺利实施。

二、全面预算管理对加强企业内部控制的意义

全面预算管理对加强企业内部控制具有十分重要的意义，具体体现在以下几个方面。

1.加强内部沟通，提升战略管理能力。全面预算管理不只涉及一个部门，需要各个环节之间的协调，而各个环节都与企业战略紧密结合，需要多个部门之间的有效沟通才能实现。预算目标的确定和预算编制是对企业战略目标的固化和量化，预算的执行过程是企业战略目标的实现过程，预算的控制是企业战略目标的有效保障手段，预算分析是企业战略调整的重要信息参考。提升企业战略管理能力离不开全面预算管理。

2.有效进行监控与考核，高效使用企业资源。实施全面预算管理有利于企业对经营情况进行有效的监控与考核。预算的编制结果和预算的执行结果，在企业中通常会分别成为其业绩考核指标的设定依据和评定依据，预算的执行分析是企业监控生产经营情况的重要手段之一。通过预算计划可以使企业高效使用资源，企业可以了解各预算管理单位对资源的需求情况，在全面预算的编制过程中，企业资源被统筹调度、合理安排，有效地避免资源的无效或低效使用。

3.有效管理经营风险，提高企业收入并节约成本。通过全面预算，企业可以初步发现年度经营中潜在的风险，对可能出现的问题提前做好防范预案，有效地规避或化解部分经营风险。在全面预算的编制环节，预算管理单位在分析内外部影响因素的基础上，对增加收入和节约成本费用提出切实可行的计划；在预算执行控制环节里，收入与成本历来是重要的监测指标，预算管理单位不得不提高应变能力，对他们的变化作出迅速反应；在预算考核评价阶段，收入成本经常被作为利润等基本指标的辅助参考指标，与业绩考核结果甚至薪酬计划相关联，激励预算管理单位追求增加收入、控制成本。

三、企业内部控制中全面预算管理存在的问题

1.预算管理的组织机构不健全。在企业内部控制中，如果缺乏设置健全的全面预算管理组织机构，企业对其预算管理工作的管控力度就难以满足需要。长久以来，有很多企业片面地认为全面预算是财务部门的工作，忽视完整的全面预算组织机构设置，使得全面预算形同虚设，预算分析的工作时效难以保证，分析缺乏深度，对后续一系列改进提高工作带来不利影响，破坏了整个预算管理循环的流畅性。最终将会影响企业的正常有序运行。特别是在引入经济增加值后的价值管理时代，预算管理工作量成倍增加，更加需要一个机构完善、反应迅速的预算管理体系。

2.预算编制工作缺乏科学有效性。预算编制是整个预算管理的关键环节。由于有些企业将预算管理仅仅作为成本控制的技术手段，所使用的预算编制方法比较陈旧，仅仅在上一年的基础上做适量的增减，增减的幅度依靠编制人员的主观臆断。比如现金流量的预测，尤其是现金流入预测对业务人员来说具有一定难度，在实际操作中容易受到抵制。编制一个年度的现金流量都较为困难，要预测中长期现金流则难度更大，不能起到提高企业内部控制水平的作用。

3.预算分析工作不够深入。预算差异分析是一种对历史资料的事后分析，只有及时而又经常地进行，才能发挥其对生产经营业务的指导作用。目前很多企业对差异原因的分析不够深入，仅仅将预算与上年同期数进行差异对比，差异原因解释的也不够清晰。预算分析不到位，直接导致企业无法及时发现预算执行过程中的问题。有的企业的预算分析仅仅停留在财务数据的分析上，不但没有挖掘深层次问题原因，更没有改进措施，使分析结论不科学，后续的解决办法不得力。

4.预算考核评价机制亟待完善。企业通常只对预算执行情况进行评价，却往往忽视预算项目的最终完成效果，对企业的经济效益和社会效益缺乏科学有效的评估与反馈机制。此外，由于缺乏应有的奖惩机制，在预算制度建设、预算编制方法选择、预算执行监督等环节中，企业各部门作出的努力和贡献各不相同，但考核上却难以做到区别对待，这就影响了企业员工工作的积极性，也使得考核工作流于形式。全面预算的考核失衡，会使企业内部控制中全面预算管理不能取得应有的效果。

四、企业内部控制中全面预算管理的改进措施

1.建立完善的预算组织机构。建立完善的预算组织机构可以为全面预算管理的有效运行提供保障，预算管理委员会是预算管理这种内部控制手段中的内部控制机构，其成（下转第93页）（上接第91页）员包括企业高管和各职能部门负责人，各部门对部门预算负责，管理层对企业总体预算负责，分别形成管理层与各部门的考核标准。只有这样，预算各方的利益才能得到制度保障。预算管理委员会的设立淡化了财务部门对预算管理工作的主办地位，让各部门发挥更直接有效的业务预算的统筹和管理作用，不仅可以满足企业内部监控的需要，也可以使各部门之间的信息交流更为顺畅，保证预算编制基本目标的一致性，进而改善全面预算管理组织体系。

2.规范全面预算编制流程和制度。预算编制是企业内部控制中事前控制的过程。完善全面预算编制制度，可以提高企业内部控制中全面预算管理水平。预算的编制应以企业的预算目标为基础，尽量做到全面、系统、完整。预算编制流程主要有自上而下式、自下而上式和上下结合式三种基本类型。自上而下式预算编制中的预算目标由上级制定，下级是预算的被动执行单位。自下而上式预算编制中，预算目标的确定和预算编制过程由下级主导，上级仅进行监督。上下结合式预算编制，则结合上述两种方法的优点，使预算目标保持上下一致。企业应该结合自身情况和特点，选择适合自己的预算编制流程。建立和完善预算编制制度，需要明確编制依据、编制方法、编制程序等内容，确保预算编制依据合理、方法科学、程序适当，避免预算指标过高或过低。

3.提高企业全面预算分析水平。企业的内部会计控制贯穿于企业预算整个执行过程，对于出现差异的情况应该及时地进行分析并找出原因。预算差异主要是由外部环境因素变化和企业内部自身经营效率两方面因素造成的，在分析中应区别对待。由于外部环境因素产生的预算差异如果太大，使预算的编制基础发生了变化，则需要对预算目标进行调整。由于企业内部自身经营效率造成的预算差异，在进行预算分析时应重点发掘差异原因，分清责任归属，确定整改措施。要提高企业的预算分析水平，还应在分析方法上进行更多的探索，力求充分体现业务特点，紧密联系生产经营实际。在通常采用的对比分析、比率分析和趋势分析的基础上，结合业务特点和分析指标的计算公式，探索结构分析、多维分析、平衡分析和数据挖掘分析等方法，从定性和定量两个层面进行分析，充分说明预算的执行情况和主要问题。

4.健全全面预算考核评价机制。为了保障和落实全面预算管理，必须实施科学合理的预算考核评价，突出权威性、严肃性与客观性，并与激励措施有机结合，提高预算控制的有效性，完善内部控制环境。为全面反映预算执行单位及相关责任人的预算编制水平和执行效率，预算考核评价指标应兼顾财务指标和非财务指标、定性指标和定量指标。同时，将预算考核评价与薪酬计划挂钩，综合运用长期激励和短期奖励，可以增强预算考评的效力，更好地保障预算目标的实现。

参考文献：

[1] 李建发.全面预算管理和内部控制的关系探讨.时代金融，2013（11）

[2] 林曦.企业内部控制中全面预算管理运用探析.北方经贸，2013（2）

[3] 林鑫.基于全面预算管理的企业内部控制研究.当代经济，2013（16）

[4] 彭金辉.对企业集团预算管理与内部控制的研究.中国总会计师，2008（11）

（责编：若佳）

作者：田佳 岳脉健

预算管理与企业内部控制论文 篇2：

全面预算管理与企业内部控制研究

【摘要】企业在经营过程中，自身的管理水平是非常重要的，隨着市场经济的不断发展，企业全面预算管理是企业经济效益的基础保障，做好全面的预算管理工作，能够更好的发挥企业的内部资金成本控制，并且全面预算管理质量的高低将会直接决定企业内部控制的好坏。同时企业内部控制又为全面预算风险提供有力保障，提高全面预算的执行力。下面我们对全面预算管理和企业内部控制展开研究。

【关键词】全面预算管理 预算管理 企业 内部控制

一、引言

以全面预算管理为基础保障，开展企业内部控制工作，能够更好的发挥企业的自身实力，提高管理水平建设，对企业的发展能够产生重要的影响。全面预算管理模式下，企业需要在明确企业运行目标的基础上，完善企业的内部控制机制，将全面预算管理与企业内部控制机制相互融合，保证企业的可持续发展，是现代化企业经营的一种必然趋势。

二、全面预算管理的重要意义

（一）为实现预定的战略目标，而加强资金的综合运用

在企业运行中实行全面预算管理，可以提高企业员工对于资金成本控制的意识，更加清晰的了解企业的发展目标，根据企业自身的资源，提高管理人员的管理水平，结合企业自身特点，制定符合企业特点的内部控制管理，确保企业战略目标的实现。

（二）科学地进行预算管理

提高企业内部各个部门之间的沟通联系，更好的做好内部的控制管理工作，提高部门间的相互合作，更好的实现企业生产目标和经济目标。企业管理人员根据预算数据，开展全方面的管理工作，更好的做到资金使用的合理，做到资金运作的精细化管理，提高各部门间相互协调关系，明确各部门的具体责任，提高内部控制管理水平。

（三）通过将资金控制和财务预算有机结合

在企业经营管理过程中，资金控制和财务预算应该是密切相关的，企业管理人员应该注重两者之间的相互协调，做到资金的动态管理，通过对实际资金产生于财务预算相比较，了解企业资金运转过程中存在的问题，更加有针对性采取科学、合理的措施，实现财务管理目标的完成。

三、全面预算管理与企业内部控制的关系分析

（一）目标具有相同性特点

企业发展中，全面预算管理与内部控制两者之间有很多的共同特点，在当前市场环境的影响下，企业内部控制与全面预算管理对企业的发展和经济效益都有着直接的影响，所以两者都对企业产生一定的作用，加强企业内部控制，发展全面预算管理工作具有重要意义。

（二）作用具有相互性特点

在企业内部控制管理水平不断发展的情况下，全面预算管理也产生一定的变动，相互协作、共同发展，在当前的时代背景下，企业相关管理人员需要加强对全面预算管理与内部控制机制的重视程度，将企业预算管理与企业控制相结合，，构建科学的企业发展新模式，有助于促进企业的长远发展，这对企业的发展能够产生重要的影响，两者之间存在相互的影响。

（三）效应具有协同性特点

企业在进行管理的过程中，预算管理和内部管理具有协同性。两者的发展都需要从企业的自身角度出发，结合企业的实际状况合理的应用各方面的资源，充分发挥自身的效益特点，优化资源配置，提升企业经济效益。企业的经营管理，主要的重点在于经济效益的收获，通过两者之间的相互辅助能够更好的完成企业目标的实现。

四、基于全面预算管理的企业内部控制策略分析

（一）夯实基础工作，推行全面預算管理

在企业内部开展的全面预算管理工作，通过现代化信息技术的应用，成立强大的系统平台，具有非常强的技术性和科技性特点。各部门管理人员的管理水平对预算管理工作具有直接影响。企业应该做好基础工作的落实，进行详细的岗位责任制划分，建立明确的内部核算体系。提高全面预算的管理工作，加强内部员工的工作能力和技术水平，更好的促进企业的健康发展。

（二）提高全面预算管理意识，增强企业内部控制

企业在经营中应该较强的预算管理意识，并且结合自身发展科学的预算管理理念，让每位员工认识到全面预算管理的目的和意义。明确这一点，预算单位的每位员工才能认识到自己在这个预算管理体系的地位及重要性，并通过努力实现预算目标。结合预算管理工作的意识提高，开展企业内部控制能够让管理变得更具有科学性，更好的建设企业发展。

（三）健全企业内部控制，确保预算管理的全面性

预算管理工作的开展应该是全方面的展现，，需要各部门的良好有序的配合，才能确保企业生产与经营、生产与管理间的相互配合、相互协调。预算方法一般以固定预算为主，弹性预算及滚动调整为辅的方法，对有国家及省内重大政策调整影响及其他重大事件调整的，企业可按照弹性预算调整相关经营指标，并做出有关政策性及其他重大事件说明。更重要一点，需按照事权统一、权责分明的原则，界定母公司与子公司、部门与部门，甚至于各生产队组在预算管理中的权责，全面落实预算管理责任，各内部单位之间不能以各种理由无故推托工作、抵触有关措施的执行；每季度及时召开有关预算完成情况的工作总结会，做好各部门的交流和改进。

（四）优化激励机制，奖优罚劣

企业促进全面预算的开展，充分的展示预算管理的优越性，奖罚分明是必要手段之一，如果缺乏相应的预算激励制度，会让广大干部职工丧失主观能动性和责任性，当然，一个好的制度的执行不应该只靠物质奖励或处罚，但如果没有这种形式上的督促，久而久之很容易造成部分人员思想懈怠、事不关己；相反有了物质上的奖罚，也是一种企业先进文化的体现，让每个职工有认同感和责任感。因此，企业应尽快出台预算管理的相关激励办法，把预算管理各个环节的指标与各下属公司领导班子的经营业绩挂钩；奖优罚劣，通过完善的激励机制促进企业全面预算管理体系的构建。.

五、结语

综上所述，开展全面预算管理工作，加强企业内部控制，是企业经营的重要手段，近几年来在我国企业管理中得到引进与运用，作为企业管理的新事物，全面预算管理和内部控制的运用还存在很多问题，但随着管理理论的发展与完善，随着企业自身的探索，更好的促进企业发展，完善内部管理制度，提高全面预算的开展。

参考文献

[1]隋玉明.以全面预算管理为核心的企业内部控制研究[J].金融理论与教学，2014，7（1）：154-155.

[2]王德帅.基于全面预算管理的企业内部控制研究[J].商场现代化，2016，12（14）：104-105.

作者：李芳娣

预算管理与企业内部控制论文 篇3：

企业预算管理与内部控制的组合实施策略

摘 要：随着时代的不断发展进步，对于现代企业来讲，构建科学合理的内部控制策略以及提高预算管理工作力度已经成为了企业发展的必然趋势，其对企业核心竞争力的增强以及持续稳定发展有着至关重要的作用。但是，到现在为止，我国很多企业却都没有意识到二者的重要作用，不管是在预算管理上还是在内部控制上都还有比较大的问题存在，同时也缺乏对内部控制与预算管理之间的关联性的认识。所以，本文从当前我国企业在预算管理以及内部控制上存在的问题入手进行了深入分析，并以此为基础提出了几点二者的组合实施策略，希望通过本文的研究能够为我国企业的进一步发展起到一定的指导借鉴作用。

关键词：企业预算管理；内部控制；组合实施策略

一、当前企业在预算管理以及内部控制工作中存在的问题分析

（一）对预算管理以及内部控制这两个工作环节的关联性没有正确的认识

通过对实际情况进行分析可以发现，预算管理和内部控制这两个看似毫不相干的工作实际上是有着密切联系存在的，这两项工作相辅相成，可以有效提升对方的工作效果，现代企业要想获得更进一步的发展，在当前竞争日益激烈的市场里面站稳脚步，必须增强对这两项工作的重视，并充分意识到两者之间存在的联系，保证这两项工作密切配合，协调发展，这样才可以使企业的管理效率以及管理质量得到更进一步的增强。但是在实际工作过程中，因为在管理理念的理解上发生了偏差的情況，导致了我国很多企业在进行内部控制与预算管理工作上的处理时，顾此失彼的现象频繁发生；除此之外，还有一些企业完全没有意识到内部控制与预算管理这两项工作之间存在的联系，将这两项工作分别当成了两者毫不相干的工作环节，并将相关工作职责分配到了两个没有任何交集的部门，认为各个部门应该各司其职，不应该存在联系，导致了这两者的作用根本没有得到充分发挥。

（二）没有公司上下所有员工都参与进入的意识

实际上，现代企业要想有效完成内部控制与预算管理工作，并且将两者的作用充分发挥出来，必须组织自身内部所有员工都参与到相关工作中去，通过科学合理的方式激发所有工作人员的工作热情，将集体的力量全部发挥出来。但是，现在很多企业的高层管理人员都没有足够的群体意识，对集体力量的认识也比较浅薄，单纯的将预算管理职责分配给了财务部门，而内部控制工作则都是由审计部门、监事会以及董事会成员负责，像是大量的基层员工根本没有办法参与到这两项管理工作里面去。而造成这种情况出现的主要原因就是企业的高层管理人员对所有人员参与的重要作用没有一个足够的认识，对集体力量的重要作用也缺乏足够的重视，最终造成了内部控制与预算管理工作的重要作用没有办法得到有效发挥，对企业的协调可持续发展起到了十分不利的影响。

（三）信息共享程度相对较低

对于一家企业来讲，所谓的内部控制以及预算管理实际上就是对相关财务数控、经营生产工作、发展战略规划以及实际取得效果等情况的控制管理。而企业要想通过内部控制与预算管理来获得更进一步的发展，一定要注意的就是可以实现相关信息的完全共享，让所有工作人员都能够对相关数据有一个深入的了解和认识，也只有这样才可以将全体工作人员的力量都发挥出来，保证他们向公司提供的建议更加具有针对性，也更满足企业的实际需要。但是现在我国的很多企业在进行相关工作管理时，因为考虑很多别的因素，在进行相关信息公式的时候都选择只对管理阶层的工作人员公开，这种情况也就导致了信息根本没有办法实现全员共享，企业内部的信息共享程度较低，在企业中占比最大的基层工作人员对企业的经营以及发展情况根本就没有一个细致的认识和了解，也缺乏对企业的归属感，甚至还会导致员工个人发展规划和企业规划出现矛盾的情况，引发人才流失现象的出现。

二、企业预算管理与内部控制的组合实施策略探究

（一）在预算管理体系的基础上进行内部控制机制的构建

对于一家企业来讲，如果其内部控制机制存在缺陷和不足的话，企业根本就没有办法有效完成预算管理工作，相关的预算管理工作可以说的上只是一种表面形式，其作用根本没有办法得到有效发挥。道理相同，预算管理工作存在漏洞的话，企业也没有办法将高效合理的完成内部控制工作，内部控制工作的作用也根本没有办法得到有效发挥。所以，我国企业要想使自身的核心竞争力得到更进一步的增强，获得更加优秀的发展，必须充分意识到内部控制与预算管理之间的联系，并在预算管理体系的基础上完成内部控制机制的构建，将这两项工作全面融合到一起，从而将内部控制以及预算工作的重要作用发挥到极致。除此之外，我国企业要想跟上时代发展的脚步，在当前竞争日益激烈的经济市场中占据一席之地，还应该制定一个公平合理的责任预算管理制度，将管理责任确切落实到每个工作人员的头上，并通过切实有效地工作流程展开预算管理以及内部控制的整合处理，进而将管理体系的作用最大化的发挥出来。

（二）通过预算管理模式的构建来展开内部控制

现在我国很多企业进行内部控制所使用的方法都是制定相应的规章制度，并利用这些严苛的规章制度对普通员工以及管理阶层的工作人员的活动行为进行约束和规范，虽然这种内部控制管理方式也取得了一定的效果，但是其严重打击了企业员工的主观能动性，导致员工缺乏对企业的归属感，也没有办法和企业的预期发展目标有效链接在一起。为了改善这种情况，让员工更加积极主动的投入到相关工作中去，企业在进行经营管理决策制定的时候，必须按照自身所处的环境以及实际发展需要进行执行机制的创新构建，并合理利用预算管理模式来实现相应的内部控制工作，同时利用科学合理的预算形式进行企业组织目标以及经济行为的规范约束，将执行所得实际结果和预算目标之间的距离降到最低，为企业战略目标的完成打下更坚实的基础。

（三）以预算平台为依托进行内控报告和考核机制的健全完善

进行预算考核体系的健全完善是企业展开内部控制与预算管理的组合实施的基础。正常来讲，进行预算考核的主要目的就是对负责预算执行工作人员的工作效果进行评价考核，并根据考核结果给予相关工作人员相应的奖励或者惩罚；而对于内部控制来讲，企业要想切实有效地完成这项工作，将这项工作的作用充分发挥出来，必须要完成的一个任务就是同样要建立一个健全完善的考核体系，对相关工作情况进行评价考核，这样才可以使内部控制工作质量得到有效发挥，并为企业的发展夯实根基。除此之外，对于一家企业来讲，其内部控制对企业的生产经营发展的全过程都有着至关重要的影响，企业要想更准确的把握和了解业务流程的发展情况，就一定要对相关报告体系进行健全完善，而要想科学合理的完成这项任务，必须以全面预算平台为依托对内部报告体系进行健全完善，这样才可以更加高效准确的完成相关信息的收集与传递，并让企业内部管理人员对企业经济发展的实际状态有一个更清晰的认识，同时通过实际实行结果与预期目标对所得到的差距进行相应的原因分析，并制定针对性的措施进行改进，从而为企业的平稳顺利发展贡献更大的力量。

三、结束语

综上所述，对于现代企业来讲，预算管理与内部控制看似是两个单独的个体，实际上其确是有着密切联系的两个工作环节，通过提升预算管理工作力度可以有效完成企业内部控制预算工作的健全完善，同时加强内部控制也可以使预算管理工作效果得到有效增强。所以，我国企业要想在当前竞争日益激烈的市场竞争中占据有利地位，必须提升对预算管理工作以及内部控制工作的重视，引导公司所有员工都参与到相关工作之中，从而将两者的作用全面发挥出来，使企业的核心竞争力得到有效增强，提升企业可能获得的经济效益，并为企业的平稳可持续发展提供更有力的保障，进而为中华民族伟大复兴中国梦的实现做出更大的贡献。

参考文献：

[1]张义英.刍议企业预算管理与内部控制的组合实施策略[J].财会学习，2018，（28）：210-211.

[2]雷静.企业预算管理与内部控制的组合实施策略[J].企业改革与管理，2018，（17）：154-155.

[3]白薇.浅析企业预算管理与内部控制的组合实施策略[J].科技创新与应用，2016，（04）：281.

[4]杨文静.论企业预算管理与内部控制的组合实施策略[J].时代金融，2018，（17）：142.

作者简介：陈晓洁，苏州方本会计师事务所有限公司张家港华景分所。

作者：陈晓洁