浅议集团公司的税务集中管理

2022-09-10

1 集团公司税务集中管理的内容

当企业面临激烈的市场竞争后不断发展会选择集团组织结构模式, 包括母公司和子公司来进行税务的管理工作, 主要内容在于规避涉税风险和降低集团的税收负担, 税收集中管理体现在以下几个方面。

1.1 税务登记

税务登记是将集团成立的新子公司向相关税务管理部门进行报告和登记, 根据税收范围和相关规定来帮助子公司实施科学合理的国税和地税登记, 当子公司的经营场所发生变动时也需要上报税务管理部门并进行协助, 当子公司进行财务清算时需要先对存在的税务问题集中处理再进行工商注销手续。

1.2 税务核算

集团公司税务集中管理主要包括对税务的核算工作, 子公司需要将账目进行记录, 符合相关法律法规的要求, 将账簿作为记账的有效凭证, 防止因为核算过程出现误差而影响了企业所得税汇算结果, 在进行核算时也需要关注进行税务管理的人力物力成本, 要对各种财务实施税务审核和税务筹划, 及时对纳税具体状况进行分析并处理税收中存在的问题, 从而促进集团公司遵循相关税收法规并达到了降低税负的目的。子公司在进行税收筹划时必须要按照既定要求进行, 不能违反相关税收法规和会计法规, 当遇到不明确和模糊的经济事项时需要进行合理判断和处理。

1.3 纳税申报

集团公司在对税务进行鸡枞管理时需要按照规定的程序来进行纳税申报, 税务会计需要将税收具体情况与相关资料进行整理, 在每个月上交纳税申报表给主管, 当审核无误后再办理纳税申报手续, 如果纳税申报因意外情况需要延期时, 税务会计需要向集团公司进行备案和记录。

1.4 发票管理

集团公司的各种经济活动需要遵循发票管理规定和相关标准要求进行管理, 包括对本单位发票的开具、存储和接受等, 发票的开具需要符合经济活动情况和法律规定, 严禁发票的开具跨期或者过期, 防止集团公司为了降低增值税而不按期抄报税等事件。

2 集团公司进行税务集中管理的原因

一般来说, 集团企业的规模较大, 需要对多个子公司的财务情况进行管理, 由于较为复杂的股权结构会导致较高的税务风险, 所以需要对税务进行相对集中的管理来提高自身的管控能力降低账务处理的风险。

第一, 最大的税务风险来自于集团公司自身的生产经营环节中, 包括资产管理、市场营销、原料采供、生产加工等都会出现税务风险, 例如发票的开具、货款的结算或者产品价格的确定、资产的构建等, 如果内部对税务风险的控制制度不太完善就不能够有效规避税务风险, 影响集团正常纳税。

第二, 集团公司需要对税务集中管理来降低在关联交易过程中出现的税务风险, 关联交易是集团公司重要的经营环节, 也是税务稽查的重要内容, 在不确定商业目的的情况下, 税务部门可以更改和调整集团公司的报表, 如果集团公司符合了关联方的交易要求和标准, 如果关联方不能够确立合理的价格, 在进行来往款项是不能够及时进行结算或者没有进行纳税义务, 都会导致集团公司出现税务风险。

第三, 集团公司对税务进行集中管理来规避在投资业务中出现的税务风险, 投资业务包括集团的融资手段、额度、利率等方面, 都会直接关系到集团的企业所得税, 投资业务的分类也对集团企业产生了较大影响, 如果投资项目不是自愿综合利用项目或者高新技术行业都会影响到集团公司出现税务风险。

第四, 是由于集团公司的内部结构不完善, 没有树立良好的纳税意识, 虽然在近年来许多集团公司都开始重视纳税和规避税务风险, 建立了专门的风险管理部门和职位, 但是许多公司还缺乏一个对税务进行专门管理和控制的部门, 涉及税务的问题一般有会计和出纳来处理, 在一定程度上减低了集团公司对税务的管理能力和控制能力。

第五, 集团公司中涉及税务管理人员, 尤其是会计的基础能力和综合素质水平不够, 会导致集团公司出现税务风险, 很多子公司的涉水人员由其他岗位的会计兼任导致了其繁忙的工作之余来进行对税务的管理, 不仅导致了较低的工作效率, 也会出现会计核算和税收资料管理不符合规定的情况, 涉水人员如果不具备较高水平的专业技术和知识能力就会导致会计核算与税法不能相一致, 甚至出现税款少缴或多缴而被处罚的情况。

3 如何促进集团公司税务集中管理

3.1 建立完善的税务集中管理机构

集团公司由于自身庞大的规模和较多的生产经营事项, 需要根据科学、合理、制衡性的原则来创建税务管理组织机构和管理部门, 对集团公司各项涉税经营活动进行核算、遵循国家对于纳税的各项规定, 确保集团公司的经营活动和纳税符合税收法, 对子公司和各部门的生产经营状况进行监督、给予指导意见和对税务风险进行管理, 定期规划集团公司税收情况和监控各项业务的流程, 推动各部门之间的信息共享和沟通交流, 对于税务集中管理机构的人员需要定期进行税务培训来提高自身的专业能力, 使涉税人员能够根据集团公司自身经营特点和状况来对涉税风险进行全面评估, 为管理层提供税务风险防范的方案, 向集团公司的其他部门提供关于税务的咨询意见, 整理和保管好各种账簿凭证、纳税申报和税款缴纳资料。

3.2 建立税务风险内控机制

集团公司要对税务进行集中管理来降低税务风险, 就需要对自身的税务风险进行识别、评估和提出解决方案。涉税人员需要根据集团公司运营情况来认识到所面临的各种税务风险以及可能出现的风险, 将来自于历史经验的税收风险点与实际调研报告结合在一起, 对各种风险事故资料进行记录和整理, 根据税务风险损失规律来发现潜在的税务风险。其次要利用风险因素分析法来对税务风险进行一定程度的评估, 主要是判断税务风险对企业财务情况带来的不利影响, 为了确保集团公司的经济效益, 制定出合理的税务筹划和规避税务风险策略。

摘要：本文通过分析集团公司税务集中管理的内容, 包括税务登记、税务核算、纳税申报、发票管理、集团企业的规模较大等, 发现集团公司需要对多个子公司的财务情况进行管理。由于较为复杂的股权结构会导致较高的税务风险, 所以需要对税务进行相对集中的管理来提高自身的管控能力, 降低账务处理的风险。最后, 本文探讨了集团公司的税务集中管理方案。

关键词：税务管理,集团公司,税务核算