试论企业集团资金的集中管理与内部核算

2022-09-10

1 引言

随着我国国民经济的发展以及人民生活水平的提高, 企业集团内部资金集中管理和内部核算能力等方面的要求也越来越高。企业集团的核心实力为资金管理能力, 因此企业集团在进行资金管理方面需要依靠收入和收支两种手段。通过收入全额集中以及外部资金收支往来行为, 对内部资金进行核算, 制定相关的会计准则和管理规定, 优化企业资金链条。

2 企业集团资金集中管理中存在的问题

2.1 企业资金集中程度较差

随着社会经济和信息技术的发展, 一方面推动企业集团资金管理水平, 另一方面也对企业内部核算提出了严峻的挑战。当前我国企业集团资金管理普及程度较高, 在企业集团内部发挥着越来越重要的作用。企业集团在对内部资金进行集中管理时, 通常只针对全资企业以及控股企业的利润和红利等环节进行集中上缴, 并且大部分企业以银行为依托, 建立相应的结算中心, 对企业自身、相关企业以及下属子公司的资金链条进行监管和控制, 管理集中程度较差。

2.2 企业筹资管理能力低下

企业集团对资金的控制能力较比传统经济模式已经有所提高, 并且管理方式也在不断创新, 全面促进了我国企业集团资金链条的优化配置, 有利于企业集团未来发展。而具有较高资金集中管理程度的企业, 才能在内部形成统一筹资管理的情况。现阶段我国具有资金集中管理程度的企业较少, 并且企业集团资金集中管理能力较差, 当企业集团统一筹资能力不足, 资金缺口并不能得到有效集中。此种筹资管理不能帮助企业集团自行筹资, 不利于企业集团的发展。

2.3 企业资金调度环节受阻

现阶段我国企业集团的资金管理能力虽然已经有所提高, 但资金集中管理仍处于初级发展阶段, 管理环节仍存在较多缺陷需要改进。例如, 当前我国部分企业的资金调度环节受到严重的阻碍, 旗下子公司仅关注自身利益, 并没有将全部资金交由企业集团统一进行管理。还有部分企业的子公司延缓执行甚至不执行企业集团的资金调配, 造成企业集团在进行资金集中管理方面存在严重受阻, 从而使企业集团和子公司的发展都受到阻碍。

3 企业集团资金集中管理和内部核算分析

3.1 企业资金集中管理的要求

科学技术的发展, 为企业集团在资金集中管理方面奠定了良好的发展基础, 并且能保住企业摆脱传统资金管理模式的弊端。但是新型企业资金集中管理也具有较高的要求, 企业需要严格按照研究进行资金管理, 才能全面推动企业集团的发展。根据多方调查显示, 当前我国企业资金集中管理要求主要是企业集团联合组织, 在经营发展过程中经过商讨制定出来, 具有较高的可操作性和适应性。例如, 企业资金集中管理要求企业集团的资金管理交由各公司的财务部门进行集中管理, 在合作银行完成统一开户操作。此外, 企业集团需要对旗下子公司的资金状况和资金活动进行全面监控管理, 保证子公司在筹资、投资以及生产经营等多个环节交由企业集团进行统一管理和内部核算。根据收支双线进行资金管控, 确保内部核算环节资金流向明确, 同时还要保证对资金成本进行管控, 优化企业集团对于子公司内部收支状态的审核, 确保达到统一调度资金的目的。当企业集团对收支双线进行限定规划时, 不同企业集团的收入不可以直接进入到当地合作的银行账户中, 此时的银行账户只能完成对于企业集团下属子公司的工资发放和缴纳税金等资金活动。

3.2 企业资金内部核算概述

企业内部核算通常情况下游企业集团子公司和下属企业作为内部核算的主体, 组成内部核算的基本构成单位。在内部核算环节中所涉及的企业集团子公司和下属企业具有一定的经济权限和经济责任。通常情况下, 内部核算系统为满足企业集团的内部实际需要, 会通过建立具有辅助功能的核算体系进行内部核算。例如, 工程项目、物资管理和成本中心等, 并且根据企业集团内部的实际结构和经营情况, 按照企业集团发展需求设置相应的辅助功能, 以达到完成企业集团内部核算, 提高企业资金的集中管理水平的目的。

3.3 企业资金内部核算业务

企业集团内部核算业务主要包括存款业务、贷款业务、往来账务以及代收付业务等。企业集团内部存款业务主要指的是企业集团的子公司将公司内部款项存放到企业集团财务部的内部银行当中, 按存款性质不同分为一般存款和特殊存款两种类别, 通常情况下均为定期存款, 企业集团的工作人员需要对不同性质的存款分别进行记录和管理, 确保企业集团和子公司的资金集中管理, 保障企业顺利运行。企业集团的贷款业务主要指公司内部贷款业务, 并且可以进一步细化为贷入和贷出两种形式。其中贷入业务主要针对企业集团的下属公司, 贷出业务主要针对企业集团合作的银行系统。

此外, 企业集团往来账务业务主要针对企业集团内部的往来账务业务, 并且包括了应付账款以及应收账款两种项目。企业集团代收付业务主要通过企业集团财务部门合作银行进行操作完成, 并且由于企业集团子公司应收付款项需要进行代收操作, 进而完成统一的内部核算。收付款业务主要可以分为内部直接收付款和外部直接收付款两种操作模式。内部直接收付款是指内部银行系统对企业进行直接收付款;外部收付款业务指子公司把外部企业款项收回后存入内部银行, 或者子公司利用内部银行对外部单位欠款进行直接支付。

企业集团通过开展内部核算业务, 可以将企业集团的资金集中管理根据实际经营情况和经营模式, 按照不同的操作需要随时进行整改和调整, 以确保企业集团的资金链条运转正常, 在此基础上推动企业集团以及下属企业和各子公司之间相互配合的协调发展。通过更加合理和规范的企业内部核算和资金集中管理形式, 能实现企业资金集中管理和内部核算为企业平稳发展奠定坚实的基础, 有利于企业解决资金集中管理和内部核算过程中出现的各类问题, 对于推动企业发展具有十分重要的意义。

3.4 企业内部核算与外部核算的转换

企业集团可以通过设置专门抵销的主体, 明确内部核算的流程。企业集团根据对外会计报告特点, 将主体进行划分。同时根据汇总抵销的主体以及各主体的不同特点, 将建立在企业集团公司本部以及下属公司和子公司之间存在的内部业务之间资金链条相互抵销, 同时将抵销形成的会计分录统一规划统计到主体会计报表当中, 完成主体抵销会计报表。例如, 借贷方A公司内部完成应付账款, 贷款方B公司内部完成应收账款, 在企业集团本部形成报表分公司报表形成总体合并, 形成抵销主体报表和母公司报表。建立在企业集团母公司和子公司之间形成抵销, 促进抵销会计分录形成合并抵销主体会计报表。

3.5 企业集团内部核算应用分析

C企业集团最初主要从事海洋运输和集装箱生产领域。在企业不断发展过程中, 对相关行业完成了收购兼并, 形成了集运输制造和能源食品化工为一体的多元化企业集团。C企业集团在资金集中管理方面主要依靠财务公司经营模式, 将财务公司代替传统银行中的金融功能, 同时兼具银行所不具备的其他功能为企业集团和下属公司以及子公司进行服务。C集团的资金集中管理与内部核算措施主要通过统一资金账户, 加强对货币金融监管力度, 财务公司为C集团提供包括贷款、资金转账和代客理财能多项金融服务, 提高企业集团内部资金的流动性以及资金活力。子公司主要通过保留较少资金用于维持日常税务办理以及企业经营等业务, 形成自我管理和自我发展的模式, 为企业资金集中管理和内部核算减轻了负担。此外, C公司还实现了企业统一支付和统一收款的业务, 提高企业经济发展水平和经营效率, 同时对于企业材料款项和大宗商品与材料的采购业务进行统一管理, 避免在经营过程中产生不必要的费用以及风险, 提高企业集团多种业务的办事效率。

4 结语

综上所述, 资金的集中管理和内部核算业务是企业集团发展的关键动力, 通过资金的集中管理可以强化企业集团内部核算、确保企业发展中各个环节所涉及的资金链条和资金网络有序清晰。从而为企业集团的发展提供更加准确的财务信息和相关数据的支持, 帮助企业集团以及下属企业发展和建设提供更加切实可行的依据, 为推动我国经济发展和社会进步做出应有的贡献。

摘要：企业集团在资金管理方面的集中管理和内部核算, 对于企业自身运营和平稳较快发展具有重要的意义。本文就我国企业集团资金管理方面存在的资金集中管理程度较差、筹集资金管理能力低下以及资金调度环节受阻等问题进行了简单介绍, 重点分析了企业集团资金集中管理的要求和内部核算的主要任务, 旨在为关注这一领域的相关人员提供一些参考意见, 以提高我国企业集团资金管理和内部核算能力。

关键词：企业集团,资金管理,核算业务