企业集团税务管理论文

【摘要】经济效益最大化是每一个企业经营发展所追求的目标，为了实现这一目标，各企业都在设法拓宽市场渠道增加收入，降本增效缩减支出。在本文中主要介绍企业集团税务方面同样可以节约成本，但同时也会存在税务风险，进而探析出企业集团需要加强税务风险内控制度及应制定的内控制度改进方法。以下是小编精心整理的《企业集团税务管理论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业集团税务管理论文 篇1：

税务总局明确企业集团同期资料主体文档管理事项

本报讯（记者 米太平）4月4日，国家税务总局发布公告，明确了企业集团内部同期资料主体文档提供及管理有关事项。

根据公告，自2018年5月20日起，依照规定需要准备主体文档的企业集团，如果集团内企业分属两个以上税务机关管辖，可以选择任一企业主管税务机关主动提供主体文档；集团内其他企业被主管税务机关要求提供主体文档时，在向主管税务机关书面报告集团主动提供主体文档情况后，可免于提供。企业集团内各企业均属一个省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至省税务机关，由省税务机关负责主体文档管理和协调；企业集团内各企业分属两个或两个以上省（市）税务机关管辖的，收到主体文档的主管税务机关需层报至税务总局，由总局负责主体文档管理和协调。

海关总署公布2018立法计划 《关税法》起草入列

本报讯（记者 唐碧）4月9日，海关总署公布了《2018年度海关总署立法工作计划》，力求有效提升海关法规制度供给质量和效益，进一步健全完善科学完备、管用適用的海关法律规范体系。

根据工作计划，今年海关总署将会同财政部起草《关税法》（总署政法司牵头、关税司协办），修订《海关进出口货物减免税管理办法》（总署关税司起草）。此外，海关总署还将制定《〈海关事务担保条例〉实施办法》、《海关进出境邮递物品监管办法》，修订《海关立法工作管理规定》、《海关统计工作管理规定》、海关进出境快件监管办法》，集中修订一批海关规章。

一周财税要闻简讯：

4月9日，澳洲公共会计师协会中国首席代表陈荣女士访问厦门国家会计学院，学院党委书记刘光忠、副院长李进西、院长助理黄京菁接见来访客人。双方在联合办学、人才培养、互派互访、远程教育等方面进行了深入交流。

4月10日，审计署审计长胡泽君在京会见了香港审计署署长孙德基一行。审计署副审计长秦博勇参加会见，并与香港审计代表团举行了工作会谈，双方就政策落实跟踪审计、大数据审计和审计人员培训等进行了深入交流。

4月12日，国家税务总局重点课题《改革开放40周年税收发展研究》在北京国家会计学院启动。该课题主要通过对利改税及工商税制改革、1994年税改、营改增等进行研究，全面总结改革开放40年来我国取得的税收发展成就。

企业集团税务管理论文 篇2：

论企业集团税务风险内控制度的加强建议

【摘要】经济效益最大化是每一个企业经营发展所追求的目标，为了实现这一目标，各企业都在设法拓宽市场渠道增加收入，降本增效缩减支出。在本文中主要介绍企业集团税务方面同样可以节约成本，但同时也会存在税务风险，进而探析出企业集团需要加强税务风险内控制度及应制定的内控制度改进方法。

【关键词】企业集团 税务风险 内控制度 税收筹划

一、我国国家税收制度

我国主要的财政收入来源中，税收占首屈一指的地位，其按照性质和作用分类大致可分为商品劳务税类、所得税类、财产税类及其他税收类，同时税收具有固定性、无偿性及强制性的特点。

二、企业集团税务风险内控制度的基本理论

（一）企业集团税务风险的产生

税务风险是指企业集团面对纳税而采取各种应对措施时可能会涉及到的风险，包括多交税风险和少交税风险。因此，企业集团要想合理的避税，就必须引入纳税管理的内控机制，才能使得企业集团适应经济发展的大潮。也正是因为企业集团寻求经济效益最大化，在纳税方面势必会与税收的特点存在相互矛盾性，这样就诱发企业集团税务存在纳税风险。

（二）企业集团税务风险内控理论

内部控制，顾名思义，是指企业为实现营利目的，通过制定相关制度和具体措施，规定严格的执行标准，从而提高经营效率以实现企业的发展战略。

从企业集团税务风险内控制度来讲，就是要在遵纪守法的前提下，进行事先、事中和事后的内控管理，以使得企业集团尽可能的降低纳税风险，免于税务处罚，从而达到降低企业集团的纳税负担，获得节税效应并获益的目的。

（三）企业集团税务风险内控制度总体要求

企业集团税务风险内控制度的总体目标就是规避纳税风险，降低税收支出。

要想实现总体目标，就要抓住重点，对高风险的领域进行内控管理。

内控管理的总体要求主要包括提高风险意识、做好总体规划、实行统一管理、实施实时监控，从而做到风险危机的预防。

三、企业集团主要税务风险及内控存在的问题

企业集团税务风险主要存在于以下三大高风险领域：

（一）关联性交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.关联性交易税务风险的成因。由于“实质重于形式”的原则，对经济交易的实质性判断就存在着性质上的差异。对于企业集团来讲，并不是所有的大量交易在税务上都视同为企业正常交易，例如大量的交易量达到交易总额的50%及其以上，或是在经营方面具有垄断排他性等交易在税法上就将被划归为关联性交易。

现举例说明实际工作中企业集团内部关联交易税务风险。集团内部小法人之间若存在无限期、无偿性使用固定资产的情况，对于资产所有方，企业会正常对固定资产计提折旧，而税法上认定该类折旧不容许扣除，就会使得在企业所得税汇算时要求纳税调增，这样就无形中加大了资产所有企业的所得税税负。

2.关联性交易中风险控制现存问题。对于关联企业来讲，内部间购销交易并没有按照企业正常对外业务间的独立交易原则进行定价，或没有向税务机关提供往来交易报表，在这项管理上，内控制度应更深入的实施，才能使企业集团规避风险。

（二）股权收购交易税务风险的成因及风险控制现存问题

1.股权收购交易税务风险的成因。由于集团企业间的股权收购具有高度复杂性，税务部门对其重视程度愈来愈高。在集团的会计处理上股权交易又具有相对不确定性，因此，集团就会存在潜在的风险隐患。

2.股权收购交易中风险控制现存问题。企业集团间股权收购分为控股式和非控股式收购，由于股权收购会涉及大量的资金交易，其表现形式又有异于传统业务，因此，内控的制定并不全面，也不具体，特需深挖股权收购交易的内在，抓住关键，适时做好内控管理工作。

（三）全面税务规划税务风险的成因及风险控制现存问题

1.全面税务规划税务风险的成因。集团基于整体利益的出发，首先要进行税务筹划。但毕竟税务筹划是企业的个人行为，策划的方案是否得当，是否能带来税收筹划上的收益最终还是取决于税务机关的认定。如若设计不得当，还会让税务机关认为是有意偷漏税，这样不仅会涉及到补税并交纳滞纳金及罚款，还会让集团声誉受损，进而会出现股价下跌，融资困难等经济困境。

2.全面税务规划风险控制现存问题。内控管理在税收筹划方面显得尤为重要，特别是税收筹划方案的最终选择。但由于制定内控管理和进行税收筹划有可能是分开进行的，其最终制订方案有可能与现实脱节，因此相关制定人员要及时做好沟通工作，保证各项管理的实效性。

四、企业集团税务风险内控制度的加强建议

企业集团管理层要高度重视税务风险内控管理，树立风险意识，加强内控管理，积极做好税务风险管控工作，实现企业经济效益。

（一）人事安排及岗位职责方面

企业集团可采用直接委派或垂直管理的方式对财税人员进行直接任命，并建立一条与财税人员直接、有效沟通的通路。另外，在遵循“不相容岗位相分离”的原则下，可对任职期间的财税人员随时调换岗位，实行轮岗制可以提高财税人员的自身素质，使其在最适合自己的岗位发光发热，从而更好地为企业服务。

（二）制度管理方面

集团内部要执行统一的管理制度，主要包括税务风险内控管理业务的相关制度和流程。实行统一管理，可以增强企业间的整体意识，在同一规程下，各企业就不能完全考虑各自的效益而置集团利益于不顾，会增强集团内各企业间的相互配合，相互沟通，相互监督与相互制约。

（三）集团内部会计业务方面

1.关联性交易。内控管理要有效的控制关联交易中的自行定价问题，要严格遵循独立交易定价，并且对企业间的交易进行实时监控，把好定价这一关，发现异常问题，应积极地采取有效措施，使内控在关联性交易方面发挥积极地作用。

2.股权并购。集团间股权并购方面，内控要全面贯穿始终，要在事前做好充分的税收预测，事中积极地组建税务监督团队，事后主动的找到管理缺口及时弥补，并在并购过程中积极主动地与税务机关取得联系，以获得税务机关对并购中税务处理的认同。

（四）税收筹划方面

企业集团在税务方面要做好筹划工作，采取积极的措施预防和减少税务方面各项损失和支出。税收筹划内控管理应建立有效的预警系统，在符合国家财政税收政策导向的前提下，全面性的考虑集团的成本效益原则，使税企之间建立良好的和谐关系，以便保证企业集团预算目标的实现。

五、总结

事物均具有两面性，企业集团要想追求税收利益就势必会承担税务风险，现在越来越多的企业集团已高度重视税务风险的内控管理，最大限度的趋利避害，为企业集团创造更大的经济效益。

参考文献

[1]葛仲夏.企业集团税务筹划及风险控制研究[J].当代经济，2012（10）.

[2]徐沛生.浅议企业税务风险防范与控制的措施[J].中国外资，2011（15）.

[3]朱光娅.浅谈大企业税务风险的评估和控制[J].内蒙古科技与经济，2011（4）.

作者：谭红

企业集团税务管理论文 篇3：

基于RPA财务共享模式下的税务管理问题分析

摘要：本文阐述了RPA技术、财务共享和税务管理三个概念的具体含义，分析了现今税务管理的现状和现存的问题，在此基础上创造性地提出了基于RPA的企业财务共享中心税务管理优化框架，实现财务共享中心的税务管理智能化。

关键词：RPA;共享模式;税务管理

在企业的经营过程中，税务管理占据了一个非常重要的地位。企业都希望能够在合法范围之内减轻自己的税负，这对企业整体的组织架构、企业税务方面的业务工作以及维护纳税人的合法权益等方面都具有较为明显的作用[1]。因此，本文從RPA切入，对财务共享模式下的税务管理问题进行分析，为更多相关企业提供参考意义。

1RPA理论概述

1.1内涵

伴随着数字化时代的到来，各类自动化技术如雨后春笋般出现。RPA是Robotic Process Automation的缩写，意为机器人流程自动化，是通过模拟人工，按照预先设置好的规则执行输入、点击等操作，能够代替或者协助人类在计算机等数字化设备中完成大量重复性工作。

1.2作用

机器人流程自动化技术是一种对用户非常友好的商业工具，它不涉及任何编程。因此，非技术专业人员能够为自己配置自我服务的机器人，以解决他们工作中的自动化挑战。只要通过设定触发事件，机器人会在你需要时，完成这些常规的工作。

可以说，RPA的出现大大提高了税收管理业务的效率。

2财务共享概述

2.1内涵

财务共享是近几年来在企业集团内部广泛推行的一种管理模式。采用规模化的运作模式，将不同地域的会计业务聚合到同一个共享的服务中心，从而实现优化结构、降低成本、规范流程、提升效率的目的。

2.2优势

越来越多的企业开始采用财务共享服务中心的模式，这是因为其具有成本低、标准化、集中化、专业化的优点，能够满足企业财务管理转型的需要。

3税务管理概述

税务管理有广义与狭义之分。广义上看，税务管理是国家税务机关依照税收政策、法令、制度对税收分配全过程所进行的计划、组织、协调和监督控制的一种管理活动。狭义上看，企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税事务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。[2]

4税务管理现存问题

在传统管理模式条件下，一般会按照组织架构的方式来进行分层管理，即企业——子公司（分公司）——部门的三级管理模式。因此，整个项目的财务管理往往分配到项目财务部门的相关人员手中，其质量好坏也完全取决于财务部门人员的技能水平。[3]一旦他们的管理能力弱、统筹能力差，将会给企业项目的税务带来极大的风险。因此，税务管理现存的问题体现在以下几个方面：

4.1企业的税务意识问题

在互联网时代背景下，一些企业由于对税务管理的重视程度不足，尚未利用信息化工具筹划企业经营活动、筹划企业成长未来，对企业经济效益增长、财务管理规范、市场竞争力等多方面都会产生不良的影响。

4.2税务管理人员的素质问题

税务管理队伍主要负责拟定并实施企业的税收筹划，组织开展日常税务管理，确保实现企业税务目标。另外，还需要制定相关制度并监督分公司相关人员的执行，配合各个部门对业务系统改造的相关审核、测试、上线等工作;维持业务系统中相关财务模块的正常运行。

4.3税务管理自动化问题

税务管理作为一项复杂的管理活动，在税务管理中引入自动化技术来提升工作效率、降低出错概率，势在必行。税务管理自动化化指在科学管理的基础上，应用计算机及网络等现代化技术进行税务管理。

但在这一过程中，也出现了系列问题，比如系统设置错误难以发现、税务法规修订之后更新慢等，还有一些企业，抱着一劳永逸的心态，忽视数字化技术发展的迭代影响，不及时发现现有系统中存在的问题。

5基于RPA的财务共享模式下的税务管理

税务管理的未来是信息化、自动化、数字化和智能化。大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网等，使未来成为“一切事物相互联系、无所不在、虚拟现实与智能计算相结合、开放共享”的智能时代。税务管理部门应当积极吸纳新兴技术RPA，加入财务共享中心。促进税务管理的优化，提升企业的经营能力。

5.1基于RPA技术的税务管理优化

RPA能够协助税务人员高效高质地完成费用报销、采购到付款、订单至收款、固定资产核算、存货到成本、总账到报表、资金结算等常见的财务流程。税务管理是RPA应用的成熟领域，包括自动纳税申报、涉税信息验证、增值税发票验证等子流程。

5.1.1发票验真

根据要开具发票的现有信息，RPA使用专用发票软件开具普通增值税发票和专用增值税发票。RPA根据发票的票面信息自动验证发票的真实性，并可将增值税发票提交国家税务总局检验平台进行验证和认证，并反馈和记录结果。

5.1.2涉税信息校验

RPA根据纳税和纳税信息在系统中完成纳税分录的编制，自动计算递延收入、资产或负债，并在系统中完成过账;通过设置的规则调整税负差异项目;使用预设的验证公式验证报告。

5.1.3自动纳税申报

RPA自动登录会计系统，根据主纳税申报表、出口财务报表、增值税凭证数据等商业数据进行根据具体的逻辑，工作表自动生成纳税申报表，并在税收系统中自动填写纳税申报表。

5.2财务共享模式下的税务管理优化

近年来，很多大型企业为顺应税务管理发展趋势和企业自身管理要求，逐步建立财务共享服务中心。财务共享与税务管理既相对独立但又存在融合共通之处。一方面，在共享服务中心模式下，对财务人员的要求不再像从前那样全面。

5.2.1实现共享税务核算职能

以往传统的会计核算都是以一个经济实体为单元开展，自从财务共享模式产生以来，对常规性的会计工作带来颠覆性的改变。核算工作可以从会计主体剥离，由第三方为各组织主体提供快速、便捷、高效的会计核算服务，实现会计工作的专业化和标准化。因此，在财务共享服务模式下，对分散的核算业务进行流程再造和优化，形成会计业务处理流水线上的每个节点，通过利用信息技术手段，实现业务的发起和审批、原始凭证的采集、记账凭证的编制、记账凭证的复核、过账与结账、报表编制、归档等多个节点之间相互衔接、互相制约。为此，建议“十四五”时期，政府组织要利用现代信息技术，探索建立各级财务共享服务中心，将同级各单位的会计核算业务纳入其中，实现信息系统、数据标准、会计科目、会计政策、核算流程的“五个统一”。从会计处理流程的每个节点之中降低会计核算的错弊风险，以此增强政府组织财会综合管理能力，有效发挥集中统一、集成节约、约束规范的作用。

5.2.2实现协同税务治理职能

实现协同财政治理职能。在传统会计模式之下，由于信息系统相互不兼容，造成“信息孤岛”的现象。在财务共享模式下，共享服务系统与财政预算管理、国库集中支付、政府采购、资产管理等系统的业务流程进行有效连接，最大程度实现业财融合和业务数据的及时归集，帮助各单位及时监控各项经营流程，对潜在的风险能提前预测分析，采取有效防控措施及风险补救措施，减少风险发生时的损失，促进单位内控机制发挥更加全面、有效，加强财政业务中的会计控制，实现整个财政治理系统的效能最大化。为此，建议“十四五”時期，政府组织结合财政管理“一体化”建设，加强会计业务与预算管理、资产管理、采购管理、绩效管理等财政核心业务的协同，利用内控机制运行，积极主动与财政主管业务部门对接协作，进一步有效提高财政综合治理水平。

5.2.3实现支持战略决策职能

以往传统模式下的会计主要是就会计论会计，习惯于固守自己的“一亩三分地”，低估了会计在经济社会发展中的作用和地位，仍停留在“账房先生”的角色。在财务共享模式下，政府组织拓展升级会计职能，在实现共享会计核算和协同财政治理目标的基础之上，还需“跳出会计看会计”。强化政府组织对资金流、物流、信息流的掌控，促进社会公共资源在各级政府组织之间合理配置，加强对重大战略决策的会计把关，积极参与到政府组织的重大项目投资管理、区域经济政策研究制定，辅助财政部门和各预算单位制定科学的战略决策，实现更多元化的分析和决策支持。为此，建议“十四五”时期，政府组织推动会计业务主动参与经济社会发展的各项重大项目、政策举措的战略决策研究，利用管理会计工具，开展经济活动预测、分析、评估等，积极为政府战略决策提供智力支持，促使政府在经济活动中权衡利弊，以获得最佳的经济社会效益。

5.2.4财务共享下的税务规范与价值提升

财务转型的基本思路是通过建设金融共享服务中心，解决基础业务中简单重复的劳动，释放劳动力，从事更多的增值性管理决策服务、战略支持、资本投融资管理、司库和其他活动。

一方面，财务共享能够带来税务的规范。一旦所有部门都采用同一套标准来进行工作，就很难在标准之外划分出新的天地，因此也对税务规范性做出了一定的要求。

另一方面，建立财务共享中心后，利用大数据等技术赋能，提高税务服务的能力，充分发挥税务工作在促使企业转型升级中的作用。

5.3基于RPA的财务共享模式下的税务管理优化实施

结合上述两点，本文创造性地利用RPA新技术给财务共享中心的税务管理带来的新机遇，构建出基于RPA的企业财务共享中心税务管理优化框架。此框架主要依托税务管理平台和管理范围内的各部门业务模块来进行具体的实施。

首先，利用RPA技术完成对税务共享中心各部门模块的数据收集、进行适用性分析;然后利用上文中提到的优化路径，对税务管理各方面问题进行优化;最后，充分利用对优化后的模型和流程进行，为企业的其他管理问题提供解决的思路。

6结语

本文在对RPA技术、财务共享和税务管理三个概念进行界定之后，剖析了现今税务管理中现存的问题，如企业的税务意识薄弱、税务管理人员的素质不高、税务管理自动化程度等，创造性地提出了基于RPA的企业财务共享中心税务管理优化框架。

在税务管理问题上，合理地运用RPA技术，不仅可以减少手动录入和转换数据的出错率，也减轻了财务共享中心操作人员的负担，同时通过标准化的操作，也有利与规范纳税工作的管理和错误的查找，大大提高了财务共享中心运营管理的质量。此外，RPA技术还可以运用到其他流程当中，不仅仅局限于税务管理模块，比如说质量管理模板、绩效管理模块、资金结算模块等。

当然，所有的理论都需要在实践中不断地进行摸索和改进，总结经验教训，在不断完善理论基础的前提下进行推广。

参考文献

[1]李许燕.财务共享模式背景下的税务管理问题分析[J].财经界，2021（15）：173-174.

[2]企业内部控制编审委员会编著. 企业内部控制主要风险点、关键控制点与案例解析 2019版[M]. 2019

[3]李许燕.财务共享模式背景下的税务管理问题分析[J].财经界，2021（15）：173-174.

作者简介：庹玲玲（1971-），女，土家族，江苏南京人，本科，会计师，研究方向：财务会计。

作者：庹玲玲