绿色会计计量论文提纲

论文题目：农业上市公司生物资产会计核算问题探讨 ——以温氏股份为例

摘要：我国是农业大国,农业作为我国的第一产业,在我国国民经济中的地位不言而喻。伴随着时代的进步、科技的发展和社会的繁荣,我国的经济在追求高速发展的同时更看重经济增长的质量。生态、环保成为当下企业发展的热门方向,加上供给侧改革、政策扶持及国内外贸易愈加频繁,越来越多的企业投入到农业生产当中。在公司的经营管理中,上市作为一种提升企业声望、募集资金的有效手段,许多农业公司都选择了上市以增强自身实力、扩大规模经济效应。农业上市公司由于代表着我国农业产业发展的水平、关系到农业未来的健康发展,在资本市场上一直备受投资者关注。加之“绿色经济”概念的推广,农业上市公司的发展势头强劲。农业上市公司与普通上市公司的主要区别在于其业务围绕着农业展开,而农业与其他制造业有着很大的区别,主要体现在了其产品的特殊性。农业上市公司的产品通常以其种植或养殖的植物或动物为主,为了便于核算该类产品,在会计准则中设置了“生物资产”科目。生物资产作为农业上市公司的核心资产,为其最主要的经营对象,其会计核算的规范愈发得到重视。生物资产是农业上市公司最为重要的生产资料,由于其自身的特殊性导致在不同的生长时期、不同环境下创造的价值会有很大的差别,并且受自然环境、动物疫病的影响甚大,使得生物资产的会计核算较普通资产更为复杂。生物资产的特殊性导致在会计实务界很难形成一套适用于所有农业上市公司对生物资产会计核算的体系。同时,由于当下的生物资产准则为财政部于2006年发布的,到现在已经沿用十年有余。资本市场经过十多年的发展、变迁,准则中的许多规定已经难以满足目前农业上市公司的需求。近年来,不少别有用心的农业上市公司管理层就利用了生物资产特殊性以及准则中的漏洞实施财务造假,严重影响了农业上市公司的会计信息质量,一次又一次的打击了投资者的投资信心,引起了社会对于农业上市公司生物资产会计核算的广泛关注。大众对于生物资产会计核算规范化的诉求越发强烈,有关于生物资产会计核算的研究亟待完善。本文以农业上市公司生物资产会计核算为研究方向,从农业上市公司财务造假的案例出发,引出生物资产会计核算中四个最为重要方面的研究:生物资产的会计确认与分类、计量模式的选择、后续计量和会计信息质量。目前国内外学者对于上述生物资产会计核算四个方面的研究都有了一定的科研成果,但同时也存在着很多争议。本文梳理了国内外学者的研究成果,提炼出了其核心观点,分析生物资产会计核算每个方面研究存在的不足之处。在详细阐述了生物资产的相关概念、特性及其会计核算的难点后,引出温氏股份生物资产会计核算的现状并找出其问题所在。随后针对所发现的公司在生物资产会计核算存在的问题从生物资产的分类、计量属性、折旧方式、减值计提和会计信息披露五个方面进行原因的剖析。随后根据所发现的问题,从生物资产会计准则、外部监管、企业内部管理三个层面对农业上市公司生物资产会计核算存在的问题提出了合理化建议。会计准则层面从分类标准、计量属性、折旧方式、减值认定与信息披露给予启示,外部监管层面从外部审计、培养公司信息披露意识与建立市场约束机制提出要求,企业内部管理层面从判断减值金额与增加信息披露类别给出意见。经济越发展,农业越重要;公司越发展,会计越重要。本文希望通过对生物资产会计核算中存在问题的分析及所提的相关对策,可以对农业上市公司生物资产会计核算进行规范,从而有助于监管机构对于资本市场的管理,并使得投资者对于农业上市公司更有信心、对我国的农业产业更有信心!

关键词：会计信息质量;生物资产特性;会计计量模式

学科专业：会计（专业学位）

摘要

abstract

1 引言

1.1 研究背景和意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 关于生物资产会计确认与分类的研究

1.2.2 关于生物资产计量模式选择的研究

1.2.3 关于生物资产后续计量的研究

1.2.4 关于生物资产会计信息质量评价的研究

1.2.5 文献述评

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.2 研究方法

1.4 本文的基本框架

2 农业类生物资产会计核算的理论概述

2.1 生物资产的概念与分类

2.1.1 生物资产概念

2.1.2 生物资产分类

2.2 农业类生物资产的特性

2.2.1 自然增值性

2.2.2 提供副产品特性

2.2.3 兼具流动性资产与非流动性资产特性

2.2.4 未来经济利益不确定性

2.3 农业上市公司生物资产会计核算的难点

2.3.1 会计核算对象复杂

2.3.2 计量模式以历史成本为主

2.3.3 直线折旧法无法反映真实价值

2.3.4 减值计提主观性较强

2.3.5 会计信息披露不充分

2.4 生物资产会计核算的理论基础

2.4.1 劳动价值理论

2.4.2 互惠效应价值理论

2.4.3 信号传递理论

3 温氏股份生物资产案例介绍

3.1 温氏股份概况

3.1.1 基本情况

3.1.2 生物资产构成

3.1.3 生物资产经营特点

3.2 生物资产会计核算的现状

3.2.1 生物资产的确认与分类

3.2.2 生物资产计量模式选择

3.2.3 生物资产的折旧处理

3.2.4 生物资产的减值计提

3.2.5 生物资产的会计信息披露

3.3 生物资产会计核算存在的问题

3.3.1 分类项目简单、准则适用范围小

3.3.2 现行计量模式无法体现真实价值

3.3.3 折旧方式与各成长期间价值不匹配

3.3.4 减值存在利润操作空间

3.3.5 会计信息披露的项目不具体

4 温氏股份生物资产会计核算问题的原因分析

4.1 生物资产分类方面

4.1.1 准则对于生产性生物资产未区分生长阶段

4.1.2 生物资产生物属性及其种类的复杂性增加了分类难度

4.2 生物资产计量属性方面

4.2.1 准则主张使用历史成本计量模式

4.2.2 不同生长周期经济价值差异大

4.2.3 肉类市场价格波动幅度大

4.3 生物资产折旧方式方面

4.3.1 准则供选择的折旧方法单一

4.3.2 准则关于折旧要素的规定抽象

4.3.3 产生的经济利益与生长年限呈非线性关系

4.4 生物资产减值计提方面

4.4.1 准则有关减值计提的规定较笼统

4.4.2 畜牧盘点困难

4.4.3 易受动物疫病、自然灾害影响

4.5 生物资产会计信息披露方面

4.5.1 准则对信息披露的规定不明确

4.5.2 企业对生物资产信息披露未予以重视

4.5.3 生物资产交易的特殊性增加披露难度

5 完善我国农业上市公司生物资产会计核算的建议

5.1 生物资产会计准则层面

5.1.1 充实生物资产分类、规范分类依据

5.1.2 推广生物资产公允价值计量模式的应用

5.1.3 改进生物资产折旧方式

5.1.4 细化对生物资产减值的认定标准

5.1.5 构建统一的生物资产信息披露体系

5.2 外部监督层面

5.2.1 强化审计手段

5.2.2 培养企业自愿信息披露意识

5.2.3 建立市场约束机制

5.3 企业内部管理层面

5.3.1 使用合理方法测定减值金额

5.3.2 丰富生物资产信息披露类别

6 结论与展望

6.1 结论

6.2 展望

参考文献

致谢