中小企业内部控制遇到的阻碍及对策

2022-09-10

1 中小企业内部控制存在的问题

1.1 内部环境方面

(1) 内部控制意识薄弱。许多中小企业因其自身规模小, 认为没有建立内控制度, 日常经营只需要负责人直接控制就够了。即使有极少数中小企业认识到内部控制的重要性, 也有存在着执行问题, 认为只要多加几个管理方面的人员便是对内部控制的增强。后果只是导致内部控制制度形同虚设。很多管理者也认为, 会计控制无非是一堆文件, 手册和处置系统, 当真正遇到困难的时候, 全靠领导的决定来解决问题;还有的时候, 为了获得个体或者群体的福利, 弄虚作假, 不择手段, 忽视内部控制的要求, 造成内部控制不能发挥监督作用。

(2) 公司治理结构和组织结构不完善。企业的内部控制制度务必存在于企业经营管理的全过程, 务必创设一个从设计、施行到控制、监督的总体框架。但是许多中小企业只关心内部控制的拟定, 并无详细的监控施行状况, 更没有对产生的问题进行有关评估和调整。例如, 许多企业虽然已经建立了内部控制制度, 但没有评价实施调整, 这使得大量的内部控制措施滞后, 导致了公司内部治理结构不完善。

1.2 风险评估方面

随着逐渐发展的市场经济, 中小企业在经营过程当中碰到的不确定因素愈来愈多, 也愈来愈繁杂, 相应增添了企业的经营风险和财政危机。对于市场的局势, 一些中小企业家们并不是了解十分充分, 另外一些风险意识不足, 想当然的自信乐观盲目膨胀。正常情况下, 企业主仅在意想到时才会被迫采用措施增加危机防备, 而且也大多由企业管理层或者有声名的人凭借自身的个人履历和偏好来施行应对策略, 缺乏科学防备危机的系统作依据来化解风险。所以, 这样中小企业常常会遇到很多风险而毫无准备, 因此不能有效处理这些风险。

由于没有专门的风险评估机构, 不能够有效地认识到和剖析自身已经拥有的风险, 导致决策失误从而使得中小企业抵抗风险的能力大大降低。有一些公司虽然创设有风险评估委员会, 可是因为参加就业的会计人员渐渐膨胀, 有关会计人员的教育问题和相关基本的业务培训无法跟上时代的脚步, 从而导致会计人员整体的业务水平有所下降, 没有专业作为支撑, 风险评估结构也就不是那么必要了, 以至于不能够确保企业的风险认识、发挥和评估控制机制。因此, 大部分企业对风险的管理还有待加强, 并且缺少应付突发事件的能力。

1.3 内部监督方面

(1) 内部审计职能弱化。内部审计的监督功能用是十分重要的, 中国的中小企业对于内部审计的认识是不够的, 这样就会弱化内部审计的监督职能, 使内部审计的功效得不到真正的发挥。在现实中, 有很多中小企业没有设置内部审计和内部监督机制, 即便是拥有内部审计和内部监督机构的企业, 也是非自愿性独立意识组建的, 一般都是认为只要有审计监督部门的存在就好了, 并不能发挥它的功用, 因此并不能使各个单位部门的绩效得到管理, 更不能使财务信息得到准确评估。此外, 内部审计人员素质不高, 专业能力不足, 没有在专业部门进行培训, 专业审计知识严重匮乏, 也大大增加了内部审计风险, 并且也不能保证良好的内部控制。即中小企业的内部控制制度就算在形式上得到了保证也不会发挥其自身的功用。

(2) 内部监督机制不完善。中小企业数目范围较为庞大, 并且经营具有多样化的特点, 导致中国目前整个监督体系并不能约束中小企业的发展。若不建立有效的监督和评估机制, 企业的管理就不能及时了解内部控制制度, 更别提对内部控制加以改进或者提出相应的决策, 所以, 有效的内部监督和内部控制评价机制起着至关重要的作用。这些管理体制和方式存在的问题会导致监督力度的不足, 从而不能有力地执行内部控制制度。因此, 中国中小企业的内部监督和评价体系尚不完善。

2 完善中小企业内部控制的对策和建议

2.1 优化中小企业内部环境

(1) 提高内部控制意识。就培养良好的内部控制意识来说, 一个企业是否有良好的内部环境决定了一个企业是否可以进行有效的良性发展。良好的中小企业内部控制环境可以从根本上决定内部控制制度的运行的好坏。在这些中小企业中, 往往由企业的全体员工来参与良好内控环境的建造, 特别是来自决策者和管理者的器重水平。然而基于中小企业本身的特质, 管理层对内部环境的影响力比较重大, 管理层对内部控制认识的强弱往往直接反映到企业的内部职员自身, 所以管理层职员要做到言传身教, 为人师表, 对各项规章制度熟记于心, 并能够严格的遵守, 不可以将控制制度随意变更。优化内部环境的建设, 从而发挥中小企业内部控制的关键作用。

(2) 健全中小企业治理结构。中小企业要依据自身的企业文化特征和职工熟悉的活动方法来寻求最有效的治理结构, 每一个企业都拥有自己特定的职责和目的, 治理组织机构的设定和调节均要利于目标的实现。要做到设定合理, 机能明了可靠, 可以相互沟通的限制的内部机构, 从而可以使每一个经济业务都可以按照科学的程序来办理。中小企业务必要做到总经理和董事长分别设立, 企业决策层的职员、决策执行层的职员和监督及审计层的职员能够个行其责。此外, 为了使内部控制制度得到完整的建立, 人们还要建立对有关人员的考核和评价。

2.2 加强风险评估建设和实施

(1) 强化企业风险意识。首先, 伴随着企业的发展, 中小企业自身肯定会面临一个接一个的风险。有些风险是可以进行人为控制的, 比如财务风险, 还有一些风险是人为控制不了的, 这些风险主要可以归结为自然风险。要针对中小企业内部普遍存在的风险意识稀薄的问题, 创设和进行风险的评估, 首先要做的任务是创建风险文化, 将中小企业的风险意识加以强化。企业应按照已经被识别的风险因素, 对各种风险进行剖析和排序。其次, 对于肯定应该被关注的首要风险, 创建会计信息系统, 仔细剖析存在异样的数值, 创建风险责任机制探求负责目标, 并且与有效用的奖励制度相结合, 督促有关责任人产生警惕心, 避免风险的再一次产生。

(2) 建立风险管理长效机制。中国大多数中小企业并没有建立良好的风险管理长效机制。有一些企业虽然建立了风险管理长效机制, 但是并没有遵循科学的管理方法。为了使中小企业的风险管理能力得到提高, 人们应该遵循正确和统一的原则, 对风险管理业务建立有着长效机制的目标。风险防范系统是经过剖析公司的会计报表和有关的经营资料, 及时地利用有关的财务数据, 剖析出中小企业即将面对的各种风险和这些风险发生的缘由, 并且及时地找出导致会计控制体系不健全的隐藏问题和风险, 向有关人员进行汇报, 以有利于相关人员提前采取措施来降低风险发生的可能性。从而加强公司的风险管理并将其推向一个有利的发展方面。

2.3 提高内部监督能力

(1) 健全内部审计监督机制。内部审计作为内部控制的重要组成之一对中小企业的发展起着至关重要的作用。中小企业应设立单独的内部审计机构, 审计机构的审计范围要渐渐由财务收支审计、设备的购买审计向管理审计有所转向, 从而使审计的范围有所扩张。中小企业的内部审计机构应该在董事会的直接领导下才能确保内部审计的权威与独立。另外, 为了保证内审工作的效率和效果还要重视职工的素质配备。

(2) 构建财务监督体系。中国大多数的中小企业的财务监督体系并不完善, 因此, 人们应该建立良好的财务监督体系来保证中小企业的健康发展。财务活动是企业的主要活动之一, 完善企业的内部控制是为了促进单位改善经营管理、提高经济效益, 要使企业的内部控制得以完善, 必须将企业的财务监控得以完善, 只有进行这样严格的措施, 才有可能构建完整的财务监督体系。

摘要：随着时代的变化和企业管理理念的不断发展, 越来越多的企业意识到内部控制的重要性。中国大多数中小企业都是民营企业, 家族化特征明显, 还没有建立完善的现代企业制度, 在内部管理上, 存在着很多弊端和纰漏。譬如, 组织结构简单, 所有权和管理仍然没有得到分离, 管理基础薄弱, 缺乏内部会计控制等问题, 使得中小企业的经济利益受到了影响, 中小企业的发展壮大也受到了阻碍, 甚至影响到他们的生存。因此加强中小企业内部控制研究至关重要。

关键词：中小企业,监督,内部控制,风险评估