中小企业内部审计论文

摘要：在竞争激烈的市场经济环境下，为了适应竞争的环境并立于不败之地，就必须要注重内部审计在企业中的位置，在企业管理中积极发挥内部审计的功效，确立完善的内部审计制度。内部审计是现代企业内部控制中不可或缺的一部分，能够帮助企业提高经营管理水平、提高经济效益、提高企业的核心竞争力和经济效益，提升企业的竞争力。下面是小编精心推荐的《中小企业内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

中小企业内部审计论文 篇1：

中小企业内部审计风险及其防范措施

摘 要：本文从中小企业的实际经营环境为背景，对中小企业内部审计的涵意、现状、内部审计的意义以及中小企业内部审计风险及其防范措施进行了深入分析，对中小企业内部审计风险及其你防范措施的改善研究具有一定的引导作用，对后续中小企业内部审计风险及防范措施的进一步开展提供了理论支撑。

关键词：中小企业；内部审计；风险；措施

一、引言

世界经济全球化的快速发展，给中小企业带来机遇的同时，也带来了挑战。据有关数据显示，在各类经济危机中，中小企业是受到冲击的首要对象。分析其原因，除了自身资源有限制外，企业内部审计和企业整体管理也是其受到冲击的首要因素。中小企业受资金、条件、人员的制约，其自身若想长远发展，需要在企业管理上进一步加强。中小企业的发展，除了政府政策扶持外，中小企业应该学会加强自身管理能力来不断提升企业市场竞争力。内部审计作为企业内部管理能力的重要内容之一，中小企业的发展离不开内部审计，它具有不可替代的作用。

二、中小企业内部审计涵意

所谓内部审计，是指企业内部审计人员，按照国家标准和要求，采用科学的方式方法，对本部门或整个单位的财务收支及其他经济活动所进行审核，以检查其合法性、合规性和效益性，针对出现的问题，并提出建议和意见，以此提高企业整体经济效益的一种一种经济监督活动。

中小企业内部审计是一种智能监督行为，其目标是监督、分析、评价企业内部的经济活动，并提出一些改进措施，从而有效促进企业整体效益提高。中小企业内部审计不仅仅涉及企业财务行为，还涵盖对企业机构的风险管理行为，主要是对企业风险的管理、控制、评估和改善。这一作用的体现，更加说明中小企业内部审计对企业发展所起到的咨询作用。随着对风险管理的逐渐深入与，中小企业内部审计的功能也逐步涉及到企业整体管理的层面，体现了企业内部审计的必要性。

三、中小企业内部审计的现状

中小企业内部审计在其发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。2001年颁布的《内部审计实务标准》，对内部审计定义作出了最新的解释：“内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标”。这一全新的定义将内部审计的功能拓展到公司治理的层面，极大地提高了内部审计在企业中的作用。

目前，我国中小企业在国民经济中的比重已超过30%，在我国经济发展中发挥着极其重要的作用。但由于受传统体制和外部宏观经济的影响，使得中小企业在会计核算和内部审计方面存在与当前市场经济不适应的情况.因此中小企业应不断强化内部管理，使企业面对激烈市场竞争的应变能力不断提升。内部审计作为现代企业有效管理的重要组成部分，它的应用与强化将在此项工作中发挥积极作用。

四、中小企业内部审计的意义

中小企业受经营规模、经营方式、人力资源、经济资源的限制，加深企业内部审计管理，对其长远发展具有十分重要的意义。

中小企业颞部审计对企业经营管理的风险具有预先规避作用。中小企业内部审计是对企业的资产、现金流量、经营财务行为等的综合监督，从财务的角度预测企业经营可能发生的危险以及可能造成的损失情况。预先对企业经营作出可能性分析，对风险进行识别与评价，将内部审计结果反映给企业管理层，针对可能出现的风险进行技术预防，将企业运作中的可能性风险控制在企业正常经营可以接受的范围之内。

五、中小企业内部审计风险形成原因分析

1.中小企业对内部审计管理疏忽

中小企业对内部审计的作用还不够了解，其内部审计制度不完善，增加了内部审计风险的形成机会。一些中小企业在自身发展过程中，过分强调效益最大化，忽视企业长远发展可能出现的问题，对企业内部管理不够重视，将企业内部审计作为财务管理的附属管理，严重消减了内部审计的作用，使内部审计的功能并未完全发挥出来，对企业长远发展造成了风险隐患。

2.中小企业内部审计制度不够完善

中小企业对内部审计制度的建立普遍不够重视。一套完整的内部审计制度可以有效的对企业经营活动进行跟踪管理，对企业可能遇到的经营风险可以快速建立反应机制，使企业经营可以免受损失。而中小企业在发展过程中，对内部审计的制度管理往往归于对财务的管理，制约了内部审计的独立性和安全性，内部审计制度建立不够完善，使企业的经营风险发生的可能性大大加大。

3.中小企业内部审计人员专业素质有待进一步提高

随着全球经济的快速发展，企业内部审计人员应该保持时刻学习的、时刻提高的心理来进行内部审计工作。我国内部审计工作的开展时间较国外稍晚，内部审计人员的职业素质有待进一步的提高和规范。尤其是中小企业，其内部审计的效果与内部审计工作人员的职业素质息息相关。目前我国内部审计人员的职业素质需要在至少两个方面得到巩固加强。一是对财务管理的职业道德方面，要建立企业荣誉感，以财务专业人员操守进行企业内部审计工作；二是内部审计专业性方面，多利用现代管理手段有利于加强企业内部审计工作。中小企业在开展内部审计工作时，只有对人的管理上去了，内部审计工作才能体现长足的进步。

4.中小企业内部审计福利待遇有待提高

中小企业不同大型企业，其发展十分依赖人才队伍的建设，为了建立一支稳固的人才队伍，需要对中小企业员工提高福利待遇，并加强企业文化建设，增强企业凝聚力和创造力的培养。尤其是中小企业内部审计部门，不可只强调政策，不落实政策，不可志强调职业道德，不保证福利待遇。要关心员工的切身利益，这样才能保证企业长久、更快更好的发展。

六、中小企业内部审计风险防范措施

1.转变中小企业经营理念，注重品质管理

中小企业领导人应充分认识到内部审计在企业整体管理以及企业风险预测上的总要性，将其区别于财务管理，单独进行管理、监督。中小企业若想长远发展，应该注重品质管理，加大对内部审计工作的投入力度，树立企业内部审计严格化精神，建立中小企业内部审计风险快速反应机制，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源。内部审计部门也应按照高级管理层确定的政策认真履行职责，将审计中发现的问题及时向领导汇报，并提出合理化建议，以保障审计权利和职责的有效执行。

2.合理设置内部审计机构、完善内部审计制度

中小企业应根据自身经营情况，对企业内部审计方式进行合理设置，建立对企业自身发展具有推动、约束作用的内部审计制度，建立专业的监督委员会，对内部审计风险防范建立快速反应机制，鼓励员工积极配合内部审计工作。完善企业内部审计制度，发挥内部审计职能，完善公司整体管理结构，审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。

中小企业应加强对内部审计制度的实施情况的监督。如对专业的内部审计人员，其他职能部门的活动一概不参与，对于具体的活动置身事外，不承担直接的责任；为确保内部审计工作的独立性，应从内部审计人员中单独选出负责人，使其直接对企业领导进行沟通、协商，可以更加确保内部审计工作的展开以及实施，更加的自主，避免了上级对其的不了解以及忽视。从而使得内部审计制度更加完善，确保制度的执行。

另外，企业还应在内部审计质量评价、内部审计人员管理、内部审计分级实施等方面规范制度，保障企业内部审计工作的科学开展，顺利实施。

3.不断改进中小企业内部审计技术手段

中小企业改进内部审计技术手段可以从两个方面进行考虑，一是从操作技术上进行改进；二是从专业处理方法上进行改进。

操作技术上的改进方面。现代企业管理已经基本可以实现无纸化管理，计算机的普及运用对企业内部审计工作或是财务管理工作提供了更加便利的条件，计算机技术的使用和企业管理网络化的实施，对节省企业资本，节约工作流程时间具有十分积极的作用。

专业处理方法方面。为了降低内里审计风险，审计人员应当采用少许科学合理的方式。比如风险基础审计，所谓风险基础审计就是将审计风险应用到了审计的全部过程中去的一种科学方法。它可以通过对审计风险分析的一般情况，决定是否在审计风险的一个合理的范围内。它也可以进行各个方面的分析，比如客户的控制风险、风险产生的各个原因等等，把审计风险和整个审计过程连为一体，使其联系密不可分。

4.扩大内部审核计算人员的数量和增强这些人的素质

由于是由内部人员对内部审计的风险采取的一系列的措施，所以能够提前预防审计风险的最好办法是增加内部审核人员的数量，从而防止专断，同时也必须高效的提高内部审计人员的素质。

5.中小企业内部审计风险管理的技巧

中小企业内部审计风险管理技巧有六个方面：

（1）避免。主要通过政策规定，规范业务行为通过定期检查，避免重大风险。其特点是常规作业可以控制发生，这种方法概率高风险危害大。如财务报销基本流程和规定采购批准的审核权限销售订单的审核标准。

（2）分散。通过分散防范措施降低风险，其特点是风险危害大、发生可能大、控制成本高。

（3）控制。主要通过建立内控系统外部、内部审计，建立专业作业流程，其特点是涉及资产金额巨大与经营目标关系密切可以控制。

（4）转移，即转移自身风险到第三方减轻风险损失。这种方法的特点是：风险大，单方不可控制，损失成本过，高风险后果影响大。如买各类保险防范天灾人祸。

（5）分担风险。即分工负责，规定义务双方、多方共同分担风险。其具有风险大、参与方交易规则明确、不可控制因素多、风险后果危害大，成本高等特点。

（6）接受。即防范接受风险。其特点是清楚风险来源发生可能性低有预防措施。

七、结语

随着世界经济格局的转变，就业和企业模式的多样化发展，中小企业的发展空间仍然十分巨大，中小企业应抓住机遇，严格政治企业内部管理方式方法，将各类企业经营风险降到最低。我国中小企业综合分析国内外先进内部审计管理经验，结合自身特点建立和完善企业内部审计制度，落实应用，相信随着对内部审计的进一步研究和推广，我国中小企业的发展将更加科学化、规范化、可持续化，企业内部审计人员素质、规章制度建立等方面会更加完备。保证企业治理体系的健全性和有效性。我国中小企业这艘大船在现代经济浪潮中将行驶的更加长远。

参考文献：

[1]童莉莉，吴万盛.中小企业内部审计风险防范研究[J].中国乡镇企业会计，2015（09）.

[2]王安健.中小企业内部审计面临的风险与控制策略[J].财经界（学术版），2015（12）.

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[4]黄芳.浅谈中小企业财务风险管理与内部审计[J].中国经贸，2015（12）.

[5]金德华.我国中小企业内部审计存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理，2014（18）.

[6]刘静.关于企业内部审计风险及其防范的探讨[J].经济视野，2013（05）.

作者：宋易霖　李玉红

中小企业内部审计论文 篇2：

关于加强中小企业内部审计的思考

摘 要：在竞争激烈的市场经济环境下，为了适应竞争的环境并立于不败之地，就必须要注重内部审计在企业中的位置，在企业管理中积极发挥内部审计的功效，确立完善的内部审计制度。内部审计是现代企业内部控制中不可或缺的一部分，能够帮助企业提高经营管理水平、提高经济效益、提高企业的核心竞争力和经济效益，提升企业的竞争力。随着我国社会经济的发展，为应对企业外部环境复杂变化，充分发挥内部审计的作用，中小企业内部审计必须持续发展跟上时代步伐。目前大多数中小企业对内部审计不太重视，使得内部审计的作用没有得到充分的体现，无法充分发挥其帮助企业发展与进步的作用，本文针对目前我国中小企业内部审计的一些问题，提出了一些切实可行的对策，以促进中小企业的可持续发展。

关键词：中小企业 内部审计 存在问题 对策

1 中小企业内部审计管理的重要性和必要性

1.1 对资产管理的重要性

中小企业重视对各项资产的管理，设计、科学合理的资产管理流程，通过对资产管理的内部审计及时发现资产管理中的问题，针对薄弱环节采取有效措施加以改进，避免资产发生损失的风险，防范资产流失，防范侵权行为和法律等风险。

1.2 对经营效益的重要性

随着市场经济竞争的日益激烈，中小企业如何提高企业经济效益成为管理者关心的问题，通过内部控制监督审计，检查在经营中是否实现资源最大限度的利用和节约，杜绝浪费，评估生产各环节效益状况，评价各种资源是否得以充分合理的利用有无损失、浪费，设备和人力闲置等现象。通过内部控制审计对企业各项经营活动的全面审查来评价各职能部门和企业经营者的经营业绩、各方面管理工作是否可行和有效，以提高经营效率。通过内部控制审计对企业各项经营活动的全面审查，来评价各职能部门和企业经营者的经营业绩、各方面管理工作是否可行和有效，以提高经营效率。成本费用审计就是对企业在生产经营活动中各种耗费的真实性、合理性及分配核算中的正确性进行审查监督，成本费用审计通过检查成本费用范围合理性、费用支出的合理性、真实性，促进企业加强成本费用的控制和管理，提高经营效率。

1.3 对财务报告的意义

通过加强财务报告内部控制审计，企业财务报告列示的资产、负债、所有者权益金额应当真实可靠，当期收入、费用和利润在财务报告中如实例示。通过对财务报告反映的多种信息进行全面归纳、概括，对企业的经营管理状况进行解析，察觉经营中存在的问题，提升中小企业经营管理水准。

2 当前国内中小企业内部审计管理存在的缺陷和不足

2.1 管理层重视不足

由于中小企业领导者对内部审计制度的重视程度不高，不重视内部审计的作用，对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，对审计工作存在消极情绪，对审计工作有抵触情绪甚至不配合，使得一些中小企业没有设置针对内部审计工作的规章制度，内部审计流程不周详、缺乏统一的标准，内部审计不能在日常企业管理中达到应有的功效，审计部门整体工作质量达不到标准。

2.2 机构设置不独立，业务开展不独立

内部审计的独立性是最重要的特性，是内审人员开展工作的基本前提，如果不能保证企业内部审计机构和工作人员的独立性，就不能保证审计工作的质量。我国中小企业规模都不是很大，人员结构也不是特别合理，各个部门人员岗位职责和权限存在混淆的情况，无法明确区分，如：对中小企业有一些审计部门是由财务部门负责人负责，对财务部门管理和监督由一人负责，内有的单位由分管钱财物资及账目的人员兼任审计岗，内部审计机构的负责人还同时兼任其他部门负责人的情况，內部审计机构设置不健全并缺乏独立性，起不到监督的作用，容易滋生舞弊、腐败现象。在一定程度上降低了独立性，不能作出真实、客观的评价，削弱了内部审计的客观性，也影响了内部审计职能的发挥。

2.3 缺乏专门内审人员，素质参次不齐

内部审计人员应具有财务、会计、统计、审计、法律等多学科综合知识，内部审计工作者大多都是专业性的复合型人才，对人员的专业要求很高，而我国中小企业的内部审计工作人员数量较少而且受教育程度较低，缺乏应有的职业规范和审计业务知识，审计人员不熟悉会计业务，中小企业的内部审计工作人员以前主要从事财务工作，缺少审计专业知识，审计经验缺乏，无法面对复杂的审计工作，无法胜任企业内部的审计工作，由于内部审计人员的专业技能低，专业素质不高，很难多角度分析审计过程中发现的问题，当面对复杂的审计工作时无法胜任企业内部的审计工作。影响了审计水平、质量和工作效率，降低了内部审计工作的效果，影响了内部审计控制在控制风险中发挥作用。

2.4 内部审计技术落后

在现代企业制度的要求下，随着全球科学技术的快速发展，需要现代审计工作中大量运用计算机辅助审计软件，将计算机等先进的科技引入到内部审计中不断地对内部审计方法进行创新宜适应时代发展，而我国中小企业实际内部审计工作却一直以手工查账为主，凭审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少在审计工作机中利用辅助审计软件，许多的内部审计的技术和方法落后，还处于尚待完善中，传统的审计方法无法跟上现代国经济快速发展的步伐。

3 关于中小企业内部审计管理不断完善的措施和建议

3.1 合理设计内审机构

为进一步规范企业内部的审计工作，设置合理的审计机构，设置内部审计机构在保证其独立性和权威性的基础上，企业应充分考虑其自身的生产经营的性质及企业管理结构。中小企业一般是根据权力机构、执行机构、监督机构相互分离、相互制衡的原则合理设计内审机构。内审组织机构所处的地位越高，威信越高，内审的作用就能在企业管理中更充分的体现。内部审计的组织地位在某种程度上更能决定其功效的大小。合理设计内审机构充分发挥内部审计的监督和评价功能。

3.2 加強管理层的重视

中小企业管理者不够了解内部审计的作用，只着重企业目前短期发展的利益，长远发展要面临的问题未能考虑周密，中小企业管理者应注重内部审计在内部管理中的作用，使其积极发挥内部审计职能及功效。中小企业管理者应转变内部审计观念，中小企业管理者对内部审计的着重程度直接影响到内部审计在监督、评价的管理层面等个各方面的功能发挥程度，发现企业面临的各种风险，将内部审计涵盖到企业整体管理的方方面面，促进企业长足的发展。

3.3 引入独立和专业的人才，并加强培训

当前复杂的经营环境和激烈的竞争环境对中小企业内部审计人员提出了更高的要求。如果要提高内部审计工作质量和效率，具备一定的职业道德和专业技能水平，内部审核部门应根据企业实际情况编制内部审计人员培训计划，制定不同的培训内容。中小企业可以组织内部审计人员学习相关的法律法规，职业道德等相关内部审计制度的基本知识，不断加强内部审计人员的职业道德教育，提高工作责任感，加强专业技术培训；加强内部审计人员专业技术的培训包括审计专业知识，财政，税收，内部控制制度和企业的新法规和相关的政策法规等，通过持续的专业知识培训，适应不断变化的市场规则和法律、法规，使得可以提供更高质量的内部审计服务。中小企业还可以建立严格的内部审计人员招聘制度，遵循竞聘上岗、择优聘用的原则引入外部更专业的审计人才为企业内部审计服务。

3.4 完善企业内部的审计技术

在社会信息技术不断发展的环境下，完善相应的内部审计技术，建立内部审计信息系统和审计平台使内部审计工作能够跟得上时代发展的步伐，逐步改变传统的审计方式，向信息化的审计方式发展。在实践中积极利用先进的信息技术开展内部审计工作，最大限度地降低经营风险。广泛推广现代化的审计技术并使其日趋完善，使得审计质量水准得以提高，以保证中小企业在未来有一个广阔的发展前景。

4 结语

我国中小企业内部审计工作正处于发展过程中并伴随着我国中小企业内部管理不断发展，内部审计在企业经营管理中的作用凸显的越来越重要，企业的内部审计职能发挥的好坏关系着中小企业未来发展前景。中小企业的管理层认识内部审计工作的重要性并采取独立、客观、公正的态度，内部审计工作的独立有序的开展，注重内部审计人员的专业素养和经验的培养，采用先进的审计理念和审计方法以适应审计环境的不断发展变化，内部审计工作得以科学化、规范化，发挥内部审计监督的职能，为中小企业经济利益的长效发展做出贡献，推动中小企业的健康、可持续发展。

参考文献

[1] 付薇.论中小企业的内部审计问题及对策[J].时代金融，2015（11）.

[2] 邵润培.浅谈我国中小企业内部审计问题及其对策[J].商， 2016（34）.

[3] 乔豆.浅析中小企业内部审计存在的问题及对策[J].商，2016（2）.

作者：张怡欣

中小企业内部审计论文 篇3：

浅谈加强中小企业内部审计内部控制制度建设

摘要中小企业内部审计、内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，因此加强中小企业内部控制显得尤其必要与紧迫。中小企业内部控制方面主要存在内控环境、人员风险意识、会计信息失真、内部监督等问题，应加强其内部审计、内部控制制度的建设。同时在执行过程中要强调服务、关注方法、提高业务技能。

关键词中小企业内部审计内部控制加强及关注点

中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要的作用，然而从当前实际看，许多中小企业的内部审计、内部控制问题非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。

一、目前中小企业内部审计、内部控制制度存在的问题

目前，中小企业内部审计、内部控制问题很多，突出表现在以下几个方面：

1、企业自身的内部控制环境问题。任何一个企业的内部控制必然受到法人治理结构、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。控制环境是企业内部审计、内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。中小企业的控制环境很不完善：一是对内部会计控制的重要性认识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不少单位内部会计控制基础薄弱,相当一部分单位的领导对建立内部会计控制制度不够重视,对内部会计控制建设持冷漠态度。

2、人员的风险意识问题。中小企业的人员意识问题集中表现在风险意识淡薄、风险评估不够，普遍存在着对内部控制认识不到位的现象。管理人员对内部控制的意识偏差，会导致内部制度局部形同虚设，造成企业管理整体混乱。

3、内部监督机制问题。内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分，但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式，失去了应有的刚性和严肃性，不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。有的企业没有制度化的内部审计，严重影响了内部控制的有效性和执行力，损害了企业的利益。

4、会计信息失真问题。中小企业信息系统存在最为严重的问题是会计处理缺乏一贯性与完整性，会计信息失真现象普遍存在。企业财务基础薄弱，中小企业因其规模小、业务少、交易额小等特点，不易引起各检查机关的足够重视，于是有些企业领导就利用这一点，指使会计做假账、报虚数，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等。

二、加强中小企业内部审计、内部控制制度的建设

中小企业内部审计、内部控制的建设需要做系统性的规划，循序渐进。为使中小企业内部审计、内部控制的建设更有成效，需要重点加强以下几个方面的工作：

1、切实提高单位负责人对建立内部审计、内部会计控制制度重要性的认识，建立良好的适应中小企业内部控制制度建设的控制环境。随着经济改革的深化，单位负责人支配的权利与承担的责任比以前都有显著增加，在设立内部会计控制时,单位负责人的认识和态度至关重要。只有单位负责人不断提高自己执行财经法纪的自觉性，切实加强对本单位会计工作的领导，理顺会计工作关系，才能保证中小企业单位内部会计控制的合理设置和有效执行。

2、注重对企业内部会计控制。内部会计控制的作用主要体现在其执行上。一项制度制定的再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。企业会计系统从事按规定进行各项经济业务的鉴定、分析、归类和编制财务会计计划和报告。健全的会计控制应实现下列目标：明确企业各资产和负债的经管责任，审定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务进行适当的分类作为编制财务报表的依据；将各项经济业务按适当的货币计价，以便按照会计期间进行记录；从财务报表中恰当地传达企业生产经营结果，经济业务引起的资产变化，以及有关内容的信息。

3、企业内部控制的程序。中小企业的内部控制程序指管理当局所制订的用以保证达到一定目的的方针和程序。它包括下列内容：经济业务和经济活动的批准权；明确各个人员的职责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的隐藏错弊；职责分工包括：指派不同人员分别承担批准业务、记录业务和保管财产的职责；凭证帐单的设置和使用，应保证业务和活动得到正确的记载。对财产及记录的接触和使用要有保护措施；对已登记的业务及计价要进行复核。在各类企业中，由于大量存在不可知因素，业务活动生成的技术凭证、经济凭证和结算凭证签单应按控制程序操作，明确审批权的归属。同时，尽量减少不可预见因素的付款，采取成本风险包干方式。

4、建立完善的内部审计机制，加强内部监督。加强企业内部监督，必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，同时又是内部控制的一种特殊形式，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成管理目标。中小企业的内部监督可以通过日常的、持续的监督活动来完成，也可以通过个别的、单独的评估来实现。企业应该设立完善的内部审计监督体系，并由专门机构或指定人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对具体负责内部控制执行情况的监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价, 从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。

三、做好中小企业内部审计、内部控制制度建设需要注意的几个方面

1、强调内部审计的咨询服务功能。内部审计是一种控制，它的作用在于检查和评价其他控制的适应性和有效性。它包括保证和咨询活动，目的是治理、风险与控制领域内采取系统化、规范化的方法为机构增价值。内部审计适应形势的发展，实现同微观环境的良好循环，首先应当充分的认识到内部审计同国家审计、社会审计的性质有所不同，牢固树立内部意识，实现审计观念的转变，解决审计相容性问题。强调内部审计的咨询功能，关注管理层的意愿。因为内部审计的目标是帮助企业组织增强持续发展的能力，所以，企业内部审计人员必须既处在总体管理的位置上，也充当管理部门角色，去为中小企业提供建设性的服务。

2、关注内部审计的方法。将审计时间前移，变事中、事后审计为事前审计，真正做到“事前反馈”的作用，使内部审计更好地在公司治理、风险与控制领域为机构增加价值。提出的意见和建议应具可操用性，注意原则和灵活性相结合，不脱离实际，不搞纸上谈兵，以促进企业内部控制不断健全和完善。

3、研究不断变化的审计环境。根据企业需要及时变更审计范围和发挥作用的方式。在项目安排上，不仅围绕财务收支，更要从管理角度最大限度地满足企业各层级的需要。如经济效益的审计、内部控制审计等；另外，实现同审计的良性循环，不仅知道需要做什么，还应该需要知道怎样去做。盲目夸大审计职能，不顾自身条件和客观限制做一些做不到的或根本做不好的工作，不仅对企业无益，也损害了审计本身的形象。

4、正确处理好与其他职能部门的关系。企业内部审计是一个职能部门，它通过对管理和业务人员工作行为的合法性、合理性、有效性进行监督评价，以促进管理、堵塞漏洞、减少损失浪费达到其内部控制的目的，提高企业经济效益。内部审计和其他部门工作内容虽不同，但目的是一致的。在工作中应当讲求工作方式和方法，查错并不是目的而在于促进，是一种高层的服务。查错误还应该查原因，如果是内部控制管理制度上存在的漏洞，应该向领导提出建议；如果是执行上出现的偏差和疏忽，就应该理解，提出切实可行的改正措施。消除或减少被审计部门的对抗情绪，以有利于获得企业内部广泛的支持。

5、内部审计人员应提高业务技能，具备管理审计相关的专业知识。与传统审计不同，管理审计本身涉及到企业战略管理、财务管理、人力资源管理知识等，如内部审计人员的知识和人力只停留在财务会计方面，显然是不够用的；所以，内部审计人员应注意学习与管理有关的专业知识以能胜任工作。随着知识经济的兴起，各种信息的迅速扩展，计算机的普遍应用，网络技术的普遍运用，审计人员必须不断提高整体素质，工作中规范审计方法，提高审计质量，满足中小企业对审计工作的需求。

总之，在新形势下，必须高度重视中小企业内部审计、内部会计控制制度建设问题，切实制订一套适合中小企业自身发展、壮大的内部审计和内部控制制度，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和内部控制制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量，使中小企业在我国经济发展中发挥更大的作用。

作者：顾国英