消费税筹划研究论文

摘要：白酒企业消费税占税收支出总额的50%左右，企业税负较重。本文通过对白酒类生产企业潜在筹划空间的分析，对生产和销售环节进行合理有效的税务筹划方案研究，并对筹划中可能存在的风险进行分析，最大限度的节约企业的税收成本，提高企业的经济效益，增强企业在白酒行业的竞争力。下面小编整理了一些《消费税筹划研究论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

消费税筹划研究论文 篇1：

白酒企业消费税税收筹划研究

【摘 要】文章首先介绍了我国白酒企业的税收征收情况和研究此问题的目的与意义，分析了白酒企业开展消费税税收筹划的必要性，并对国内外相关文献做了简要的概括，并论述了白酒生产企业税收筹划的相关理论基础，结合江苏今世缘酒业股份有限公司进行具体分析，分别在产品结构策略、销售环节和品种种类方面给出建议。通过两种税收筹划方案计算对比，对其结果进行比较分析，最终得出适合的税收筹划方案，进一步验证白酒生产企业消费税税收筹划的重要性与有效性，并对企业的税收筹划提出相关建议。

【关键词】税收筹划;消费税;白酒企业

1 绪论

1.1 研究背景

中华文化博大精深、源远流长，酿造白酒这一技术也具有悠久的历史。酒作为一种文化的载体，对人文、文学与医疗方面都有着巨大的影响力。总体来看，我国政府对白酒的生产、销售是限制的，对其课征比较重的税。白酒行业在征收增值税的基础上，还要加征消费税。在20%税率征收从价消费税的基础上，再按照生产、销售数量征收从量税（0.5元/500 mL）。由此，消费税支出约占其全部税款支出的一半。随着这些税收政策的逐步完善，白酒企业的税负压力越来越大，利润空间也逐步下降。因此，为了能够提升企业的利润与竞争力，企业在合法纳税的前提下，选择合理的税收筹划方案显得尤为重要。

1.2 研究目的与意义

1.2.1 研究目的

本文以减轻江苏今世缘酒业股份有限公司（简称今世缘）的税负压力为研究目的，从消费税方面入手研究，为其合理地规避税收筹划风险，规范其纳税的行为。同时，也对其他白酒企业具有借鉴意义，帮助其开展有效的税收筹划。

1.2.2 研究意义

就宏观层面而言，本文为我国白酒企业的税收筹划工作指明了方向，使同类企业能够更加了解与税收筹划有关的法律法规，使其对税收筹划风险有更深入的认知。

就微观层面而言，本文结合今世缘进行具体的税收筹划案例分析，对今世缘的税收筹划工作具有一定指导意义，有利于提升企业竞争力。

1.3 研究现状

1.3.1 国外研究现状

早在20世纪30年代，英国的汤姆林提出了税收筹划的概念。一开始有两种理论，即税负最小化理论和有效税务筹划理论;有效税务筹划是前者的延伸拓展，将如何实现纳税人的税后利益最大化视为其主要目标。国际财政文献局（2005）提出：企业作为纳税义务人，在合法经营的基础上，通过有效的事前安排以达到减小税负的筹划就是税收筹划。Seholes（2007）的观点是税收筹划必须保证企业的长期发展，全面地分析税收筹划可能带给公司的收益或是存在的风险。

1.3.2 国内研究现状

《纳税筹划》（1994）在我国税收筹划领域具有重要地位。唐腾翔、唐向认为税收筹划就是企业提前安排好自己的经营活动，从而减少纳税成本。马步峰（2010）提出税收筹划是将企业经营活动控制在国家税法规定范围内。从而使企业的纳税支出减少，延迟其纳税时间。牛欣会（2012）提出税收筹划的最大的前提是遵纪守法，企业负责纳税筹划的人员对税收筹划的认知与负责筹划的人员的能力决定了税收筹划能否顺利开展。

1.4 研究方法

（1）文献研究法。本文梳理了国内外与之有关的部分文献，将与企业税收筹划有关的文献进行了具体的分析和比较，提供了白酒企业的税收筹划的基础理论。

（2）比较分析法。本文结合今世缘的实际涉税情况，通过对两种税收筹划方案前后的效果进行对比分析，从而选择出最适合今世缘的税收筹划方案。

1.5 创新之处与不足之处

1.5.1 创新之处

在市场竞争日益激烈的情况下，企业的税收筹划是一种合理且高效的减轻税负的方法。本文结合今世缘的具体经营状况，有针对性地提出消费税的税收筹划方案，通过对比两种筹划方案，更加明显地展现税收筹划的效果。

1.5.2 不足之处

本文针对白酒行业，主要分析了消费税，但并不是很全面。与税收相关的法律法规是在时刻变化着的，税收筹划作为一种事前筹划并不具有长期的有效性，还需要根据不断变化的法律法規调整具体筹划方案。由于个人能够收集的信息有限，所以方案在具体实施时，可能出现的影响暂时无法估量，税收筹划的效果有可能会低于与预期效果。

2 企业税收筹划理论基础

2.1 税收筹划的定义

目前，国内外不同领域的学者对纳税筹划的定义并不相同，也并没有一个公认权威的定义，但是都是为提升企业的效益和减少税负所做的活动。在《国际税收辞汇》中对于纳税筹划的定义为纳税筹划是为了达到减少纳税额的目的，纳税人通过调整企业或者个人的日常活动的行为。

2.2 税收筹划的特征

（1）税收筹划的合法性。税收筹划的合法性是指任何企业和个人都不能通过违法行为来达到目的。企业可以根据自身的经营状况和涉税环节合理地设计纳税筹划方案，以增加效益。

（2）税收筹划的目的性。税收筹划的目的性是指税收筹划是非常明确的。企业税收筹划的主要作用是减少企业的纳税支出，提升企业的利润空间。

（3）税收筹划的时效性。税收筹划的时效性是指国家的法律法规在不断地更新与修订，税收政策也随之变化，纳税人应当根据政策的调整而调整自身的税收筹划策略。

3 今世缘税收现状及存在的问题

3.1 今世缘基本情况

今世缘作为知名白酒企业，获得过多项国家级别的奖项。公司地处淮安，对于白酒的酿造来说，地理位置十分适宜，并且今世缘对传统酿造技术进行改进，产品具有较好的品质与声誉，受到大众的喜爱，经营状况良好。

3.2 今世缘经营状况分析

今世缘2018年的营业收入为3 736 035 833.62元，比2017年的营业收入2 952 210 040.36元提高26.55%，经营状况良好，且保持持续增长态势。与经营活动有关的现金流量也由2017年度的54 564 469.11元增长为86 427 020.28元。每股收益、总资产等也一直呈现上升趋势。2018年今世缘实现了归属于上市公司股东的净利润1 150 710 683.02元，相比于2017年的895 876 928.00元，上涨幅度达28.45%。2017年又比2016年上升18.21%。可以看出，今世缘的发展势头良好，具有持续出色地完成年度经营目标的能力。

3.3 存在的问题

今世缘的利润率持续增加的同时，税负也一直增长。今世缘销售白酒的消费税适用税率为按照销售额的20%从价计征，按照销售数量1元/kg从量计征。2018年，今世缘消费税税额为529 435 449.15元，城市维护建设税税额为47 457 885.45元，教育费附加本期发生额为28 441 055.36元，合计税金及附加本期发生额为632 222 544.85元。消费税占合计税金及附加的百分比高达83.74%。2018年对比2017年消费税税额同比增加了61.74%，可以看出消费税税额增长较大，并且在税金及附加中占比很大。

4 今世缘税收筹划的策略

4.1 产品结构的策略

由于白酒行业的消费税适用的是复合计税方法，因此税率较其他行业重一些。如果想要达到企业价值的最大化，今世缘可向生产多功能酒饮料方向靠拢，这样有利于企业打开市场。

2018年今世缘酒类产品的销售量为26 812千升，白酒类销售收入达到3 698 585 783.04元。白酒消费税比例税率为20%，定额税率为每1元/kg。

方案1：所有的白酒均采用直接销售的方式，此时应缴纳消费税税额为3 698 585 783.04×20%+26 812 000×2×0.5=766 529 156.60（元）。

方案2：将白酒中的一半即1340.6万升加工为酒饮料销售，消费税税率达到10%。销售收入是1 849 292 891.52元，此时应当缴纳消费税税额1 849 292 891.52×10%=185 929 289.15（元）;另一半的白酒正常出售，其消费税的税额1 849 292 891.52×20%+13 406 000×2×0.5=383 264 578.30（元），二者相加得到总应缴纳消费税税额185 929 289.15+383 264 578.30=569 193 867.45（元）。

以上方案2对比方案1，共减少税负766 529 156.60-569 193 867.45=197 335 289.15（元），方案2节税效果明显，应当选择方案2改进今世缘酒类产品的产品结构。

4.2 销售环节的策略

酒类产品在生产与加工环节都需要缴纳消费税，在销售环节只需要缴纳增值税。今世缘可以设立一个独立核算的销售部门，把商品低价卖给该部门，销售部门只需要缴纳增值税，从而减少应税消费额，降低消费税税额。

假设今世缘产品每销售100 t酒，每吨酒的价格为20 000元。

方案1：直接出售，价格为20 000元/t，应缴纳消费税100×20 000×20%+100×2×0.5=400 100（元）。

方案2：今世缘以8 000元/t作为最低销售价格，销售给下设独立核算销售部门。销售部门将价格定为10 000元/t，然后售出。应缴纳消费税100×14 000×20%+100×2×0.5=280 100（元）。

比较方案1与方案2，每销售100 t白酒，设立独立核算的销售机构可以减少的消费税税额400 100-280 100=12 000（元），因此应该选择方案2。

4.3 品种种类的策略

白酒适用的消费税采用复合计税方法，而其他酒类则大部分都是以10%的税率计税。如果同一个企业有不同的酒类产品，且未分别核算的，要从高适用税率，即使其中有免税和减税项目也不能减免税。因此，将不同酒类产品分别核算有助于减轻企业消费税税负。今世缘可以选择兼营的方式，分别核算不同的酒类产品，以求达到减轻消费税税负这一目的。

5 总结与建议

5.1 总结

税收筹划作为一项战略活动，企业应当通过不断学习来保持先进的理念，从而减轻企业的税负，增加经济效益。企业倘若能够实施合理的税收筹划，将会对企业的综合竞争力有较大提高。本文通过研究得出的结论是税收筹划是一项整体性的活动，企业在减少消费税的同时，也可能增加其他税种的税负，反而会导致企业整体税负增加，这样是不可取的。纳税人员应当在具备完备的税务知识，不触犯国家法律法规的原则上，对税收筹划进行整体性的分析与安排，以达到真正增强企业竞争力的效果。同时，企业在进行纳税筹划时，一定要根据企业的实际状况，全面掌握企业信息，更好地达到节税目的。

5.2 建议

首先，企业在进行消费税的税收筹划时，要考虑周全，不能只看到消费税，也要注重其他税种。在做出筹划方案之后，要對比税负的总额变化，实现企业总体税负的减轻。其次，企业税务部门的人员应当具备职业资格证，持续学习相关知识，时刻关注国家法律法规的变化，帮助企业节税。最后，企业的管理人员必须对企业的税务情况保持足够的重视，掌握企业的各个相关信息。企业必须结合企业的财务状况与经营状况，有针对性地提出合理的税收筹划方案。

参 考 文 献

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作者：孙铭婕

消费税筹划研究论文 篇2：

白酒类生产企业消费税的税务筹划方案研究

摘要：白酒企业消费税占税收支出总额的50%左右，企业税负较重。本文通过对白酒类生产企业潜在筹划空间的分析，对生产和销售环节进行合理有效的税务筹划方案研究，并对筹划中可能存在的风险进行分析，最大限度的节约企业的税收成本，提高企业的经济效益，增强企业在白酒行业的竞争力。

关键词：消费税；白酒类；税务筹划；方案

税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营的投资、筹资、经营、组织、交易、理财等活动进行事先安排和筹划，使企业税收收入最小化、费用最大化，实现企业免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标，谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。

白酒类生产企业是一个以白酒的生产和销售为主的企业，它具有生产周期长的特点。据统计，2012年2月份白酒企业的龙头贵州茅台所属3家公司上缴增值税和消费税达4.24亿元，其中增值税1.6亿元，消费税2.64亿元，消费税高达62.26%。相关资料显示白酒企业的税收支出占总支出的50%以上，而消费税又占税收总额的50%左右，可见其消费税赋较重，企业通过对消费税进行合理筹划，可以减轻税负，增加税后净利，增强企业竞争力。

一、白酒类生产企业进行消费税税务筹划的必要性

到目前为止我国对酒和酒精消费税经历了3次重大的改革，1994年起把白酒分成粮食白酒和薯类白2酒，对这两类白酒实行从价差别征收；2001年，国家对白酒生产企业进行了消费税政策的调整，开始实行从价定率和从量定额复合计税的征收方式，从而加重了白酒类生产企业的税收负担，导致了行业盈利水平的下减，使国家白酒类税收收入的减少；2006年，国家再次对白酒类消费税进行了改革，征对粮食白酒和薯类白酒实行了统一税率，对以生产粮食白酒主的企业来说，税收负担减轻了，而以生产薯类白酒为主的企业，税率由15%到20%，税收负担加重，因此企业进行有效的税务筹划也是必要的。根据我国税法规定，白酒类生产企业消费税计税依据具有可选择性、消费税率存在多层性等都为纳税人进行税收筹划创造了空间。

二、白酒类生产企业消费税税收筹划方案分析

白酒类生产企业作为一个传统的行业，其主要主要业务是白酒的生产和销售，本文将以生产和销售环节对企业进行消费税税务筹划方案的分析。

（一）生产环节的税务筹划

白酒的加工方式主要有自行加工后销售、委托加工收回后直接销售和委托加工生产成酒精收回后继续加工成白酒销售等三种方式。白酒生产企业所选择的加工方式不同，所交纳的消费税也就有差异。

【案例1】某市粮食白酒生产企业（以下简称A企业）欲以500万元的粮食加工成1000吨的白酒以备销售，其不含税的销售价格为2000万元。现有三种加工方式可供选择：

方案一：自行将粮食加工成白酒对外销售。因A企业目前生产能力已饱和，自行加工所发生的加工费为450万元；

方案三：委托B酿酒厂加工成酒精，付加工费200万元；收回后自行继续加工成白酒，进一步加工费用为250万元；

根据财政部、国家税务总局财税字[2001]84号文第五条规定：在2001年5月1日起，停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒瓶装出售等）外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策

【分析】A企业如果采用委托加工的酒精收回后继续加工白酒的方式，粮食白酒就要缴纳两道消费税，第一道是在委托B酿酒厂加工成酒精的时候缴纳；而第二道是在收回后继续加工白酒的环节缴纳，所以在这种方式下，A企业的消费税赋税最重，而委托加工收回后直接销售较自行加工节税金额=400.1-237.53=162.57（万元）。通过三个案例的分析比较，我们可以很明显的看出：A企业采用委托加工收回直接销售的方式，可最大限度的节税162.57万元，所以白酒生产企业在选择白酒加工方式的时候选择委托加工后直接销售的方式税赋最轻，它所实现的税后利润也很大；而委托加工收回后继续加工成酒类应税消费品的税赋最重（仅从消费税的角度考虑），所以白酒生产企业在尽可能的情况下选择委托加工后直接销售的方式，对企业的税赋和利润上升空间具有更大的意义。

（二）销售环节的税务筹划

1、白酒生产企业转让定价筹划分析。转让定价是指两个或两个以上的有经济利益关系的经济实体，为共同获取更多利润和更多的满足经济利益的需要，与内部价格进行的销售活动。

【案例2】某市A酒厂以生产粮食白酒为主，产品发往全国各地的批发商。同时，当地的消费者、零售商店等也可直接到厂里购买。根据以往的经验，当地的消费者及零售商等每年到工厂以每箱500元的零售价格直接购买的白酒大约5000箱，每箱10瓶装，均为一斤装，而售给各地批发商的380元。

【分析】从上述两个方案我们可以看到：A酒厂通过转移定价的方式，使酒厂的消费税总体赋税下降了12万元，达到了税务筹划的效果。关联企业在转让定价的过程中，应注意定价范围必须在税务机关认可的范围内，在不违反公平交易的销售价格情况下销售给独立核算的销售机构。

2、关于白酒包装方式的税务筹划。很多白酒企业生产出白酒后，为了能够促进销售，经常会将自产的白酒与外购的或自产的非应税消费品或是将不同税率的酒类产品组成套装进行销售。我们常见的企业包装方式有“先包装后销售”和“先销售后包装”。在这两种不同的包装方式下，企业所上交的税费也就不同。而白酒生产企业套装产品的销售经常采用“先包装后销售”的方式，套装产品的消费税以套装产品不含增值税的销售额作为计税依据。

【案例3】A白酒生产企业以生产白酒为主，近几年来随着市场多样化的需求，也慢慢开始生产一些黄酒和葡萄酒，以扩大市场份额。但由于黄酒和葡萄酒是企业刚推出的新产品，知名度不高，前期的销路滞后。为了更快的打入市场，被消费者所接受。A企业采取了这样的策略：把生产的1瓶白酒、1瓶黄酒、1瓶葡萄酒组成价值120元的套装礼品酒进行销售。它们的出厂价分别为：白酒50元/瓶、黄酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均为一斤装。A企业采用“先包装后销售”的方式，本月共销售了3000套。

3、白酒生产企业销售额中价外费用的筹划。由于白酒生产企业实行复合计征方式，它的消费税主要受销售额和销售数量的影响，销售额是白酒生产企业销售白酒时向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用主要包括白酒生产企业向购买方收取的手续费、补贴、运输装卸费、滞纳金、延期付款利息、基金、集资费、包装物押金等，但如果白酒生产企业为购买方代垫运输费用，且白酒生产企业把承运部门开具给购买方的运输费用发票转交给购买方的，运输费用不包括在价外费用内。这样减少了价外费用，降低了企业的销售额，从而使白酒企业消费税的赋税相应的减少了。其次，如果白酒生产企业每年的销量很高，运输费用所占的比重大，可以考虑组建一支运输车队，把运输部门从白酒企业中分离出来，进行独立核算，这样在计算消费税时税基就减少了，从而就会引起消费税的减少。而白酒生产企业的运费就可以按照“交通运输业”税目计缴3%的营业税，进而可以大幅度的控制白酒生产企业的税务成本。

三、白酒生产企业消费税税务筹划的风险控制

白酒生产企业在进行消费税税务筹划的过程中，由于存在许多不确定的内外部因素，使税务筹划的预期结果具有不确定性。白酒企业在进行消费税的税务筹划时，应通过咨询税务部门、上网查询、订阅相关出版物等渠适取得消费税税收法规资料，及时了解和熟悉消费税的全貌和调整情况。同时，白酒生产企业进行消费税税务筹划时必须全面考虑，而不能仅从纳税务成本出发，要从白酒企业的经营、发展进行全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。

作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。

参考文献：

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作者：黄齐朴 和丽仙

消费税筹划研究论文 篇3：

消费税税收筹划方案探讨

【摘 要】本文首先提出税收筹划的涵义和可行性分析，然后提出消费税税收筹划具体方案，从而降低企业成本增加收益，提高企业竞争能力。最后归结出消费税税收筹划风险防范策略。

【关键词】消费税；税收筹划

一、税收筹划概述

1.税收筹划的涵义

本文认为，税收筹划的目的不仅是为了税收负担降低，而是企业的整体效益最大化，甚至税收负担降低反而引起企业价值减少，这样，追求减少税负就毫无意义。国内以刘蓉教授主编的《税收筹划》中观点为代表，认为税收筹划是指纳税人在企业战略管理的高度，在符合国家法律和税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营、和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。

2.消费税税收筹划的可行性分析

一方面税收优惠政策的存在。税收优惠政策是国家明文规定的，不仅有税法中规定的减免税政策，还包括对纳税人有利的可以应用的税务处理方法：如折旧方法的选择，税前扣除方法的选择，税收征管方式的选择等；另一方面我国税制的健全发展。随着经济不断发展，我国税收制度的不断健全，全社会纳税意识不断提高。同时，我国税制与国际惯例逐渐接轨，促使税收筹划研究和从业人员水平提高，使更多纳税人愿意通过税收筹划来降低税负。因此，从长远来看，消费税税收筹划是可行的。

二、消费税税收筹划具体方案

1.对消费税计税依据进行筹划

按照消费税法基本规定，消费税计算主要有从价计征、从量计征及从价从量复合计征三种方法。一是包装物的筹划。消费税相关规定：应税消费品连同包装物销售的，如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，押金不应并入销售额中征税。包装物如果不作价随同产品出售，那么企业就可以在包装物商节约消费税。包装物不作价随产品销售，收取押金，这样方式收取的押金并不计入消费品的销售额中征税。二是商业折扣的筹划。税法规定，企业采用商业折扣方式时，如果折扣额和销售额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的净额作为依据来算消费税；如果将折扣额单独开票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。因此，企业可以按照税法规定将销售额、折扣额在同一发票中注明，可以降低应税销售额，以达到节税目的。

2.对消费税税率的筹划

从税率方面来考虑节税问题有以下两种：一是兼营税率不同的应税消费品的筹划。税法规定，多项经营不同税率消费品，应分开计算不一样税率的消费品销售数量和销售额。未分别计算的或将不同税率的应税消费品组合成套装方式消费品销售的，从高适用税率。企业如果想节省消费税，可以将税率一样或相近的消费品组成套装方式销售，也可将本身不同品牌的产品组装成套装销售。二是混合销售的筹划。税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业的混合销售行为，视同销售货物，应征收增值税。企业可以考虑设立售后服务部等为客户提供劳务，将劳务收入单独核算，单独纳税。

3.已纳税款扣除的筹划

税法规定，如果将应当缴纳消费税的消费品用于连续生产消费品，可利用本期生产使用的数量计算按规定可以的扣除外购、进口或委托加工收回应税消费品已纳的消费税税款。允许扣除已缴纳税款的应税消费品按规定只能是从工业企业买入的消费品，对于商业企业买入消费品已纳税款全部不得扣除。企业采购应税消费品，应当尽可能从厂家直接买入，这样不但降低支出成本，而且可对已缴纳税款进行抵扣，从而帮助企业减轻税负。

4.出口退税的筹划

税法规定，企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开计算和申报，适用税率划分不清楚的，全部从低适用税率来计算消费税税额。企业在申报出口退税时，应当分开核算不同税率应税消费品。经分析，对于出口业务较多生产企业来说，可以考虑组建独立核算的外贸子公司，由生产企业将应税消费品销售给外贸子公司，交纳消费税，再由外贸子公司将应税消费品出口，获得相同金额的出口退税，减轻税收负担。

三、消费税税收筹划风险防范策略

1.正确理解税收法律政策，注重税收法律政策变动

随着经济不断发展，国家政策法规是不断修改完善，消费税税法的规定也是不断变化的，在不同时间和不同地域税收相关政策是不同的。税收筹划是一项长时期工作，因此纳税人不仅要正确把握现行税收政策变化导向，而且要经常关心税收政策变动，企业可安排专门人力来收集和处理税收信息，从而在一定程度上规避税收筹划风险。

2.加强筹划人员培训，提高业务素质

税收筹划执业风险与税收筹划人员素质相关，税收筹划人员具有高的专业能力，能够为企业提供高效税收筹划，降低筹划风险。这要求税收筹划人员不仅具备对税收政策的综合分析能力，而且具有丰富经验和完备理论结构。为提高税务筹划人员素质，减少由于知识结构欠缺所带来的税收筹划风险，企业必须重视人员的培训工作。

3.依法筹划，使税收筹划与税收政策方向相一致

税收筹划应当严格遵税收相关法律，税收筹划如果违法违规，给企业将会造成重大的损失。税收筹划成功与否，和是否依法筹划息息相关。纳税人在税收筹划过程中要处理好避税与税收筹划两者关系。税收筹划必须符合税收政策方向，使企业在享受优惠税收政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图。

参考文献：

刘蓉.税收筹划[M].北京：中国税务出版杜，2008.01

作者：郭玲玲 雷彦俪