烟草企业内部审计论文

随着我国社会经济的不断发展，当前我国企业经营的方式出现了很大的变化，市场竞争也变得更加激烈，在此背景下，以往传统的内部审计模式早已不符合现代企业的发展需要，特别是对于烟草企业而言，它本就有着国有企业发展的独特特征，传统的内部审计虽然能够基本完成，但仅能够对企业发挥部分价值。必须要加强对审计结果的运用，才可以使得内部审计的作用得以完全发挥。下面小编整理了一些《烟草企业内部审计论文(精选3篇)》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

烟草企业内部审计论文 篇1：

基层烟草企业内部审计问题研究

摘 要：近年来，我国的企业有了很大进展，在企业中，原有的内部审计模式已经无法适应现有的业务模式。尤其是基层烟草企业，其本身具有明显的国有企业垄断特征，传统的内部审计存在缺乏独立性、审计范围局限以及审计人员综合能力不足等问题。本文指出深化基层烟草企业的审计深度和广度，以及提高审计人员的综合素质是目前亟须解决的问题，并提出完善对策。

关键词：烟草企业;内部审计;审计派驻制

引言

在大数据时代、经济新常态等背景的共同影响下，市场环境呈现出更加复杂多变、竞争激烈的态势。在这种态势下，传统的审计模式备受掣肘，无法适应新形势下企业发展的需要。近年来，我国连续出台了一系列关于内部审计的发展意见，审计全覆盖应运而生，成为众多企业完善内部审计机制的新目标，国家烟草专卖局、中国烟草总公司也适时发布了关于进一步落实审计全覆盖的实施意见。如何实现内部审计全覆盖成为困扰各市级烟草公司的难题。

1企业内部审计发展现状

1.1内部审计独立性较差

为实现内部审计的机构全覆盖，市烟草公司将审计职能下设至县分公司，在县分公司，普遍由财务人员兼职审计职能，审计职能与财务职能难以分离。一方面，因审计专业性强，非财务、审计专业人员难以胜任审计相关工作，县分公司财务、审计专业人员储备有限，不足以支撑审计职能与财务职能相分离;另一方面，县级分公司对内部审计的认识不够，认为审计就是财务工作的一部分，给审计与财务职能分离带来阻力。审计职能与财务职能未分离，导致内部审计在县级分公司流于形式。

1.2资金管理内控制度執行不到位

在资金管理上，县分公司不相容岗位没有分离的现象时有发生。一方面，因县分公司烟草财务编制受到限制，专职财务人员少，有的卷烟纯销县（区）只有专职会计，出纳为兼职且多数不是财务专业人员。在财务人员出差、休假又遇到紧急业务时，会出于信任，造成资金支付流程上的不规范。另一方面，对不兼容的岗位分离管理普遍只存在银行印鉴、银行U盾、银企对账等基本不容岗位，没有把核算与往来对账、国有资产管理等岗位纳入分离岗位进行人员设置。财务人员岗位轮换执行不到位也是目前烟草商业基层企业存在的问题，同样是因财务岗位编制和专业财务人员储备少造成的，有些县分公司只有一个专业财务人员，其他人员要独立承担财务工作很困难，不仅无法跨部门轮岗，而且无法进行财务部门内部轮岗。县分公司财务人员在同一岗位一干就是10多年，还长期兼任多个不相容岗位的工作，对财务的监管流程熟悉，同时也知道财务监管的薄弱环节和关键节点，存在挪用资金等资金安全风险。

1.3审计人员专业水平不一

由于大部分审计人员是由财务人员转型或兼职而来，因此，审计人员更擅长财务业务的审计工作，而对于合同、工程等项目审计相对陌生;市公司较少开展审计人员专业培训，审计人员的专业水平具有局限性，特别是纯销县（区）兼职审计人员，几乎不了解烟叶方面的业务;部分审计人员缺乏主动学习意识，同时，对于国家或烟草行业更新的审计相关资讯，市公司未能建立即时分享渠道，缺乏学习途径。上述因素导致审计人员专业水平不一，无法保证审计效率和审计质量。

1.4内部审计信息化程度不足

当今社会已迈入信息化时代，烟草企业的财务管理、卷烟营销、专卖管理等工作均已建立了科学完善的信息化系统，然而，审计工作缺乏一套科学合理的信息化系统，目前主要靠市公司建立的审计库来完善内部审计工作，发展相对滞后。内部审计信息化不足的现状，阻碍了审计工作的创新与发展。

2基层烟草企业内部审计的完善对策

2.1强化基层资金风险安全意识，完善资金管理模式

资金安全风险防控，不仅要完善制度规定，还要经常举办资金安全培训，资金风险管理应纳入公司的安全管理，要作为公司安全检查中常规项目进行日常安全检查，要把资金安全风险防范纳入绩效的常规考核项目，要对资金风险进行评估，摆出资金风险点，进行重点防范，有备无患，提高资金风险防控意识。要完善资金管理模式，在集中资金收入的同时，规范资金支出管理，对县分公司自行支付资金的，要提高资金预算管理水平，对资金支出要精准，要细分备用金的拨付，对大额的资金支付实行单项审核。要大力推行财务共享管理模式，即实行市公司集中资金支付，将县分公司的资金管理与财务监管相分离，县分公司的财务人员把重心向管理职能转变，财务核算职能集中到市公司。

2.2营造良好的内部审计工作环境

一个良好的内部审计工作环境有利于审计任务的高效完成、审计指令的顺利实施等。创造这种工作环境，首先，要在整个烟草公司内部普及审计全覆盖的理念，上至领导、下至基层员工都充分意识到审计全覆盖的必要性，积极配合有关计划的实施，促进目标达成。其次，充分的沟通交流和信息分享是这种工作环境的核心。除了要加强同管理者之间的沟通，审计部门内部、审计部门与其他业务部门的沟通也很重要。审计部门内部人员之间的密切交流有利于融洽的工作氛围的形成，使工作开展更加顺利;同其他业务部门进行信息分享有利于审计部门获得更充分、更准确的审计信息，提高内部审计的质量。最后，审计全覆盖也不能忽略加强审计部门的独立性，通过更规范的岗位设置，更严格的人员考察、选拔以及对工作完成情况的审核实现审计部门独立地位的巩固。

2.3建立科学合理的审计信息化系统

要强化信息化对审计管理的支撑作用，必须要设计一套科学合理的审计信息化系统。通过建立科学合理的信息化系统，推进在线审计与现场审计有机结合，缩短现场审计周期，做到信息化与业务深度融合，进一步提高审计工作的信息化、便捷化，提升审计管理工作的效率和水平。同时，应加强审计人员的信息技术业务培训，提高审计人员的信息化知识水平，才能使系统的推广应用落到实处。

2.4提升基层烟草企业内部审计人员综合能力

基层烟草企业业务的不断扩展，对基层内部审计人员的综合素质提出了更高的要求。一方面，在职业道德建设上要提高基层审计人员的自身修养。随着经济的不断发展，社会风气产生了一些不合群的变化，作为基层烟草企业的审计人员，要坚守自己的职业道德，切实理解审计的重要性。基层烟草企业的纪检部门要经常组织审计人员进行相关的职业道德建设以及课程学习，提升整体的政治素养。另一方面，全面提升基层烟草企业内部审计人员的综合素质。新经济形势下的审计人员不仅需要专业的财务审计知识，还需要非常熟悉烟草企业的卷烟销售、专卖管理、烟叶生产相关业务知识，并掌握一定的互联网数据采集技能。通过不定期组织相关审计知识的培训，以及相关审计实践演习，及时更新审计人员的专业知识和审计思维。

结语

综上所述，内部审计全覆盖工作是烟草企业改革发展的新形势新要求，紧紧围绕“卷烟上水平”中心任务，牢固建立科学化、规范化、制度化的审计工作机制，加强内部审计全覆盖有利于促进提高企业综合管理水平、促进企业经营风险防控、促进提高社会和企业进经济效益等方面取得显著的成效，追赶内部审计全覆盖的发展步伐，为促进提高烟草企业内部审计在内部控制管理、风险管理、服务治理和增加组织价值等职能作用上的发挥。

参考文献：

[1]郭恒力.浅析国有企业的内部审计风险[J].中国市场，2015，（04）.

[2]李峰.烟草企业的内部审计研究[J].中国内部审计，2014，（09）.

[3]罗敏君.全面审计下的烟草企业风险探究[J].中国集体经济，2016，（07）

作者：袁蕾

烟草企业内部审计论文 篇2：

烟草企业内部审计结果运用建议

随着我国社会经济的不断发展，当前我国企业经营的方式出现了很大的变化，市场竞争也变得更加激烈，在此背景下，以往传统的内部审计模式早已不符合现代企业的发展需要，特别是对于烟草企业而言，它本就有着国有企业发展的独特特征，传统的内部审计虽然能够基本完成，但仅能够对企业发挥部分价值。必须要加强对审计结果的运用，才可以使得内部审计的作用得以完全发挥。可以说，审计工作所能够发挥的价值，往往取决于企业对审计结果的运用。因此，在新时代背景下，烟草企业要想实现进一步的发展，就必须要加强对内部审计结果的运用，为今后的长远发展打下坚实的基础。

经过长期的发展，现如今，我国企业的类型及经营方式都出现了明显的改革与变化，为了使得企业的财务运行状况得到规范，企业内部审计的监督职能受到了人们的广泛关注。由于我国烟草企业专卖专营的管理制度，致使其有国有独资企业的独特性质，在此情况下，其发展的模式和一般企业有着很大的差异。对于烟草企业而言，要想取得长远发展，就必须要加强内部审计的结果运用，要知道，审计结果运用程度的高低，将会对审计作用的发挥造成直接影响。所以，怎样才能够有效加强内部审计结果的运用，是当前我国烟草企业所必须要高度重视的问题。
加强审计结果运用的有效措施

对于烟草企业而言，要想确保审计活动的闭环管理，建立审计结果运用的长效机制，就必须要充分考虑到被审计单位及平台管理方面，通过审计结果来对组织管理进行优化与调整，和被审计单位的领导层进行配合，以所构成的合力来使得审计结果的作用得以最大程度地发挥。例如，可以为被审计单位管理层提供相关的管理建议书，以使得被审计单位的高层能够对审计结果有更高的重视，将审计结果当成加强管理的有效途径。要合理运用审计结果，使之能够为企业战略决策提供帮助，确保企业决策能够在实践中得到充分落实。要以责任确立的方式，来对审计结果的应用主体进行明确，并在管理模式、方法和形式方面，深入进行创新与实践，从而逐渐建立起更加科学、可靠的审计结果运用流程，使得审计的作用能够充分发挥，促进烟草企业的进一步发展。

合理运用审计结果

伴随着审计范围的不断扩大，审计深度的不断提高，当前审计披露的问题及风险也更加地全面、深入，在烟草公司的治理当中，审计活动的重要性也得到了充分认可，通过对审计结合的合理运用，能够促使公司的治理结构中形成制衡机制并使之能够有效运行，它对于公司的治理有很大帮助，可以为公司价值的提高带来支持。对于烟草企业而言，在实际工作当中，需要给重点关注的单位下达项目建议书，将审计结果作为改善管理的有效工具来进行应用，被审计单位管理层则要以审计结果为依据，立足于公司治理的角度上，高度重视审计披露的相关问题，從而实现管理的进一步提高。

加强企业内部审计结果运用广度及深度

在烟草企业内部，需要结合实际情况，合理构建内部审计结果的“一审多果”、“一果多用”的完善机制。内部审计、内部纪检、巡视巡查以及组织人事等的部门需要协调工作，共同促进内部审计结果机制的建立与完善，将其当做考核、任免以及奖惩等的重要依据。就现阶段来看，我国烟草企业尚处于改革发展的阶段中，其各项体制都还在不断地探索及实践，因此，内外部的风险将会对烟草企业的发展造成阻碍。为此，内部审计部门需要承担更高的责任，实现对企业经济建设期的全覆盖，及时地找出存在的问题，并减小或是消除风险。内部审计部门应当充分发挥“经济体检”的职责，充分考虑本单位的具体情况，适当的扩大内部审计的相关工作，无论是对事前、事中还是事后的经济业务，都需要做到严格的跟踪，从而做到审计的全覆盖以及审计结果的多效用。此外，针对所发现的审计问题，需要深入探究其原因，并明确责任的具体归属，提出有效的追责问责建议。

构建内部审计结果运用的闭环运行机制

对于烟草企业而言，企业的领导层需要根据意见（Opinion）-执行（Do）-检查（Check）-考核（Act）的四个步骤，由企业当中的内部审计部门牵头，构建以全面审计质量管理的ODCA循环模型，以此来把审计结果运用的过程分为内部审计机构提出整改的意见、协调配合相关部门严格落实相关的整改措施、实施整改后续审计以及考核结果运用效果的四个环节，从而有效实现对审计后续工作的分析、执行、检查与考核，建立起环环相扣的闭环运行机制。

要充分运用所建立的闭环机制，构建起烟草企业内部全员守法、全面覆盖、全程管控的风险管控体系，尽最大可能地去减小或是彻底消除烟草企业的内外风险隐患，防止企业当中存在薄弱环节。要确保烟草企业运营中的风险辨别足够清晰、预警足够及时、管控足够有力，保证烟草企业当中的各类风险隐患都是可控、能控且在控的。要进一步加强审计工作的价值，不断健全内部控制的管理体系，以此来为烟草企业带来更高的经济效益与社会效益。

强化内部审计结果开发与信息共享机制

对于烟草企业而言，通过对内部审计结果的开发与信息共享，能够有效实现对内部审计结果潜在价值的开发，它不但能够为烟草企业带来直接价值的提高，还可以防止企业遭受潜在损失，促进企业的间接增值。就目前来看，烟草企业的业务规模大，信息化程度较高。内部审计部门能够通过对已经完成部署的信息化平台的应用，来建立起科学、可靠的内部审计结果共享机制。一方面，烟草企业要把握企业ERP系统、管控系统及信息技术的迅速发展与普及应用的机遇，积极建立起线上线下协调运行的机制。另一方面，烟草企业的内部审计结果开发应当依托于合理、可靠的共享机制。要设立联动工作小组，定期组织进行审计工作联席会议，尽可能地做到纵向与横向联系，确保审计结果能够在企业当中得到有效的共享，以使得审计结果能够在企业中发挥最大价值，加强审计质量。

完善责任追究制度

烟草企业应当结合自身情况，对内部审计结果运用的责任主体进行严格的划分，为了确保责任能够真正的落实到位，要尽可能地完善相关制度，加强追责问责并明确各部门的具体权限。通过对责任追究制度的建立，能够在法律法规、组织架构等的方面着手，建立起覆盖各个方面的责任体系，以使得领导层、被审计单位、相关业务部门等都可以明确自身权责，确保所有环节的追责问责能够顺利进行，从而使得审计结果的运用机制能够具备足够的法律依据。此外，针对所发现的违法违规行为，烟草企业必须要进行严厉的处罚。督促内部审计部门建立整改台账，并做好对整改措施的优化与改进，对整改的时限进行严格限制，重点关注整改工作，充分发挥整改的作用。

总而言之，在新时代背景下的今天，烟草企业要想实现进一步的发展，就必须要对内部审计工作有更高的重视，在日常的经营管理当中，充分做好对内部审计结果的运用，尽可能地去加强审计结果的准确性与可靠性，将此作为企业经营管理的工具，来帮助企业在经营管理中及时地发现各种问题，从而为企业的进一步发展打下坚实的基础。

（江西省烟草公司萍乡市分公司）

作者：邓雪梅

烟草企业内部审计论文 篇3：

如何提高烟草商业企业内部审计质量

内部审计作为一种自律机制，在企业内部控制，风险管理等方面发挥着重要的作用。加强内部审计质量控制，提高内部审计质量，促进审计成果的转化，既是新时期内部审计面临的挑战，也是促进自身发展的客观要求。笔者以烟草商业企业为研究对象，通过概述烟草商业企业内部审计发展现状，指出存在的问题，并提出了改善措施，以期促进烟草商业企业内部审计质量的提高。

内部审计质量定义

内部审计是指企业内部机构和人员对本企业的财务收支及其他经济活动的监督行为，其作用在于通过发现问题协助企业加强内部控制，提升财务管理和经营管理水平。内部审计工作的优劣程度通过内部审计质量进行体现，包括规范程度和审计作用的发挥水平，是审计工作水平的综合反映和集中体现。内部审计质量的高低直接影响企业的管理效果。提高内部审计质量有利于增强企业内部审计工作的有效性，防范和化解企业经营管理风险，提高经济效益。

烟草企业内部审计发展历史及现状

相对于其他行业，烟草行业作为以国家为单一投资主体的垄断行业，其受到更为严格的国家管制，内部审计要求更高。

回顾烟草企业内部审计发展历史，从1984年至今三十多年里，烟草企业内部审计走过了“初创期一发展期—跨越期”三个阶段：1984年7月中国烟草总公司设立审计处（后更名为审计司）负责审计事务；1997年2月，国家局下发《烟草系统内部审计工作规定》，明确要求各级烟草组织均要设置审计机构，配备审计人员；2010年5月，国家烟草专卖局基于“强化省级公司的管控能力，提高内部审计的独立性”等方面的考虑，在全行业推行了内部审计委派制管理。

体制转变带来内部审计职能的转变。目前，我国烟草商业企业的内部审计正逐渐从“差错纠弊”向着“风险预防”的角色转换，审计业务基本覆盖企业日常经营管理活动的事前、事中、事后全过程。审计内容从传统的财务收支审计扩展到经济责任、物资采购、工程投资、经济合同、预算管理等方面，审计方式以日常管理审计为主，并针对重点项目、专项工作不定期开展专项审计。审计手段逐步优化，国家局于2008年启动了审计信息化建设项目，建立起具有烟草特色的网络审计系统，实现了从手工账册审计向信息化审计的跨越。

烟草商业企业内部审计存在的问题

烟草商业企业内部审计虽然起步较早，发展较快，但是仍然存在独立性不强、内审人员能力有限、内审工作领域较窄、审计质量控制体系待完善的问题，在一定程度上降低了内部审计质量。

内部审计独立性不强。自1984年7月中国烟草总公司设立审计处开始，到现在，各级烟草组织均设立了内部审计部门或岗位，但在部门设置和人员配备上仍然存在不规范、不合理的地方，影响了内部审计的独立性。

烟草商业企业在省公司设立审计处，在部分地市（州）公司（主要是两烟产区）派驻审计办，受所在单位和省公司双重领导。一方面，接受省公司领导，按照省公司下发的计划要求开展审计工作，另一方面，审计人员的组织关系、编制、薪酬等归属当地烟草公司，接受所在单位领导。双重领导造成审计委派办的尴尬处境，名为派驻，实际上仍是所在单位内部部门之一，人员配备，职务升迁、经济待遇都由所在单位决定，独立性不可避免地受到当地管理层的制约。

审计委派办之外，在部分地市（州）公司（主要是纯卷烟销售区），存在只在财务科派驻一名兼职审计人员，财务审计合署办公的情况。这些公司未单独设立内部审计部门，只设立一个财务审计科，由一名财务人员兼任内部审计。财务审计不分家，造成审计人员身份混乱，有时会出现“既是裁判员，又是运动员”的现象，严重影响了审计的独立性、客观性。同时，由于审计人员身兼财务、审计两个职务，且受财务科长领导，工作重心大多偏向财务，对审计业务往往应付了事，不能深入开展审计研究，审计工作质量不高。

内部审计人员能力有限。内部审计工作要求审计人员具有较高的知识结构层次，不仅要掌握会计、审计等专业知识，同时要熟悉经济法律、工程技術、财政税收等方面的知识。烟草商业企业内部审计人员大多来自财会领域，具备会计和审计专业背景，但缺乏熟悉工程造价、法律法规、商务谈判等专业知识的人才，无法对上述领域提供专业的监督评价，实际中多采用内审工作外包的形式。例如工程投资项目审计基本是委托中介机构进行审核。但是内审人员因为受专业限制，无法对中介机构提供的审计报告进行复核，工程投资项目审计质量过分依赖中介机构的内部质量控制，存在一定的风险。

同时，部分烟草商业企业内部审计人员缺乏专业的审计技能，审计方法单一、落后。虽然审计手段已从手工账册审计转向信息化审计，但是仍然将财务帐作为审计的主要内容，将翻凭证，查账簿作为审计的主要方式，对企业管理知识、生产业务流程所知不多，信息化技术应用不到位，不能站在企业整体高度开展内审工作，审计结论片面，制约了内部审计作用的发挥。

内部审计工作领域较窄。烟草商业企业内部审计范围虽然有所拓展，但是目前开展得最多的仍是财务审计、经济责任审计。风险管理审计、经济效益审计开展较少，不能满足企业提高效益，防范风险的需要。

内部审计工作仍然以内部控制为导向。审计工作内容局限于监督财务和资产的安全，注重经济活动的真实性、合法性。缺乏对经营管理活动有效性、效益性的评审，无法为企业提供增值服务，离以公司治理及控制为导向的内部审计还有距离。

内部审计质量控制体系待完善。烟草商业企业虽然建立了内部审计质量控制制度，但大多是宏观的，框架性文件，缺乏切实可行的控制标准和手段。在执行过程中过多的依赖内审人员的主观判断，容易出现理解偏差，执行不到位的现象，一定程度上影响了审计工作质量。同时，部分省级商业企业尚未建立覆盖所有内部审计事务的审计工作奖惩制度，不利于调动审计人员的工作积极性和提高内部审计工作质量。

提高烟草商业企业内部审计质量的措施

提高内部审计的独立性。一是提高内部审计部门地位。深化派驻体制，在现有体制基础上，将内部审计人员的薪酬待遇，业绩考核，晋升调岗等收归省级公司，变现有受“所在单位和省级公司双重领导”的局面为受“省级公司领导为主的双重领导”。或者将内审人员编制统一划归省级公司，彻底与所在单位剥离，内审人员仅由“省级公司单独领导”。二是提高内部审计人员独立性。取消兼职审计岗位，审计人员脱离财务部门，减轻审计人员受到的外界干扰和压力，确保审计人员对企业的经营活动做出客观、公正的评价。

提高内部审计队伍素质。一是建立严格的内部审计职业准入机制，加大对新进人员的学历、执业资格要求，从源头上提高审计人员的专业水平。同时，重视吸收综合素质较强的人员充实内审队伍，特别是懂经营会管理、熟悉工程项目和法律法规的专业人才，优化内审队伍结构。二是加强专业培训，提高审计人员实战能力。就烟草商业企业而言，要着重加强对工程项目、招投标管理、法律法规、企业管理等方面的培训，以适应行业发展需要。三是完善激励制度，鼓励审计人员不断学习，自我提高。搭建竞争平台，开辟晋升通道，最大程度的调动审计人员干事创业的主观能动性和工作积极性，提升审计工作质量。

加強内部审计质量制度建设。一是根据国家法律法规，结合烟草行业具体情况，建立并完善内部审计质量控制制度。既要建立质量管控方面的文件，确定控制目标和要求，也要制定操作办法，明确控制标准，规范审计流程，以科学的工作程序保证可靠的审计结果，提高审计质量。二是建立内部审计成效评价机制，评价范围涵盖各项审计事务，评价内容包含审计结果和审计过程，并与奖惩制度挂钩。三是完善审计外包业务的监督管理制度。细化监控流程，明确重要关注点，如确立外包单位选择标准，不定期对外包业务审计情况进行抽查，查看是否按合同要求实施必要审计手段等，以规避和降低审计外包可能带来的各种管理风险。

提升内部审计增值服务水平。一是拓展内部审计服务理念，打破内部审计职能就是“监督”和“评价”的传统思维，认识到内部审计的目的在于增加企业价值，改善组织营运。二是参与企业经营决策和风险管理，通过对烟草商业企业财务状况、经营成果、现金流量的了解，发现企业经营管理活动中存在的风险点，提出可行性建议，为企业规避风险，增加价值。三是强化事前审计，参与企业经营策划和税收筹划，提升经营决策质量，完善内部控制机制，增加企业价值。

作者：赵开静