我国企业内部审计论文

摘要：随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争变得越来越为激烈，企业要想在日益激烈的市场竞争中健康生存和持续发展，就必须要依赖于完善的内部审计。但是从当前的现状来看，我国企业内部审计还存在着诸多亟待解决的问题，为此，本文对这些问题进行了探讨，并提出了相关的解决对策，以期对我国企业有所裨益。下面是小编精心推荐的《我国企业内部审计论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。

我国企业内部审计论文 篇1：

解析我国企业内部审计的发展环境

【摘要】本文介绍了我国企业内部审计的职业背景，解析了我国企业内部审计的发展环境，最后提出了促进我国企业内部审计发展的建议和措施，以期为我国企业的经营管理和内部控制提供有效机制。

【关键词】内部审计 职业背景 发展环境 发展建议 有效机制

内部审计作为审计组织结构的一个重要部分，虽然没有政府审计那样有权威，也没有社会审计那样相对独立，但是它对一个企业的经济管理和内部控制，对于一个企业组织结构的完善和经济效益的提高发挥着不可替代的作用。

一、我国企业内部审计的职业背景

内部审计产生的历史悠久，在西方奴隶社会就有了萌芽，到中世纪后，也出现了独立的内部审计人员。但是在我国则起步很晚，直到1984年我国才有了内部审计，它是随着我国改革开放而开始的，并随着社会主义市场经济的发展而发展。虽然时至今日历经了30年的发展，已经取得了一定的成绩，但是解析我国企业内部审计的发展环境仍有诸多问题。[1]

二、我国企业内部审计的发展环境

（一）覆盖面小，不符合企业组织结构设置

纵观我国企业的内部审计，它的覆盖面非常有限。目前，仅限于国有大中型企业，上市公司和比较大的民营企业才有内部审计，而其他中小企业基本没有设置内部审计机构和部门。这实际上是违背现代企业组织结构设置的要求的。

（二）独立性差，监管受限

由于内部审计自身的特点，使得内部审计从成立之初就在企业内部设置。作为企业中层的一个组成部门，自然也会受到企业高层管理者的意志驱动和制约。同时，由于我国内部审计起步很晚，内部审计人员数量不足，所以大部分内部审计都是存在于财会组织内部，或是从财会人员转行。这样的内部审计在组织独立性和监管方面都是受限的。

（三）内部审计人员职业能力和素质低

前面已经谈到了由于我国内部审计起步晚导致我国内部审计人员数量不足。实际上除了数量不足以外，我国内部审计人员的职业能力和素质也是不够高的。因为他们大部分是从财会人员转行的，能够掌握的知识和技能也基本限于财会领域的。而真正合格的内部审计人员是要通晓各职能部门知识的，只有这样才能对各部门进行有效的监管。

（四）执业方法单一，侧重财务审计和事后审计

由于审计的发展是从查错纠弊的财务审计开始的，所以我国内部审计也在工作中遵循这样的执业方法，比较侧重财务审计和事后审计。但是随着现代企业的发展，内部审计也发展形成了经营审计，管理审计和效益审计。审计的职能也从控制监督向管理评价转变。所以，当前我国企业内部审计的执业方法是比较单一的，是不顺应审计发展趋势的。[2]

（五）缺乏立法保障

纵观我国内部审计的发展会发现，它在引进之处就缺乏立法保障，是在改革开放之处应形势需要而产生的。但是在30年的发展后，我国内部审计依旧存在上述的诸多问题，如覆盖面小，不符合企业组织结构设置；独立性差，监管受限；内部审计人员职业能力和素质低等。究其原因，是我国对内部审计的立法不够健全。

三、如何促进我国企业内部审计的发展

（一）依照企业组织机构设置扩大内部审计覆盖范围

从企业组织结构设置的意义上看，内部审计是在企业内部发挥着监管和控制的作用。它的监督应具有广泛性。要从现代企业组织结构上规范其设置，使所有企业都逐渐配备内部审计机构和人员。因为企业是要发展壮大的，为了实现企业长期发展的目标，就需要有效的内部监管。而且比较外部定期的社会审计来说，它的监督作用应是常态化的，能够在日常的工作中就发挥其监督规范作用，以自查自纠，及时发现问题解决问题，有效配合各部门发展和外部审计。

（二）增强组织和工作的独立性

虽然内部审计已经在组织机构中设置了，但是要有效地发挥其内部监管的作用就应该增强其组织和工作的独立性。虽然我们无法把内部审计凌驾于高层管理者CEO之上，但是仍然可以通过企业监事会和监督委员会等机构的设置对高管进行监督。同时也要使内部审计从从属于财会部门的机构设置中独立出来，使其设置平行各职能部门但在工作中却可以高于各职能部门来发挥监督控制的作用。[3]

（三）通过教育培训提高执业能力和素质提高

一般职业人员职业能力和素质的提高是要通过教育培训来完成。对于内部审计也不例外。虽然我国内部审计起步晚，但是自改革开放以来，我们已经引进并吸收了国外先进的经验和技能，包括内部审计的设置。在我国已经有了从中央到地方的各级内部审计协会组织，每年对内部审计人员进行在职教育和考核。同时在我国高等教育系统中也有像南京审计学院这样专门培养审计专业人才的学府和内部审计专业的设置。每年为企业培养输送内部审计人才。只是教育培训的力量还有待加强，如可以在我国财经院校中广泛开设内部审计专业，并根据企业需求来设置课程计划。这样才能不断解决我国内部审计人员数量和质量上的缺失。

（四）改进执业方法

在内部审计执业方法上，我国应该向国外发达国家借鉴经验，适时转变审计的职能。从原来的单一的查错纠弊以事后监督为主，逐渐向内部审计发展的后两个阶段过渡。即以加强企业内部控制为主要目标，评价企业活动为内容。同时要把提高企业经营管理水平和经济效益视为最终目标。这就需要内部审计对企业管理的评价要有“穿行测试”的特点。要在企业业务活动进行过程中适时追踪。包括要在业务开始之前就对业务活动做出科学合理的评价，进行风险控制。

（五）加强立法保障

通过解析我国企业内部审计的发展环境发现我国企业内部审计仍然存在诸多问题。虽然上面提出了相应的建议和措施。但是最后还要强调的是只有加强对我国内部审计的立法保障，才能使各企业严格遵循现代企业组织结构要求在企业设置内部审计机构；才能在已有的企业组织结构中使内部审计更具有组织和工作的独立性；才能使高等教育对内部审计的培养和培训更规范。因为这些都可以成为我国对企业内部审计的立法细则而具有长效机制和权威效应。

参考文献

[1]潘罡，冷雪艳.审计学原理[M].北京：人民邮电出版社，2011.

[2]高声妹.我国内部审计管理现状与对策[J].才智，2012，（10）.

[3]胡少忠.如何提高企业内部审计的质量[J].现代商业，2010，（2）.

基金项目：吉林省教育科学“十二五”规划课题资助项目（GH13498）。

作者简介：刘杰颖（1980-），女，吉林德惠人，讲师，研究方向：审计。

作者：刘杰颖

我国企业内部审计论文 篇2：

当前我国企业内部审计存在的问题及对策

摘 要：随着社会主义市场经济的快速发展，市场竞争变得越来越为激烈，企业要想在日益激烈的市场竞争中健康生存和持续发展，就必须要依赖于完善的内部审计。但是从当前的现状来看，我国企业内部审计还存在着诸多亟待解决的问题，为此，本文对这些问题进行了探讨，并提出了相关的解决对策，以期对我国企业有所裨益。

关键词：企业内部审计 问题 对策

一、关于企业内部审计

1.企业内部审计的定义。企业内部审计，是指企业内部独立的审计机构或审计人员，对本企业的财务收支等经济活动具有的真实性和合法性，以及经济效益进行审核、评价，并提出意见和建议的监督活动。

2.企业内部审计的作用。企业内部审计的作用主要表现在：一是有利于企业贯彻执行国家的政策、方针和有关法律、法规；二是有利于企业经营方针的贯彻和经营目标的实现，保证生产经营顺利开展；三是有利于加强集体财产物资的管理，保证其安全完整；四是有利于提高企业的经济效益；五是有利于加强企业的内部控制；六是有利于明确经济责任；七是有利于国家审计工作的开展。

二、当前我国企业内部审计存在的问题

1.对内部审计认识不到位。很多企业管理者对内部审计的认识还停留在一个非常肤浅的层面，对内部审计在企业经营管理中的作用和意义缺乏充分的了解，重视度不高，他们往往单纯地认为，生产经营才是企业的核心，内部审计不过就是做做样子应付检查的，是可有可无的。

2.内部审计部门设置不合理。当前我国大多数企业的内部审计部门与其他部门属于平行关系，有的甚至依附于财务管理部门，内部审计工作人员由财务管理人员兼任，这种不合理的设置，使得内部审计部门的独立性和权威性严重削弱，内部审计流于形式，难以充分发挥其应有的作用。

3.内部审计人员素质不高。从目前的现状来看，我国企业内部审计人员普遍专业素质不高、实际经验不足，甚至还有相当一部分内部审计人员不具备从事内部审计工作的基本条件，这样一来严重影响了内部审计工作的有效开展，无法满足现代企业对高质量内部审计的需求。

4.相关法律法规不健全。我国企业内部审计工作起步较晚，相关法律法规尚不够健全。目前与企业内部审计相关的主要有《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》等，但是《中华人民共和国公司法》只是作为规范企业内部审计工作，设置内部审计机构的主要法律，《中华人民共和国审计法》也只是简单的规定了国家审核和企业内部审计的关系。虽然我国近几年来又陆续出台了一系列与内部审计相关的条例、准则等，但内容大多都含糊不清，可操作性和针对性较差。这样一来就使得企业内部审计执行过程中，往往会出现无法可依的尴尬局面。

三、当前我国企业内部审计应采取的对策

1.加强对内部审计的认识。企业管理者应积极打破以生产经营为唯一核心的传统经营管理思想理念的桎梏，充分认识企业内部审计在企业经营管理中的作用和意义，给予企业内部审计足够的重视，从思想认识、政策制定、资金投入、队伍建设等各个方面入手，加强对企业内部审计的支持力度，为企业内部审计工作的有效开展营造良好的环境。

2.合理设置内部审计部门。调整、理顺内部审计部门的隶属关系，科学、合理的设置独立于企业其他职能部门的内部审计部门，由董事会和审计委员会直接领导，在行政方面向董事会负责并报告工作，在业务方面向审计委员会负责并报告工作，从而使得内部审计部门不受其他职能部门和管理层干预，独立、客观地开展内部审计工作，充分发挥其应有的作用。

3.提高内部审计人员素质。内部审计人员素质的高低，直接影响着企业内部审计工作的质量和企业内部审计职能的充分发挥，为此，提高内部审计人员素质意义重大。具体可以从以下方面入手：一是鼓励引导企业内部审计人员通过各种途径，加强财会、统计、税务、营销、写作、计算机及法律法规、条例准则、方针政策等方面的学习，提高其素质结构；二是定期组织企业内部审计人员进行专业知识和专业技能培训，提高其专业素质和专业技能；三是加强内部审计人员职业道德培训，使其恪守客观、公正、廉洁的原则，对企业负责，为企业内部管理服务。

4.健全相关法律法规。一是充分借鉴西方发达国家先进的立法经验，健全完善《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》等与企业内部审计相关的法律法规，增强其可操作性及与企业内部审计的契合性；二是结合现有的法律法规、条例准则等，制定出台《中华人民共和国企业内部审计法》，用法律形式明确企业内部审计的重要性和必要性，企业内部审计人员的法律责任和权利，企业内部审计机构的地位、结构和层次，以及更加具体的业务规范和操作指南，将企业内部审计纳入法制化轨道，使其在具体执行时有法可依。

四、结论

综上所述，当前我国企业内部审计还存在着认识不到位、部门设置不合理、人员素质不高、法律法规不健全等诸多亟待解决的问题，积极探索这些问题，并加以解决，意义重大。

参考文献：

[1]杨瑜.我国企业内部审计存在的问题及其对策探析[J].财政监督，2012，（2）.

[2]孙艺丹.企业内部审计存在的问题及对策研究[J].商业经济，2013，（1）.

[3]谭芳旭.浅谈我国企业内部审计存在的问题及对策[J].经济技术协作信息，2013，（24）.

作者：刘景春

我国企业内部审计论文 篇3：

我国企业内部审计独立性探析

[摘要]随着经济的快速发展，企业金融犯罪案时有发生，因此内部审计的职能越来越受到人们关注，而独立性作为内部审计的灵魂，在内部审计进行审计活动时发挥着重要的作用。文章通过对内部审计独立性的含义进行概述，分析了现阶段我国企业内部审计独立性普遍存在的主要问题，并且针对所存在的问题提出了相关的建议。

[关键词]内部审计；内部审计独立性；审计活动

[DOI]1013939/jcnkizgsc201621098

1引言

在我国市场经济飞速发展、企业制度愈加健全和完善的同时，企业经营过程中频发的财务丑闻现象也愈加严重，这说明企业内部控制职能严重失职，而内部审计作为内部控制的核心，不仅能对企业实施控制，还能够进行再监督。内部审计是企业建立行之有效自我监管制度的重要环节，而内部审计人员的工作会涉及很多人的利益，由于人际关系的牵扯和企业短期利益的驱动，就必然会威胁到内部审计的独立性，因此，在现今经济形势下，研究内部审计独立性这一问题就显得更为重要。

2内部审计独立性的含义

《内部审计具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性》中，称独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位规定总结有三点：一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次；二是内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责；三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。

除内部审计机构需要具有独立性之外，内部审计工作人员在工作时也需保持独立性。一方面，内部审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，并保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，对审计结果决不作重大的质量妥协；另一方面，审计人员必须诚实、勤勉和尽责地履行其任务和职责。

3影响企业内部审计独立性的原因分析

31法律法规不健全

我国现阶段已颁布的和内部审计有关的法律主要有《中华人民共和国审计法》，而该条文是站在国家审计的角度制定的，其相关内容主要针对政府审计，虽然也有《审计署关于内部审计工作的规定》和《中国内部审计准则》的规章规范，但只是为内部审计提供了一个规范性的指导作用，并没有针对在评价与监督时会出现的具体情况进行明确规定，更没有说明如果发生威胁到独立性的事件，内部审计人员该如何处理。内审人员在执业过程中没有相应的法律法规参照和遵循，致使企业内部审计规则体系全凭其自我发展而成，没有法律的硬性要求就必然导致当内部审计工作和企业选择发生冲突时，内部审计的行为结果更偏向于企业选择，如此也对内部审计独立性产生了威胁。

32内部审计机构独立性不强

内部审计机构的独立性主要是受其与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。也就是说，内部审计机构管理层层级越高，内部审计具有的独立性就越强。而在我国大多数企业中，内部审计机构并不是单独设立的，大多都依附在其他部门之下，在组织中的地位也不高，进行审计工作时难免会受到其他各部门负责人和利益相关者的制约，在遭受来自审计部门内部或外部的压力下，规范的审计活动便得不到有效的保障，在内部审计机构独立性较弱的情况下，内部审计无法对本企业存在的问题进行及时的发现、适当的评价和有效的监督。这些普遍存在于各企业独立性弱化的现象不但降低了内部审计机构在履行审计职能时的效率，更影响了其本可以达到的效果。

33内部审计人员综合素质不高

内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，可知，其工作需求对内部审计人员的要求较高。而在我国企业中，内部审计人员的综合素质总体不高。在职业道德素质方面，内审人员过分注重私利，当社会利益、组织利益与个人利益相冲突时，内审人员往往选择保全后者。在处理工作事务时，态度不够端正，没有尽心尽力、忠于职守，也无法做到客观公正、不偏不倚，这些原因使内审人员很难具有该有的独立性。在业务素质方面，我国企业内审人员专业知识和工作能力普遍较低，大多数为财会专业且学历较低，缺少必要的审计专业理论知识，对相关的法律法规不够了解，在审计工作方面经验和能力都不足，不能完全满足内审工作的需要，这在一定程度上限制了内部审计的独立性。

4提高内部审计独立性的建议

41完善内部审计法律环境的建设

我国相关审计机关应抓紧时间颁布一套全面系统的《中国内部审计法》，并针对不同企业制定相应的实施细则和解释说明，具体可以从企业规模、性质和行业特征等方面进行规定。随着法律环境的完善最好能将内部审计这一规章制度写入《公司法》里，让其成为企业从成立到发展不可或缺的一部分。《中国内部审计法》中，除了对内部审计进行审计活动的具体事项作出明确规定外，还要规定审计机构或人员对于故意或失误造成的违规行为应承担的相应法律后果，在法律中加入严惩机制，可以在一定程度上弥补法律法规的不足。相信随着内部审计法律的实施，内审人员执行审计任务时有法可依、有章可循，能更好地进行监督与评价，内部审计的独立性也能得到合法的保障。

42科学设置内部审计机构

虽然审计准则中指出内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，但在实际企业中，很多企业并没有按此设立，一个很重要的原因就是企业最高管理层对内部审计的本质和目的认识不足。所以，首先要让管理层充分了解认识内部审计，并在其工作时予以该有的支持。企业在设置内审机构时，要确保内部审计部门在组织关系上是独立的，保证内审人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离，从经济上和组织上解放其与其他部门之间的关系。在内部审计机构中，针对企业不同时期的不同业务活动，成立匿名评价监督小组，在项目运行的过程中各成员保持高度机密，这样可避免由于个人原因和无法拒绝的人际关系而伤害到内审的独立性。

43加强内部审计人员综合素质

加强内部审计人员的综合素质主要从道德素质和业务素质两方面下手。在道德素质方面，企业需建立良好的企业文化，在积极的企业文化熏陶下，内审人员在进行审计活动时会更自觉地选择集体利益。在业务素质方面，现阶段内审人员大多是财会专业，这主要是因为在许多大学中财会类专业较多，而开设审计专业的学校较少，所以从市场需求角度来看，以后各大学中应多增设审计类专业或是选修课，让有审计爱好和需求的同学有更多的学习机会。针对现阶段已工作在内审部门且知识和能力不足的人员，由国家或者组织开办内部审计职业培训班，由有经验有能力的人士来执教，为有需要的企业或个人提供服务，通过知识和经验的积累，内审人员会更加懂得如何保持独立性。

5结论

随着全球经济的共同持续发展，我国的内部审计事业正逐渐融入到国际内部审计的大熔炉中并且越来越趋同，企业内部审计的重要作用也越来越凸显，而内部审计独立性对于内部审计部门开展有效的审计活动尤为关键和重要，所以，应通过多种措施和方法增强企业内部审计独立性，以适应现代经济对内部审计的高层次要求。

参考文献：

[1]中国内部审计协会中国内部审计准则具体准则第22号——内部审计的独立性与客观性[C].2006

[2]刘翡我国上市公司内部审计独立性问题研究[D].昆明：云南大学，2015

[3]熊军，左英，胡志坚内部审计的独立性研究[J].广东技术师范学院学报：社会科学，2013（11）：81-86

[4]吴思妮关于企业内部审计独立性有关问题的探讨[J].全国商情，2011（8）：71-72

[5]刘荣生论企业内部审计的独立性[J].发展研究2010（7）：72-74

[6]茅健关于我国内部审计独立性问题的探究[J].现代商业，2012（18）：203-204

作者：董春诗 王鹤