企业内部审计问题论文

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业间的竞争越来越激烈，企业必须不断提高自身实力，确保在激烈的竞争中立于不败之地，因此企业内部审计得到企业认可与青睐。文章主要分为两部分：第一，当前我国企业内部审计存在的问题，分别从内部审计的定位不明确；公司管理层对内部审计缺乏重视；审计人员的专业技术有待提高以及内部审计的独立性不强四个方面进行论述。今天小编为大家推荐《企业内部审计问题论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

企业内部审计问题论文 篇1：

中小城市民营中小企业内部审计问题的研究初探

内部审计在我国中小企业管理中发挥着越来越重要的增值作用，本文梳理国内外中小企业内部审计的发展历程和研究内容，为中小城市民营中小企业内部审计研究提供方向。

一、内部审计的历史发展

纵观世界历史，民营中小企业内部审计实践先于理论体系的建立。古代社会分权和分工的思想导致了民营组织内部审计实践萌芽，中世纪官僚制度派生的官员之间监督和行会内部民主监督诉求，在不同的民营经济组织中出现受托责任关系。二战后，美国成立IIA“内部审计师协会”。1948年，阿瑟.肯特明确提出了“经营审计”概念。1971年，IIA发布了内部审计新定义：内部审计作为一种对管理部门的帮助，是组织内部审计经营业务的独立评价活动，它是一种管理控制，其作用是衡量和评价其他控制的有效性。

20世界90年代人类进入信息化时代，公司治理、内部控制以及风险管理的研究进入比较成熟的阶段，内部审计更加注重对企业风险的分析，风险导向内部审计关注于企业风险，帮助企业识别評估各种内外部风险，使内部审计成为创造企业价值链条中的必要环节。2001年，IIA修改《内部审计实务准则》，内部审计的目标从为管理服务变为为组织实现其目标服务;内部审计的职责变为增加企业价值。

2002年，《萨班斯-奥克斯利法案》提出了加强审计委员会的建设和发挥内部审计的作用，内部审计的职能和作用。首次从幕后被推到了台前。我国对内部审计的研究起步较晚，产生于20世纪 80年代初，国家审计署于1985颁布了《审计署关于内部审计的若干规定》，1989年颁布了《审计署关于内部审计工作的规定》，这两个规定对我国的内部审计的发展起到了一定的规范和推进作用。

二、我国民营中小企业内部审计的研究内容

我国学术界对民营中小企业内部审计的研究大体分为以下几个领域：

（一）内部审计外包：王红（2007）首次提出民营中小企业内部审计外包概念。赵建良（2008）从中小企业增值角度，提出了适合民营中小企业发展主要包括全部外包、合作内审、审计管理咨询和协力式委外四个外包模式。彭正辉（2012）提出了建立民营中小企业内部审计外包质量评价体系：合同履行评价、过程质量评价及结果质量评价三个方面。张昭星（2017）应用层次分析决策模型将传统人为主观定性选择的决策方法，引入层次分析法，总结了中小企业内部审计外包优化后的决策流程。陈延（2018）对重庆某县民营中型借贷公司的内部审计外包现状进行了实证研究，最终建立其自身专业化的审计部门和审计制度才是企业完成审计职能最为理想的选择。

（二）内部审计内部化：耿建新等（2006）认为，地方民营中小企业单设内部审计部门治理效果好于未单设内部审计部门的企业。程平（2016）建立了大数据时代基于财务共享服务模式的内部审计实施框架。沈琦敏（2017）认为随着大数据时代到来为内部审计实现审计监督全覆盖带来了机遇，提出经济新常态下民营中小企业内部审计监督全覆盖的应对策略。高小林（2018）提出大数据技术对中小企业内部审计的应用创新，对内审的对象、方式、成果的转化、管理人员的思维等方面带来的冲击和机遇。

结合我国目前民营中小企业内部审计问题的研究状况来说，研究的主要内容主要是比较发达的内陆城市或者沿海二线城市内部审计发展中的问题及相关的措施建议。大数据新时代下，中小企业的民营中小企业作为企业中的特殊范围，其内部审计制度应有自己的特殊性和异于普遍性的特征，但大部分研究均未涉及。

研究方向：

1.研究对象：本人将以三线城市-常德市，其民营中小企业内部审计情况为研究对象，首先通过对内部审计的相关理论进行阐述，同时对常德市“十三五”期间民营中小企业的发展状况进行介绍， 分别从民营企中小业内部审计的动因、内审的目标和职能、内审机构设置模式及内审质量评价等方面进行抽样走访调查。以湖南新宇宙建筑公司现状入手，借鉴内部审计行业2018年的调查数据，以此分析常德民营中小企业同时参照国内行业调研资料、内陆三线城市的民营中小企业内部审计现况，发现它们之间的差距，最后针对常德市民营中小企业内部审计存在问题的提出几点有助改善内部审计状况的措施。

2.总体框架：

三、研究意义

（一）有别于前人民营企业内部审计或者中小企业内部审计的相关研究，笔者从企业性质维度和企业规模维度两个方面对研究对象的范围进行界定。

（二）考虑到常德市民营中小企业内部审计工作开展并不理想、反映内部审计整体状况的数据几乎为空白的现实情况，本文通过参照他人组织的我国中型城市内部审计行业调研得出的数据来分析常德市民营中小企业存在的不足和差距。

（三）在当今大数据时代的背景下，分析内部审计从业人员面临的机遇和挑战，从而帮助企业更好的迎接和利用大数据。（作者单位：常德职业技术学院农经系教师）

作者：周嘉

企业内部审计问题论文 篇2：

浅谈企业内部审计问题及改进方法

摘要：随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业间的竞争越来越激烈，企业必须不断提高自身实力，确保在激烈的竞争中立于不败之地，因此企业内部审计得到企业认可与青睐。文章主要分为两部分：第一，当前我国企业内部审计存在的问题，分别从内部审计的定位不明确；公司管理层对内部审计缺乏重视；审计人员的专业技术有待提高以及内部审计的独立性不强四个方面进行论述。第二部分笔者针对问题，提出了相对应的解决对策。旨在帮助我国企业提高审计独立性，降低企业风险，最终提高企业的经济效益。

关键词：内部审计；独立性；认知观念

一、概述

随着经济的发展，全球经济一体化已成定局。市场对企业的要求也越来越严格。面对日益激烈的市场竞争，企业应该积极运用内部审计机制，应对挑战，提高自身的经济实力。加之社会主义市场经济的繁荣，国家的经济实力逐渐提升，投资主体多元化，市场竞争激烈，在这样的情况下，企业必须注重自身的经营与发展，不断谋求新的发展。因此内部审计，自然而然成为重中之重，成为提高企业实现新跨越的动力。当前，我国企业内部审计观念尚不健全，审核机制需要建立与完善，因此解决企业审计问题，成为当下关键。

二、我国企业内部审计存在的问题

（一）内部审计的定位不明确

通常情况下，企业高层对企业的发展、决策有着重要影响的。内部审计作为企业高层管理的组成部分，其审计无形之中也会受到企业高层的影响。但是当前我国企业中大多数，在思想意识层面并没有认识到内部审计的重要性，甚至于有些企业认为没有必要组织内部审计，简单地走形式，聘请会计事务所人员进行审计即可，何必大张旗鼓。还有部分企业虽然认识到内部审计对企业发展的重要性，但是为了降低企业成本，往往不组织内部审计，对企业审计的定位不明确，这是当前我国企业普遍存在的一个问题。

随着我国经济的快速发展，企业转型成为必然，但是在转型的过程中，企业并不能明确定位自身的内部审计，企业的内部审计工作人员，在审计中冠之以“监督人员”的名号，做着实为“侦探”的事情，将审计工作的大部分时间花在考察财务资料真实性和生产经营的监督权上，企业内部审计的视角狭隘，财务账簿局限了企业的内部审计，根部笔者在所在省份的调查，发现参与调查的企业中，内部审计的工作重点分别是：财务审计；经济效益审计；经济责任审计（如下图1所示）：

这些迹象充分说明，当前我国企业对内部审计定位不明确、不准確，审计视野狭隘，很难审核出公司潜在的不足和可能存在的问题，规避这些问题，内部审计就不能发挥真正作用，无法改善企业管理，完善企业制度，推进企业向新的方向发展。

（二）公司管理层对内部审计缺乏重视

当下看，我国企业的内部审计机制有待健全，公司领导层面对内部审计也缺乏应有的重视。大多数企业的内部审计是在政府的监督之下，硬着头皮不得不做，企业的内部审计机制也是在政府行政手段和法律手段的基础上建立起来的，“霸王硬上弓”，企业管理人员并不乐意，或者并没有高度重视内部审计，绝大部分的企业管理人员认为所谓的企业内部审计不过是政府审计的延伸，一种附带，不足挂齿，何用之有。企业内部建立审计部门，建立审计机制也不过是为了应付上面检查，这样认知观念必然导致企业内部审计流于形式。公司管理层对内部审计缺乏应有的认识，在新时期，新的历史阶段，必将限制企业自身的大跨步发展。

（三）审计人员专业技能不高

企业内部审计是一项艰巨而技术性强的任务，因此对从事人员的专业技能要求也比较高，毫不含糊地说，企业内部审计人员的技术水平和素质决定了企业内部审计的质量。随着时代的发展，企业对内部审计人员素质的要求必将越来越高，这是一大趋势，综合性的审计人才将成为市场的“抢手货”。那么何为综合性的审计人才呢？具备扎实的专业知识，精通互联网技术，了解企业内部审计相关的法律法规，工作经验丰富，有很强的判断力和洞察力等等，这才是成为一名满足企业需要的综合性内部审计人才。但是当前根据笔者的调查问卷发现，单就学历一门来说，我国企业内部审计人员技术水平有有待强化与提高。笔者调查问卷的统计结果具体如下图2：

在学历方面，本科居多，占比例的45.2%，大专学历其次，占比例的38.7%，中专学历再次之，而硕士以上学历者，占据很小的比例，仅仅3.2%。由此可见，企业内部审计人员的技术水平和专业素质有待进一步考量。基于此，图3是笔者进一步调查相关从业人员的大学学科专业：

企业内部审计人员的大学所学专业混杂，专业会计学的占据其中的56.5%，遥遥领先。但是这也从反面佐证出当前我国企业内部审计人员知识结构单一，缺乏网络技术性人才，缺乏风险预判人才，缺乏经营管理人才。总的来说，我国企业内部审计从业人员的素质和技术水平，是当下企业内部审计的一大难题。

（四）独立性偏低

我国企业内部审计独立性不高，缺乏独立性，就不能处事果决，不能发挥企业内部审计的作用。造成企业内部审计独立性不强的主要原因可以归结为以下两方面：其一，企业内部审计机制不规范，部分企业甚至没有独立的审计部门，还有一部分的企业虽然设置了审计机构，但是其审计机构的地位与其他部门平行，这在无形中就降低了企业内部审计在工作过程中的独立性和权威性；其二，从员工的角度来说，企业内部审计部门的工作人员隶属企业，同在企业领导的管理下，在开展审计工作的过程中，也要接受企业领导的指导与监督，这就在一定程度上限制了内部审计人员工作的积极性和独立性，说真话，干真事反而是错误之举。

三、完善企业内部审计的措施

（一）转变企业内部对审计的认知观念

在这样的情况下，企业要想改变企业内部审计现状，就必须首先在观念上扭转，改变之前错误的内部审计观念。中国人，一般概念陷阱，僵化的概念很大程度上限制了审计机制的作用。因此在转变认识观念的措施上，企业可以从另方面进行：第一，强化企业内部的审计管理意识。企业内部审计是企业管理和自我调节的有机组成部分，因此企业的监事会、董事会等管理机构要为审计机构提供相关的企业信息，配合其审计。企业领导要明确内部审计的重要地位，从整体上把握内部审计的走向，力保健康，活跃第二，深化控制意识。企业内部审计的最终目的是为了促进企业发展，又好又快地发展。因此企业要完善内部审计，转变观念，就要从根本上明确内部审计的作用，让企业每一名员工都认识到内部审计的重要性。

（二）加强对企业内部审计的重视

当前，我国企业需要加强对内部审计的重视程度。立足自身实际情况，建立完善的内部审计机构，制定科学的审计方案，科学定位。对刚刚在市场中占据一席之地的小企业来说，决定企业生死的关键是企业资产的安全与否，而预判企业资产是否安全的机构就是内部审计机构，它可以帮助企业监督运营的各个环节，保证企业员工遵纪守法，保证企业生产符合国家要求，降低企业生产成本，与此同时，内部审计机构还可以核实企业经营状况和财务状况。当一个新型的企业确立这些之后，就要谋求发展，企业长远的发展更离不开内部审计。这个阶段，企业内部审计的主要任务是为组织服务，完善企业管理，增加组织附加值，从专业角度预估企业未来可能遇到的风险，并提出相对应的解决措施，这一时期的监督职能仍然不能忽略。确定了企业内部审计的作用后，企业要加强对该机构的重视，精确定位，用现代化的管理理念武裝内部审计，使其为企业增值服务。增值服务是企业内部审计的一个新理念，是企业内部审计发展到一定阶段的产物，是在传统内部审计基础上的继承和创新。

（三）提高审计工作人员素质

人才是企业经营成功的法宝。因此企业必须要提高审计从业人员的技术水平和素质。就当前的情况来说，提高我国企业内部审计人员的素质可以从以下几方面进行：第一，提高从业人员待遇；第二，提高入职要求；第三，改善企业内部审计人员的组成结构；第四，定期对企业内部审计人员进行培训和考核。随着科学技术的发展，互联网走进寻常百姓家，企业内部审计范围和方式也在逐渐发生概念，在这样的形势下，企业审计人员必须审时度势，随机而动，才不至于被社会淘汰。定期的培训，充电，有利与提升审计人员的整体素质，提高企业的审计质量。

（四）加强内部审计的独立性

确保企业内部审计的独立性，这是企业内部审计机构工作的关键。为此企业必须要建立一支服务企业全局的审计机构。通常来说，企业内部审计受到的领导阶层越高，其独立性就越强。因此加强企业内部审计的独立性，可以采用使其依附企业董事会，让企业内部审计在董事会的指挥下运行。除此之外，还可以在董事会之外，还可以设立审计委员会，企业审计机构受审计委员会制约和监督，充分提高企业内部审计机构的独立性和工作效率。

（赵靖姝 张宇虹：大连财经学院风险管理与内部控制研究中心。）

作者：赵靖姝　张宇虹

企业内部审计问题论文 篇3：

探讨企业内部审计问题及优化策略

摘要：随着我国经济社会不断发展与完善，企业对于公司内部审计工作也越来越重视，但是在企业转型发展的过程中，要根据企业发展趋势来调整公司内部审计工作，在此情况之下，很多企业会出现其内部审计制度与企业发展不符的情况，因此，本文将结合自身的工作经验，对于目前企业常见的内部审计工作问题进行阐述，最后对企业内部审计工作问题提出优化策略。

关键词：内部审计;内部控制;问题

当前，随着时代的变化，内部审计工作在企业发展中的重要性越来越高，内部审计工作不仅可以提升公司审计工作质量，还可以提升企业的信誉，因此，如何做好企业内部审计工作，是当前企业最为看重的课题。对于企业内部审计问题及其优化策略进行深入研究具有一定的现实意义。

一、企业内部审计存在的问题

（一）内部审计工作缺乏独立性，信息化管理有待改进

企业内部审计机构的独立性是实现其审计目的重要基础，目前很多企业缺乏独立的内部审计机构，虽然在其开展审计工作的过程中要求设立审计机构，但是在实际的内部审计工作过程中，由于受到企业领导层的制约，导致其审计工作的实际效用没有得到完全发挥。同时企业内部审计工作信息化管理有待改进，很多企业没有按照内部审计的需求，加强信息化设备的引进，导致内部审计工作效率与质量偏低，从而影响企业内部审计工作流程与公司实际需求的符合性。

（二）内部审计控制制度不健全

目前，很多企业内部审计工作控制制度存在不健全的问题，由于企业依据根据政策指引开展内部审计控制工作，并没依据公司经营与发展需求制定相应的内部审计控制制度，从而导致内部审计控制工作缺乏一定的规范性，并对内部审计工作者缺乏一定制度约束性。同时还由于企业内部审计风险防控意识不足，缺乏健全的内部审计风险预警机制，无法帮助企业规避经营风险，提升内部审计控制水平。

（三）内部审计人员素质参差不齐

想要有序地开展内部审计工作，则要提高内部审计人员的知识与素养，培养其业务能力。随着时代的进步与发展，企业也表现出多元化的特点，有些企业甚至已经走出国门，开始承接国外的业务，资本运作与项目业务工作更加多样化、复杂化。多样化的业务对工作人员的能力提出了更高的要求，目前，企业内部审计工作缺少优秀的高素质人才，而既具备财务管理经验又具备技术专业知识的人才就更加欠缺。

二、企业内部审计的优化策略

（一）完善独立内部审计机构，加强信息化管理

要有效保障内部审计的独立性，就必须实现管理与监督的分离，即审计机关的独立。企业管理层应当赋予内部审计机关足够的权力，保证审计机关的正常运作，充分发挥其职能。同时，将内部审计纳入企业战略规划。以企业发展战略目标为基础，以企业战略目标为保证，提高内部审计质量。进一步加强企业内部信息管理系统建设，引进先进的信息管理设备。根据企业自身经营管理情况和业务发展情况，对其功能和模块进行优化改造。推动企业内部产融一体化模式的有效实施，构建产融一体化信息管理系统，借助大数据、云计算等信息技术，实现企业内部信息资源共享，改进传统的企业内部自治模式。进一步提高信息管理系统的数据分析自动化能力和智能化水平，帮助管理层全面掌握当前审计工作，完善内部反馈机制，反馈内部控制风险和实施效果，实现企业内部循环，完善企业管理模式。

（二）完善企业内部审计内部控制制度

创建良好的内部审计环境，能促进内部审计的实施。企业管理层的内部审计观点会对企业内部审计造成直接的影响，企业管理层要积极地完善与建设内部审计体系，充分认识到内部审计的重要性。对具有相关能力的人才实行大力培养，使其能胜任内部审计的岗位。提高企业内部审计工作的效率，有效控制各种风险，遵守法律法规，使企业的财务报告更加可靠。提升企业内部审计的有效性、民主性、科学性，突破内部审计的瓶颈，加大对串通舞弊的惩罚力度，及时补救企业内部审计中存在的漏洞与缺陷。

（三）强化复合型人才储备，加强内部审计人员素质建设

首先，要严格按照国家政策方针，加强国家审计与企业内部审计的协同作用。实施衔接工作，进一步规范审计流程，明确审计内容和指标体系，通过先进的信息管理设备，实现企业内部财务数据报表的规范化处理，有效促进企业内部审计工作的实施。充分考虑企业当前的经营管理情况，建立完善的内部审计机制，实现审计数据的公开透明，接受企业整体的监督。要进一步加强复合型人才储备，定期开展培训教育，提高审计人员的综合素质，引进高素质人才，建设优秀的审计队伍，有效促进内部控制有效性的提高。介绍其他企业的优秀案例，帮助员工通过比较研究发现自己的不足，不断优化和改进，更好地适应现代企业审计工作的要求。

其次，完善审计人员培训机制，不断鼓励审计人员再教育，提高思想政治观念，完善培训内容。要建立审计人员终身教育机制，积极组织审计人员开展培训，通过多种形式拓展新兴领域的知识和技能，切实提高审计人员的职业素质。同时，要把审计师的日常业务学习提高到一个比较高的水平，鼓励内部审计师学习新的审计知识，不断更新和完善自己的知识结构。

结论

内部审计的有序发展对提高内部控制的有效性具有重要意义。企业应树立正确的内部审计意识，保证内部审计的独立性，充分利用信息技术带来的优势，强化复合型人才储备，加强内部审计人员素质建设，从而有效促进内部审计工作质量和效率的提高，促进企业健康稳定发展。

参考文献

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作者简介

白允科，女，1980.9，汉族，广东清远人，本科，审计师，研究方向：企业内部审计。

作者：白允科