石油企业内部审计论文

2022-07-03

近些年,油气生产企业的可持续发展面临严峻挑战,陆上石油工业再度腾飞的信念与追求牵动着每一个石油人的心。面对新形势,油田内审工作如何推进转型,是我们内审人员不断思考的一个问题。现笔者结合油气田企业发展面临的矛盾,谈谈对内审转型的思考,为石油企业实现由传统财务审计向管理效益审计延伸提供参考。今天小编为大家推荐《石油企业内部审计论文(精选3篇)》,仅供参考,希望能够帮助到大家。

石油企业内部审计论文 篇1:

新时代背景下石油企业内部审计和纪检监察的有机职能融合

摘要:企业内部审计与纪检监察部门同属于监督保障部门,由于分工不同,工作侧重点也有所不同。内部审计有常规审计、专项审计和全面审计等,但对查出问题的处理手段缺乏刚性。纪检监察部门在查处违规违纪问题时有一定的处置权,但不可能长期深入到企业的具体业务中去。因此,内部审计与纪检监察两个部门在工作过程中要相互配合,从而加强二者职能的互补,将日常工作中面对的违规问题共同查处,形成内部监督合力,充分发挥企业内部的监督职能作用。

关键词:内部审计监督;纪检监察;职能融合

随着我国十九大召开,中国特色社会主义步入了新时期。我国石油企业是国有企业的重要组成部分,是中国特色社会主义经济建设的中坚力量,能够有效推动我国经济的发展。内部审计作为石油企业内部监督的主要力量,发挥着从严治党、从严治企的重要力量。在新时代,如何加强内部审计与纪检监察的内部联系,以提高对石油企业的监督,改善政治氛围,是当前值得思考的重要话题。我国石油企业在开展管理工作的环节中产生了一系列问题,严重阻碍了我国石油企业的稳固运行。石油企业中的内部审计监督与纪检监察对于企业而言的意义是不言而喻的,在管理的过程中需要将二者之间的职能有效融合,从而加强对石油企业的监督。

一、内部审计和纪检监察的职责区分

石油企业中的内部审计指的是对企业及其财务管理部门中的风险管理、经济活动、财务收支与内部控制项目进行合理的评估,推动石油企业不断健全其管理制度,达成企业预定的目标。石油企业在发展的环节中要想完善其制度、满足法人治理环节中的各类需求,就需要不断强化其内部审计工作,这是石油企业发展的必经之路。纪检监察机构是党的行政机关,它的核心任务主要是实行党内监督。纪检的核心职责是拥护党的纪律,其具体监督的对象是党内的各项组织与成员。监察机关则是的核心部门,它的职责是实施调查、监督以及处理发现的问题。

二、内部审计和纪检监察有机融合的内在联系及作用和意义

内部审计工作对于加强企业治理起着重要作用,纪检监察对加强从严治党起着重要作用,两者在目标方面存在着一定联系。因此,石油企业内部审计和纪检监察相融合存在可行性,对于加强对石油企业的监督,二者融合也是必要的。

(一)内部审计和纪检监察客观的内在联系

一是在企业中,其领导者不单是内部审计工作中的核心,同时也是纪检监察工作的核心对象,内部审计监督和纪检监察的是对象重叠;二是纪检巡察在具体的检查项目方面与内部审计项目之间具有内容的交叉性;三是内部审计工作与巡视巡察工作的共同点是它们都是将问题作为导向进行检查与监督,纪检监察工作与内部审计工作之间在方式上有较多相似的地方,它们的方法有共通性。

(二)内部审计监督与纪检监察融合作用和意义

1.在对案件初步调查的过程中,通过内部审计可以促使案件的保密性得到提高。对于案件调查而言,案件的保密程度对首次调查的案件而言影响非常重要,甚至会影响到此次调查是否能够顺利调查下去。案件初查阶段由内部审计部门展开,不会惊动违纪违法的人员,一方面具有良好的保密性,另一方面对初步取证有很好的效果。

2.通过内部审计,可以有效提高对违法人员调查的效率。在调查违法案件时候,如果纪检部门直接调查,需要纪检部门投入较多的时间,且案件调查要求纪检部门具备一定的专业素养。如果对于违纪案件使用内部审计调查,可以以很高的效率发现案件的大部分关键要素,同时也能够以较为便捷的方式获取证据,提高了案件查处的效率,使办案人员能够集中精力突破啊违法案件关键点,进一步打击违法违规现象。

3.通过内部审计,能有效实现对案件的初步调查。对于违纪案件而言,线索是否真实对于调查至关重要。部分案件缺乏线索,难以进行进一步的调查。群众举报的线索要经过必要的查证之后才能够验证,内部审计对群众举报的线索能够进行良好的调查,有利于案件的初步调查取证。

4.内部审计能够起到防范犯罪的作用。内部审计的审计对象虽然是在完善的财务制度之下工作的,但制度在执行的过程中会出现一定的疏漏,通过内部审计能够及时发现制度执行过程中等一系列问题,促使制度的完善,加强制度的执行力,减少违法行为的发生。

三、实现内部审计监督与纪检监察职能融合的具体措施

石油企业与其它企业之间最显著的区别就在于石油企业属于劳动密集型企业,它的油站、炼油厂以及采油厂等一系列下属部门具有范围广、线路长、站点多等特征,企业的成品油价与世界油价密切相关,因此对于石油企业二者职能相融合的形式也和其他企业之间存在一定差别。石油企业在开展审计工作的环节中,内部审计与纪检监察的融合分为以下方面:

1.以恰当的方式收集证据

在内部审计的过程中,若相关的行为涉嫌经济犯罪,要从司法的角度对相应的证据进行审查,判断所审查的证据是否能够达到指控其犯罪的条件,确定是否有清晰的违纪犯罪事实。在追究违法事实之前,首先需要确定相应的证据是否符合司法的相关内容。审计人员在对违纪案件证据收集前,要确定证据实物的状态等情况。其次,在审计过程中若使用电子数据,应当注明电子数据的制作时间、制作方法、运行环境等情况,必要时可以将电子数据转化为书面材料。再次,在审计人员使用鉴定证据之前,应该首先了解相应证据的提供人、鉴定人是否具有专业资格。最后,对于需要签名或盖章的证据,若当事人拒绝签名或蓋章,且不影响违法事实的,拒绝签名或盖章不影响证据效力。

2.将违法案件移送要及时

在内部审计的过程中,要明确审计证据与法律证据之间的区别。审计人员要借鉴司法部门的证据观念,在调查证据的过程中跳出审计的常规程序,主动获得纪检部门的配合,以确保及时掌握相应的证据,并锁定调查时间。相关证据包括涉案资金性质、数额,挪用金额的时间、范围、操作过程等。并且依据相应的事实,按照有关规定对违法案件进行调查,对于能够移该案的结论,应该及时向纪检部门移交。

3加强组织机构建设

企业内部可以建立联席会议制度。例如,通过建立管理人员经济责任制,建立经济审计工作领导小组,对审计中出现的重大问题进行协调。该小组由单位负责人担任组长,财务部、法务部、人事部相关工作人员担任其成员,组建联席会议,负责对审计工作中出现的问题予以沟通与交流,对违规事项处理措施加以协商。通过联席会议的建立,可以加强各部门之间的沟通,促进工作的开展,避免信息孤岛的产生。另一方面,可以建立审计监察部,减少各部门之间的信息沟通滞后性,使用合署办公形式加强各部门之间交流,消除信息沟通障碍。

4.强化合作模式

企业需要强化各部门之间的合作,使监督力量形成合力。对于企业的重大事项,需要采用项目化运作的模式,通过团队化管理形成监督合力。对于大型监督项目,需要内部审计和纪检监察人员共同参与,视情况联合财务部、法务部、人事部成员分工协作,提高项目综合水平,统筹推进内部监督工作。其次,需要加强工作环节的前后衔接。对于纪检受理的问题线索,内部审计部门需要重点审计,堆廉政领域加强审计。内部审计部门在审计过程中发现问题及时向纪检部门反应,由纪检部门追究责任人,做到内部监督的环环相扣。

四、结束语

目前石油企业在管理的环节中,纪检监察与审计监督在企业中的地位逐渐提升。石油企业若要持续提升其运营效率,就必须强化内部审计与纪检监察工作。企业为了强化监管力度,要整合审计项目与监察项目,促进石油企业在今后开展管理工作的环节中减少在监管工作环节中产生错误的可能性,推动石油企业的稳固发展。

参考文献:

[1]林桦.县级供电企业纪检监察职能与内部审计监督融合探讨[J].中外企业家,2017,(19).

[2]任玉珍.企业内部审计监督与纪检监察的职能融合[J].中外企业家,2017,(09).

[3]郭臣.电网企业纪检监察职能与内部审计监督融合[J].贵州电力技术,2016,(08).

作者:夏敏

石油企业内部审计论文 篇2:

石油企业内部审计转型的思考

近些年,油气生产企业的可持续发展面临严峻挑战,陆上石油工业再度腾飞的信念与追求牵动着每一个石油人的心。面对新形势,油田内审工作如何推进转型,是我们内审人员不断思考的一个问题。现笔者结合油气田企业发展面临的矛盾,谈谈对内审转型的思考,为石油企业实现由传统财务审计向管理效益审计延伸提供参考。

一、油气田企业发展面临的矛盾

内部审计项目的确定,要坚持围绕中心,服务大局的原则,为解决企业经营矛盾服务。石油企业内审转型项目的确定离不开对经营形式的分析,目前油气田发展存在一些需要解决的矛盾:

矛盾之一,作为老油田经过长期的高产稳产,储采失衡、后备资源接替不足的矛盾日益突出。一是在现在的经济技术条件下,剩余可采储量越来越少。二是虽然勘探形势基本保持稳定,但油田每年提交的石油探明储量规模不大,品位不高,新增的可采储量难以满足持续稳产的需要。

矛盾之二,提高油田开发效益难。目前,油田三次采油成本较高,外围低品位储量动用难度大,在保持原油稳产的同时,把投入降下来、效益提上去,是一个亟待解决的问题。这些年,油田投资成本上升的趋势越来越快,开发效益受到很大影响。

矛盾之三,整体发展存在一些问题。一是业务繁杂且交叉分散,产业集中度不高。一些企业管理层级多、法人实体多。二是内部市场依托程度高,自我发展能力不足。无论是工程技术、工程建设,还是装备制造、油田化工,包括多种经营,目前的主要收入来源还是油田内部市场。三是部分企业经营困难。

矛盾之四,油田外部市场开发存在不足。从这些年“走出去”的情况来看,我们虽然取得了可喜的成绩,但也存在着一定程度的不足。一是没有形成规模。外部市场规模尚小,对总收入及资源利用的贡献还不高。二是是创效能力较弱。由于创效较高的大包项目较少,加上国际化运作经验不足、一体化服务能力不强、技术服务含量较低等因素,直接影响和制约了市场创效能力。

二、石油审计转型应重点关注的领域

综合分析当前油田发展面临的矛盾,需要审计的内容很多。除了传统的经营考核审计、经济责任审计、预算管理审计、内控测试等外,石油企业审计应围绕勘探开发、工程技术、工程建设和生产保障等业务领域研究、开展、储备一批管理效益审计项目,可考虑开展下列项目作为借鉴:

1.勘探投资管理效益审计。适应油田长远可持续发展的需要,我们必须实现“优质储量更多一些,勘探进度更快一些,总量规模更大一些,发现成本再低一些”的目标。开展此项目审计工作,首先,应对勘探投资使用的效益性、安全性、合规性进行审计评价。其次,要关注勘探过程是否得到可靠的圈闭和井位、正确的油气水层解释及产能评价,并利用相关分析,进行理论估计。同时,为提高勘探的准确性,减少经济损失,要审查勘探过程是否遵循严格的流程控制,以保证生产信息采集系统全部正常工作。

2. 采油工程方案经济评价审计。为了千方百计把投资成本降下来,提高开发效益,应开展采油工程方案经济评价审计。采油工程方案经济评价是油田总体开发方案中不可缺少的部分,采油工程设计对油田(区块)的生产操作成本有着极其重要的影响。此项审计的内容是:工程部门在做技术论证的同时,是否做好了经济论证。每一种方案都要制定详细的资源配置计划和成本预算,在保证质量的前提下,应选择经济、合理的技术方案,确保原油或天然气的完全综合成本或完全操作成本最低的方案被实施。

3.油井措施经济效益审计。在油田开发过程中,油井措施是弥补老油田自然递减的主要手段,在减缓油田产量递减方面发挥着举足轻重的作用。常用的油井措施有:补层、堵水、侧钻、分层注水、大修、压裂等。这些措施的实施是否经济,效益如何;是否存在风险,影响程度如何,怎么规避;目标是否偏离,有无资源浪费;企业是否建立措施经济评价系统等,这些都是审计的内容。通过此审计项目,提出改进管理,优化措施,规避风险的审计建议,来进一步挖掘潜在的效益。

4.优化结构审计。针对油田部分企业业务交叉、资源分散,产业集中度不高,资产创效能力不强,经营比较困难,需要加大优化调整力度的问题,可开展优化结构审计。包括优化组织结构、优化队伍结构、优化资产结构、优化产量结构、优化业务结构等的审计。通过优化结构审计为油田发展创造良好的条件。

5.海外市场经营审计。针对油田队伍大、人员多、负担重,有些业务尚未实现自我发展的战略转型,外部市场规模与效益有待提升的问题,可开展海外市场审计。此项目,一方面要对海外市场管理效益进行审查,同时,还要关注海外市场存在的政治、安全、汇率、技术、竞争、财务、税收等风险事项。通过此项目审计,为集团公司建设综合性国际能源公司服务。

6.油田节能降耗能源审计。主要包括两个方面,一是采油厂节能降耗审计,重点在注水、集输、机采、锅炉等主要耗能系统找原因,定措施。二是油田电力网损审计,从技术与管理两个方面调查了影响网损的因素,提出整改措施。技术方面可关注变电所功率因数、变电所母线不平衡率、高耗能变压器的运行、线路结构,以及电网是否经济运行等。管理方面可关注网损计算分析工作、网损指标的分解、电能计量装置等方面。

7.资源环境审计。石油和天然气的开发生产,属于资源开发型建设,其生产活动会对环境造成影响,如钻井泥浆的排放、企业在矿区内废弃井等。资源环境审计作为综合性的经济监督手段,分析研究对环境的影响,具有现实性与前瞻性。主要审查油田企业的油气生产活动是否受《环境保护法》法律法规的约束、是否受与所在地利益相关方达成协议的约束等。

三、石油审计转型的保证措施

做好审计转型,除全面落实审计工作制度外,审计人员是决定性因素,应从三个方面加强审计人员培养及队伍建设力度。

1.提高现有审计人员自身素质。现有人员中懂一般财务审计的多,掌握现代管理知识、科技知识,具有一定综合分析能力的复合型人才比较少,知识结构相对陈旧、比较单一,整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。内审部门应积极安排有关人员参加各种审计、非审计专业培训活动,交流管理工作经验,不断提高管理审计水平。同时,内审人员要跟上时代潮流,加强学习、勇于实践、认真总结。除了学习经济理论及财经、审计、法律、计算机等专业知识外,还应了解相关的生产工艺流程,成为具备多方面专业知识的通才。

2.审计工作中,借用专业技术人员。 有些知识专业性强,比如,资源勘查、石油工程等方面知识,通过短时间学习难以掌握。这时就需要邀请外部专家解决审计项目中涉及的专业性问题。邀请外部力量参与审计工作,既是加强审计力量的途径,也是搞好审计宣传的手段,对做大、做强企业内审工作具有重要意义。借用专业技术人员开展审计工作,首先,企业管理层应充分认识内部审计在促进管理、增加企业价值等方面的独特地位和作用,将内审机构纳入企业的管理体系中,使其真正担负起企业监控和管理职责。其次,随着审计业务的开展,要建立专业技术人员专家库,作为审计项目的技术顾问。第三,制订《专业技术人员参与审计项目的管理办法》,建立借用专业技术人员的制度保障。

3.队伍建设上,要优化人员结构。在内审人员配置方面,目前,石油内审机构大部分人员为财会人员,管理、工程技术、计算机人员不多,人员整体素质不高,无法满足管理审计工作的需要。审计队伍应该摆脱只吸收财务人员的局面,还应该配有具有工程师背景高质量的工程技术人员,使审计队伍成为具有“双师”(会计师、工程师)结构的队伍,使审计工作有更多理性思维。

以上是对石油企业审计转型项目的思考。为了确保油田实现可持续发展,石油内审人员应在更广、更深层次参与企业的生产经营活动。开展转型项目,对我们来说,应该是一个渐进的转变过程,必然会遇到困难与挫折,需要我们努力创新,不断地从理论上、实践上进行探索。

作者:李丽

石油企业内部审计论文 篇3:

浅析石油企业内部控制审计存在的问题及对策

摘要:发展我国石油企业内部审计事业是市场经济条件下完善公司治理结构、加强企业内部控制的重要环节,也是当前企业改善经营管理、提高经济效益的必由之路。本文论述了石油企业内部控制审计中存在的问题,针对问题分析原因,并提出了解决问题的对策。

关键词:内部控制审计 石油企业 对策

1 石油企业内部控制审计存在的主要问题

1.1 内审人员知识结构单一,发表审计意见不全面 由于现阶段人们对于内部审计的作用缺乏完整的认识,认为其只是对本单位财务资料是否真实、是否遵守财经纪律进行监督,所以在内审机构、人员的配置上也忽视了知识结构的合理搭配。大部分内审人员是学财务出身,对公司其他环节的控制,诸如生产、营销、储运等的制度是否符合公司特点,执行是否有效,执行是否到位等因缺乏相应知识而只能回避评价,所发表的组织内控制度的总体评价意见也就不全面。

1.2 审计程序不充分,部分审计评价不准确 按照成本效益原则,对小单位来说,内控制度不一定很健全,只要能将风险控制在一定范围内就可,相应的内控制度审计也没那么复杂。但对大公司来说,就有必要建立健全内控制度来降低风险了,对内部控制审计也就更加费时,风险更大。按照内部控制审计程序,单个审计项目一般要经过调查系统设计、进行符合性测试、进行实质性测试、评价控制系统四个步骤。这样每个小项目就要数小时乃至数天。严格说来,一个中等单位至少要几个星期。而现在很多内部控制审计却在几天之内就完成。究其原因是大部分省略了符合性测试这一步,使得内控制度是否全部到位的评价不准确。

1.3 缺乏后续审计,审计意见不能落实到位 内部控制审计在找出制度缺陷、提出改进建议、出具审计报告后就将其束之高阁,待来年检查同一单位时,却发现原来存在的问题仍然存在。究其原因是未能巩固审计成果,结果内部审计工作失去了意义,长此以往也降低了内部审计部门在组织中的地位。

2 存在问题原因分析

2.1 内控制度方面的原因 在流程设计方面,存在流程图及风险控制文档(RCD)与实际业务程序不符;在控制措施的执行方面,存在未按照内控要求进行业务运作、缺乏控制实施证据、证据不完整以及不相容岗位未进行分离等情况;在环境控制方面,存在员工对职业道德规范不熟悉、员工教育培训、业绩考核等工作未严格按照制度执行等问题。

2.1.1 财务内控制度执行中存在的主要问题 ①会计凭证填制不规范。记账凭证上填制、审核、记账、主管人员印鉴不全;原始凭证要素不全,如购货发票缺少品种、数量、单价,住宿费、餐费发票缺少日期等。凭证传递不及时,由于部分管理人员不及时将有关凭证向相关岗位交接,当期的生产成本(费用)和销售收入跨期入账的现象时有发生。②不相容岗位职责划分不清。《会计法》第二十一条明确规定:“出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权和债务账目的登记工作”,有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管报销,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了《会计法》的规定,这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为职业犯罪提供了有利的条件。③往来账目管理混乱。有的单位将往来科目当作万能科目,实行经营责任制后,部分经营责任人为了满足个人利益或小集团利益,将潜盈、潜亏以各种名目一长期挂入往来科目不作处理;外投外借资金挂往来科目,有的外投资金由于对方倒闭、破产,已完全不可能收回,但仍然挂在往来科目中核算;债权债务中有的明细科目几年都没有任何变化,也不作相应调整和处理。以上做法导致债权债务严重不实。④物资采购、管理不善,账账、账实不符。有的单位物资采购管理不严,不管生产实际用量而大批采购、重复采购,造成了物资的积压浪费,加重了管理成本、资金成本;有的单位材料入库、出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部门对账。⑤成本费用管理不严。乱挤乱摊成本现象比较严重,如将应列入资本性支出的固定资产、各种赞助款、捐赠款列入生产成本,应由管理费用、职工福利费、工会经费承担的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性,分配方法不合理,有的单位机构发生了变化,但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法,有的单位分配方法前后不一致,甚至不是同一个会计人员做账,就运用不同的分配方法。

2.1.2 财务内部控制本身具有局限性。不论内控制度设想多么周到,执行多彻底,也只能对管理者提供合理的担保,不能提供绝对担保。①财务内部控制不能避免串通作弊的行为。不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为,但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为。②财务内部控制不能有效防止人为差错。因为内部控制不能防止工作人员粗心大意、精力分散、理解错误、判断错误,歪曲、曲解指令等。③财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权。④财务内部控制更新跟不上经营管理变化,过去的控制措施对新出现的业务无能为力。存在上述问题的主要原因:一是油田企业部分单位对内控建设重视程度不足,二是部分单位在实际工作中未严格遵照制度及内控要求。内控制度有缺陷,内控目标不能实现;内控制度无缺陷,但执行有缺陷,内控目标也不能实现;内控制度有缺陷,执行也有缺陷,内控目标也更不能实现。

2.2 内部控制审计方面的原因 制度和管理办法的作用是规范行为,没有制度可依,工作、行为就没有标准,很难做到规范。股份公司至今未出台内控制度审计方面的制度、规定,各分公司也未制定内控制度审计方面的办法、规定。内部控制审计未做到制度化、程序化、规范化,需进一步规范。

3 解决问题的总体思路及对策

通过对石油企业内控制度及内部控制审计中存在的问题及原因分析,要规范内部控制审计,提高内部控制审计的水平,就要针对其薄弱环节进行研究、分析,制定出内部控制审计制度、办法,完善内部控制审计程序,指出内部控制审计的重点及需要着重注意的问题,也便于今后内部控制审计工作的顺利开展。

3.1 积极与高级管理层进行沟通,提高内审工作的独立性。在单位并不很重视内审工作的情况下,内审人员不能一味抱怨审计工作的艰苦,更不能对工作敷衍了事。内审人员应坚定:随着市场经济的发展,内审工作必将引起社会各方人士的重视。越是不被重视,我们越要兢兢业业完成本职工作,同时要将审计发现、建议积极向董事会、最高管理层汇报,以实际行动显示出内审的重要性,积极争取内审部门由董事会、总经理领导,从而提高内审工作的地位和独立性。

3.2 将庞大的内部控制审计系统分解进行,以使审计更加全面。由于单位内控制度的复杂性,为避免短时间的审计造成的以点概面、以偏概全以及长时间的审计给被审单位带来工作上的影响,审计部门可将单位的内部控制审计分次进行,每次只做某环节的专项审计。审计时间相当于一次常规审计。

3.3 对存在缺陷的内部控制进行后续审计,以使内部审计真正发挥作用。后续审计可随需要而定,可以在几个月以后,一年以后,以能使被审计单位对该缺陷进行纠正的时间跨度为准,通过后续审计,引起被审计单位的足够重视,督促其尽快规范内部控制。

3.4 调整内审人员知识结构,使内部审计队伍具备专业胜任能力。内控制度包括会计制度、管理制度、成本费用控制、质量控制等。这就要求审计人中掌握会计知识、审计知识,还要掌握管理知识、质量控制知识、工程技术知识、经济法律知识等,即审计人中应该从只有单纯的财务知识向具有全面掌握企业管理知识的方向发展,最终应当成为企业的中高级管理人才。

参考文献:

[1]走出内部审计认识的误区[J].北京:财会月刊.1998(4).

[2]周占文.浅析新形势下的企业内部审计[J].北京:经济管理.2001(19).

[3]储文胜.中国石油地区公司内部审计工作探讨[J].北京:中国石油审计.2003(2).

作者:燕 鹏