企业税务风险管理论文

摘要：一个企业在发展的过程中，税务风险管理一直是一项十分重要的管理工作。企业税务风险管理的好坏直接影响着企业的模式开展和最终决策。所以，目前企业税务风险管理已经成为各个企业必须要面临和重视的问题。下面小编整理了一些《企业税务风险管理论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

企业税务风险管理论文 篇1：

提高电力企业税务风险管理促进企业可持续发展

摘要：本文从电力企业产生税务风险的主要原因展开较为深入的分析，并以此为依据，提出设计合理的内控制度，识别税务风险、利用多元化的方式，开展税务风险评估、强化内部审计工作，规避税务风险、立足于实际情况，开展纳税筹划的有效措施，旨在电力企业在实际的发展过程中，能够认识到税务风险管理的重要性，利用多元化的方式促进企业的可持续发展，获得更高的经济效益与社会效益。

关键词：电力企业;税务风险管理;税务风险评估;合理的内控制度

电力企业在实际的发展过程中，要进一步深化市场经济体制，针对于市场竞争愈发激烈的现象，企业内部因素也日趋复杂，导致企业经营风险与税务风险的发生。因此，要想有效提高电力企业的市场核心竞争力，就要从根本上增强企业的风险防范能力。相关的工作人员要从税务的角度出发，结合电力企业内部的实际情况，探讨实际运营过程中面临的税务风险，并及时作出有效的解决措施，为电力企业的健康长远发展打下稳固基础，逐步实现经济效益最大化的发展目标。

1.电力企业产生税务风险的主要原因

1.1市场计划不断变化，税收政策的变动

就目前实际情况进行分析，我国的宏观政策主要以政府控制为主，主要利用财政政策与货币政策。其中税收政策是国家经济调控的重要方式，电力企业在实际的发展过程中，务必要立足于实际情况进行调整，在一定程度上给企业带来了全新的难题，税务工作人员需要对税务处理方式进行重新评估，但是大多数工作人员没有对全新税收政策十分了解，进而导致企业税收风险的产生。

从电力企业的发展角度进行分析，由于营改增税收政策的变化，对电力企业造成了一定的影响，从增值税的转变转出问题不能很好的掌控，导致企业的税务工作不能顺利开展，不利于电力企业的长远发展。

1.2缺乏完善的内控制度，税务风险意识薄弱

在电力企业的实际发展过程中，内部控制是最有效的风险管控措施，通常情况下，企业完善的内控措施能够帮助企业规避税务风险的发生。例如，设立单独的内部设计部门、完善组织设置等方式，都不利于企业的健康长远发展。但就实际情况进行分析，有些电力企业仍然缺乏完善的内控制度，执行力度较弱，进而导致企业的税务风险发生。

另外，针对于电力企业的垄断性质，相关的工作人员税务风险意识较为薄弱，在内部控制过程中存在一定的问题，缺乏合理的税务筹划工作，没有对各个环节的工作进行规范化，进而在一定程度上导致税务风险的发生。

1.3电力企业注重生产，轻视税务管理

就目前实际情况进行分析，电力企业具有一定的特殊性，导致安全指标占据着十分重要的地位，只有保证了安全指标才能给为企业创造更高的经济效益。相关的管理人员通常都抱着这种管理理念，导致工作人员出现注重生产、轻视税务管理的现象发生。在电力企业内部，普遍存在高素质人才较少的现象，更加注重于生產环节的人才，没有规范化企业的管理制度，没有建立岗位不相容机制，在内控及重要岗位的设置中存在一定的不合理现象。对于税务人员也没有设立相应的岗位，对税务管理工作造成直接的影响，进而引发税务风险[1]。

2.加强电力企业税务风险管理的有效路径

2.1设计合理的内控制度，识别税务风险

首先，在组织的设置过程中，电力企业要结合企业的实际情况，进一步制定完善的内控制度，通过合理的方式不断规范化内部组织设置。①对于企业内部的法人结构进行规范，利用多样化的方式规范化内部委员会等，尤其是对于法人结构权利的划分，要保证管理层之间的平衡与监督。②要制定岗位不相容制度，对于各个重要的岗位进行合理的划分，对于相关的税务管理人员进行监督，保证其能够明确自身基本职责。

其次，相关的工作人员要对于企业所处的宏观角度进行风险分析，在实际的管理过程中细化风险评估问题。要想对风险进行细化，务必要宏观经济、企业风险等进行分类，例如，若能够及时发现企业内部存的风险，如工作流程、人员配置等，这些方面都是企业对自身的风险因素进行分析的。最后，要在电力企业内部建立数据库，安排专门的工作人员对各项指标的情况进行监督，在发生风险问题时能够进行及时的汇报，并作出有效的解决措施，相关的工作人员不仅要关注财务信息，还要对于居民用电与工业用电的情况有充分的了解，进而从根本避免风险问题的发生[2]。

2.2利用多元化的方式，开展税务风险评估

在电力企业的实际发展过程中，相关的工作人员要利用多元化的方式开展税务风险的评估，通常情况下可以采取定性与定量的方式：

①其中定性的税务风险主要表现为调查与访谈方面，管理者可以采取相应的措施，对相关的工作人员进行税务风险定性评价，其中最主要的问题是及时对于企业内控及行业风险中，对于从事税务工作的员工要进行分析与调查，因为定性的方式能够考虑到之前没用考虑到的内容，进一步推动企业的健康发展。

②其中定性的税务风险主要表现为对已经存在的项目进行风险评估，并展开合理的数据分析。相关的工作人员展开必要的财务分析，能够明确内部的资金运转情况，对于企业的评价主要就是根据历史的数据及发展情况，对可能面临的税务风险进行评估，还能够在一定程度上对于行业风险进行预测，进而保证电力企业经营决策具有可行性与科学性。

2.3强化内部审计工作，规避税务风险

电力企业在实际的发展过程中，要想从根本上避免税务风险的发生，就要从加强内部审计工作入手，相关的工作人员要认识到税务风险管理的重要性，要在实际的工作中保证内部审计部门的独立性，企业的管理层对于审计部门进行直接管理，管理层也要保证不会对内审工作进行干涉，要加强各个部门之间的协作，基于内部审计部门相应的支持[3]。

在开展内部审计工作的过程中，要从根本上规范化整个工作流程，并展开相应的评价，例如，在电力企业内部，对于企业组织设置、员工专业技能等情况进行评价，从根本上保证企业的合法合规运营。以此同时，企业的税务内审部门要与财务部门进行紧密结合，利用先进的信息技术构建完善化的平台，对于财务数据进行整合与分析，从根本上保证税务审计工作的真实性、准确性，从外部的发展角度进行分析，要进一步加强与税务部门的沟通，为电力企业后续工作的顺利开展打下稳固基础。

2.4立足于实际情况，开展纳税筹划

在电力企业的实际发展过程中，开展合理的税务筹划工作十分重要，相关的工作人员基本都是在出现问题时进行补救，没有注重事前的风险评估，导致实际运营过程中容易出错，给企业造成一定的税务风险。因此，电力企业应当立足于实际情况，进一步开展税务风险的处理，不仅能够从根本上降低企业的税务成本，还能够有效提高电力企业的税务管理效率，相关的工作人员在实际的工作中，使用合理的税务政策，对于企业的涉税事项进行合理的安排，从根本上降低税务风险的发生。与之相反，若相关的工作人员对于纳税筹划工作不够重视，就会对电力企业的发展造成直接的影响。因此，要在电力企业内部建立健全的绩效考核制度，使员工能够意识到税务风险管理的重要性。将员工的实际利益与企业的发展相结合，进而从根本上激发员工的工作积极性，将工作的重心放在税务管理中，进而为企业的经营决策提供有力的依据，为企业创造出更高的经济效益与社会效益，促进电力企业的可持续发展[4]。

结束语：综上所述，电力企业是我国经济发展的重要支柱，强化企业内部的税务风险管控，不仅能够提高企业的管理效率与水平，还能够从根本上避免税务风险问题的发生。因此，在实际的运营过程中，相关的工作人员不仅要规范化内部的管理制度，还要保证全员参与到税务风险管理中，明确工作人员的基本职责，进一步对电力企业的税务风险进行管控，为企业的重大经营决策提供有力依据，为电力企业创造出更高的经济效益与社会效益，推动企业的可持续发展。

参考文献：

[1]高丽英.电力企业税务风险点与有效控制方式分析[J].现代国企研究，2018（08）：48.

[2]高婧.电力企业税务管理工作现状及优化对策[J].科技经济导刊，2018，26（09）：244.

[3]林晓红，陈春鸿.电力企业税务风险讨论[J].智能城市，2016，2（10）：321.

[4]宋晔.电力企业税务风险预警指标体系构建初探[J].企业改革与管理，2016（06）：187.

作者：王洪

企业税务风险管理论文 篇2：

基于企业税务风险管理研究及应用

摘 要：一个企业在发展的过程中，税务风险管理一直是一项十分重要的管理工作。企业税务风险管理的好坏直接影响着企业的模式开展和最终决策。所以，目前企业税务风险管理已经成为各个企业必须要面临和重视的问题。在目前社会形势下，虽然经济增长的速度也有所放缓，但是企业所面临的竞争压力和风险还是非常大的，还有很多企业的思想观念仍然比较传统，没有认识到税务风险给企业带来的后果，使得实际税务风险管理得不到良好的实施，最终增加了企业成本，给企业的发展造成了一定的影响。

关键词：企业税务;风险管理;税务风险

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.01.152

在我国经济发展过程中，税收是十分重要的一部分内容。企业在管理的过程中，其内部管理是由财务管理、税务管理及税务筹划等组成的。企业在发展中，其税收容易受各个方面因素的影响，给税务开展工作带来直接的影响。而企业要想稳定地发展下去，就必须采取科学合理的措施来规避这些风险，只有这样，企业的税务问题才能够得到良好的解决，企业才会更加稳定地发展下去。所以说，企业在发展的过程中，一定要通过应用科学合理的税务风险管理措施来解决税务风险问题。

1 税务风险概述

在人类的活动中，风险管理一直伴随着我们，在20世纪50年代后，风险管理才慢慢形成了独特的理论体系，并受到了社会各界的重视和关注。为了应对复杂的税务风险，各个国家的税务部门也将风险管理有效地应用在了税务管理中，在1997年7月，风险管理理论被引入税收实践中，并在2002年我国税务总局首次提出了在税收征管中引入风险管理。在2011年，国税总局将45户大型企业作为总局首批定点联系企业，由大企业税收风险管理司来对相关的风险管理工作进行组织和实施。此后，各地因地制宜，逐渐探索了适合各省的企业认定标准。而很多省市也将年纳税额作为衡量的标准，还有一部分的省市将注册资本1000万元以上，或者是年销售收入5亿元以上作为核定的标准，例如，四川的国税总局将符合年纳税收入2000万元以上、资产总额在3000万元以上及销售收入在3亿元以上三个条件之一的企业或者是税收管理难度较大的等一些企业作为大企业。再例如，河北国税局在2010年年末将贡献全省税收50%的154户企业认定为大企业，并且，在2013年将纳税额在2000万元以上的企业纳入了大企业管理部门和服务范围内。

在企业运用过程中，税务风险是其发展中的不确定性，因为企业在发展过程中肯定会存在一些税务风险，而这些税务风险是无法将其完全消除的。而且在处理企业税务风险的过程中，其涉税事项如果处理不当，就会在一定程度上增加企业的成本，而且如果没有应用相应的优惠政策，还会使得企业多缴纳一定的税款，最终增加企业的税负。更有甚者，企业可能还会面临比较严重的行政罚款或者是刑事责任，这样会给企业的声誉造成不良影响，更为严重的还会影响企业的运行发展。

企业在日常运营和发展中，为对其税务风险进行有效的管理，利用科学合理的管理措施来管控企业的税务，通过这些管控措施，尽量降低税务风险发生的概率。而且，应用良好的税务风险管理措施，可以使企业的税务风险得到有效的控制，有效降低企业的税务成本，维护好企业的声誉和形象，使企业的经济效益得到进一步提高，保障企业更加顺利和稳定地发展下去。同时通过应用行之有效的税务管理措施，还可以使企业的核心竞争力得到进一步提升，保障企业的可持续发展。

2 企业税务风险管理中的问题

2.1 税收环境变化问题

近些年，国际形势在不断地发生变化，而我国的经济结构也在不断地进行着一些调整，在这种情形下，国家对相关税务政策以及财务管理政策等也进行了不断地改革，并且为了更好地适应经济发展，我国的相关税务体系也得到了良好的完善和优化。在当前阶段，国家为了能够跟上市场经济快速发展的步伐，相关税务体系也越来越复杂，并且执法主体也越来越多元化，同时我国宏观经济形势也不断地发生着一些变化，在这种情况下，国家对税收政策也进行了一些改革，同时还进一步加强了税收的征管力度，优化了税收征管工具，而这些政策和征管力度，在一定程度上都使得企业的税务风险不断加大。当前大部分税收政策是“换责于企”，之前的审批变成了备案，而备案则变成了由企业对其进行判断留存备查，行政相关流程虽然得到了精简，办税效率也得到了一定的提升，但却在一定程度上增加了企业的税务风险。而企业一定要对税收的相关政策进行深入详细的理解，对其理解要到位，因为在税收政策的一些细节中，存在着一些需要解读性的问题，因此一定要与当地的税收执法所做出的税法解答进行结合，企业一旦对税收相关政策理解存在偏差，肯定会给企业税务处理带来一定的风险，最终出现纳税少交或者是多交等问题。

2.2 缺乏税务风险意识

每个企业在经营的过程中，都必须纳税，这是企业运营发展必须应尽的义务，所以，纳税具有一定的强制性[1]。但是有部分企业的管理人员认为，税务是一种成本，其无法给企业带来一定的经济收益，因而不想承担纳税义务。还有部分管理者认为，税务是财务的事情，因此没有将税务风险管理纳入企业全面管理中来。而企业管理者对纳税义务的忽视，使得企业在管理的过程中，没有应用必要的防范措施来管理税务风险问题，最终导致税务风险管理工作不能顺利地开展，不仅影响了企业的声誉和形象，也给企业造成了严重的经济损失。

2.3 企业税务管理人员综合素质问题

目前，很多企业的税务工作都没有专门的人员对其进行管理，而是通过企业财务人员兼职进行税务管理。而财务人员只能进行一些简单的税务工作，并不能将税务管理人员的职能充分地发挥出来。而且，企业的很多税务风险管理工作是财务人员无法胜任的，这样税务风险工作则无法顺利地开展，同时税务风险管理工作的作用也无法有效地发挥出来，而企业税务风险在管理的时候，要求管理人员必须具备较高的专业素质，同时一些基本的法律和税务知识等要有效地掌握，如果税务风险管理人员在处理企业税务相关工作时，不能有效掌握相关税务政策，或者是对相关政策理解出现偏差，都会使得企业涉税存在一定的风险，最终也会给企业带来一定的损失。此外，作为企业中的办税人员，可能并不十分熟悉和了解企业的经营内容，所以在处理相关税务时也无法与企业的实际业务结合，进而埋下了税务风险隐患。

2.4 企业税务管理缺乏完善的管理体制

虽然有一些企业对税务风险相关工作进行了管理，但是大部分的税务风险管理工作只是表现在财务部门和人员层面，并没有对企业全部的经营活动进行管理。在实际管理的过程中，缺乏完善的管理机制和制度，而税务风险管理机制和制度不完善，就会使得企业不断发生税务风险，影响企业的稳定发展。还有一部分企业，虽然构建了税务风险内部控制体系，但是却无法对企业经营中潜在的税务风险进行及时的预警，这样在进行税务风险管理的过程中，就无法为其提供良好的系统化基础，而税务风险管理工作无法顺利地开展，最终会给企业的长远发展带来一定的影响。

3 企业税务风险管理解决措施

3.1 及时关注税务新政策，建立良好的税务关系

税收相关政策的变化是比较快的，因此，企业在管理税务风险的过程中，需要制定类型不同同时相对灵活的税收政策。企业税务风险管理中，如果对一些新的政策知识没有进行及时的更新，就会给企业埋下一定的税务风险隐患[2]。因此，企业要想稳定的发展，还需要建立一个良好的税务政策获取渠道，并且还要知道怎样获取税务相关政策和知识，不断学习新的税收政策，对税收法律相关政策的变动进行及时的关注，应用好税收政策，进而有效降低纳税成本。针对税收政策，因为我国每个地方的税收执行方式都有一定的区别，所以每个地方的税务执法机关在对税务政策的解释上可能也会不同，因此，企业就要深入了解不同税务部门的工作流程，同时和税务机关保持一定的沟通和交流。这样企业就可以从税务局方面对税务相关政策有一个及时的了解，同时还可以及时地咨询政策中的问题和疑点。企业在处理涉税业务的时候，还可以得到税务机关的认可，降低企业税务风险，提高企业的效益。

3.2 加強企业税务风险管理意识

企业要想对税务风险进行有效的管理，首先，要先加强企业管理人员的税务风险管理意识，充分发挥企业管理者的带头作用，把税务风险管理的必要性和重要性普及给企业员工，不管是企业的管理人员，还是企业最基层的员工，都要具备良好的税务风险管理意识[3]。企业还要认识到，税务风险管理不只是财务部门的工作，而是企业全体员工的事情。所以，在进行税务风险管理的时候，企业应该建立一个好的管理环境，保障税务风险管理工作的顺利开展和实施。企业如果重视税务风险化管理，还需要构建一个比较专业化的税务团队，在企业中一些重大决策等重点业务决策之前，可以先听听专业团队的意见，这样在事前就可降低企业税务风险，同时也可避免发生经济损失。其次，企业还要做好相关税务风险管理培训工作，通过开展税务分享会，或者宣传税务政策，进而在企业各个业务中有效地插入税务风险管理理念，这样企业税务风险发生概率才会降低。最后，税务风险负责人还要具有一定的风险认知，只有提前做好预警工作，积极采取有效的措施，税务风险发生的概率才会降低，才能进一步促进企业的良好发展。

3.3 税务风险管理在企业中的应用

3.3.1 提高企业员工税务风险管理能力

企业中的相关税务工作，通常情况下都是由办税人员专门负责的，这些办税人员的水平是否专业，会给企业的税务风险管理工作开展带来直接的影响。企业的税务风险管理工作对办税人员的专业水平和专业素养要求非常高，在当前政策和经营环境的不断变化下，企业更应该构建一个专门的税务风险管理部门，或者安排专门的人员来管理企业税务风险[4]。负责税务风险的管理人员，不仅要具备最基本的税务专业基本知识，还要具备专业的财务核算能力。所以，企业要不断加强税务风险管理人员的综合能力和素质，避免发生税务风险，不管是在税务风险管理人员综合素质还是专业技术上，企业都要建立一个良好的环境，为税务风险管理人员提供更多的学习和培训机会，提高税务风险管理人员专业水平和能力。同时还要不断加强税务管理人员会计核算能力，让其学习纳税相关政策，对税务会计差异进行深入的了解，正确处理纳税有关问题。此外，让涉税人员对企业经营的业务进行深入的了解，同时了解企业的发展目标和经营计划，只有深入地了解这些流程，才能更加有效地控制企业的税务风险。

3.3.2 企业内部构建完善的税务风险管理体系

企业在建立税务风险管理体系的过程中，可以从三个方面开始。第一，企业要先有效完善相关业务流程中的税务管控，有效对管理制度进行内部控制，了解业务流程，对其过程实施管控，并对风险进行评估，通过制定科学合理的措施，全面管理税务风险[5]。进而有效形成税务风险点控制机制及风险控制措施，尽量降低企业税务风险和企业经济损失。同时企业的办税人员还要制定完善的税务风险事项注意手册，这样企业开展业务时则可以有效地规避潜在的税务风险。在一些比较大的经济事项中，办税人员还需要提出风险意见书。企业对税务风险工作要进行定期的自行检查，提高税务风险管理工作的实效，加强税务风险管理能力。第二，针对一些重要事项和业务，企业还需要咨询专门财税机构，而财税机构可以为其提供一些财务问题方面的专业意见，避免企业的税务发生损失。另外，通过应用信息化系统，建立预警系统和税务风险评估系统，结合企业财务指标和电子技术，做好风险数据库，对评估中发生的涉税风险进行及时的评估，进而为企业税务风险管理提供良好的技术保障。第三，对税务风险管理进行评估和监督。通过建立专门的监督评价部门，落实和实施好税务风险管理监督工作，使税务风险管理制度可以顺利地执行。

4 结语

文章首先简单阐述了税务风险概念，其次分析和探讨了企业税务风险管理过程中的问题，最后就税务风险管理问题提出了一些解决措施，希望通过应用科学管理的方法为企业税务管理提供一些思考。通过研究可以发现税务管理在企业发展中的重要性，企业要不断提高税务风险管理人员的专业水平和综合素质，提高企业在市场中的竞争力，促进企业稳定健康发展。

参考文献：

[1]刘卫华，张杰.企业集团税务风险内控机制研究——基于财务集中管理视角[J].财会通讯，2017（8）：110-115.

[2]魏成茹.企业税务风险的内部控制防范研究——以A电力公司为例[D].南昌：江西师范大学，2019.

[3]燕欣欣.我国税收风险管理存在的问题及对策研究——以莱芜市国税局为例[D].济南：山东财经大学，2017.

[4]韩立志.税务筹划在铁路企业中的应用研究[J].经营者，2020，34（17）：262，294.

[5]梅保银.S集团企业税务风险管理研究[D].成都：西南财经大学，2018.

[作者简介]梁晓莹（1981—），女，汉族，福建上杭人，注册会计师、注册税务师，本科，研究方向：财务管理。

作者：梁晓莹

企业税务风险管理论文 篇3：

中小企业税务风险管理相关问题探究

摘要：中小型企业作为我国经济发展的重要组成部分，其在带动社会就业和促进经济增长方面发挥一定的作用。但中小企业受其规模小，管理体制不健全等因素的制约，在税务风险管理方面存在诸多不足，特别是随着金税三期上线，国家税务部门不仅对税收业务数据的口径进行了规范，同时还在全国范围内建立了信息化的系统实施标准，使得中小企业的税务环境发生了重大变化，其面临的税务管理风险也随之上升。在此背景下，本文以合理有效控制税务风险为主要分析目的，通过对中小企业在税务风险管理过程中存在主要问题的分析，并针对这些问题提出其强化税务风险管理的主要措施和对策，旨在为中小企业适应当前规范严谨的纳税环境，降低税务风险提供参考。

关键词：税务风险管理;中小企业;问题;对策

一、中小企业税务风险管理概述

税务风险主要是指因企业在其运营管理过程中的涉税活动没有严格遵循国家的税收法规制度而存在被税务稽查，未来可能出现经济损失的可能性。税务风险一般具有主观性、累积性和可控性的特点。而中小企业税务风险管理主要是中小企业对其在运营管理中存在的税务风险进行科学识别、有效分析并制定和实施一定的制度和策略进行控制的管理活动。

二、中小企业税务风险管理存在的主要问题分析

中小企业白成立之初就受规模、人力资源以及成本效益等因素的影响而存在内部控制制度不健全、企业涉税人员业务素质不高等现象，从而使得其税务风险管理机制缺位，存在较多问题，具体体现在以下几个方面。

（一）中小企业对税务风险管理重要性认识不足而出现管理目标不明确的问题

税务风险管理对于企业的持续稳定运营以及保持较高的企业信誉具有重要作用，但是在实务中中小企业普遍存在对税务风险管理重要性认识不足而造成税务风险管理目标不明确，甚至缺失的问题。具体体现在：一是在税务风险管理过程中缺乏对风险发生过程的持续动态监督，而经常是在税务风险发生时采取被动应付的形式来实施税务风险管理，呈现出明显的被动性;二是税务风险管理的目标较为单一，没有较为明确的系统化的综合目标，即多数中小企业实施税务风险管理的目标经常以不遭受税务稽查、享受税收优惠政策和降低企业税收成本中的一项或者几项为主，没有构建出具有系统化的综合目标;三是部分中小企业甚至在生产运营管理、投资融资、销售等不同环节缺乏对税务风险的重点关注，存在税务风险管理缺位的问题。

（二）中小企业的税务风险管理活动存在不规范的问题

结合内部控制五要素中的风险评估要素的相关要求，中小企业的税务风险管理活动也应当包含对税务风险的有效识别行为、科学评估行为和积极采取策略进行应对，其中有效的识别行为是税务风险管理的基础，科学的风险评估则是税务风险管理的主要保障和依据，积极采取策略进行风险应对则是税务风险管理的最终归宿。在实务中中小企业在税务风险管理活动中存在不规范的问题主要体现在：在税务风险识别环节往往会受一些主客观因素的影响而难以主动对税务风险进行识别，存在税务风险识别行为缺失的问题;在税务风险评估环节存在缺乏统一的评估体系和标准的问题，从而使得评估存在较多的局限性，最终造成其难以对税务风险的类型及其破坏度进行精准估算。

（三）中小企业的税务风险管理制度不健全

一个健全的税务风险管理制度体系应当包含但不局限于税务风险的有效识别及科学评估应对、税务风险的动态日常持续监督、税务风险管理的效率和质量评价、税务风险的预警等内容。但是在税务风险管理实务中，中小企业受成本效益等因素的局限，较少企业能够建立较为健全的税务风险管理制度来对税务风险产生因素进行识别管控，甚至部分中小企业存在税务风险管理制度缺失的现象。

（四）中小企业的税务风险管理能力存在不足

税务风险管理能力能够对中小企业面临的税务风险高低及其税务风险控制水平产生决定性的影响。当前我国中小企业在税务风险管理方面多数存在能力不足的问题，集中体现在：一是中小企业普遍由财务人员在进行会计核算和财务管理时顺带核查税务风险，即财务人员承担了税务风险管理职能，但是因为缺乏专职岗位，随意性较大;二是中小企业的税务风险管理人员多数只具备了财会方面的专业知识，而在税法方面精通者较少，从而使得其税务风险管理能力不全面;三是部分中小企业，特别是小微企业较少设置专门的税务风险管理岗位，从而使得其在运营管理过程中不能及时发现潜在的税务风险而产生经济损失。

三、中小企业强化税务风险管理的主要措施和对策

笔者结合风险管理的相关理论以及自身的实践经验，建议中小企业从如下角度采取强化税务风险管理的措施和对策。

（一）提高对税务风险管理的重要性认识，确立税务风险管理目标

受中小企业所处的生命周期阶段不同，其发生税务风险的驱动因素也各有差异。一般来说，处于初创期的企业税务基础较为薄弱，存在着对税收政策不了解的风险，处于成长企业的企业面临着税收筹划不合规、不合理的税务风险，处于成熟期的中小企业面临着受经验管理局限而难以适应新的税收政策变化的风险，处于衰退期的中小企业则面临着过于重视盈利和现金流而忽视税收风险甚至故意偷税漏税的风险。基于此，中小企业应当首先转变对税务风险管理的重要性认识，分析自身所处的生命周期阶段，制定差异化的税务风险管理目标。

（二）对中小企业的税务风险识别、评估和应对行为进行规范

要对中小企业的税务风险识别、评估和应对行为进行规范，需结合其税务风险管理的识别、评估和应对三个环节加以实施：一是在税务风险的识别环节，不仅要建立一整套的税务风险识别的制度和措施来提升风险识别的系统性和客观性，防止主观判断的影响，同时还要关注合同签订合规性等源头性的税务风险因素;二是在税务风险评估环节要结合中小企业的特点及其税务风险的关键风险点选择合理的风险评估方法;三是对税务识别的分类及其破坏程度进行排序，找出重点税务风险及其产生的主要因素，结合企业风险承受能力及风险偏好制定相应的接受、转移、降低等策略。

（三）对税务风险管理机制进行健全和完善

从本质上来说，中小企业的税务风险管理机制不健全，除了税务风险的识别、评估应对存在不规范问题之外，关键在于税务风险预警机制的不完善和税务风险管理的绩效考评缺位。鉴于此，笔者建议中小企业一方面要结合企业的涉税业务活动制定相应的税务风险评价的定量和定性指标体系，用以对税务管理过程中的税务风险进行预警，从而实现对税务风险的日常持续动态监测;另一方面则要从公正性和激励性的角度人手建立税务风险管理绩效考评机制，为税务风险管理的制度执行提供保障。

（四）强化中小企业的税务风险管理能力

如上文所述，中小企业事务风险管理能力强弱的主要影响因素是岗位设置以及人员素质两个方面，因此强化其税务风险管理能力也应当从这两个方面人手，即在中小企业内部设立专门的税务风险管理岗位，在提供人员保障的同时还应当对其进行定期培训，提高其对税收法规以及相关税收优化政策的熟掌握度，并应用于税务风险管理实践中，以提高企業的税务风险管理能力。

四、结束语

本文从中小企业的视角探讨了其在税务风险管理过程中存在的主要问题，并结合这些问题从四个角度提出了中小企业对税务风险管理进行强化的主要措施和对策，意在为中小企业提升其税务风险管理水平，实现持续稳定发展提供思路。

参考文献：

[1]朱云，中小企业税务风险管理存在的问题及完善对策[J].财务与会计，2018（8）.

[2]陈学梨.中小企业税务风险管理研究[D].武汉：武汉纺织大学，2018（6）.

[3]孙迎芬.中小企业税务风险的防范与控制[J].江苏经贸职业技术学院学报，2019（2）.

[4]王慧爽.房地产企业税务风险管理研究[D].北京：中央民族大学，2016（5）.

作者简介：

陈少华，欧乐科技（大连）有限公司，辽宁大连。

作者：陈少华