货币资金效益审计案例论文

【摘要】住房公积金的高效管理和安全运作是切实维护住房公积金缴存人合法权益，促进住房公积金保值增值的重要环节。加强住房公积金中心内部会计控制制度的建设与实施对于住房公积金管理中心防范风险舞弊，提高管理水平，保证资金安全、降低资金潜在风险都有着十分重要的作用。本文着重对住房公积金中心内部会计控制制度的建立和实施进行分析和探讨。下面是小编精心推荐的《货币资金效益审计案例论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

货币资金效益审计案例论文 篇1：

李克强总理释放信号：资本市场发展和监管要一盘棋等24则

时 事 聚 焦

李克强总理释放信号：资本市场发展和监管要一盘棋。在3月16日的记者会上，李克强总理被问到的第一个问题，就是对中国股市汇市异常波动的评价以及下一步发展和监管的思路。这个问题由外媒提出，说明在中国经济发展壮大之后，金融市场的动向越来越受外界关注，其中一些信号也越来越具有参照价值。李克强在阐明中央对金融问题的基本立场之后，对经济运行的诸多问题给予了权威说明，还特别提到了新任证监会主席刘士余3月12日的答记者问。这在总理记者会历史上是第一次，传递出资本市场发展和监管必须坚持“一盘棋”的强烈信号。

在强调金融要支持实体经济时，李克强指出，“实体经济不发展，是金融最大的风险”。对于金融风险，他认为要关注金融机构不良贷款比例上升情况，同时说明我们有抵御风险的能力，“商业银行的资本充足率超过了13%，高于国际标准，拨备覆盖率达到180%以上，高于我们定的150%的标准”。对于企业债务率偏高的痼疾，李克强表示要“通过市场化债转股的方式来逐步降低企业的杠杆率”。笔者认为，李克强总理的这番话对金融市场功能、实体经济难题，以及两个领域的单个风险、交叉风险、混合风险的处置和疏导，给出了明确的、有底气的解决思路。这与唱空中国经济和金融市场的声音形成鲜明反差。中国经济和金融不是没有问题，而是这些问题没有那么可怕，我们有足够的资源积累、政策储备和聪明才智，可以将其一一化解。（摘自《证券日报》）

美联储宣布维持利率不变，暗示今年或两次加息。美国联邦储备委员会16日宣布维持联邦基金利率不变。同时，美联储当天发布的季度经济预测暗示，今年或有两次加息。

在结束两天的货币政策例会后，美联储发表声明，宣布联邦基金利率继续维持在0.25%至0.50%区间不变，货币政策的立场仍然保持宽松，以支持劳动力市场进一步改善和通胀回到2%的水平。

美联储主席耶伦在随后的新闻发布会上称，美联储维持宽松货币政策的决定反映出对经济前景和相关风险的评估。

美联储声明称，自今年1月会议以来，尽管全球经济和金融状况在最近数月有所发展，美国经济仍稳步扩张。家庭消费支出温和增长，房地产市场进一步改善，但企业固定投资和净出口走软。近期一系列指标包括强劲的就业增长，表明劳动力市场进一步增强。通胀近几个月有所回升，但仍低于美联储2%的长期目标，部分反映了能源价格以及非能源进口价格下降。美联储将密切关注通胀形势。（摘自中国新闻网）

赣 审 动 态

新春伊始，樟树市委常委、常务副市长曾文军，2月18日来到市审计局开展工作调研。他首先向全局干部职工问新春好。在听取了局主要领导的情况汇报后，曾文军对该局在2015年审计工作中取得的成绩给予充分肯定，对大家在过去一年中为全市经济社会发展作出的努力表示感谢。

曾文军在与局机关党员干部座谈时，认真听了大家关于开展新一年审计工作的打算和建议后，对进一步做好全年审计工作提出了三点要求：一是继续深化财政审计，把关注点转向提高资金的使用效益上来；二是要注重审计成果的运用；三是政府投资项目要求一律实行跟踪审计和服务。

樟树市领导在该局调研，深深激励了审计人员做好新一年审计监督工作的主动性和积极性。大家表示，要很好适应新一年审计工作面临的新形势、新任务、新要求，围绕市委、市政府制定的2016年总体工作目标，依法履行审计监督职责，认真当好公共资金的“守护者”，确保全市经济正常运行。（樟树市审计局）

近日，高安市审计局开展了对该市农业局承担的农村国债项目：2008年沼气服务网点建设、2009年养殖小区和联户沼气工程、2009年沼气服务网点建设、2010年秸杆沼气供气工程、2011年养殖小区和联户沼气工程、2011年户用沼气工程等六个项目建设的实施情况进行了审计。（范会平）

瑞昌市审计局坚持把纪律挺在前面，进一步明确纪律红线，狠抓“节日守规”，厉行勤俭节约，要求全体干部职工自觉遵循“十个严禁”：严禁违规用公款吃喝、夜生活和参与高消费娱乐健身活动；严禁用公款购买赠送贺年卡及烟花爆竹等年货节礼；严禁用公款接待走亲访友、外出旅游等非公务活动；严禁公车私用或“私车公养”；严禁违规收受礼品、礼金和各种有价证券、支付凭证、电子红包、电子礼品预付卡等；严禁违规出入私人会所；严禁违规操办婚丧喜庆事宜并借机敛财；严禁违规参加老乡会、校友会、战友会；严禁违规参与带彩娱乐或各种形式的赌博活动；严禁违规以各种名义突击花钱和滥发津贴、补贴、奖金和实物。（陈玲玲）

近年来，宜春市审计局在本级预算执行审计中持续关注财政存量资金情况，发现存在沉淀在财政专户、没有及时发挥资金效益的现象，并提出了加大财政专户清理力度、加强财政结余结转资金管理的审计建议。

针对审计提出的问题及建议，宜春市财政局结合市级财政国库管理制度改革实际情况，制定了《宜春市财政局关于调整基本建设资金和政府采购资金支付方式的通知》（宜财发〔2015〕45号），自2016年1月1日起，财政预算新增安排的基本建设资金和政府采购资金不再拨付到财政专户，改为通过国库集中支付直接支付方式进行。预算单位用于基建、政府采购的自筹资金不再转入财政专户，由单位按相关规定安排支付。基建和政府采购专户结存资金，凡是2014及以前年度（含2014年度）结余应在2016年底前使用完毕，凡是2015年当年结余应在2017年底前使用完毕，逾期按程序收回总预算，2018年1月1日起，基建专户和政府采购专户予以撤销。

此次调整通过规范财政专项资金支付方式、提高资金使用效益，对于进一步盘活存量，把闲置、沉淀的财政资金用好，集中有限的资金用于稳增长、调结构、惠民生的重点领域和关键环节，起到了积极的作用。（任常安）

临川区审计局以“弘扬雷锋精神，践行社会主义核心价值观”为主题，开展了学雷锋志愿活动。

近日，该局8名党员干部到临川区中心血站参加无偿献血活动，共计献血1 800毫升，以无声献爱践行雷锋精神，以实际行动勇担社会责任、传递爱心、汇聚正能量。

此次活动只是该局志愿者学雷锋系列活动的一部分，今后还将把此项活动深入持久的开展下去，营造良好的学雷锋志愿服务氛围，为创造文明和谐社会做出更大的贡献。（饶志荣 邓慧平）

2015年，湘东区审计局通过创新审计管理和审计方法，完善相关制度、加强人员培训等形式，重点关注建设程序、工程造价、资金效益，及时查处和揭露工程建设领域存在的突出问题，全面提升政府投资审计的工作质量和效率，取得了显著成效。

2015年，该局共完成工程结算审计50万元以上项目28个，送审金额22 691.29万元，审定金额19 424.91万元，审减金额3 266.38万元，平均审减率为14.39%，为政府节约财政资金起到了不可或缺的作用。（陈政玲）

为深入开展党员干部参与赌博问题专项治理工作，根据庐山管理局治赌办统一安排部署，庐山审计处扎实有效地开展专项整治活动。一是开展自查自纠工作。组织全体党员干部认真填写好《庐山管理局开展党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表》，并签订禁赌承诺书，使党员干部自觉抵制赌博歪风邪气，养成健康文明、积极向上的生活方式；二是及时报送治理情况。按照报告制度要求，每半月报告一次专项治理工作情况，及时发现党员干部参赌涉赌问题；增强大局意识、责任意识，加大党员干部教育监督力度。

通过自查自纠没有发现一起本单位人员参与赌博现象，思想教育起到了良好效果。在今后的工作中，该处将进一步以此次活动为契机，不断提高作风建设，以正风肃纪的实际成果取信于民。（臧艳岚）

1月22日，九江县审计局带着精心准备的“微心愿”礼物到九江县狮子镇朗山村困难青少年家中走访慰问，为困难家庭青少年圆梦“微心愿”。到青少年家中，局领导详细询问他们的学习、生活和家庭情况，并送上慰问品和新春的祝福。（黄拥华）

春节前夕，奉新县审计局党组、机关工会采取“家家到”方式先后走访慰问了全体退休老干部、老党员、困难职工、遗属，为他们送去了慰问金。局领导与他们亲切交谈，详细询问他们的生活情况、身体状况、子女从业情况，虚心听取大家的意见和建议，表示将认真研究和落实，在现有的基础上继续把老干部工作做深、做细。感谢他们曾为审计事业做出的贡献，叮嘱他们要保重身体，祝愿他们新春快乐，健康幸福。（刘小兰）

赣县审计局紧紧围绕上级审计机关和县委、县政府中心工作，积极探索投资项目预、结算审计工作方式方法，强化管理与服务，得到了县领导的充分肯定。

2015年，赣县投资项目预、结算审计工作按照上级审计机关和县委、县政府的要求，克服了审计力量不足的问题，通过完善制度建设，借助中介机构力量，规范工作要求，强化管理与服务，严把审计质量关，全年核减工程项目预、结算投资9 101万元。近日，县政府主管领导对该局呈报有关2015年度工作情况和成果汇报的《审计专报》作出重要批示：“审计工作任务繁重，但审计系统的同志克服诸多困难，有效地、积极地开展审计工作，有力地保障了经济和社会发展。既把握了原则，又创造性地开展了审计工作，值得肯定”。（邱小红）

为加强审计机关的廉政建设，泰和县审计局始终把廉政建设作为审计工作的生命线，坚持守住第一道关口，以教育、制度、文化为主要抓手，以创建“廉洁型”机关为目标，充分激发干部廉洁从审的内心呼唤，变被动预防为主动坚守。

一是教育养廉。为落实“八项规定”要求、省委六条意见，以党的群众路线教育为契机，深入开展党风廉政学习教育活动参观看守所等廉政教育基地，通过正反典型对比，教育干部为公光荣，谋私可耻，督促干部慎用手中的执法权，要抗得住诱惑，管得住小节，遏得住私欲。

二是制度护廉。针对审计的行业特点，建立一系列廉洁从审制度，加强对审计过程的全程监督和风险防控。

三是文化促廉。建设廉政文化墙，在每层楼的醒目位置悬挂廉政警语，向全体干部征集廉政寄语、廉政征文、廉洁从审体会感悟等，并通过身边的先进人物和典型事迹，引导教育审计人员爱岗敬业、廉洁奉公、无私奉献。（黄满燕）

近年来，南城县审计局坚持以廉政教育为抓手，切实念好廉政教育“必”字经，筑牢警钟长鸣防线。一是逢会必讲。把党风廉政工作事项列入局机关目标管理岗位责任制，并且把党风廉政工作作为全局机关干职会的必讲内容，由局党组主要负责人亲自部署落实；二是每人必读。局主要领导与班子成员、班子成员与分管股室人员、纪检组长与股组长每年逐一开展一次以上廉政约谈；三是每月必学。局机关建立了每月一次党风廉政教育学习制度，做到有关党风廉政内容的领导讲话，会议精神、党规党纪、违纪通报、审计纪律“八不准”等应学尽学、应知尽知；四是每季必授。建立完善了每季度一次的上廉政党课制度，由局班子成员轮流备课、轮流授课；五是每年必警。每年组织全体干部职工赴市廉政教育基地开展一次警示教育，增强干部职工廉洁自律意识和拒腐防变的能力。（石倩岚）

日前，根据县委组织部《关于做好在全县党员中开展“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”学习教育准备工作的通知》，南昌县审计局认真组织开展了“两学一做”学习教育活动，主要采取了以下措施：

一是明确学习内容。紧紧围绕“两学一做”这个主题，制定学习计划，抓好学习教育；二是明确学习形式。该局通过召开机关党支部党员大会集体学习、党小组自选题目研讨，抓好集中学习和分散学习；三是明确学习要求。局党组书记姚建军要求班子成员要带头学习，自觉做到先学一步、多学一些、学深一层，班子成员每个人要为全体党员上一堂党课。普通党员要坚持原原本本地学，原汁原味地通读全文，坚持逐篇研读，逐句琢磨，在深化学习中深刻领悟，提高理论水平，提升审计业务能力。（胡唐兵）

近年来，永修县审计局始终坚持“提升质量，争创精品”的理念，加强关键和薄弱环节的质量控制，引导审计人员增强创新审计精品意识，防范审计风险，不断提升审计项目质量，以优秀审计项目的标准开展好每个审计项目，并取得了显著成效。

该局实施的虬津镇2013年度财政决算及其他财政财务收支审计项目，先后获得了2014年度九江市优秀审计项目和2015年度江西省优秀审计项目；实施的恒丰企业集团赵文彪同志任期经济责任审计项目，获得了2015年度九江市优秀审计项目。（付立红）

在近日召开的靖安县深化“两转三争”大竞赛，开展“绿、富、美”大创建活动动员大会上，靖安县审计局荣获2015年度科学发展综合考评先进单位，这是该局连续第三年获此荣誉。

2015年，靖安县审计局在县委、县政府和上级审计部门的正确领导下，全局上下坚持以科学发展观为指导，深入贯彻党的十八届四中、五中全会精神，紧紧围绕全县重点工作和重点项目及年初工作安排，迎难而上，始终保持昂扬向上的工作状态，奋勇争先，齐心协力，攻坚克难，积极履行审计监督职能，在深化改革、保持县域经济又好又快发展、加强廉政建设方面较好地发挥了审计“免疫系统功能”的作用，取得了可喜的成绩，被县委、县政府评为2015年度科学发展先进单位。（黄新平）

修水县审计局针对班子和队伍建设中存在的问题和不足，于近期召开了“扎实推进把纪律挺在前面”动员会，组织全局党员干部开展对《中国共产党廉洁自律准则》、《中国共产党纪律处分条例》专题培训，强化对审计署《关于加强审计纪律的规定》、《审计组廉政责任规定》的学习，开展以填写一份党员干部参与赌博问题专项治理自查自纠情况登记表、签订一份禁赌承诺书、签订一份党风廉政建设责任状、上一堂党课、进行一次审计回访等“五个一”为主要内容的专项活动，先后出台了《修水县审计局审计人员廉洁文明从审暂行规定》、《修水县审计局关于进一步严明审计纪律、切实改进工作作风的通知》等一系列文件，力求通过扎扎实实措施和活动，使班子和队伍建设迈上一个新的台阶，审计队伍的素质、能力、作风和精神面貌达到一个新的高度。（章修杭）

武宁县审计局组织全局业务人员于二月中下旬，进行业务培训与业务交流。该局对本次学习培训与交流业务作了精心安排：一是利用二天时间，由局业务领导亲自带头授课，加之上年外出参加过业务培训的有关人员讲课，每个授课人作了充分准备，结合审计案例进行讲解；二是参加省厅统一组织的视频业务培训；三是由局领导带领业务人员到市审计局有关业务科实地请教、学习，对如何进一步深化财政预算执行、部门预算、经济责任审计及计算机操作实例方面进行学习与探讨；四是组织业务人员到三个兄弟县审计局进行业务学习与交流，特别是对重大审计项目如何查深查透、发现案件线索方面进行了深入学习与探讨。（钟 平）

新干县审计局为全面贯彻落实审计署精神，加强审计机关和审计人员的党风廉政建设，审计人员在执法审计公务期间遵守廉洁从审、秉公执法等方面，新制定修改审计工作纪律“八不准”：

（一）不准由被审计单位和个人报销或补贴住宿、餐饮、交通、通讯、医疗等费用。

（二）不准接受被审计单位和个人赠送的礼品礼金，或未经批准通过授课等方式获取报酬。

（三）不准参加被审计单位和个人安排的宴请、娱乐、旅游等活动。

（四）不准利用审计工作知悉的国家秘密、商业秘密和内部信息谋取利益。

（五）不准利用审计职权干预被审计单位依法管理的资金、资产、资源的审批或分配使用。

（六）不准向被审计单位推销商品或介绍业务。

（七）不准接受被审计单位和个人的请托干预审计工作。

（八）不准向被审计单位和个人提出任何与审计工作无关的要求。（聂 旭）

为提高全民环卫意识，倡导全社会尊敬环卫工人，宁都县审计局党支部组织全局党员干部开展“我请环卫工人吃早餐”活动，全局党员干部共捐款3 950元。

（宁都县审计局）

万载县审计局心系民生、强化整改，在对县扶贫办管理的扶贫移民专项资金进行审计后，针对影响群众利益的民生资金问题，特向县政府做了专题汇报，得到县领导的高度重视并对审计报告进行了批转。该局注重多层面促进扶贫资金管理建章立制，成效显著：一是县政府出台了《万载县财政扶贫资金管理办法》；二是扶贫资金报账主管部门县财政局制定并向县政府呈报《财政扶贫资金报账制度管理办法》；三是县扶贫制定了《万载县扶贫资金监督检查工作实施方案》和《财务管理制度》。在审计中真正做到促整改抓实效，建章立制保长效。（易 晴）

近年来，东乡县审计局根据审计项目计划安排，紧紧围绕实施投资审计品牌、精品工程，突出审计监督重点，统筹兼顾，齐抓共管，狠抓落实，努力打造投资审计项目的“审计品牌”、“审计精品”。（一）抓关键，加强投资审计创新；（二）抓基础，加强投资审计人员技能建设；（三）抓保障，加强投资审计廉政建设；（四）抓根本，加强投资审计效能建设；（五）抓核心，加强投资审计成果运用。（饶仁贵）

近日，信丰县审计局对该县迎宾大道北端拓宽工程建设项目进行了工程结算审计，该项目工程造价送审金额为22 368.82万元，审定金额为1 881.22万元，核减工程造价3 487.60万元，核减率达15.59%，为财政节约了资金，有效提高了财政资金使用效益。

（陆经秀 洪井妹）

近日，上高县审计局召开全体审计干部职工大会，传达学习审计署近日印发的《审计署关于新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》。会上首先由副局长黄德胜同志宣读了《意见》全文；接着局党组书记、局长任有根同志对如何贯彻落实《意见》精神提出了明确要求。一是要切实统一思想和行动。要全面学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话精神；二是要自觉适应新常态，践行新理念。全体审计干部要以新理念引领新常态，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，按照李克强总理对审计工作的重要指示，转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革和发展中出现的新情况、新问题，适时总结经验，推动有关方面建立容错机制；三是要进一步突出审计工作重点，推动深化改革和创新发展。要自觉服从经济社会发展大局，围绕党和国家工作中心开展工作，将推动中央重大决策部署贯彻落实作为审计工作重中之重，充分发挥审计在国家治理中的基石和重要保障作用；四是要转变作风，提升审计能力。要坚持以品格为核心、作风为基础、能力为重点、业绩为导向，从严管理审计干部队伍，转变工作作风，提升审计能力，打造一支素质高、业务精、作风优、能打硬仗的“审计铁军”。（黄立强）

为进一步推进审计监督全覆盖，推动国家重大决策部署和有关政策措施的贯彻落实，提高领导干部依法行政的能力和水平，有效发挥审计监督在及时发现和揭露腐败方面的突出优势，广昌县审计局在经济责任审计项目实施中突出“三个重点”，切实维护经济秩序和促进廉政建设。

一是重点关注厉行节约情况。重点审查落实中央八项规定及国务院“约法三章”、《党政机关厉行节约反对浪费条例》及江西省实施细则等情况，有无违规公款出国（境）、超标准购置公务用车、公款吃喝、公款旅游、公车私用、违规发放福利补助等问题。

二是重点关注廉政建设情况。重点审查广昌县领导干部履行党风廉政建设责任制，预防、预警制度建立情况，审查个人廉洁从政情况，查看有无在土地出让、重大投资建设项目决策、政府补贴或扶持项目、政府采购中干预市场活动等滥用职权的违法行为，是否存在领导干部利用职权插手工程项目建设等问题，在审计职权范围内对反映其违纪违规问题的举报事项和线索进行重点核查。

三是重点关注内部控制管理情况。重点审查内部控制制度的建立健全及遵守执行情况，是否建立了资产管理、财务管理、业务管理、合同管理等方面的内部管理制度，各项制度内容是否健全，是否得到有效执行，是否存在私设“小金库”、公款私存等问题。（陈旦华）

货币资金效益审计案例论文 篇2：

浅谈住房公积金中心内部会计控制制度的建立与实施

【摘要】住房公积金的高效管理和安全运作是切实维护住房公积金缴存人合法权益，促进住房公积金保值增值的重要环节。加强住房公积金中心内部会计控制制度的建设与实施对于住房公积金管理中心防范风险舞弊，提高管理水平，保证资金安全、降低资金潜在风险都有着十分重要的作用。本文着重对住房公积金中心内部会计控制制度的建立和实施进行分析和探讨。

【关键词】住房公积金 内部会计控制 建立 实施

住房公积金中心管理的是公众住房消费资金，政策性强、涉及面广、资金量大，属容易出问题的部门和高风险岗位。到目前为止，全国地市级住房公积金中心已出了不少问题，损失少则上千万，多则数个亿，案例触目惊心，住房公积金的高效管理和安全运作是切实保护住房公积金缴存人合法权益，促进住房公积金保值增值的重要环节。因此建立和实施一套统一、高质量的内部会计控制规范体系，一方面有利于公积金中心各项目标的实现，保证资金安全与完整，提高住房公积金管理水平和风险防范能力；另一方面，也有利于公积金相关法律法规的贯彻执行，保护公积金所有人的利益，促进住房公积金事业健康和谐发展。

一、建立健全住房公积金中心内部会计控制的作用

住房公积金中心内部会计控制是指为住房公积金中心为保证公积金运营安全及管理目标的实现，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。

第一，健全的内部会计控制制度能够规范会计行为，提高会计信息质量和其他管理信息的及时性、准确性和完整性。

第二，贯彻资金管理的方针和政策，堵塞漏洞、消除隐患，防止贪污、挪用、盗窃等违法违纪行为的发生，防止各种舞弊行为，为资金安全运作和提高资金运营的经济效益提供扎实的制度保障。

第三，完善的内部会计控制制度，有利于加强经济核算，加速资金周转，提高资金的使用效率，确保住房公积金各项管理目标的实现。

二、建立住房公积金中心内部会计控制制度的基本原则

第一，住房公积金中心应在法律、法规允许的基础上实现公积金中心的发展。在建立内部会计控制制度时，要注意充分结合住房公积金管理相关的法律法规，并且严格的进行自我约束，遵守财经法规。在法律法规的范围之内，制定适合公积金中心的相关制度，这也是建立内部会计控制制度的基礎。

第二，内部会计控制应当涵盖公积金中心涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对会计处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，实现全过程、全员控制。

第三，内部会计控制制度的建立应在全面控制的基础上，关注住房公积金重要业务事项和高风险领域，采取更严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。如购买国债、项目贷款等大额资金支付应实行集体讨论决策制度。

第四，内部会计控制应当保证住房公积金中心会计。机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容岗位相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

第五，内部会计制度应当以防范风险、严格管理为出发点，遵循安全效益原则，以保证资金安全达到最佳的控制效果。

第六，内部会计控制的监督、检查部门应当独立于内部会计控制的建立、执行部门，并能直接向上级管理部门报告。

第七，内部会计控制应当随着外部环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高，不断进行修订和完善。

三、住房公积金管理中心内部会计控制的主要内容

不仅包括住房公积金存款、个人住房公积金贷款发放与本金、利息的回收、住房公积金增值收益及其分配、管理费用的核算、预算管理、费用支出、固定资产管理、票据管理等经济业务的会计控制，还包括住房公积金负债的真实可靠以及会计信息的及时、准确。其中尤以资金使用的控制为重中之中，它具有业务数量大、发生范围广的特点，对资金使用的管理，是住房公积金中心日常会计工作中的一项重要内容。

四、加强住房公积金中心内部会计控制制度的实施

（一）领导重视，是实施内部会计控制制度的前提条件

在住房公积金中心内部，中心领导是执法的主导方面，而会计机构、会计人员则是非主导方面，尽管会计人员对会计资料、经济事项进行审核检查，并实施监督，然而这都改变不了中心负责人与会计机构、会计人员在执法地位上的领导与被领导的关系。因此，中心领导必须在内部会计控制制度中正确履行职责，应当保证会计机构、会计人员依法履行各项内控制度，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，中心领导要做到以身作则带头执行，不得干预、阻挠会计机构、会计人员依法履行职责，并保护他们的合法权益。

（二）提高认识，建立科学的内部会计控制

内部会计控制是财务管理中的一种自律行为，是规范管理行为、有效防范风险的关键。在建立内部会计控制制度方面，要做到以下几点：一是依法设置会计机构，配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理分工，使之相互监督和制约；二是严格按照会计法、住房公积金财务管理办法等法律法规要求，组织会计工作，合理设置账户，登记会计账簿，进行会计核算，及时编制、报送财务会计报告。三是重视会计基础管理工作。建立符合住房公积金需要的会计科目表，按规定取得原始凭证，对凭证进行连续编号，设计凭证格式，规定合理的凭证传递程序，建立完善的会计档案保管制度。四是对每项业务，均要建立严密的控制程序，找准关键控制点。一项业务处理的全过程或重要环节应由两个或两个以上的人员分工完成，如住房公积金归集、提取、住房公积金个人贷款等要合理划分控制点，并划出关键控制点，不能由一个人或一个部门独立完成。

（三）明确责任，健全内部会计控制职能

一是会计内部岗位的分工应考虑到不相容职务分离的控制和内部牵制的形成。由不同的人或部门去实施，要对授权、批准、执行、记录、保管、审核和财务清查等进行职责划分，并建立关键岗位的轮岗制度。二是要完善会计各岗位职责。在赋予一个岗位权利的同时，应明确该岗位所承担的责任，各岗位不得交叉，不得混岗、不得越权操作，以防止失误和道德风险的发生。三是要发挥住房公积金中心内部审计的作用。着重对住房公积金的归集、提取、个人贷款的审计，发现资金运作中存在的问题，通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、延伸审计等多种检查方式，从而有效防范和堵塞会计控制存在的漏洞，确保内部审计的公正性、权威性和独立性。

（四）加强内部会计控制中的资金控制

住房公积金中心的资金管理是最容易发生问题，也是内部会计控制的关键点之一。加强内部会计控制中的资金控制，应注意做好以下几点。

1.加强资金完整性控制。资金完整性控制包括发生的各项住房公积金资金收支业务，是否按规定计入相关账户，在健全、有效的资金内部控制之下，一个环节上的疏漏极易被相互制约的另一环节所发现并加纠正。其控制方法一般有：一是银行对账单控制。及时编制银行存款余额调节表，分析未达账项的原因，发现其是否存在问题。二是账款核对控制。定期与缴存单位进行公积金缴存余额核对的签认，定期与银行进行个人委托贷款余额的核對，确认资金是否及时入账是否真实，及时发现挪用、贪污资金等违法行为。

2.加强资金安全性控制。资金安全性包括：现金、银行存款、定期存款、国债。资金安全性控制一般有三种：一是账实盘点控制。通过对货币资金进行定期或不定期抽查盘点，确保资金安全。账实盘点控制有定期盘点或不定期盘点两种，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好。不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，其主要优点是突击性强，给与资金相关的岗位产生一种无形的、无时无刻不存在的压力，使有弄虚作假行为的人难以像定期盘点那样，可在事前进行掩盖。二是实物隔离控制。严格限制除实物保管之外的人员接触不到实物，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，专设登记簿记录，防止空白票据的遗失和被盗。如现金、银行存款、定期存款单等变现能力较强的资产，除出纳人员外其他人员限制接触，以保证资产的安全。三是岗位分离控制。不相容岗位由不同的人负责，以达到互相牵制、互相监督的作用。如出纳与会计档案保管分离的制度，资金收付与编制、记账凭证分离，前者由出纳负责，后者由会计负责。

3.加强资金效益性控制。资金效益性控制应服从住房公积金管理中心是不以营利为目的的独立的事业单位的财务管理目标。资金效益性控制方法是制定资金收支中、长期计划。加大对沉淀资金的管理运作，在保证住房公积金提取和贷款资金的前提下，合理确定存款组合和存款期限，通过办理定期存款、购买国债，减少沉淀资金，提高利息收入，实现资金的最大效益。

（五）提高会计人员素质，建立完善的奖励激励机制

内部会计控制制度再健全、完善，归根到底是要由人去执行和维护的。会计人员素质是建立和实施内部会计控制制度的关键，会计人员是具体内控制度的执行者，业务水平、工作质量的高低，直接影响内控制度的质量。所以应加强对会计人员业务素质的培训和思想道德教育，树立正确的人生观、价值观。此外还要建立完善的奖惩办法，定期考核，对工作中出现问题或严重失误的，要追究其责任。对发生重大经济问题，给公积金中心造成重大经济损失的，不但要追究直接责任人，还要追究部门领导、中心领导的责任，做到在制度面前人人平等，确保在自己工作的范围内不出问题。

住房公积金中心的运营风险主要来自于内部，防范住房公积金的风险，内部会计控制是根本，只有不断完善住房公积金中心内部会计控制制度，使住房公积金更为安全可靠，才能充分发挥住房公积金的住房保障作用，促使住房公积金事业健康有序的发展。

参考文献

[1]国务院.住房公积金管理条例（第262号令）[Z].

[2]苏冬秀.如何加强住房公积金管理中心内部控制的建设.《时代金融（下旬）》2012年2期.

作者：陈霞

货币资金效益审计案例论文 篇3：

浅析G集团的资金管理

摘 要：在企业集团化管理实践中，资金管理受到越来越多的重视。G集团运用“资金池”集中模式，实现集团资金集中管理，但在具体实施中也存在着诸多问题。本文从G集团资金管理的特点、现状及存在的问题入手，通过对其影响因素进行分析，进而提出强化G集团企业资金管理的相应建议。

关键词：资金管理 资金池 信息化

G集團是国有控股上市公司，在行业市场规模不断扩大、竞争不断加剧的背景下，G企业借混合所有制改革东风，依托自身强大的资金、科研和人才优势，通过一系列的并购重组，逐步建立“华东、华北、华南、西北”四大基地，2013年初全国性布局初具雏形。

集团化战略的推进，给财务管理特别是资金管理工作带来了新的问题，由于集团各企业资金分布不均，出现“存款余额、贷款利息”双高问题。为解决双高问题，经过前期调研与不断摸索，G集团依托工行现金管理系统，逐步建立完善“资金池”模式进行集团资金管理。

1 G集团资金管理特点

（1）系统性

G集团资金管理从各自为政到集中管理，经过几年摸索实践，不断完善以“资金池”集中管理模式为核心的资金管理系统，该系统由“及时上收下拨”的资金归集、“有效资金配置”的委托贷款和“简单高效评价”的成员单位考核三大子体系组成，各子体系相辅相成，互相支撑。

（2）有效性

G集团“资金池”管理体系的应用，一方面超额完成国资委“国有企业全口径资金集中度达到70%”以及中央企业“去杠杆、降成本”的要求，另一方面有效解决了集团化运作中“高存款、高财务费用”问题，增强了集团整体的融资能力，为集团“跨领域、跨区域”的发展战略的推进与落实提供了有效保障。

（3）局限性

G集团资金管理虽然取得了较大成效，但由于G集团在治理结构、信息平台和管理团队三方面因素的制约，G集团资金管理具有一定的局限性。

2 G集团资金管理现状及存在的问题

2.1 治理结构对集团资金管理的制约

G集团财务部下设资金组、核算组、报表组，资金组2名资金管理人员主要负责集团银行账户的管理、资金上收下拨的经办与审核、委托贷款办理与审核发放、理财业务办理、对成员单位考核指标的计算与评比。G集团审计部对集团资金管理流转环节进行不定期抽查，主要发挥资金流转过程的监督作用。

由此可见，G集团现有的治理结构是由财务部同时履行集团资金管理与资金运作职能，由审计部发挥监督作用，从而导致G集团资金管理并不到位，同时资金运作效率也难以提高。

2.2 信息平台对集团资金管理的制约

G集团信息平台建设比较落后，没有形成系统的资金管理平台。各信息平台相互独立，信息无法共享与转换，难以为集团资金管理提供强有力的支持。

G集团信息平台由X5协同管理系统（集团总部资金流入重要基础数据）、用友NC财务系统（集团总部与成员单位资金流入与流出重要基础数据）、银行资金池系统（集团总部与成员单位之间资金流动数据）构成。各信息平台彼此独立，基础数据重叠，各平台数据对接、转换完全依赖于人工处理，数据的及时性与准确性难以保障，从而导致集团资金管理难以实现资金预算的合理估计、资金流量的实时监控分析、异常数据的及时发现，难以充分保障资金的安全高效运转。

2.3 管理团队对集团资金管理的制约

G集团现有资金管理团队素质参差不齐，在资金管理工作中虽然能较好执行现有的各项资金管理制度与流程，也基本上可以实现资金保值增值。但资金管理团队建设不够，工作重点不够突出，集团对资金管理团队缺少应有的专业培训。团队成员在工作中也缺乏持续学习与创新能力，无法站在更高的视角上规划资金管理工作。

现有管理团队工作人员在组织、沟通与协调能力方面有待提高，特别是在与分子公司的工作中缺乏有效沟通，导致成员单位缺乏全局观，在资金管理方面难以达成共识，仍然存在成员单位不够配合、不够理解、不够认真的现象。例如成员单位资金不按规定及时存入上收户；成员单位资金计划随意、不严谨，导致资金实际下拨与计划差异率大；成员单位对考核评价指标体系不够了解，难以根据考核指标去调整工作方法。

总之，管理团队的素质制约了集团资金管理职能的有效发挥，也更加难以实现资金的运作功能。

3 G集团企业资金管理的因素分析

3.1 治理结构因素分析

资金对于企业犹如血液之于生命。血液通过体循环和肺循环不断地运转，完成血液循环；资金运转亦如此，为保证资金高效运转，就得打通其运转渠道，从治理结构为集团资金管理与运作提供保障。

恰如血液循环的体循环与肺循环这两个各自独立，又相辅相成的系统支持了人体正常甚至高效运转，资金循环系统也要求集团必须将资金管理与资金运作分开，通过资金管理部与资金运作部两条线路来保障整个集团的正常高效运转。

资金管理部门可以由财务部负责，目标是在最大限度地保证资金安全的前提下，兼顾流动性和收益性；而资金运作部门则是在实现资金运作收益的前提下，兼顾流动性和安全性；只有这样，才能从治理结构上保障集团资金管理与资金运作的安全高效。如果资金管理机构与资金运作机构不分离，那么就难以有效发挥集团资金管理的管控职能，也难以实现集团资金运用的收益最大化。

3.2 信息平台因素分析

资金的循环周转纵横于集团所有经营活动，横向涉及集团母公司、子公司、各事业部，纵向贯穿于各个主体经营活动的全过程。有效的资金管理信息平台可以实现对集团经营活动所有数据信息的统一整合，包括资金动态的流量数据、静态的存量数据以及各数据间快速转换、有效提取、自动分析功能，提高数据的准确性、快捷性、科学性，减少人为因素的影响与制约，大大提高资金的实时监控效率，改善预算管理与实际运行差异，设置资金预警提醒，从而大大提高资金管理效率。

3.3 团队建设因素分析

由于集团资金管理的复杂性与特殊性，要求资金管理工作必须由高素质人员组成团队来负责。如果从事资金管理人员职业道德素质不高可能导致贪污舞弊，给企业造成无法弥补的损失；如果从事资金管理人员沟通协调能力不足可能造成资金流转不畅；如果资金管理人员专业知识与经验不足，则可能造成集团资金运转效率低下，给企业增加隐形成本。因此，选择高素质人才打造专业资金管理团队，是保障集团资金管理工作高效有序運转的前提条件。专业的资金管理团队可以充分利用现有条件、改善不足现状，甚至创造条件来更好地完成资金管理的各项工作。

4 完善G集团企业资金管理的对策

4.1 设立资金运作部以完善治理架构

设立资金运作部，受总经理直接领导。资金运作部与财务资产部在集团资金管理工作各有侧重，相辅相成。财务资产部在集团资金管理方面充分发挥其管控职能，资金运作部在集团资金运作方面发挥收益最大化作用。即，财务资产部在确保资金安全的情况下，兼顾资金流动性和收益性；而资产运作部则在努力实现资金收益最大化的前提下，兼顾资金的流动性和安全性。财务资产部对资金运作部进行监督，资金运作部将财务部作为一个资金中心。

财务资产部履行原有资金管理工作外，还应在以下方面加强管控：（1）加强集团范围内的全面预算管理，并将资金预算管理作为重中之重，对整个集团范围内的资金存量与流量的监控做到心中有数，管理有据可依，有章可循。（2）加强对成员单位资金管理工作的指导，加强成员单位资金绩效考核的宣讲培训，确保集团范围内的资金流转通畅。（3）改善现在资金管理信息平台功能，改进会计核算流程与方法，建立科学高效的集团运营资金分析体系。

资产运作部充分履行资本运作职能，具体可以考虑从以下几方面开展工作：（1）协助投资与企业管理部对兼并收购标的进行尽职调查、可行性分性，对拟投资项目梳理投融资方案。（2）根据集团资金结存状况，结合货币时间因素，制定资金投资组合策略，除现有银行理财产品，在法律法规允许的前提下，充分认识并抓住货币资金市场、债券市场、股票市场、外汇市场、大宗商品市场的各种趋势性机会，以实现资金收益的最大化。

4.2 整合现有信息平台系统

G集团IPO募集资金中用于信息平台建设的专项资金为1200万元，扣除置换部分仍有800万元，为整合现有信息系统提供了资金保障。

根据G集团信息平台建设现状，可以先从以下两方面来完善资金管理信息系统。

（1）开通“银企直联”系统

“银企直联”系统在集团资金管理中的特点是统一性、及时性、便利性、时效性和安全性，它能实现网上银行系统与财务软件系统横向有效连接，在财务系统直接完成网上银行功能，并自动生成凭证，既降低了人工做凭证的错误率，又可以减少网银UKEY、支票等保管使用传递环节的风险，还可以实时有效监控集团资金的流转与结存状况，提高集团资金整体的使用效率。

（2）现有信息平台实现互联互通

根据G集团现有X5协同管理系统与用友NC财务系统之间运营数据与财务数据重叠、彼此数据难以同步传送，时效性差的现状，G集团应组织X5协同管理系统与用友NC系统的研发人员，实现两个平台间数据的互联互通，以确保X5协同系统里的销售数据可以自动生成NC系统的应收账款、现金、预收账款、销售收入等各项财务数据，财务NC系统中的经营收款信息也可以迅速与X5系统的经营数据迅速匹配。各平台数据的互联互通将为集团资金管理在运营资金监控与分析提供技术保障。

4.3 组建高素质资金管理与运作团队

提高公司现有资金管理工作人员的综合素质，逐步组建高素质的资金管理与运作团队。一方面对现有资金管理人员进行全方位的专业化培训，建立岗位轮换制，同时对集团资金管理人员建立绩效考核评价体系；另一方面引进资金运作方面的人才，以实现资金效益最大化，为资产运作部储备人才。

G集团除依靠自身外，可充分整合集团外部资源，搭建高素质团队。

（1）组织合作银行资金管理方面资深专家就网上银行、银企直联、理财产品等主题进行交流，提高集团资金管理水平，拓展资金运作思路。

（2）组织合作券商普及上市公司资金运作相关法律法规限制、上市公司资金运作的范围，特别是国有控股上市公司可以进行资本运作的方式与案例，提升团队资金运作水平。

（3）组织用友财务软件对资金管理人员在银企直连模块、资金管理模块、现金流量表的自动生成等方面进行培训，提高资金管理人员利用信息化手段，快速科学地进行数据收集、分析、能力。

（4）加强资金管理人员的财务会计专业知识培训，沟通协调能力培训，以提高资金管理人员工作水平与工作效率。

5 结语

本文从G集团战略化发展历程中资金管理的特点入手，从治理结构、信息平台和团队建设三方面对G集团资金管理现状及存在的问题进行了阐述，并通过以上三方面要素对G集团资金管理水平的实际影响进行分析，进而提出从建立资金运作部以完善治理结构、整合现有信息平台实现数据共享及建立高素质团队三方面对G集团企业资金管理提出建议与对策，为G集团化战略加速发展过程中的资金管理与运作奠定良好基础。

参考文献

[1] 王鹏.基于ERP下的集团企业资金管理框架构建[J].财经界， 2016（03）.

[2] 张秀丽.集团企业资金管理存在的问题及对策分析[J].现代经济信息，2016（18）.

[3] 肖晓.浅谈集团企业资金集中管理与控制[J].财税研究， 2016（24）.

作者：安惠新