企业内部货币资金控制论文

摘要随着国有企业集团规模的扩大，资金管理中的问题愈加突出，企业内部货币资金的管控和合理高效的使用也出现了不容忽视的状况，从目前的情况来看，当务之急是企业集团应该根据自己的实际情况建立完善的内部货币资金控制体系，明确控制资金管理的集权程度，最大限度实现内部货币资金的高效使用，以实现企业的战略目标。今天小编为大家精心挑选了关于《企业内部货币资金控制论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

企业内部货币资金控制论文 篇1：

浅谈企业资金管理

摘 要：随着中国经济的发展，中小企业在国民经济的比重逐年增大，已成为推动我国经济快速增长的支柱，对促进我国经济的发展和稳定做出巨大贡献。然而，我国中小企业经营困难重重，一批又一批的企业崛起后，在短短几年内又悄悄消失。尤其是中小企业的资金管理制度不完善，管理混乱、财务管理制度不完善、内部货币资金控制不够、以及货币资金的监督检查机制不完备等，导致其在经营过程中履约能力、信誉指数都大幅下降，对其盈利能力有着巨大影响。只有对企业资金管理采取科学合理的管控措施，才能使其在市场经济中稳健前行。？

关键词：企业 ；企业经营；资金管理制度；管控措施

一、企业资金管理概述

（一）货币资金的定义

货币资金（Money） 是指存在于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是企业资金运动的起点和终点，是企业生产经营的先决条件。现金是指在财务部门留存的供内部使用的货币资金。银行存款是指企业在银行存入的存款。其他货币资金则指除上述两种资金以外的各种货币资金。

（二）企业留存货币资金的重要性及其管理的必要性

1.企业预存货币资金的重要性

企业之所以能够健康运转，可以说大部分依靠资金的流动性来推动。如果企业缺乏资金或资金无法进行流动，极有可能导致管理者无法准确、积极的采取那些切实有效的方法应对市场变化所带来的各种现实问题。所以对于企业来说，合理的预存一定数量的流动货币资金来满足企业经营中的各种需求就非常重要。

以货币资金的形态存在的企业的资金，能够应付企业正常运营的需要求，解决每日现金流及日常给付工作。此外，为应对市场突发事件的出现，企业大多会储备一部分货币资金以备不时之需。同时，企业会在适当的时候抓住经济活动规律，购买市场上的优质证券、股票、理财等或低价购进原材料，赚取短期利息和利润，这时留存的货币资金就可以为企业经营降低成本、提高利润充分发挥它的作用。

2.货币资金管理的必要性

中小企业群体在经营过程中不断发展壮大，已成为了推动我国经济发展的强劲力量，但其企业内部也出现了一系列不容忽视的问题。如：资金控制环节薄弱，内部管理松懈，内部企业会计监督不健全，管理和控制力度减弱，会计经济犯罪活动时常发生等。

货币资金在中小企业的各种商业活动中发挥着重要作用，每个企业都会留下一定数量的货币资金来供企业运营，但企业内部货币资金的存量按规定不能超过一定的限度。否则，过多的资金存量就会导致资金的闲置，从而发生潜在资金损失，增加企业面临的风险。因而建立规范的货币资金管理体系并能够有效实施，其意义非同凡响。

二、企业资金管理中存在的问题

（一）中小企业中家族企业居多，其内部管理不规范，缺乏科学性。企业管理者经营和管理的经验不足，也不够系统。对于企业中与资金有关的财会、融资、金融等重要职能部门，所有者会尽可能的要“自己人”来管，以充分保障自身利益，防止外人对企业利益的窃取。这就致使企业的缺乏标准化货币资金控制，腐败现象时有发生。由于上述岗位人员大多都是企业所有者的亲信，无法深究其责任，企业无形中就承担了不必要的风险。

（二）管理人员的管理水平低，资金管理意识淡薄。特别是中小企业，企业的所有者总认为企业的钱是自己的，怎样管理和使用是自己的事情。因而他们在对资金的筹集、使用和分配上缺乏科学合理性，这反过来又会使企业缺乏健全的货币资金管理制度。即使管理者为了企业的发展寻求了好的管理制度，但如果不能很好的执行下去，也是形同虚设，企业存在的资金管理问题仍然存在。

（三）财会人员没有必要的专业技能、法律意识和职业道德素养。家族企业的特性常常导致企业内部会计机构设置不合法，会计人员未经培训，没有从业资格就上岗的现象不胜枚举。再加之该部分会计人员平时也不注重系统的学习财会知识和积累经验，导致会计知识贫乏，不按科学的会计方法进行财务处理，会计实务也是凭感觉处理，导致会计资料混乱、缺失，无法准确反映会计信息。而且，会计人员缺乏应有的法律意识和职业道德素养，从小偷小摸做假账开始，侵吞企业资金财务，逐渐发展成犯罪，但因该部分人员大多数都与企业所有者有密切关系，从而造成这部分损失无法深入追究或由管理者赦免，最终只能由企业承担。

（四）没有制定完善的财务和内部控制制度来管理企业的货币资金。中小企业对货币资金主要存在的财务管理问题有：1.出纳职责和会计分工不明确，没有合理的监督和遏制机制。2.库存现金和银行存款的管理不规范。现金管理：中小企业违反特定存现金限额规定的现象十分普遍，且大多企业私设会计账簿等。银行存款管理：中小企业随意开立账户。其次，企业不严格遵守银行的结算办法。最后，企业进行货币资金支付业务时，没有专人审查交易支付行为。不相容岗位由一人兼任，负责处理会计业务全过程，给企业管理货币资金带来很大漏洞和风险。3.中小企业职务之间的审批、权责分离不清晰。

三、企业货币资金管理的应对对策

（一）建立与企业发展相适应的货币资金管理制度，尤其是加强对现金及银行存款收支业务的管理。根据企业特点、行业特性，合理合法设置会计人员，使得货币资金收支业务流程符合企业实际经营状况，并形成一套完整的体系。同时，由专业财会人员对配备的货币资金财务流程加以规范，更加符合我国法律法规的要求，从而进一步保证企业会计记录和企业财务行为的真实、完整和合法。

（二）标准化会计流程。会计流程是按照会计制度或会计准则的要求所使用的一整套特定的会计方法和工作顺序。企业应根据本单位的实际情况选择适用于本单位科学、合理、合法的一套会计流程，并加以完善和充分利用。

（三）建立健全的授权审批制度，防止企业资金管理中徇私舞弊的发生。单位应当建立严格的货币资金业务授权审批制度，明确资金业务审批人的权责，具体包括：①授权权限及范围。②授权批准程序。

（四）完善企业财务票据和印章管理制度。加强与企业货币资金有关的票据和印章管理，建立完善的票据及印章管理制度对中小企业来说迫在眉睫。1.在企业内部设立专门的会计簿对货币资金业务逐笔进行记录在册。2.将票据由专人管理，并就票据的给付和兑换建立有效审查和审批机制，防止空白票据或未经授权票据的产生。3.加强对企业印鉴的管理，印鉴的审批与管理必须相分离。4.公章与财务专用章应分别由经授权的专人进行管理，并建立一套合理的印鉴使用审批及登记管理制度，防止私用、伪造印鉴的发生。5.企业所有者或重要财务岗位人员名章应当经本人同意后再使用。

（五）强化企业货币资金业务的监督和检查机制。企业应当组建符合企业实际，并行之有效的货币基金业务监督检查制度。设立监督监察机构或部门，同时明确监督檢查机构或人员的职责，定期或不定期监督检查货币基金业务和相关人员的岗位工作，确保货币资金的内部控制和相关的管理制度可以落实到位。

结束语

总之，企业资金管理中问题的解决不在朝夕之间，它是由企业管理者、内部人员及企业自身发展的特点共同决定。要想解决企业资金管理的问题，需要管理者能够接受新的制度，重视和加强企业自身的管理，积极推行所制定的制度和机制要求，在企业内有效的贯彻执行，才能从根本上解决管理的难点和重点，才能让企业步步腾飞。

参考文献：

[1]武晓虹.论企业资金管理与风险防范[J].商场现代化？2010，（3） ：59 - 59.

[2]王勇.企业资金管理中存在的问题及对策[J].企业界2014，（13） ：5-9.

[3]范晓蓉.关于企业加强流动资金管理的理论思考[J].会计之友（中）2011，（10） ：12 -13.

作者：朱力

企业内部货币资金控制论文 篇2：

浅析国有企业货币资金的内部控制

摘要随着国有企业集团规模的扩大，资金管理中的问题愈加突出，企业内部货币资金的管控和合理高效的使用也出现了不容忽视的状况，从目前的情况来看，当务之急是企业集团应该根据自己的实际情况建立完善的内部货币资金控制体系，明确控制资金管理的集权程度，最大限度实现内部货币资金的高效使用，以实现企业的战略目标。

关键词国有企业货币资金内部控制

为了促进企业正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证资金安全，提高资金的使用效益，完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位资产安全、完整等具有积极的促进作用，可见，货币资金内部控制在内部控制中占据重要的地位。本文从国有企业的角度对货币资金内部控制的管理现状以及管理过程中存在的一些问题进行了分析，并结合实际情况提供了一些解决方法。

一、 国有企业货币资金管理现状及存在的问题

近年来，随着国有企业改革的不断深化和企业间的资产重组力度进一步加大，企业规模迅速扩张，随之而来的却是企业内部财务资金管理制度建设的相对滞后，为了更好地控制资金的来源和使用，谋求企业资金均衡、有效地实现企业战略，加强财务竞争优势，国有企业在货币资金的管理方面除了不相容职务分离、审批权限控制、对货币资金的安全性控制、对银行账户票据控制、建立内部稽核制度的控制、内部报告制度等控制措施外，更体现国有企业特色的管控模式是集中型的财务管控模式，故其在货币资金的管理方面也是属于集中的管控模式。

国有企业集团在货币资金内部管理控制方面目前是做到了一些基本的和日常的管理，在发挥资金的有效利用上取得了不少的成效，但是其中也存在一些问题。

1.货币资金内部控制制度不健全.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规.资产安全.财务报告和相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略.货币资金内部控制是内部控制的重要组成部分，目前一些企业对内部控制认识不足，没有建立起规范化的操作程序，使内部控制是严重的空白或者形同虚设，一些企业没有很好的执行内部控制制度，导致内部控制出现很多漏洞。

2.财务人员的素质不高.当前会计工作中信息失真问题较为严重，主要原因就是对财务人员的资格审查不严，一些企业随意任用财务人员，导致帐务的处理和提供的财务信息不能反映真实情况，导致内控先天性不足。

3.企业对货币资金内部控制的监督机制不健全.企业的监督评价主要依靠于企业自身的内部审计部门来实现，而很多企业的内审机构的设置缺乏独立性，内审的职能仅限于审核账目，而在稽查和评价内部控制制度是否完善等方面，未能充分发挥应有的作用。

二、国有企业在货币资金管控方面采取的措施以及存在的问题

首先，利用结算中心集中管好用好资金.企业集团成立有结算中心，负责其下属的所有销售收款和应收账款的核算工作，一方面将款项收到企业集团本部，进行资金的统一管理和协调，这样就把分散的资金利用起来，不会出现集团账表上存有大量货币资金，而实际用到时还要依靠银行借款来解决问题；另一方面结算中心和集团的资信中心相互配合，将大量的客户进行分类管理，根据不同客户的资信情况进行授信不同赊销额度，这样在一定的情况下尽量减少坏账、呆账的可能性。这样做也存在一定的问题，集中管理的人员不一定是对业务最熟悉的人员，管理起来难度就比较大，效果也不会很好，再者，也不利于分子公司的全面管理，这样将分子公司的业务都分离开来就会产生重复的工作和很低的工作效率。

其次，就是对货币资金的全面预算控制.集团总部在年初对企业内部各单位和各部门的货币资金在全面预算的基础上进行分配，接下来集团总部会对其进行考核和控制，以便有效地协调货币资金的使用情况.企业内部各单位在年初的全面预算里有货币资金使用情况预算表，在此基础上每月还有根据不同情况的变化的月资金计划表，总部根据资金计划安排每月的货币资金，为了更精确的了解到资金的使用，对于重要的资金支付情况的单位都做到了按天报资金计划。如果发生特殊的没有预测到的情况需要货币资金时，有货币资金追加预算的流程，为了避免大量的存在追加预算货币资金的现象，导致资金无法及时安排，货币资金追加需要的签批程序比较复杂，要审批到董事长这一层次，这样就会使各部门在做资金预算的时候尽可能准确。无疑在资金得到了控制的同时，有时因为一些流程签批的问题会影响到正常的工作和职员的情绪，进而产生一些负面的效果。

第三，就是通过费用的预算控制来管理货币资金.集团企业各分子公司的费用由总部统一管控，每年年初上报全年的费用计划，然后每月月底要报上月的费用使用情况分析和下月的费用计划，这样能分析出实际费用与预算的差异，为以后的费用控制提供了方向，也为下一年度的费用预算奠定了基础。与资金计划同理如果费用超预算也要执行费用追加预算的审批程序。这样能将费用控制在合理的范围之内，也便于集团企业整体情况和财务数据的预测，同样也控制了货币资金的使用情况，避免不必要的浪费和损失。这样做的前提就是负责费用管控的财务人员要全面了解各分子公司的费用使用情况，并且要有很强的沟通能力，否则就会产生相互推卸责任的现象，无法实现真正意义上的费用管控。

第四，通过采购付款的预算控制来管理货币资金.所有分子公司的采购业务的付款都由总部的采购部统一管控，采购部根据各个分子公司的采购合同和付款安排进行付款，这样避免了运行环节多，业务量大，况且集中采购能享受更大的折扣和优惠，对于货币资金的管理也提供了更快更及时信息，使企业的货币资金得到了很有效的使用。与此同时，由于采购的业务人员是事业部的人员，而付款的人员是采购部的人员，如果双方不能很好的及时沟通，就会产生供货商停止供货影响生产和财务付款人员和采购人员的相互不理解。

第五，通过三方抵账来管理货币资金.集团企业与各分子公司之间的往来款项和下属各单位之间的往来款项的处理上，尽量通过相互之间的抵账完成，减少了相互之间付款的业务和费用的增加，比如A集团下的结算中心欠子公司B的货款，B公司又欠A集团下的采购部的材料采购款项，这样的情况下通过三方抵账的一个协议，结算中心和采购部还有子公司B之间将款项抵消一下就可以了，减少了货币资金的流通环节，也减少了内部往来的挂帐现象.这就需要财务人员要有很好的业务素质，如果不能很清楚的了解和理解业务情况就会产生集团内部的未达账项，影响整个集团的报表和分析。

第六，对货币资金的集团管控有时也造成了低效率和低效益.集团管控这种控制方式太过于精细，审批的程序过于复杂，导致了效率很低，有时一个流程要走上很多天，这样影响了事情进展程度，更有可能直接影响到货币资金，比如有些材料的采购价格是波动幅度很大很快的，这样的效率就可能要多花很多资金的，还有就是跟外汇有关的销售也是这个情况，汇率是实时的，一个时机把握不到就损失了收益。这就需要解决在特殊的问题上能怎样高效的解决还要有效的控制风险。

第七，集团管控这种货币资金的管理模式如果执行得不得当的话也会影响员工的积极性和造成了人才流失现象.对于这样的管理模式也不利于调动分子公司的积极性，有时会人浮于事，感觉就是完成任务就行，整天忙于流程之中，为了流程而流程，这样不但是耗费人力、物力，而且有些事情是重复的工作，让办事的人员感觉身心疲惫，也不利于个人能力的发挥和发展，也会因此产生了人才流失的现象。所以管控是要有的，流程也要有，如果能做到让员工认可又能产生实际效果的简便易行的流程是最好的方法。

三、对国有企业货币资金内部控制的建议

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用，货币资金的内部控制是重中之重，这就要求企业建立健全货币资金内部控制制度，从源头和制度上保证经济活动的有效进行以及资产的完整。

1.加强企业货币资金内部控制制度的建设

建立和完善货币资金内部控制制度，避免制度与实际相脱节.有效的货币资金内部控制必然是一个严密的体系，在岗位的设置方面要做到分离不相容的岗位，施行内部牵制，在业务处理方面要做到严格的授权审批制度，这些方面是要落到实处，另外还要建立有效的财务稽核制度，有效避免财务风险的发生以及确保帐务处理的准确性.

2.提高全体员工对内部控制的认识，加强财务人员的素质的培养和提高

货币资金的内部控制是需要全体员工的保障来实现的. 让企业的员工和领导都能认识到执行的必要性，可以去执行，能够自觉地去执行，能够有效地执行.财务人员是经济业务的主要承担者，只有提高财会人员的素质，才能打好货币资金内部控制的基础，使其不断提高自身的素养和自律能力，减少因责任心不强及业务水平低下造成的人为的差错和损失.

3.建立合理的监督评价体系，加强内部审计

合理的监督评价体系是货币资金内部控制得到有效执行的保障.一是要建立有效的内部审计机构，它应该独立于其他职能部门，直接向董事会和审计委员会报告，内审职责不仅是审计会计账目，更重要的是对风险管理.控制和治理过程进行评价，提高组织的效率，帮助实现组织的目标.二是在内部控制的监督上要克服重程序轻监督的倾向，加强对企业法人.重要部门和关键岗位的控制监督.

4.重视货币资金内部控制的的执行，领导给与支持和保障

任何一种制度的执行都要有人去推动，如果领导能够重视，能够大力的支持，这样的话，内控制度就能得到很好的执行，就能起到很好的效果.，否则就是只存在于形势，就是审计的时候要啥内控政策的文件都存在，都有书面的东西，可是怎么执行的效果如何就不得而知了，这就是一种自欺欺人的现象。

5.结合国有企业的特点建立起切实可行的货币资金内部控制制度

任何一种内控模式都是各有利弊，要想保持良好的运行状态，就是要在分权和集权之间做很好的权衡，要根据国有企业自己的实际情况，明确控制货币资金的集权程度，才能使集团企业的货币资金聚而不死、分而不散、高效有序、动态平衡。对有些大的重要的事情要集中管理，管好、管细，对有些不容易出问题的事情和琐碎的事情要放权管理，利用信息化的方式使总部能及时了解下属分子公司的信息，做到有效的管控；另外就是要想做好货币资金的内部控制，如果集团企业能成立一个财务公司或与之相似职能的结算中心效果会更好些，要做到存款有息、用款付息的结算的基本原则，有利于各个分子公司合理安排和使用货币资金，以及对于分子公司资金使用情况的考核和管理，起到了很好的促进货币资金合理、高效的利用，为公司的资金流动打下了很好的基础，为实现公司的战略目标提供了资金保障。如股份公司的各下属企业和分子公司之间不允许相互拖欠资金，股份公司的财务公司会根据结算情况，自动为各企业间的业务进行结算，如果一个企业出现资金短缺，总部会自动给这家企业划拨贷款，支付欠款同时要收取利息，这就最大限度地减少了各企业间在资金结算方面的拖欠扯皮，和纠纷问题.对原来各单位内部经济往来缩短了结算时间，尤其对原各单位在社会上的银行多头开户，结算时间长的局面大为改善，搞活了资金，减少了在途资金占用。

总之，货币资金的管理是整个资金管理的重点，货币资金收支业务的内部控制是建立整个内部控制制度的关键。建立健全货币资金内部控制制度对于企业的高效有序的发展，保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、经营秩序，防止或抑制营私舞弊行为发生以及事后审计工作具有重要作用。但是，必须认识到，内部控制的建设既不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就能达到的，需要政府、企业、金融机构、社会各方面共同努力，早日建成符合我国国情的内部控制体系，提高经营管理水平和会计信息质量，促进我国社会主义市场经济健康发展。

参考文献:

[1]曾瑞林.货币资金内部控制问题分析研究.经济师.2010(7).

[2]李华.货币资金内部会计控制浅议.财会通讯.2011(3).

作者：杨琳玉

企业内部货币资金控制论文 篇3：

集团公司资金管理的模式

资金是企业的血液，资金管理是企业管理的重点，也是内部控制的重要环节。目前，财政部已经发布了多个关于内部会计控制和货币资金控制的文件，对资金的管理与控制作出了细致严密的规定。同时，我国企业正处于逐步向“做大、做强、做优”的集团化模式发展的大环境，在集团化发展的重要进程中，资金的重要性又是尤为突出的。本文将依据相关条例，结合对几家大型集团公司资金控制的初步调查，对集团公司资金控制的有效模式予以再探讨。

一、集团公司实行资金控制模式的前提

实施资金管理控制的模式，前期的准备工作比较重要。一般情况下，集团公司的资金长期分散在各家分公司，并且各家分公司的资金状况并不均衡，在一个时点上有的分公司资金闲置、而有的分公司资金却很紧张。通常，为了加强对集团资金运用的监管和控制，降低资金成本，規避资金运作风险，提高资金整体的运作效率与效益，在设计资金控制模式之前，集团公司要满足以下几个前提条件的设立。

（一）设置明确的集团公司财务组织机构。集团公司要加强财务控制，首先必须要有组织机构上的保证。集团公司财务管理的模式一般有集权式和分权式两种，就我国目前大多数集团公司的实际情况而言，选择集权式、实行紧密型管理体制对人、财、物进行统一管理是比较恰当的。这样，其财务组织机构通常就要从以下四个不同层面进行设置：母公司董事会——集团财务部——内部银行（或统一资金管理中心）——子公司财务部。不同层面的财务组织机构在集团一体化财务战略与财务政策下各司权责、协调运作，构成一个有机的集团公司财务管理组织结构体系。母公司应将子公司的一般日常财务活动的管理权下放，从而调动子公司财务人员的积极性。同时，母公司可以向子公司委派定期进行轮换并且工资薪酬在母公司领取的财务总监，监督子公司的财务工作、财务政策、财务管理工作及子公司重大事项的决策等。

（二）建设与创新管理制度。管理措施没有及时跟上，不能适应集团公司进一步发展的需要。而在管理措施中，最重要的措施就是建立健全集团公司的内部控制体系，形成良好的控制环境。从调查的结果来看，侧重于会计控制的内部控制制度会有效的维护资产的完整和安全，保证经济信息的真实可靠，提高工作效率和质量。另外，为了配合内部控制制度的实施，还需要制订一些配套的规定，如：合同审查签证制度、财务风险预警机制、担保业务审批制度等，进一步完善内部相关工作的操作程序、明确各责任主体的责任范围和违反规定应追究的相关责任等。

（三）资金管理信息化。资金管理模式有效实施的一个重要前提就是信息化的介入。目前，大多数集团公司已经实现了会计核算的电算化，都在使用财务软件。可是，使用集中式的财务管理软件和网络财务软件的却不是很多，而这些先进的手段更能加快集团公司内部信息传递的速度，使母公司的财务部能够通过网络以较低的成本及时且随时了解子公司的财务信息。对于没有使用上述财务软件的集团公司，如果进行资金管理模式的实施，至少首先要建立资金管理信息系统。这个信息系统主要是联系集团财务部、内部银行（或统一资金管理中心）和子公司财务部之间的资金往来的批复、上报、资金收支的划拨和上缴、各子公司之间以及母子公司之间关联交易的转帐结算等业务。通过资金管理信息化支撑资金集中管理，并按统一规范实施会计核算信息化。在此基础上，根据全面预算管理的推进情况，实施预算管理信息化，并以此规范、固化整个财务的业务流程。

（四）建立集团公司的企业文化和理财文化。一般认为企业文化分为三个部分：一是企业文化的物化部分；二是以制度形式出现的部分；三是企业文化的精神部分。理财文化作为企业文化的一份子，自然也要从物质层、制度层和精神层三部分来建立，充分协助资金控制模式的实施。在建立的过程中，先要倡导资金控制、资金使用效益最大化的精神，创造诚实、守信、轻松的理财氛围。同时，增强制度的建设，使资金使用和资金控制有准则和制度可以遵循、有原则可以坚持、有沉淀于心底的文化可以依赖。通过集团领导及财务部的大力倡导，使得企业文化的理财文化部分能够规范化、制度化，具有激励机制和惩处机制，从物质层进行激励或处罚、从制度层进行约束、从精神层进行鼓励或批评。让企业理财文化根植于全体员工内心之中，将会增强组织工作效力。同时，会影响计划、组织、人事、领导和控制等各项管理职能的实施方式。

二、集团公司实行资金控制模式的具体措施

集团公司在做好实施资金管理控制模式的前期准备后，模式的建立一般从以下四方面进行。

（一）资金预算。企业应建立健全全面资金预算管理机制，对生产经营各个环节的货币资金实施预算的编制、分析、考核制度。推行全面预算管理制度，保障企业资金有序流动，将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据，把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中，并且将预算与目标责任、年度考核、绩效评价和任期责任等相挂钩。

（二）收支两条线。“收支两条线”这个概念对于行政事业单位来说并不陌生，但对于企业来说就很陌生，事实上，实行“收支两条线”管理并不是行政事业单位的专利，部分企业也可以实行，一些集团公司自实行“收支两条线”以来就取得了较好效果。1.收入管理。集团公司的各经营单位的贷款、经营收入及取得的其他款项和暂时不参加生产周转的资金应全额上划集团公司内部银行（或统一资金管理中心），不得以各种名义私自开立帐户，以各种手段藏匿资金、转移资金、资金体外循环。2.支出管理。对于各经营单位的工资及工资性费用、税金、利息、管理费用、财务费用、营业费用、折旧大修、技术开发费以及集团公司代垫的以社会支票向外支付的应由各经营单位负担的费用等直接由集团财务部通过内部银行支付。另外，对于各分公司生产经营所需要的大宗物资实行集中采购，由集团财务部通过内部银行统一结算，各分公司的日常零星支出所需的资金则由集团财务部根据各分公司的预算及统筹支付下拨给分公司财务部，自行结算。

（三）内部银行（或统一资金管理中心）。一般来说，集团公司下属有较多的二级核算单位，管理难度大的特点，成立了公司内部银行，模拟银行的运行模式，参照银行的结算、信贷、监督等职能，为集团所属企业提供资金结算、资金存贷等服务。这样，所属单位的资金余缺由内部银行统一调剂使用，最大限度地发挥集团公司资金的整体效益；内部银行资金不足，由集团公司向外部银行贷款，统一外部银行信贷。内部银行成为全集团公司的内部结算中心、内部信贷中心和资金调度中心，统一管理全集团的货币资金，挖掘企业内部潜力，充分发挥其结算、调剂、融通、监控和信息职能，并肩负预测经济前景、参与经营决策、规划经营目标、控制经营过程、评价经营业绩的职责。通过建立内部银行，实现了集团公司对下属单位做到了“你的钱，我看着你花”的目的，对资金使用的情况进行全过程的监控，使下属单位资金的出入处于集团的严密监管之下，确保资金使用的安全。同时充分发挥了内部银行汇集内部资金的“蓄水池”作用，而且减少了银行风险，营造了新型的银企关系。集团公司通过建立内部银行，将下属多个二级单位在银行开设的诸多帐户一律取消，企业内外的各项结算业务均通过内部银行统一办理，实行一个“漏斗”进出，实现了资金的集中管理，达到了对每项经营业务的有效监督，可以使原来为每月保证正常生产需要的银行存款余额有所降低，减少了资金占用，加速了资金周转。同时，内部银行与外部银行进行企银合作，保持良好沟通，建立合作伙伴关系，还可以有效的借助外部银行的资金和网络实现集团公司的整体效益。

（四）内部审计。集团公司的内部审计既是企业内部控制的一个组成部分，又是监督企业内部控制是否严格执行，促进内部控制制度不断完善的重要力量。开展对内部控制制度的评审，科学合理地组织内部审计，提高审计效率，旨在判断、识别潜在的、隐性的经营风险、财务风险，提醒、督促经营者正确履行职务，增强风险防范意识，并促进企业内部控制制度的进一步完善。具体而言，集团设立直接对董事会负责的审计处，开展独立的审计工作，定期向董事会提交报告，直接向董事长负责，基本做到了事事可审，实现事前、事中和事后的控制。通过完善的内部审计制度，实现了经营管理处处有章可循，事事受程序制约，一切管理指令，凡是符合授权、符合程序的，会畅通无阻，而任何违反授权、不合程序的指令，则处处受阻，即使总经理的指令也不例外。

三、集团公司实行资金控制取得的显著效果

（一）资金调度突出重点，确保资金的安全与完整。促进资金快速循环和良性循环，向效益好的单位倾斜。体现公司保吃饭、保安全、保发展的要求。按资金使用的轻重缓急，排出资金使用顺序，并严格执行，使有限的资金用在“刀刃”上。货币资金内部控制是现代企业管理的重要手段，不断完善的资金内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。

（二）提高资金运转的效率，协调资金余缺，及时筹集资金。实行资金的管理控制，通过收支两条线和内部银行，可以有效的将每月保证正常生产需要的货币资金降低额度，在保证生产经营活动的正常运行的基础上，减少了资金占用，资金流动能力增强，从而加速资金周转。并提高了资金的时间价值和经济效益。有了内部银行（或统一资金管理中心），可以有效的解决下属分公司中有些公司资金沉淀而有些公司资金紧张却无法调剂的问题，利用沉淀资金对各分公司统筹调剂资金余缺，并收取少量的资金占用费，加速资金体内循环，减少贷款产生的大量利息支出，整个集团公司真正成为了一个最大化使用所有资金的大家庭。同时，资金紧张时，集团公司可以整体对外进行获取贷款，增强筹资力度，及时获取款项。

（三）树立集团公司一盘棋的思想。对内部债务清理给予政策倾斜，可优先清偿；为控制货币资金外流所带来的风险，对在同质同价的前提下内部材料采购和劳务提供，给予优先结算。先内后外，更有利于保证集团公司正常的生产经营活动。

（作者单位：东北财经大学会计学院）

作者：张　娆