货币资金内部审计论文

摘要：货币资金作为企业流动性和风险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制。本文對企业货币资金进行了概述，针对其存在的问题及成因进行了货币资金的内部控制设计研究，并提出了一些货币资金内部控制完善策略。下面是小编精心推荐的《货币资金内部审计论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

货币资金内部审计论文 篇1：

论企业货币资金的内部控制

摘 要：货币资金作为企业资产的主要构成部分，其具备较强的流动性与风险性。所以，加强企业货币资金内部管理与控制非常关键。本文主要对企业货币资金的内部管理与控制进行了分析与探讨。

关键词：企业 货币资金 内部管理

企业货币资金直接影响着企业的正常运行。因为企业货币资金具备相对较强的流动性，在一定程度上加大了资金管理的难度。而强化企业货币资金管理与控制，不仅可以使企业资金科学应用，还能够确保企业可持续发展。可是目前许多企业对于货币资金的内部管理与控制并不成熟，缺少管理意识，且企业货币资金的管理与管理体系不健全。因此，研究与探讨企业货币资金的内部管理与控制具有重大意义。

一、企业货币资金的内部管理与控制必要性

企业货币资金主要是指企业库存现金和银行存款等相关货币资金。而货币资金内部管理控制一般指企业为了可以确保货币资金安全性和完整性等相关控制的对策和程序。目前，货币作为等价物品的特殊商品，其是贪污和不法分子的重点作案目标。同时企业货币资金具备较强的流动性，收支相对频繁，比较容易发生错误与舞弊等问题。企业货币资金的收支直接影响着企业的发展，是企业中敏感与关键的经济型业务。对此，强化企业货币资金内部管理控制，能够确保货币资金的安全性与完整性，有效避免贪污和舞弊问题的出现，使企业所有经济业务能够正常进行，科学解决全部财务关系，具有深远意义。另外，构建结构合理、科学有效的现代化企业管理体系是国内企业改革的重要目标。科学的管理结构必须要依据企业内部管理原理，还应该根据企业内部控制体系进行制定，从而充分发挥出其作用。管理科学主要包含管理体系的科学性，而内部控制体系作为现代化管理体系的主要构成部分，企业货币资金的内部管理控制直接影响企业的可持续发展。因而创建科学、合理的货币资金管理体系，是确保企业稳定发展的必要条件。

二、企业货币资金内部管理控制目标及准则

1.企业货币资金的内部管理控制目标。不断完善与改进企业货币资金的内部管理控制体系，可以提前准确、客观展现企业资金业务实践操作过程中出现的相关问题，避免发生不良行为或是错误记录，从而有效控制企业资金风险。同时，企业管理人员应该在制定货币资金内部管理控制体系过程中重视三方面的目标。其一是货币资金稳定性与安全性，为了能够保证货币资金的稳定性和安全性，必须制定科学、有效的管理控制体系，避免资金出现意外状况。其二为货币资金完整性，严格检查企业货币资金的具体流通，避免出现资金侵占问题。其三是企业货币资金合法性，重点检查货币资金应用业务的手续与法规。除此之外，还应该保证货币资金效益型，因为货币资金具备增值性，所以必须进行合理、科学调度，充分发挥货币资金的增值作用，进而最大程度上提高经济效益。

2.企业货币资金的内部管理控制准则。首先是合法合规准则。我国企业货币资金的内部管理控制体系建立一定要依据相关法律和法规以及货币具体运行规律，进而确保货币资金能够在合法合规基础上有效开展业务。同时合法合规准则作为企业创建货币资金的内部管理控制体系基础条件，必须依据此条件制定科学、合理的管控制度。其次是全方面管控准则。其一般包含全过程控制与全员管理，而全过程控制是进行企业管理时，对于关系到企业货币资金的有关活动必须进行管理，全员管理通常是对企业中和货币资金存在关联的人员进行严格管理。最后是适用性以及成本效益准则。其中适用性准则指的是建立的控制体系一定要满足企业具体需求，而成本效益准则为货币资金的内部管理控制体系建立成本不可超出获取的预期效益。另外，还应该坚持有效性准则，其包含企业货币资金的内部管理体系在实践时的准确性和预防效果，及定期检查货币资金内部管理体系具体落实状况，然后针对不足进行合理修改与完善。

三、企业货币资金内部管理控制现状

1.企业人员水平不足。企业作为以营利为根本目标的社会团体，若想保证其在市场竞争中立于不败之地，就必须加强企业货币资金的内部管理控制。但是，目前许多企业在货币资金内部管理控制方面依然存在目标不确定问题，而企业管理层作为货币资金的内部管理与控制的重要因素，严重影响企业未来的发展趋势与发展前景，且管理层工作人员的管理方法和方式以及水平等也影响企业货币资金的内部管理控制效果。许多企业出纳工作人员的印章管理不妥，往往会出现错误应用，而且签发票的印章也由一人进行保管，从而导致企业货币资金流失。

2.货币资金记录不全。企业货币资金与企业所有的经济活动存在密切关系，而企业货币资金能够为企业运行生产提供支撑，并且推动企业的快速发展。可是企业的货币资金存在预期，部分是先交付定金，若是工作人员忽略预期定金，从而就会导致企业货币资金遭受损失，破坏企业货币资金自身的完整性。对于此种问题，若是由于工作人员故意或是有意为之，从而就会发生违法或是损害企业利益的问题。

3.货币资金应用率问题。现阶段，加强企业管理，不仅可以使企业所有部门有效衔接，还能够各司其职。可是在企业管理过程时依然存在许多问题，比如说货币资金应用和利用率，通常企业中的审计部门会对各个季度或是每年财政具体状况完成大概预计，然后确定全部资金的应用，并且大致计算出资金的具体金额，从而制定企业各个季度或是一年货币资金预算体系。可是许多企业尽管创建资金预算体系，却未严格依据资金预算体系运用各项資金。由于资金统筹具备较强的随意性，若是营运资金不合理，就会严重影响企业的稳定发展。

4.信息失准。市场是不断变化的，无法预测下一刻发生什么变化，而不确定性也造成企业货币资金在内部管理控制过程中存在信息失准现象。目前，企业必须加强现代化与信息化管理，及时掌握市场动向以及国家政策变化，对企业的发展方案进行合理调整，针对具体问题进行分析。可是部分企业无法实现信息化与现代化管理，比如说不及时向上级汇报市场最新变动与产品销售状况，造成企业货币资金严重浪费，从而限制企业货币资金的优化配置。

5.监督与制约体系不完善。大部分企业在货币资金的内部管理方面都缺少控制意识，难以在企业中积极推广。国内一些企业，特别是中小企业，由于规模比较小，会计体系不完善，经常会发生会计和出纳业务职责混淆。同时，许多企业为了能够减小人员成本，出现一人身兼数职现象。比如说一些出纳不仅要从事本职工作，还要从事保管和会计审核等相关工作，而会计不但要收现金，还需要办理现金业务。此种职责混淆问题，缺少合理的监督与制约体系，就可能造成企业货币资金出现贪污或是舞弊问题。改进企业货币资金的内部管理，关系到企业货币资金所有流程，而国内许多企业却未创建监督与制约体系，就算建立也难以发挥作用。

四、加强企业货币资金内部管理的对策

1.加强企业货币资金内部管理意识。目前，因为企业货币资金流失非常严重，所以企业管理人员必须要深刻认识货币资金内部控制管理对企业发展的关键性。货币资金不仅是企业运营的主要保障，还是确保企业稳定发展的动力与源泉，因此企业管理人员一定要高度重视与落实货币资金管理工作，不断加强企业货币资金的内部管理力度，培养管理人员的控制意识，从而严格落实内部管理体系。

2.制定健全的货币资金管理体系。企业在货币资金内部管理过程中应该制定健全的管理控制体系，合理、科学分配货币资金管理工作，严格落实与执行内部管理工作。同时企业货币资金的内部管理应该制定对应的责任体系，然后安排专业技术人员主要负责企业货币资金收入和支付工作，在一定程度上提高员工的责任意识，从而实现保障资金的有效应用。另外，在货币资金内部管理时要制定授权审批制度，针对企业现金收入和支出具体状况进行严格监督，防止部分员工通过职务贪污公款。而企业货币资金应用要通过部门进行审批核准，不断规范与完善审核程序的标准化，杜绝徇私舞弊。

3.提升企业货币资金内部管理人员综合素质。员工的不规范和不标准操作都可能造成企业货币资金流失，在进行企业货币资金管理时，不仅要制定健全的内部管理控制体系，还要不断提高管理人员的综合素质，使其可以满足企业货币资金的内部管理工作需求。首先，企业要定期对财务管理人员进行培训，有效提升财务管理人员技术能力，以便于正常开展财务工作。并且还要对企业财务管理人员进行货币管理流程培训，熟练掌握企业货币资金管理制度，在一定程度上提升工作效率。另外，企业财务人员应该加强自身职业素养的提高，在实践工作过程中严格要求自己，防止发生徇私舞弊问题。

4.强化货币资金预算管理。企业货币资金的预算管理直接影响企业运行管理效果。企业必须要考虑自身发展状况，利用科学、有效的预算编制技术，完成企业货币资金流入和流出的科学统筹，有效规划和应用企业货币资金，进而加强企业货币资金管理，从而充分发挥出货币资金的作用。另外，在制定货币资金的预算过程中，一定要防止出现主观性和随意性，强化企业货币资金预算准确性与可靠性。在货币资金预算时，若是实际情形和预算存在比较大的差异，就需要进行深入分析研究，并应用相应对策处理，不断改进与完善企业货币资金的预算体系，最大程度上发挥出企业货币资金控制作用。

5.强化票据与印章管理。票据与印章作为企业货币资金管理的重要内容之一，企业务必要准确记录所有票据应用与销毁情况，防止空白票据流失。同时要加大银行预留印鉴的管理力度，企业财务印章必须安排专人负责，避免一人负责企业全部财务印章。企业的全部资金收入与支付必须具备凭证，只有在通过审核之后才可以作为登记依据，而现今收支平局不但要连续编排，还应该及时入存银行，及时和银行方面进行沟通，避免发生账款贪污或是挪用。除此之外，财务工作人员一定要各负其责，依据相关规定作业，实现物、账、钱的分离管理。

6.加强企业货币资金的内部管理监督力度。企业的内部设计可以使管理人员及时发现管理存在的漏洞，加强货币资金管理的有效性。因為企业的内部审计工作人员对情况比较了解，能够及时发现企业管理工作存在的问题，所以企业内部审计工作人员提出的意见具备针对性和可实行性。此种状况下，必须要加强审计工作部门的权威性，从而确保审计工作的正常开展，推动企业经济的快速发展。

五、结语

货币资金管理是企业资金管理的重要内容，且货币资金的收支工作的内部管控直接影响企业的管理。因此，制定完善货币资金的内部管理体系，可以确保会计材料准确性，强化员工的责任心，有效维护财经纪律以及经营秩序，避免发生徇私舞弊问题，推动企业的经济发展。另外，在社会经济快速发展下，制定货币资金的内部管理体系已是必然趋势，而且通过货币资金的内部管理可以确保企业的可持续发展。

参考文献：

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[5]孙杰平. 企业货币资金内部控制研究[J].财政监督，2014，05：52-54.

作者简介：杨家琪（1993—）辽宁抚顺人，辽宁理工学院管理系，财务管理专业。

作者：杨家琪

货币资金内部审计论文 篇2：

对企业货币资金内部控制的探讨

摘要：货币资金作为企业流动性和风险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制。本文對企业货币资金进行了概述，针对其存在的问题及成因进行了货币资金的内部控制设计研究，并提出了一些货币资金内部控制完善策略。

关键词：货币资金；内部控制；企业经营；控制体系

一、货币资金内部控制的含义及作用

（一）货币资金内部控制的含义

货币资金是资产的重要组成部分，根据其存在形态和用途大致分为现金、银行存款以及其它货币资金。货币资金的高流动性给货币资金的内部控制带来了重大风险。内部控制是一个需要企业全体员工共同参与的过程，其主要目的是通过有效的组织结构以核查各项财务数据准确可靠性等方式来监督保证资产的安全性，以达到提升企业管理水平和营运效率的目的。货币资金内部控制则主要是针对货币资金的一系列监督控制策略。货币资金内部控制需要以企业内控制度为基础，通过各种内控制度保证货币资金的安全性、入账完整性、收支的合法合规性以及效益性。

（二）企业货币资金内部控制的作用

1.企业货币资金内部控制制度实施可以帮助企业实现多个目标。首先是经营目标，通过实行内部控制保证单位的货币资金安全，提升资金利用率；其次是财务目标，规范货币资金的会计核算工作，通过认真审核原始凭证、正确编制会计凭证和登记账簿，确保货币资金核算的完整性、真实性以及准确性；再次是合规目标，能保证货币资金的收支符合国家相关法规以及企业内部规章制度。

2.货币资金内部控制制度能保证企业持续发展，是企业良性发展的根本策略。货币资金内控体系是企业整体管理的支架，缺乏货币资金内控制度，企业的管理控制也无从做起。通过货币资金内控制度的完善和严格实施可以防患于未然，将更多的问题消灭于萌芽状态，降低企业损失，促进企业的管理创新；通过货币资金内控制度可以有效地对货币资金进行事前和事中监督，确保企业各经营管理活动的合法有效性。

二、企业货币资金内部控制存在的问题及成因

（一）货币资金内控制度不够健全

当前我国很多企业虽然构建了相关的内部控制制度，但在内控制度内容以及执行度上都存在问题，对内部控制缺乏足够的重视，这就导致很多企业的相关内控制度浮于形式难以实施。

（二）货币资金内控制度体系不够完善，管理存在漏洞

目前，在货币资金的内控制度构建上，相当一部分企业都缺乏整体概念和系统性，各制度之间关联性较弱，没有形成相互联系和相互制约的统一控制体系，直接导致了货币资金管理的混乱和授权不规范：

1.货币资金在其管理中没有完全实现不相容职务和岗位的分离，增加了货币资金安全风险。

2.货币资金使用的授权不够规范，企业没有根据其性质和特点进行科学的权限分工，这种授权机制的不完善严重阻碍了内控制度作用的积极发挥。

3.货币资金内控中管理漏洞众多，表现在：第一，变造原始凭证项目和金额，将凭证中夸大或虚构的金额贪为己有；第二，无证无账，在收取客户现金时不开取收据和发票，也不对收取现金进行记账处理，直接将款项占为己有；第三，伪造印章私自提取货币资金进行投资或转入私人银行账户以达到侵吞利息或占有公款的目的。

（三）货币资金内控制度实施缺乏有力监督

当前我国大多数企业对货币资金的监督都停留在事后监督阶段，缺乏事前和事中的有效监督，这就导致企业的货币资金在运营中出现问题不能及时发现并进行补救，即使事后发现问题再进行追查也很难挽回损失，极大增加了货币资金的运营风险。很多企业对货币资金内控制度的监督主要依靠企业内部审计，由于机构设置的不完善以及专业审计人才的缺失和方法的欠缺，内部审计的积极作用也很难完全发挥，严重弱化了审计的监督作用。

（四）企业会计人员综合素质水平有待提升

会计人员的素质对货币资金内部控制影响重大。随着经济的发展，企业和社会都对会计人员提出了更高的要求，这就需要会计人员不仅要具备过硬的专业知识，更需要良好的职业道德素质，这是会计人员从业的根本。当前很多企业对会计人员上岗的资质审查并不严格，一些小企业甚至将没有上岗资格的人员放到会计岗位，导致企业的账目以及货币资金管理混乱。会计人员专业技能水平低会导致企业的账务处理出现问题，难以实现货币资金内部控制的目标；会计人员的道德素质出现问题则极易引发贪污、挪用等违法犯罪行为，严重威胁企业货币资金安全。

三、货币资金内部控制的设计研究

（一）货币资金内部控制设计要遵循的总体原则

货币资金内部控制在设计的过程中需要遵循几个原则：第一，不相容职位以及岗位分离的原则。企业需要对运营过程中货币资金所涉及的各岗位进行全面分析，对一些不相容的岗位进行分离，让各职务以及岗位之间既能各司其责又能相互监督和制约；第二，严格货币资金使用审批原则。企业可以根据货币资金使用金额制定一些常规和特别的授权机制，明确各职务的授权范围，实现有支必审；第三，严格会计系统的控制。在账务设置和处理中要严格按照会计制度和会计准则执行，强化会计基础工作，保证会计资料的真实完整性；第四；实施财产保护控制。货币资金具有超强流动性，因此必须对其实施严格管理和定期清查等制度，现金要做到每天账实相符并定期盘点，银行存款及其它货币资金则要定期核对和清查，以实现货币资金的安全。

（二）货币资金内部控制的具体设计

1.不相容职务的分离设计。基本要求是钱账分管，包含内容众多，大致有：第一，会计与出纳职务的分离，出纳除了现金或银行存款日记账的登记外，不得进行企业其它记账工作；第二，出纳与企业货物发送开票员岗位要实行分离；第三，出纳人员要与企业的会计档案保管、收入费用的登记岗位分离；第四，企业的各类印鉴如法人章、财务章、发票专用章以及公章等不得由一人保管；第五，支票保管人员需要与印章保管人员分离；第六，货币资金的审批人员需与支票保管和记账人员分离。

2.做好库存现金以及银行存款控制。企业要严格遵循企业会计制度和准则核定库存限额，一旦超过限额就要及时送存银行。对库存现金要严格实施隔离制度，选择安全性高的地方进行保管，对保险箱以及防盗设施要进行定期检查。库存现金要实现日清日结，达到账实相符，财务主管以及财务管理人员要定期对货币资金实物进行盘点，账目进行检查。另一方面，需要强化银行存款的控制管理。首先强化企业的账户管理，其开设和使用必须遵照国家有关法规。每月根据银行对账单及时对账，对问题款项实时清查和处理，负责银行往来账的人员要及时编制余额调节表，实现企业和银行账目一致。

3.企业财务印鉴以及票据的控制。企业款项支出需要的印章要分开保管，对印章的使用要编制登记表，印章的每次使用都要进行登记，各现金以及转账支票必须要与印鉴分开保管，没有授权不得在支票上签章。企业需要指定专人负责票据的购买、保管、领用，建立台帐，对票据购买日期、票据编码以及使用做好登记，对记账联的金额比对存根联进行不定期抽查。

4.及时核对往来账目。为保证企业各类付款业务的真实性，防范挪用和贪污公款等违法行为，企业需定期发放对账单，与客户、供应商进行往来账目核对，对有争议的往来账目要备注并及时处理；对一些已做坏账处理的应收账款，定期了解是否具有回收可能性，杜绝回款不入账的情况。

5.强化企业审计控制，包含内部审计和外部专项审计两方面：一方面，企业要完善内部审计制度，设置专门的审计部门并配置专职审计人员，对企业内控工作进行定期或不定期的审计检查，检查授权是否合理，审批是否合规、原始凭证是否真实可靠、手续是否齐备等，一旦发现问题就要及时以书面报告的形式进行反映，制定有效措施对问题进行纠正，堵塞内控漏洞；另一方面，强化外部专项审计，主要是聘请会计师事务所对企业的货币资金内控制度进行审计并出具审计报告。

四、建立和完善货币资金内部控制的策略

（一）构建完善的内控制度

要确保货币资金的安全效益性就必须构建完善的货币资金控制制度。首先，企业负责人应带头并督促执行货币资金内部控制制度，带领企业员工充分认识内控制度的作用，在构建完整的货币资金内控制度的同时更要强化其执行力度，让内控制度真正落到实处；其次，明确货币资金运营过程中各岗位的职责权限，严格不相容职位分离制度和授权审批制度。货币资金的各经办人必须在其授权范围内行使职责。企业需要对各内控制度进行统一协调，实现货币资金控制制度与内控制度相互联系与制约；再次，实行货币资金相关岗位的定期轮换制，既避免员工因长期重复一项工作产生意识懈怠，又有助于员工熟悉各岗位的职责权限，促进整体内控制度的实施。

（二）完善货币资金内控体系

完善货币资金内控体系需要落实到企业的每个营运环节。第一，严格落实货币资金管理的各相关原则和制度，例如岗位的不相容制度、轮岗制度等。通过这些岗位原则最大限度地防范和降低货币资金的舞弊风险，保证货币资金的安全性和效益性；第二，严格规范企业各主管以及领导的授权范围。货币资金的支出要先进行支付申请，在申请单中列明款项用途、金额以及用款人等项目，经审核通过并签字确认后出纳人员再进行支付；第三，重点关注货币资金内部控制的关键点。货币资金内控制度的重点控制区域是现金的收支和银行存款的收支。对货币资金的收入要及时入账，不得将企业货币资金纳入小金库或出现账外账。对银行存款的监管上需要对企业的户头进行定期清查，尽量避免不必要的多开和随意开户头，与各账户银行及时核对各明细账目和余额。

（三）加强货币资金内部控制制度的执行监督

货币资金的内部控制制度要以最终执行为目的，企业要确保货币资金内控制度的实施就必须进行有效监督，包括事前、事中、及事后监督。事前和事中的监督主要依靠货币资金内控制度的制定以及执行来落实，事后监督则靠有效的内部审计来实现。企业必须设置有效的货幣资金内审机构，将审计部门独立于其它职能部门之外，保证审计的独立性和公正性。在审计的过程中不仅只针对账目，还需要对货币资金进行稽核，同时对内部控制的整体执行进行评价，保证内部控制制度的有效性和全面性。最后，对企业货币资金内控制度的执行程度进行检查和考核，根据考核结果对相关责任人进行奖惩，充分调动员工执行内控制度的积极主动性，让货币资金内控制度的执行更全面和到位。

（四）提升会计人员综合素质

会计人员素质直接关系到货币资金的管理水平，不断提升会计人员综合素质是货币资金内部控制的基础工作。第一，企业要做好会计人员从业资格审查，强化会计人员专业技能培训，定期参加后续继续教育以及各类培训活动，调动会计人员自我提升专业技能的主动性，及时更新相关专业知识；第二，强化会计人员职业道德素质培养。会计人员自身的遵纪守法思想能有力促进货币资金内控制度的执行和实施，企业在经营活动中需要配备德才兼备的会计人员，强调“以德为先”，给予会计人员更多的正确引导，最大限度规避会计人员的违法行为；第三，提升会计人员执行力、沟通能力、部门协调能力以及应对处理紧急事件的能力，使会计人员能更好应对货币资金运营中出现的各种问题，提升货币资金内控水平。

参考文献：

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3.张丽艳.浅谈企业货币资金的内部控制[J].价值工程，2010（29）.

4.蔡玉俊.强化企业货币资金内部控制的探讨[J].商业会计，2010（9）.

（作者单位：中铁二院工程集团有限责任公司）

作者：左凡

货币资金内部审计论文 篇3：

企业货币资金内部控制体系设计

摘要:货币资金是各企业所有资产中流动性最强的资产，且企业中一切的经济活动均是围绕着货币资金进行的，被赞誉为维系企业正常生产运行的“血液”，因此，货币资金对其各企业发挥着至关重要的作用。现阶段，企业贪污、诈骗以及挪用公款等违法乱纪行为越来越突出，而这些违法乱纪行为的产生均离不开货币资金的参与，给予各企业的良好有序发展产生了严重的负面影响，为此，为遏制贪污舞弊腐败行为的发展，保障资金的安全性以及会计资金的正确性，进一步实现企业货币资金回收的安全可靠性以及货币资金开支的合理性、科学性、合法，以满足企业各项生产和经营的需要，各企业相继建立了货币资金内部控制体系。基于我国企业货币资金内部控制体系起步比较晚，发展比较缓慢，目前，尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，导致企业在实施货币资金内部控制过程中存在着诸多的问题，不利于企业实施可持续发展战略，所以，现阶段，我国各企业迫切需要加强货币资金的管理与控制，建立健全的货币资金内部控制，进而，确保企业各项经营管理活动的合法性以及有效性。

关键词：货币资金;内部控制;设计;存在问题;对策

一、企业货币资金内部控制体系中存在的问题

1.缺乏健全的货币资金内部控制制度。与西方发达国家相比，现阶段，我国企业资金内部控制制度还处于初级发展阶段，企业货币资金内部控制制度还有待进一步加强完善，即主要表现在，首先是货币资金内部控制制度建立缺乏针对性，导致企业不能够充分发挥其体系应有的功能；其次是货币资金内部控制制度建立缺乏科学性，该体系中部分知识严重脱离了科学性，不利于更为高效的实施、应用；最后是货币资金内部控制制度执行力度不强，往往使得企业货币资金内部控制制度成为一纸空文，甚至只是成为了一件企业“装饰品”。

2.企业现金收支业务管理的纰漏较大。其主要表现在以下几个方面，即一是撕毁票据、盗用凭证；二是私自更改凭证金额以及内容，导致凭证丧失真实性与准确性；三是无证无账现象严重导致企业怨账、赖账日益增加；四是由于出纳人员私自提现，造成账单金额与票据金额不一致。

3.企业货币资金内部管理人员综合素质低下。货币资金管理人员综合素质低下主要表现在以下三个方面，首先是货币资金内部管理专业知识薄弱，使其自身专业知识水平不能够满足现行企业资金管理的需求；其次是货币资金管理人员职业道德素质低下，其大多数企业货币资金管理人员不能够充分的认识到企业货币资金内部控制的重要性；最后是企业货币资金部门缺乏完善的激励与考核机制，导致不能够充分调动起广大企业货币资金管理人员的工作积极性与自主性。

二、加强企业货币资金内部控制体系设计的对策

健全的企业货币资金内部控制体系为企业货币资金内部控制诸多工作的顺利开展提供了理论依据与指导。现阶段，基于我国尚未形成完善的企业货币资金内部控制体系，因此，这就需要不断汲取国内外先进的企业货币资金管理经验，按照我国企业货币资金管理的发展特点与需求，通过实现对企业货币资金内部控制体系中存在的种种问题，有针对性的制定有效的对策，即实现企业货币资金内部控制体系的有效设计应遵循以下原则：货币资金完整性控制设计、货币资金安全性控制设计、货币资金合法性控制设计以及货币资金效益性控制设计。

1.建立健全的企业货币资金内部控制制度。健全的企业货币资金内部控制制度是确保企业货币资金内部控制工作顺利开展的基础性条件。因此，建立健全的企业货币资金内部控制制度，首先是立足于传统货币资金内部控制制度基础之上，不断借鉴、分析以及总结国内外先进的经验与知识，围绕科学发展观以及可持续发展观，不断创新与完善；其次是全面掌握企业的各项经营活动，以风险为切入点和核心，建立起风险管理型内部控制制度，切实保障做好现行企业货币资金内部控制的事前、事中以及事后控制；再次是明确不同的岗位职责以及职责范围，各为其政，各施其职，切实做好本职工作，并且，建立反馈系统，定期的向货币资金管理部门反馈信息，力求实现货币资金内部控制的透明度、公平性以及合理性；最后是不断加大企业货币资金内部控制制度的执行力度，切实保障其制度充分发挥其应有的功能。

2.不断完善印章和票据管理。企业货币资金印章和有关票据是确保企业货币资金内部控制顺利高效开展的关键性因素，基于近几年来企业违法犯纪行为日益突出，因此，财务专用章交予会计人员专人保管，空白支票和印章不得由一人保管，赋予其职责，若出现问题直接追究保管人的责任。采取以上有效措施，力求从根本上遏制贪污舞弊等违法行为的出现。

3.加强企业内部的货币资金审计工作。有效地审计工作有利于保障企业货币资金内部控制的高效进行，完整的企业货币资金内部控制体系离不开有效的审计工作，因此，这就需要企业不断加强内部审计工作，确保企业内部审计机构设置、人员配备以及工作的独立性，切实最大限度的发挥内部审计部门应有的作用。

4.加强对企业资金管理人员的管理与教育。企业货币资金管理人员的综合素质最大程度上决定着企业货币资金内部控制工作的高效性。因此，首先，应加强对企业货币资金管理人员的企业文化熏陶，使其能够认识到自身工作的重要性，进而，帮助货币资金管理人员自身的工作与诚信、绩效和企业的品牌相挂钩；其次，加强对企业货币管理人员的专业知识培养，确保其能够剔除传统的糟粕知识，以一颗积极进取的心态不断接受国内外先进的知识；最后是制定责权利与奖罚制相结合的制度，按照货币资金的业绩给予相应的薪酬以及精神鼓励，力求充分调动广大企业职工的工作积极性与自主性。

5.货币资金效益性控制设计货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段，合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，但同时应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。

企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个组成部分，只有从货币资金的完整性、安全性、合法性和效益性上来加以控制，就能有效地使企业的货币资金取得最佳的经济效果。

三、小结

综合以上可知，企业的货币资金的内部控制是企业必须加以重视的一个重要组成部分，本文针对于现行企业货币资金控制体系做出了仔细的思考与研究，研究结果显示，现行企业货币资金控制体系中仍存在着诸多的缺陷，主要表现在以下几点，即缺乏健全的货币资金内部控制制度、企业现金收支业务管理的纰漏较大以及企业货币资金内部管理人员综合素质低下等，给企业的前进道路造成了巨大的障碍，为此，针对于以上种种问题，本文给予了一些相关性的建议，即建立健全的企业货币资金内部控制制度、不断完善印章和票据管理、加强企业内部的货币资金审计工作。

参考文献：

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作者：廖立群