企业货币资金控制论文

摘要：房地产企业货币资金的核算主要研究库存现金，银行存款，其他货币资金以及企业融资方式，对于企业的正常运行有非常重要的作用。目前房地产企业面临许多严重的货币资金核算相关的问题，排除不可控因素之外，这些现存的问题严重限制着企业的发展。今天小编为大家推荐《企业货币资金控制论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

企业货币资金控制论文 篇1：

中小企业内部资金控制问题的探究

摘要：本文结合调查和对理论政策的研究，指出中小企业货币资金的内部控制存在的问题，找出问题存在的原因，并提出相应的解决对策，以此可以为中小企业的发展提供一个可靠的借鉴。

关键词：财务管理；资金内部控制；企业制度

一、中小企业资金内部控制综述

随着我国经济的不断发展，与世界经济的联系也日益密切。受到世界市场的影响，在改革开放后的几十年里，中国的中小企业如雨后春笋，遍布各个领域。中小企业推动了国民经济的高速增长，增强了我国的经济实力；创造了大量的就业机会，稳定了社会秩序；生产方式灵活多样，促进了社会科技的进步。但大多数中小企业寿命较短，总体竞争力偏低，信任程度低。为了让中小企业做的更长更久，在市场竞争上发挥自己独特的优势，建立一套完善的内控制度，并且严格执行，让中小企业做任何事都有章可循，是提升银行或劳动者对企业的信任，解决中小企业面临的各种困境的有效措施。由于现金是企业中流动性最强的货币资金，是中小企业经营业务有效运行的关键。我认为在企业内部控制这个大前提中，对货币资金的内部控制方面存在的诸多问题，才是制约中小企业健康发展的瓶颈所在。

二、中小企业在货币资金内部控制中出现的问题

随着社会科技的不断进步，我国中小企业也不断发展，但其生产管理过程的不足，也在其经营业务不断扩大的过程中日益明显，尤其是在货币资金控制方面还有很多的空白点，其中的主要问题主要表现在以下几个方面：

1.企业财务管理制度不健全

家族式企业的经营模式下，我国中小企业内部与财务相关的工作一般都是自己家人承担，这些人多对财务工作没有系统完整的学习，即使有专门的财务会计人员，也由于招聘程序简单，没有专业的培训，管理缺失等客观原因，导致人员专业水平较低。

2.企业的职责划分不清晰

规模小，业务频繁且单一，会计核算简单，会计制度不健全，是我国一般中小企业的显著特点。企业管理者往往出于管理成本的考虑，对岗位没有进行分工或者分工不明确，不能达到岗位设置的互相牵制的作用，往往一个萝卜多个坑。

3.企业中的会计人员素质参差不齐

素质较低，缺乏敬业精神，这是中小企业人员的普遍存在的不足。企业的经营者大多处于自身利益和资金安全等方面的考虑，唯亲是任，忽略了专业知识与良好的素养在工作过程中的重要作用，导致许多的财务管理人员多为半路出家，工作经验严重缺乏，专业业务不熟练，直接致使会计账目混乱，在账务中漏记、错记的现象十分严重，影响了企业货币资金的安全，阻碍企业的发展。

三、中小企业货币资金内部控制产生问题的主要原因

通过对中小企业在生产经营过程中遇到的问题进行深入分析，并参考相关资料，进行总结和完善，得出原因如下：

1.企业自身存在缺陷，严重影响资金安全

中小企业在生产经营的方方面面的不足和漏洞都制约着货币资金内部控制的发展，因此，应从企业自身出发，寻找影响货币资金安全的主要原因，主要有以下3点：

（1）企业多为家族式经营模式，内部岗位设置结构不规范

我国大多数中小企业多为家族式经营模式，家族管理模式的最大特点是企业经营权与所有权的高度统一。管理人员常以个人利益为先导，追求眼前的利益，在招聘时往往任人唯亲，在重要的财务岗位常常一个人身兼数职，一来为了节省了员工工资的开支，二来避免了由外人管理财务而产生的担忧，各个岗位之间有着很严重的重合和大面积交叉的现象，岗位职责不清，责任落不到实处。

（2）企业内部人员的整体素质偏低

家族式经营模式，导致中小企业企业中其所有权与经营权不能有效分离，经营管理者在企业的决策上起着举足轻重的作用。中小企业的经营者文化水平有限，经验不足，不能够意识到货币资金内部控制体系的不健全对企业生存发展的不利影响。他们往往只注重眼前的利益，却忽略了对企业长远发展的考量，存在短视行为。

（3）企业交易次数频繁，资金短缺

没有足够的资金支持，企业自然没有能力建立完整的货币资金内部控制体制，货币资金得不到良好的控制，问题就会越来越严重，形成恶性循环。

2.国家相关政策缺乏，监督管理机制不健全

我国中小企业才刚刚起步，国家相关政策的缺乏也是制约货币资金内部控制体系发展的重要原因。

（1）货币资金内部控制相关的法律法规不健全

由于中小企业自身具有特殊性，因此它的货币资金内部控制体系也与其他企业不尽相同，但是我国所指定的货币资金内部控制制度和法律大多针对的是大型企业，若将这种标准加之在中小企业身上往往会给中小企业带来巨大的负担。而真正为中小企业的发展量身定做的货币资金内部控制的法规体系可以说是寥寥无几。

（2）企业货币资金内部控制的监督评价机制不健全

我国中小企业刚刚起步，正处于发展阶段，国家的相关政策制定部门对中小企业的情况了解不足，对企业货币资金内部控制的监督评价机制往往直接借鉴国外的规定，这样一来，就缺乏了针对性，往往与我国的国情和中小企业的发展状况不相符，不能以此作为准绳，来衡量中小企业货币资金内部控制体系是否完善与合理。所以产生了此类问题。

四、中小企业货币资金内部控制问题的解决对策

如果一个企业没有了合理完整的资金货币的运行机制作为支持，企业的生产活动便没有稳定的货币资金做保障，很难想象，这样的企业可以在残酷激烈的市场竞争中生存下去。这就要求我们要建立适当完善的货币资金内部控制体系，从企业资金的安全出发，从根本上消除贪污舞弊的现象，保障企业的利益最大化。主要应做到以下几方面：

1.完善企业制度

解决中小企业货币资金内部控制体系的不完善的主要途径便是消除家族产业的生产模式，给中小企业生产经营活动带来的不利影响。但是由于我国的具体国情和中小企业发展的实际情况，家族式经营不可避免，这就要求我们建立健全完善的企业内部制度，从自身出发，弥补这些不足

（1）建立岗位责任制度，加强岗位之间的相互牵制

企业应按照既定的程序和统一的标准，合理划分企业内部职责，企业内部人员各司其职，不相容的岗位之间相互牵制和分离，确保监察机制的顺利实施。

这就要求企业一方面，完善人力资源，广泛招贤纳士，在员工的聘用和选拔上严格把关，加大考核力度，尤其是在账务货币资金的关键部门，要求任职人员具有相关的从业资格和良好的职业操守。另一方面，制定合理的岗位责任制，不相容的职位相分离，例如会计和出纳相分离，出纳的工作范围只能是货币资金的收回和支出，保管各种空白收据、支票、发票等等，而会计主要参与会计审核，会计档案保管和登记债权、债务、收支费用等工作。二者工作范围不能相重叠。中小企业由于企业规模较小，人数少，人手有限，从自身特点方面考虑，在保证管理现金和管理账务相分离的情况下，中小企业可以对岗位的安排灵活掌握。

（2）建立岗位轮换制度，保证企业资金的安全

有组织有计划的，按照既定的期限，进行岗位轮换制度是企业货币资金内部控制的又一重要途径。采用这种制度，对于消除员工长期从事一项工作所带来的厌烦情绪，调动员工的工作积极性，有着重要意义。特殊的岗位，如会计岗位，更需要岗位轮换制度的支持。因为这些岗位往往掌握着企业大量的资金存款，一定时期的岗位轮换，使工作人员之间形成良好的内部监督，有利于发现资金管理上的漏洞和侵吞公司财务的不法行为，不仅仅避免了企业的资金安全，更提升了财务管理人员的积极性。

2.优化企业内部会计控制环境

若要想创造出良好的内部会计控制环境，需要做到以下几点：

（1）提高管理者自身的素质，加强管理水平

对于一个企业，管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别是中小型企业一般推行的企业领导个人负责制的情况下。管理者要加强对货币资金内部控制的重视，以身作则，做带头执行任务的榜样，更要对下属人员严格要求，不论亲疏远近，一视同仁。建立科学、有效的管理机制和激励措施。

更重要的是要加强领导者资金风险管理意识，提高“一把手”的认知度，使领导者认识到建立健全的货币资金内部控制体系的必要性和重要性，对企业的财务状况有系统的了解，充分认识到企业内部资金货币管理的漏洞，以及这些资金货币上的缺口对企业长期发展带来的巨大损失。消除企业管理者因为私利拒绝内部控制制度建设的思想.

（2）加强对员工素质的培养，提高企业整体文化

改变用人制度，引进优秀的财务管理人才，是提高中小企业人员素质的最有效途径。建立科学的人才资源管理制度，尽可能多的吸收家族成员以外的优秀人才，并严格聘用制度，加大考核力度，提高员工的素质，树立其参与货币资金内控制度建设的思想。充实壮大企业财务管理队伍。保证任何岗位的员工都有良好的工作能力和责任心，确保执行货币资金内部控制的任何环节顺利进行，不给企图非法占用公司财务的个人有可乘之机，达到维护企业资金安全的目的。

3.加强对库存现金和银行存款的保护

完善中小企业货币资金内部控制制度的一个重要的目标就是保证库存现金和银行存款的安全。

对于一般的中小企业，保持一定比例的现金储备，对于解决企业经营生产过程中有可能发生的突发状况，显得十分的重要。

从现金的收入来说，要明确现金收入的来源，核查原始凭证的真实性；保证收入现金数额的完整，核查原始凭证数据的可靠性。

现金的支付要严格把关，要保证支付申请手续的齐全，审批程序的完整，审批权限的正确，各岗位人员按规定程序进行业务办理，以及审查出纳人员是否及时登记现金和银行存款日记账。

现金盘点制度要真正落实。出纳应该做到库存现金的日清月结，期末对现金进行盘点。

4.加大国家相关政策法规的支持

国家应该借鉴国外经验，结合本国国情，深入研究中小企业在内部控制方面存在的漏洞，建立健全我国法律体系，来规范中小企业的行为。其次，执法部门应加大执法力度，对妨害中小企业货币资金内部控制建设的集体和个人进行严肃处理。

还要建立起有效的货币资金内部控制的监督体系。若没有良好的监督，任何规定都只是一纸空文，根本无法起到规范企业，防范资金风险的作用，因此，必须加强货币资金内部控制的监督体系。

五、结束语

综上所述，中小企业必须结合自身，从现金管理到制度完善，从员工素质到领导者自身，从上到下，从外而内的建立一套切实可行的货币资金内部控制制度，并努力使之得以实施。我国中小企业货币资金内控制度体系的健全和完善，并不是一朝一夕就能做到的，也不是三言两语就可以说明的。而是需要广大的中小企业经营者根据学者的理论研究并且结合自己的实际经验进行不断的探索和改进。因此，广大的中小企业者更应该充分发挥自身的力量，总结他人的教训，弥补自己的漏洞。在国内市场甚至是国际舞台上，发展壮大，为我国经济的发展做出更大的贡献。

参考文献：

[1]王志勇：浅谈企业构建内部控制体系“五步走”（J）.中国总会计师，2010，（10）：86-87.

[2]史小明：构建企业内部控制评价标准体系的对策思考（J）.中国内部审计，2010，（7）：40-43.

[3]胡贤华：浅议企业货币资金内部控制管理（J）.当代经济，2010，（7）：24-25.

[4]陈 睿：浅议中小企业货币资金的内部控制建设（J）.改革与开放，2009，（12）：83-88.

[5]马治涛：略论中小企业货币资金的内部控制（J）.中国乡镇企业管理，2010，（6）：121.

[6]刘经祥 柳延峥：刍议中小企业货币资金内部控制（J）.财会月刊，2009，（12）：79-80.

[7]陈法恩：中小企业货币资金内部控制简析（J）.统计科学与实践，2010，（4）：62-63.

[8]吴秋红：如何完善中小企业货币资金内部控制（J）.财务与管理2009，（12）：61.

[9]凌辉贤：如何加强民营中小企业的货币资金内部控制（J）.财政财会2010，（8）：97-98.

作者：彭竞嘉 崔宁

企业货币资金控制论文 篇2：

房地产企业货币资金核算的研究

摘要：房地产企业货币资金的核算主要研究库存现金，银行存款，其他货币资金以及企业融资方式，对于企业的正常运行有非常重要的作用。目前房地产企业面临许多严重的货币资金核算相关的问题，排除不可控因素之外，这些现存的问题严重限制着企业的发展。本文在结合国内外有关研究成果分析了目前房地产企业存在的比较明显的货币资金核算的问题，主要包括：融资渠道单一，缺乏统一的成本控制体系。

关键词：货币资金；资金链；融资渠道

引言

房地产企业是国民经济的重要组成部分，关系着国民经济的命脉，需要充足的资金供应。资金是房地产企业的血液，合理有效地使用资金是房地产行业继续发展的重要保障。近些年来我国房地产业迅猛发展，在发展的背后房地产企业的资金管理问题不断凸显，如何获取足够的开发项目资金，如何加快资金回收等成为房地产企业亟待解决的问题。

国内外诸多学者曾就房地产企业货币资金核算做出过研究，本文对于房地产企业货币资金核算的研究，有助于企业了解在各阶段资金使用情况，帮助企业制定出合理的资金使用规划；有利于企业结合内外部实情，积极拓宽资金来源渠道，缓解企业的资金压力；有利于企业各部门围绕资金联系更加紧密，提高各部门的工作效率。

一、研究房地产企业货币资金核算的价值

（一）理论意义与价值

根据货币资金业务的本质特点，结合企业单位经营管理的具体实际，设计出一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，有利于企业落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加强货币资金的控制与核算。

房地产企业货币资金的核算属于会计人员工作内容的一部分，研究房地产企业货币资金的核算有助于从业者进一步详细了解货币资金核算的具体内容，完善货币资金核算的相关步骤，对于提高企业的综合竞争力也是至关重要的。

（二）实践意义与价值

房地产行业是一种资金密集型行业，具有资金需求量大，开发周期长，风险大，资金回流慢等一系列特征，加强资金使用管理是房地产企业构建核心竞争力的所在，对企业资金链的控制和把握在其投资决策中有着重要的地位。研究房地产企业货币资金核算模式可以指导企业资金管理，提高企业资金的使用效率，增强企业核心竞争力，最终在激烈的市场竞争中去的主动权。

二、房地产企业货币资金核算的现状

（一）货币资金控制中现金管理不完善

由于部分企业对货币资金控制工作重视力度不够，现金管理工作缺乏全面的规划，导致企业对现金流的认识不足，经常产生现金限制的问题，这造成了企业资金使用成本的提高。同时，有的企业对于经济规划的不合理导致应收账款或者存货占用大量现金，这也从一定程度上加大了货币资金的使用成本。

（二）风险意识差

众所周知房地产企业经营的一个特点就是风险大，然而通过观察发现，许多房地产企业的风险意识较为薄弱，有些企业在项目开始初期并不进行风险评估而盲目投资，这样在以后的经营过程中如果出现风险，则会造成没有应对措施的局面。

（三）企业融资渠道单一

我国现阶段的房地产企业融资结构不难发现，主要分为自有资金，银行贷款以及房屋预售款。无论是房地产企业银行贷款，还是最终的房屋预售款，其实最终都属于银行贷款的范畴。单一的融资渠道加大了融资的难度，降低了房地产企业的议价能力，同时大大增加了投资风险，一旦房地产企业在项目的运行过程中资金出现问题，那么风险将转嫁给投资者，同时极易影响其他行业部门。

三、有关房地产企业货币资金核算中出现问题的改进意见

（一）拓宽企业合法融资渠道

企业想要迅速获得资金，仅仅依靠银行贷款是远远不够的，我国相继出台了一系列政策鼓励并规范民间融资的政策之后，企业可以通过贷取民间投资机构吸纳的社会闲散资金达到融资的目的。在取得预售许可证之后，企业可以通过预售房屋，获取一部分房款达到融资的目的。房地产开发项目整个过程需要大量的资金，少则几千万多则上亿，大多数开发商不会有太多的流动资金，在通过各种途径融资之后企业还可能面临资金短缺的问题，此时开发商可以考虑拉拢合作伙伴，利用合作伙伴的资金，两人共同完成项目，利润按一定比例分成。这样也可以解决企业的资金短缺难题。

（二）制定资金使用计划

项目成本控制的责任分配不清是导致成本控制意识薄弱的一个主要因素。加强成本控制意识有利于企业合理的使用资金，避免造成资金浪费或者重复使用的现象。首先，明确成本控制的主体，将开发项目作为成本控制的中心，对其发生的收入、成本和费用都进行独立核算，反映项目过程中发生或即将发生的成本，动态的调节和控制可控成本。其次，确定成本控制标准，并以此作为考核的依据。最后，企业应根据既定的成本目标和控制标准来衡量项目成本控制的完成情况，审核员工的业绩情况，并作为责任者奖惩的依据。

（三）加强房地产项目资金的预算管理

企业应进行前期合理的预测分析，制定财务预算，确定资金缺口，同时对于项目不同阶段的资金使用情况做出详细的预计，最后还要分批按照项目需求投放资金，并全程监控资金的使用情况，避免资金的浪费。

结论

总之，货币资金的核算在企业管理中起着不可替代的作用，它关系到企业的存亡命脉。一个准确可靠的货币核算可以揭露企业在核算中存在的问题，可以使决策者做出及时有效地经营决策，可以正确反映一个企业的综合管理能力，大大提高企业的经济收益。结果研究，本文所取得的成果为：

第一、在企业资金管理中，货币资金的管理是资金管理的基础，保证货币资金的有效核算，对于提高企业核心竞争力有着至关重要的作用，同时也有利于提升企业抵御经营风险的能力。企业的各个部门尤其是财务部门，必须做好货币资金的核算工作，改善货币资金的核算方法，完善货币资金核算制度。

第二、改进企业货币资金核算现状，企业可以从四个方面努力：拓宽企业的合法融资渠道；制定资金使用计划；加快资金回流；重视风险指标的建立和评估体系，预防潜在风险。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献：

[1]高毅.货币资金管理理论及实践研究[J].会计师 第9期.2011

[2]高扬.完善房地产企业内部控制的对策[J].黑龙江对外经贸 第10期.2011

[3]杨秀霞.浅析房地产内部控制的几个问题[J].中国经贸 第24期.2011

[4]冯志艳 鲁忠军.民营房地产企业内部控制研究[J].企业技术开发 第2期.2011

[5]冯志艳 鲁忠军.论房地产内部控制体系建立[J].现代商贸工业 第7期.2011

[6]蔡敏妮.调控压力下我国房地产企业资金管理探析[J].市场周刊 第09期.2010

[7]Muhammad H.Al-Hazmi. Research on the Internal Controls Efficiency of the Real Estate based on Factor Analysis：AnInstitutional Perspective[J]. African Journal of Business Management Vol.2013-01-28

作者：王菲菲　陈佩

企业货币资金控制论文 篇3：

企业货币资金内部控制中存在的问题及对策

企业货币资金是指企业的库存现金、银行存款及其他货币资金，是企业生存的保障和发展的基础。在一个企业的各类型的资产中，货币资金的流动性最强，可是安全性最差。货币资金的内部控制就是企业为了维护货币资金的真实性、合法性、安全性和完整性，保證其流动性以及提高其效益性而在企业内部建立的各项相关的制约机制。

一、企业货币资金内控管理中存在的问题

货币资金由于具有较强的流动性和灵活性，因此在管理和控制上极易发生问题。由于许多企业的许多部门都有货币资金的收支，各部门的工作人员或收银人员都必须履行出纳的职责，所以货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺现象，甚至被挤占挪用。企业在货币资金管理方面容易出现的问题主要出现在以下几个方面：

首先，在货币资金的收入环节，由于收银人员错记、漏记账单，乱开发票、随意擅定收费压价折扣等，造成收入不实，以挪为私用。

其次，在货币资金的支出环节，财务人员未能按严格的支付审批审核程序处理账务，对重大货币资金支付业务未实行集体决策和集体审议联签，而由一人说了算。

再次，在货币资金的保管环节，未按规定分别保管票据与印鉴，未定期清查盘点货币资金，并形成定期清查盘点货币资金的制度化。

最后，存在计算机应用违规操作。实行电算化后，会计人员既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，存在对数据和程序进行人为修改、复制或删除的机会，从而使会计数据的准确性和安全性受到威胁，也增大了会计人员作假舞弊的可能性。

二、货币资金内部控制存在问题的分析

（一）没有完善的货币资金内部控制体系

多数企业没有健全有效的控制体系，没有良好的控制环境，有相当一部分企业没有建立内控机构，已建立的部分机构多数执行不得力，不能充分发挥应有的作用。

（二）忽视货币资金内部控制的关键点

货币资金的控制要点是现金和银行收支业务的管理。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

（三）内部控制人员素质较低，影响了货币资金内部控制的效果

目前我国很多企业的内控人员缺乏职业素养：一些企业主管财务的领导（通常是企业主要领导）大权独揽，独断专行，一切货币资金收支“一支笔”审批到底，使审批权失去内控制约，产生许多腐败问题。部分会计人员和出纳人员缺乏职责操作意识，业务素质较低，严重影响了内部控制的执行效果。

（四）缺乏有效的监督机制

目前，一些企业还未建立起内部监督与评价机制，致使检查、监督与评价流于形式，内部各部门间缺乏有效制衡，致使内控体系的财务监督职能难以充分发挥。

三、加强企业货币资金内部控制的对策

（一）优化企业的内部控制环境，提高内控人员素质

内部控制环境的建设是企业内部控制的基础，也是强化内部控制的重要因素。控制环境直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略的实现。具体可以从以下几方面采取措施：

首先，建立和完善企业法人治理结构，使权力有所制衡。明确董事会的职能，强化董事会的监督作用，建立监事和外部监督制度。

其次，定期对员工进行职业道德和职业技能的培训，积极营造健康的企业文化氛围，树立爱岗敬业、廉洁奉公、知法守法和诚信正直的职业道德。

再次，对内部控制实施单位负责人及财会人员承诺制。提高单位负责人自觉执行内部控制的意识，加强单位负责人和财会人员对于《会计法》等各项法规的认识，确立全员全过程的内部控制意识，使每个职工都能自觉对照内控制度的要求来规范和修正自己的行为。

最后，建立有效的内审制度，建立独立的内部审计部门或聘请注册会计师，加大内审的监控力度。如果小型企业没有办法设置内部审计机构，也应该指定专门人员不定期地检查会计工作，抽查、盘点库存现金等。

（二）建立完善的货币资金内部控制体系

1.健全货币资金完整性控制

货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是指单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否已按规定计入有关账户。通过检查销售、采购业务或者应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制内容包括：

（1）发票、收据的控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种控制手段。对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理。在此基础上，利用这类发票的连续编号，设计专门岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊，确保货币资金安全完整。

（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现是否存在错弊。

（3）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。

（4）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2.健全货币资金安全性控制

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款和其他货币资金。由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制内容包括：

（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。

（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，将超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金风险的一种方法。

（3）实物隔离控制。是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。

（4）岗位分离控制。是将不相容岗位分别由不同的人负責，以达到相互牵制、相互监督作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离；空白支票与印章保管分离；银行对账单取回，余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3.健全货币资金合法性控制

货币资金合法性控制的主要方法包括：

（1）内部稽核制度。通过内部稽核制度，加强对货币资金的管理和监督，及时发现和纠正货币资金在处理过程中出现的问题。

（2）审计监督控制。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从公众中取得不合法收付的线索。

（3）授权批准控制。授权批准是指单位在办理货币资金及保管业务时，必须采用授权批准控制措施，保证货币资金收付及保管安全。

授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，

单位内部的各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。审批人应当严格按照授权批准权

限的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理业务，对于审批人超越授权

范围审批的事项，经办人有权拒绝并及时向审批人的上级授权部门报告。

4.健全货币资金效益性控制

货币资金效益性控制是通过运用各种筹资、投资手段合理高效地持有和使用货币资金，使其发挥最大的效益。其内容包括：

（1）优化资金结构，提高资金收益。通过运用各种筹资、投资手段，制定货币资金收支中、长期计划，实施某些推迟资金支付、加速货币回笼、收回投资政策，解决货币支出的缺口；或者通过加快资金支付、一定的赊销政策、参与各种投资，提高收益，降低资金储量。

（2）制定科学的信用政策，加速资金周转。企业根据产品的市场占有率、产品质量、品种、规格及价格等方面的竞争能力，确定合理的信用标准。合理考虑促销与增加的应收账款机会成本、坏账成本和现金折扣成本的平衡，制定折扣期限、信用期限和现金折扣等信用条件，同时权衡增加收账费用和减少应收账款和坏账损失，制定科学的收账政策，减少应收账款、坏账损失，加速资金周转。

（3）加强资金使用管理，减少资金浪费。企业对采购、生产、销售各环节建立严格控制制度，同时加强对存货管理，合理控制存货的储备，减少存货的浪费，加强存货的流动性，减少资金的占压，提高资金的利用效果。

（三）建立有效的监督机制

各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，并且不定期进行监督检查。监督检查的主要内容包括：相关岗位和人员的设置情况，是否存在不相容职务混岗的现象；授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为；印章的保管情况，是否存在全部印章有一人保管现象；票据的保管情况，是否存在票据管理漏洞。对于监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。

总之，货币资金内部控制不仅是保证企业经营效益的需要，更是企业在激烈的竞争环境中赖以生存的必备条件。企业必须对经济活动的全过程进行自我检查、自我约制和自我调节，规避经营风险，形成一整套完整严密的货币资金内部控制制度，不断提高经营管理水平，才能在市场经济环境下健康发展。

参考文献：

【1】 [1]《2010年企业内部控制规范解读.》

【2】 [2]《内部会计控制规范-货币资金（(试行）》).

【3】 [3]高级会计师考试辅导教材：《.高级会计实务》 .经济科学出版社 经济科学出版社.2011年.

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【5】[5]任彩清：《.企业货币资金内部控制管理中存在问题及对策》，《.会计之友》.2008年第(4期。).

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作者：卢逸人