控制管理企业货币资金论文

[摘要]企业内部控制有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，内控规范体系对于提升企业核心竞争力、促进企业的可持续发展具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。货币资金是企业最活跃的资产，防范货币资金风险一直是企业内部控制的重点。今天小编为大家推荐《控制管理企业货币资金论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

控制管理企业货币资金论文 篇1：

浅谈加强企业货币资金管理与控制

货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，为了加强对企业货币资金的管理和控制，确保经营管理活动合法而有效，必须建立健全货币资金内部控制。

一、货币资金内部控制存在的问题及其具体表现

存在的主要问题是：没有建立完善的货币资金内部控制体系。当前多数企业没有一个健全有效的内控框架，控制环境薄弱，没有建立符合现代企业制度的组织机构。从现金和银行存款内部控制现状来看，大多数单位没有注重岗位分工、授权批准制度的建立，导致了现金、银行存款漏洞的发生。

主要表现为：

1、现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。二是无证无账或和票据不一致。三是撕毁票据、盗用凭证。四是少列、多列总额。

2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。二是涂改银行对账单。三是私自背书转让，出借支票。四是多头开户，套取利息，截留公款。

二、加强货币资金内部控制的对策

针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境人手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。

1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地说，是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。其控制方法一般有以下几种：

(1)发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。发票包括增值税发票、运输发票、服务业发票等，为杜绝企业违规开具“大头小尾”、“小头大尾”发票、多给或不开发票、所开收据不连号或无号等现象，必须加强相关票据的印、收、发、存的管理，在建账核算的基础上，应设专人定期或不定期检查其存根联与入账的记账联的一致性以及存根编号是否联续，及时发现其中的错弊。

(2)银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。

(3)物料平衡控制。物料平衡控制是通过复核主要原材料在生产、销售过程中，量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。

(4)业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班记录的业务量，复核其货币资金收入。

(5)往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金还欠是否真实的一种控制方法。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的情况。

2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金以及变现能力较强的票据。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：

(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法，如编制库存现金盘点表。相对来说，不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。

(2)库存限额控制。库存限额控制是通过核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金及时送存银行，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。

(3)实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导致责任不清，甚至可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

(4)岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，出纳不得兼任收入支出账目的登记工作，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。在具体运用中，应结合本单位实际情况，根据成本与效益原则设计各控制岗位。

3、货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如加大内部审计监督力度或公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收、付的线索。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，对于重要货币资金支付业务应当实行集体决策和审批。

4、货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可以在合理预测一定时期货币资金存量的前提下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，同样，可以通过一定的赊销政策(可提高售价或扩大销量)、或参与各种投资，以降低货币资金储量，当然同时应权衡采取以上措施所付出的机会成本，应权衡以上各种措施的决策收益以及考虑今后中、长期的货币资金状况，选择最优方案，最大限度地发挥货币资金的经济效益。要实现以上目的，企业在进行筹资、投资决策时，应多人参与，并对各种方案进行综合分析。

作者：刘玲玲

控制管理企业货币资金论文 篇2：

试论企业货币资金管理的内部控制

[摘要]企业内部控制有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，内控规范体系对于提升企业核心竞争力、促进企业的可持续发展具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。货币资金是企业最活跃的资产，防范货币资金风险一直是企业内部控制的重点。本文从货币资金管理的制度建设等方面进行了论述。

[关键词]货币资金；内部控制；制度建设

1企业内部控制的作用

企业内部控制的作用包括以下几个方面。首先，有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。全面提升企业经营管理水平和风险防范能力是内控体系的核心问题，内控规范体系对于提升企业核心竞争力，促进企业的可持续发展，具有特别重要的现实意义和深远的历史意义。其次，加强和规范企业内部控制的需要。一般而言，各类存续企业大都建立了相应的管理制度，但是需要根据内控规范要求，对原有制度进行修改、完善和提升；特别是对于那些原有的国有老企业，更需要依据内控规范，构建企业内控制度和管控流程。从A企业的考察来看，A企业严重缺乏内部控制制度，或者说根本没有，更无从执行，导致不法人员钻了制度的空子，使国家和企业财产蒙受巨大损失，可见内部控制制度在企业中的重要性。最后，有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业也只有不断强化内部控制，才能实现维护市场经济秩序和社会公众利益的目标。

2货币资金的内部控制

A原是国有企业，货币资金控制十分薄弱，财务专用章和法人章都在出纳员手中，该企业在2005—2007年的时间里，出纳员私自挪用公款，并制造假的银行对账单和银行存款余额表，因其不易被发现而截留营业收入达200余万元，待败露时由于贪污款项已被挥霍，所造成的损失已无法弥补。对于一个企业损失是惨重的，出纳员本身也受到了法律的制裁。痛定思痛，值得我们反思的太多了。该企业严重违反了货币资金内部控制制度中关于不相容职务分离控制的规定：银行印鉴分别保管，企业财务章由财务主管保管，法人章由本人保管，不得由一人保管支付款项所需的全部印章。企业内部控制制度形同虚设，对企业、对家庭的打击都是巨大的，也给企业的健康发展带来了障碍。一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

①货币资金收支与记账的岗位分离，采取逐笔稽核制度。②货币资金收支要有合理、合法的凭据。③全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。④控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。⑤按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符，并由主管人员签章审核。⑥加强对货币资金收支业务的内部审计。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，从而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但都应建立和遵守以下货币资金控制制度：

（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。首先是支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。其次是支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。再次是支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。最后是办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

（3）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（4）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

对于以上的各项货币资金控制制度，很多企业都是清楚和认可的，但有一部分企业没有引起足够重视，即使制订了也没有认真去执行，而只是延续着原来的老制度，在这一点上，笔者认为主要根本的原因在于该企业的领导班子内控意识不强，不能适应市场经济形势发展的需要，对于新的制度一是不了解，二是观念陈旧不愿意更新，认为企业一直都是这么运行的，也没有出现什么乱子，所以也没有组织有关财务人员及时学习新制度，加上财务人员素质低，无法满足完整内部控制体制的运行。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，仍然待在会计岗位上，不具备一个会计人员最基本的素质。财务人员的工作仅限于核算反映、监督等事后职能，内部控制等新制度参与较少，所以企业在内部控制方面相当薄弱，仅这一点对企业来讲就是致命的。

3加强货币资金内部控制的措施

首先，更新理念，不论是领导层，还是员工层，尤其是财务人员，要及时参加各种新规章、新制度的培训，要处在新的各项制度的前沿，即使领导者没有及时组织，也要做到及时提醒，毕竟领导有的时候不能面面俱到，这就要求财务人员自觉地、主动地学习以提高自身的业务水平和能力，避免落后。其次，笔者认为内部审计人员的审计非常重要，公司应形成规章制度定期和不定期组织审计人员对公司业务进行审计，形成内部牵制。审计人员应严格遵守内部审计人员职业道德规范：

①内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。② 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。③内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。④内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。⑤内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。⑥内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。⑦内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。⑧内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。

内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计作为中小企业管理体系的重要组成部分，在实际工作中，应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价，注重审查企业的内部控制状况，为建立、健全企业的各种政策和规章制度，完善企业经营管理提供服务。企业作为国民经济的重要组成部分，有其自身的特殊性。深入研究企业内部审计的相关问题具有极其重要的意义。有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。有些企业虽然有内部审计部门，每年也按规定对企业财务进行审计，但审计工作流于形式，并没有真正执行审计应有的工作程序，在核对银行存款时，只看了银行对账单和银行存款账，在审计期间，一次也没有去银行实地验收，只凭着感觉不应该有什么事情，实际上出纳员拿给审计人员的对账单都是经过重新编写的假对账单，而审计人员对此浑然不觉，导致出纳员有机可乘，既害了自己，又害了别人。所以说审计人员的指定是非常重要的，即使是内部审计，审计人员也不应与被审计单位人员有任何的关系。

4结论

笔者认为，财务人员应定时轮岗，根据调查，有些企业的出纳员有十年之久没有轮岗，加上管理松懈，出纳员本身的职业素质低下等一系列原因，造成了货币资金损失，不论是企业领导，还是全体员工，都认识到了内部控制制度的重要性，以前认为可有可无的，现在都建立并且不断完善起来了。企业货币资金内部控制的中心是财务会计控制，承担内部控制职责的主要是财会人员。因此，财会人员要能真正担当起货币资金内部控制的重任，不断更新知识、提高操作能力以适应市场经济的快速发展。没有相应的知识支持，货币资金内部控制不可能完全有效。同时货币资金内部控制主要是靠人去完成的工作，矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调工作能力，这是一项常抓不懈的管理工作。

参考文献：

[1]王会红谈加强和完善企业内部会计控制[J].农场经济管理，2006（3）.

[2]陈春源内部会计控制制度的构建与实施[J].农电管理，2005（11）.

作者：王清涛

控制管理企业货币资金论文 篇3：

企业货币资金内部管理与控制

[摘要]企业货币资金管理中存在很多问题，容易发生错弊，导致企业资金的流失，因此本文对企业货币资金管理中存在的问题提出了具体的控制措施，以确保货币资金合法有效。

[关键词]货币资金；管理；内部控制

根据《企业内部控制具体规范—货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理。

1　企业货币资金管理中存在的问题

1.1　现金收付业务中常见的错弊

(1)涂改现金收付凭证金额。财务人员使用各种手法更改发票或收据上的金额，贪污款项。

(2)撕毁票据、盗用凭证。财务人员对收入现金的票据撕毁，从而将票款侵吞；或用盗取或私人购买假发票向客户开具以隐匿现金。

(3)票据头尾不一致。发票等有关票据在出票时须一次填写，首尾一致，而有些人员将票据分开填写，即票据联和存根联不一致，造成多收少报或少支多报。

(4)虚开发票。财务人员利用职务上的便利条件，与外人串通，在购物时虚开发票，从而将多付的现金据为己有。

1.2　银行存款收付业务中常见的错弊。

(1)多头开户，截留公款。财务人员利用银行拉客户的机会，私自利用企业印鉴章在其他银行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款转移至私设的户头上。

(2)擅自提款或填票购物。财务人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为己有。

(3)私自背书转让票据。财务人员将收到转账支票、汇票及银行本票等票据私自背书转让来达到侵吞、占有公款的目的。

(4)出借银行账户。财务人员将本单位的银行账户为其他单位办理收、付、转账业务，从中谋取私利。

2　企业货币资金管理中问题产生的原因

2.1　没有建立完善的内部会计控制制度或内部会计控制制度形同虚设。执行不力

根据现代企业管理理念，内部控制是单位为了保证实现经营管理目标，在分工负责的前提下，组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和协调的方法、程序和措施，用以明确单位内部各职能部门的职责和权限形成一个完整、严密的相互联系、相互协调、相互制约的控制系统的总称。包括内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制是为了保护财产物资的安全完整、保证会计信息安全可靠和财务活动的合法性有关的控制；内部管理控制是为了实现企业的经营方针和经营目标，促进经营活动的经济性、效率性和效果性而建立的有关控制措施。没有内部会计控制，就不能保证财产物资的安全和完整。

2.2　随意任用会计人员.对会计人员任用资格审查不严

一些单位领导任用不具备会计从业资格的人员从事会计岗位；特别是一些小型企业，为了减少人员负担，聘用不懂本单位业务流程的人员从事会计工作；一些单位领导任用自己的亲属从事会计岗位，导致问题频繁发生。

2.3　没有很好地贯彻执行内部牵制制度

根据内部会计控制的要求，对企业不相容职务应采取内部牵制制度。不能由一个人同时承担，这样才能减少差错和弊端的发生，会计人员和出纳人员绝对不能由一人兼任，一些企业往往忽略了这一点。

2.4　对货币资金内部控制的监督检查不够

一些企业虽然制定了相应的内部控制制度，但事后对内部会计的监督检查的贯彻执行力度不够，流于形式，形同虚设。

3　关于加强货币资金管理的思考

3.1　严格职责分工，实行不相容职务分离

即将涉及货币资金不相容的职务分由不同人员担任，形成严密的内部牵制制度，钱、账、印鉴分管，以减少和降低货币管理上舞弊的可能性。

3.2　实行交易分开控制

即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，严格防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为，堵塞各种漏洞。

3.3　实施内部稽核控制

即设置内部稽核单位和人员，建立同部稽核制度，以加强对货币资金的管理和监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

3.4　实施定期岗位轮换控制

即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

3.5　货币资金收支审批权控制

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和和工作要求。以减少越权处理业务带来的混乱。

3.6　货币资金安全控制

货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金。由于应收应付票据的变现能力较强，故也被纳入货币资金控制范围。主要方法有：

(1)账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。如编制银行存款余额调节表，对现金进行盘点核点日记账等方法，以保证货币资金的安全。

(2)库存现金限额控制。库存现金限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存现金限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金被盗风险的方法。利用这种方法还能高度集中货币资金统一使用。

(3)实物隔离控制。是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员接触实物的控制方法。如现金只能由出纳保管，银行承兑汇票只能由一人专管，否则将导致责任不清，不法分子很可能浑水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采用合格的保险箱，选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。

3.7　货币资金的合法性控制

货币资金合法性控制针对的是货币资金的收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法。如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位记账凭证应由两人复核，即增设复核会计，科长再复核。也可以通过加大内部审计监督力度以发现不合法的货币资金收付。或者通过公布举报电话、网站，从公众中取得不合法收付的线索。重点控制金额大的货币资金收付。

4　小结

货币资金是企业资产中流动性很强的一种资产，是企业进行生产经营活动不可或缺的条件，贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中实现增值和效益。因此，建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要，有利于企业货币资金的管理和控制，使会计人员自觉遵守内部控制制度，杜绝贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为的发生。

作者：薛艳红