医院货币资金管理论文

摘要货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。下面小编整理了一些《医院货币资金管理论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

医院货币资金管理论文 篇1：

刍议医院货币资金管理的风险防范

摘 要：作为医院的流动资产，货币资金的重要地位不严而喻，加强医院的货币资金管理是防范挪用、侵占等风险的关键，意义重大。本文主要分析总结当前医院货币资金管理存在的问题和加强货币资金管理的有效方法。

关键词：医院；货币资金；管理；风险防范

前言：货币资金管理是财务管理工作中非常重要的一部分，包括库存现金、备用金、银行存款等多个方面。如果医院没有加强货币资金的管理控制，贪污、公款挪用、侵占等货币资金风险发生的几率会大大增加，给医院的财产安全造成损害[1-2]。因此需及时地发现医院货币资金管理存在的问题，加强风险防范控制。

一、当前医院货币资金管理存在的问题

（一）分工不明，财务人员工作态度不严谨。由于医院人流量较大，财务业务来往频繁，经常出现财务科室人手不够的情况，因此导致分工不明的现象，加上财务人员工作态度不够严谨，极易导致货币资金管理的混乱，造成不良后果。分工不明现象主要表现在部分医院财务科室内的出纳人员兼管银行余额表调节、稽查的工作，会计与出纳两者的分工不明，易出现药品、医疗设备付款金额不正确、支票印签保管不当等问题，增加了货币资金管理风险。财务人员工作态度不严谨除了分工混乱外，还表现在门诊收费工作方面，门诊收费是一项忙碌、枯燥、机械的工作，部分财务人员在长期的重复工作中出现了态度不严谨、思想认识偏差等问题，从而难以保证收费的准确性和收费窗口的正常秩序，经常出现不按时交纳相关的财务报表、上交金额未认真审核等现象；少数财务人员甚至还出现了职业道德的滑坡倾斜，出现私自挪用公款的严重现象。

（二）缺乏规范的货币资金管理制度。缺乏规范的货币资金管理制度也是当前医院货币资金管理工作存在的一大主要问题。主要表现在部分医院在日常票据发放、回收等管理方面的工作不够重视，缺乏规范的管理制度。有的医院没有安排专业的票据管理、审核工作人员，票据的领用、作废、退费等环节均没有得到严格的审核，而医院的发票使用量非常大，很容易发生发票号不连续、存银未能及时回收、票据使用量和使用金额无法及时核对等问题，增加了公款挪用的风险。货币资金管理不规范还表现在财务印章保管方式不规范（由单人保管）、库存现金超过规定标准、不相容岗位安排不当等，很容易引起资金流失的严重后果。

（三）缺乏内部货币资金管理监督机制。部分医院未重视货币资金管理的监督，因此缺乏内部的货币资金管理监督机制，没有设立独立的审计部门负责货币资金管理的稽查、审核工作。这就导致了财务科室的工作没有相关没有得到有力的约束，货币管理工作没有得到有效的监督控制，无法及时发现存在的财务问题。而有的医院虽然设立有审计部门，但却将该部门分属财务科室的管辖，没有真正发挥审计部门的审核、监督作用。

二、加强医院货币资金管理风险防范的措施

（一）统一医院财务管理。应实行统一的医院财务管理，建立有效的财务制度。建立医院内唯一的一个财务机构进行财务的统一管理，银行账户只设立一个，避免多开户而出现公款挪用、账外账等风险，财务科室的负责人、会计工作人员应相互配合，严格工作流程。医院的收入、支出、账簿均统一纳入财务部门管理范围内。医院应遵循《医院财务制度》、《会计法》、《医院会计制度》等相关法规建立有效的财务制度和会计制度，加强会计工作人员的职责监督。

（二）严格控制医院财务收入和支出。严格控制医院的收入和支出，两者应分离控制。货币资金收入方面：①严格收费票据的管理：住院病人预交金、费用记账和结算要严格按照规定执行，住院记账和结算均要认真核对避免出错。相关费用的收据要填写清楚并保管好，收费票据的领用、作废、缴销均按相关规定进行操作申请，避免出现票据不连续的现象。票据应安排专人进行管理，严格收据的领用流程，领用者要做好明细登记，主要包括领用日期、领用人的姓名、收据起比编号、应用人签字等，收据缴销时要做好日期登记，同时由收据的收费人做好签字。记账联和发票联须附在收入报表后并统一报送财务管理部门。②严格门诊收费环节：门诊收费的资金流动性较强，因此要加强门诊收费环节的控制，应建立相应的收费制度，收费报表须认真填写并核对，严格实收金额、发票金额的审核，防止金额不相符的情况发生，按照规定及时缴存收费款。③严格库存金额的审核与送存银行：医院所有部门的收费均须及时送交财务管理部门，每次财务业务都要经过规范的审批程序，及时开发票和入账。财务管理部门要定时审核现金库存，将超出标准的金额及时送存银行并做好银行对账工作。

支出方面：应制定严格的货币资金支出批准程序，避免支出不明，资金流动去向不明的情况。①严格支出预算：财务管理部门要对医院各项支出作合理的预算定额，控制好支出预算。②严格支付申请：医院相关的科室、部门或者个人需用款时，应按照规定提前向审批负责人提交支付申请，一定要清楚说明申请款项的金额、预算、用途和支付形式等内容，同时要出示相关的材料证明、有效的经济合同还有金额计算依据等。③严格支付审批：审批负责人要明确自身的职责，在权限范围内按照相关的规定和程序进行支付申请的审批，对不符合规定、材料不齐的支付申请应拒绝批准。④严格支出审核：财务审核人员应严格审核获取批准的货币资金支付申请，主要审核内容有批准权限、程序、范围是否符合规定；支付申请的相关证明材料、手续是否齐全；金额的数据计算有误出错；支付形式可行性等，审核无误后才可签字盖章，然后由出纳工作人员负责办理支付手续。⑤严格支出结算：出纳工作人员须确认支付申请的签章、手续齐全才可按照相关的规定办理支付手续，在原始凭证上加盖好“付讫”印章，并做好现金登记和银行存款账目登记。

（三）分离不相容岗位，责权分明。医院应合理安排岗位，分离不相容岗位，责权分明。出纳工作人员和会计工作人员职务要分离开来，出纳人员不可兼管稽核、收入和支出、债权债务、会计档案保管等工作；票据保管岗位和印章保管岗位同样要进行分离，不可出现单人同时保管票据和印章或者单人保管支付款项需使用的所有印章。总之，要将货币资金授权审批、支付、稽查、出纳等关联较密切的岗位分离，不能出现一个人负责全部货币资金业务办理流程的情况。应加强内部岗位的控制，根据实际情况实行定期的换岗、轮岗制度，起到防止岗位惯性、相互制约的作用。同时还要注意建立相應的回避制度，即医院领导的直系亲属不能在本单位财务部门担任负责人职务，会计部门、审计部门的负责人其直系亲属不能在本单位相关岗位工作。只有各部门、各岗位做到权责分明、相互监督，才能有效的促进医院货币资金管理的顺利进行，降低货币资金管理风险。

结语：医院货币资金管理工作是一项非常重要且复杂性较高的工作，对医院资金的正常运转具有非常很重要的意义。针对当前医院货币资金管理分工不明，财务人员工作态度不严谨、缺乏规范的货币资金管理制度和内部监督机制的主要问题，应给予充分的重视，要统一医院的财务管理、严格医院收入和支出环节还有分离不相容岗位，责权分明。总之，医院要加强医院货币资金的管理，积极改进货币资金管理制度上存在的不足，才能减少贪污、公款挪用等货币资金风险，促进医院采取管理工作的顺利进行。

参考文献：

[1] 田红.医院货币资金内部控制环境与方法的研究[J].价值工程，2014（01）：151-152.

[2] 王亚辉，贾淑君.医院货币资金管理的实践研究[J].医院院长论坛，2013（05）：44-47.

作者：苏志红

医院货币资金管理论文 篇2：

医院货币资金管理的风险及内部控制

摘 要 货币资金包括现金和银行存款。医院现金的特点：一是量大，每天有几十万甚至上百万的现金流入;二是零星，门诊病人单笔现金缴费一般就是几十上百元，挂号室都会有现金流入，每个收费人员都会收到接触到现金。由于货币资金是一种直接的支付手段，流动性极强，往往容易成为一些不法份子偷窥的对象，大多数贪污、受贿、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为都与之相关。

关键词 资金管理 内部控制 管理制度

当前，一些医院货币资金内部控制设计不合理，给有关人员贪污、挪用公款等提供了可乘之機，为此，必须建立和完善医院货币资金内部控制制度。

一、医院货币资金管理中的潜在风险

1、收费人员收取现金后不及时存入银行，揶用现金。

2、收费人员收款时，不开具相关收据或发票，将所收现金据为已有。

3、会计或其他经办人员利用职务上的便利条件虚构交易，比如虚构住院预交款退费记录等，或者篡改发票、收据金额，套取现金。

4、收费人员利用医院现金内部控制方面管理的漏洞，收款不入帐，不存入单位开户银行，直接将现金据为已有，贪污现金。

5、库存现金限额过大，造成现金被盗或挪用的风险加大。

6、银行预留印鉴由出纳一人保管，出纳私自签发现金支票，不记账，涂改银行对账单，贪污现金，或出纳与其他相关人员联手作案盗取现金。

7、出租出借银行帐户，财务人员将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务，从中谋取私利。

8、医院安全保卫措施不严，导致现金被抢被盗等恶性案件。

二、建立健全货币资金内部控制

1、不相容职务分离控制。所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务一般包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查等。对于医院货币资金而言，首先应建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。医院每项货币资金的收支都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，不得由一人办理货币资金业务的全过程；财务人员要定期进行岗位轮换，预防舞弊行为的发生。

2、货币资金授权审批控制。授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定的授权批准。具体而言，医院应当根据自身规模等实际情况，建立不同额度的审批权限制度，包括财会科长的审批限额、院长的审批限额，对于大额或重要的货币资金支付应当实行医院班子集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策

3、建立健全货币资金支付程序。货币资金支付时必须按照规定的程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有有效经济合同或相关证明及计算依据;

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准;

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核,审核批准范围、权限、程序是否合规;手续及相关单证是否齐备;金额计算是否准确;支付方式、收款单位是否妥当等,经审核无误后签章;

（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

4、建立健全现金管理制度。（1）严格执行《现金管理暂行条例》，按照规定的范围使用现金。（2）核定库存现金限额，超过库存限额的现金应及时存入银行。（3）不准坐支现金。医院现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付医院自身的支出。（4）不准携带现金到异地采购。医院到异地采购药品、材料物资应当通过银行结算，不得携带现金支付。（5）严禁私设“小金库”。医院取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（6）定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

5、建立健全银行预留印鉴的管理制度。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章，防止贪污现金。

6、建立健全会计系统控制。会计系统控制主要是通过对与医院货币资金有关的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其主要内容包括：（1）配备会计从业人员，建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工；（2）按照规定取得和填制原始凭证;（3）设置良好的凭证格式;（4）对凭证进行连续编号;（5）规定合理的凭证传递顺序;（6）按照《会计法》和国家统一的会计准则和制度的要求编制、报送、保管财务报表。

7、建立健全监督检查制度。内部控制制度即使设计合理，如果未能有效执行，就等于纸上谈兵，不能发挥作用。为了使货币资金内部控制制度得以落实，医院应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

货币资金是医院资产的重要组成部分，确保货币资金安全完整是医院财务管理赋予的重要职责，货币资金内部控制是医院内部控制的关键。医院管理层应当高度重视货币资金的内部控制，防止舞弊行为的发生，保护国有资产的安全完整。

作者：刘正才

医院货币资金管理论文 篇3：

论医院内部货币资金管理的控制

摘 要：货币资金是医院资产的重要组成部分，也是医院会计核算重要的基础工作，只有加强医院内部控制强化货币资金管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，提高货币资金的安全使用效能。

关键词：内部控制;货币资金管理

货币资金是医院资产中流动性较强的一种资产，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。加强医院内部控制强化货币资金的管理工作，这里既有财务人员自身素质问题，也有制度的约束问题。根据我院的具体情况及几年来实践经验，我认为应从以下几个方面加强管理。

1 加强财务队伍建设

医院领导要重视财务队伍的建设，配备政治素质和业务素质较高的同志担任财务工作，这是强化医院货币资金管理的第一位的，也是根本性工作。所谓配备政治素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有强烈的事业心和责任感，能够在日常财务管理中立场鲜明、工作扎实、秉公办事、不循私情的同志做财务工作；所谓配备业务素质较高的同志担任财务工作，就是要配备具有较系统的财务管理知识，具有较强的财务管理素质的同志做财务工作。只有用对人，才能管好钱。在货币资金管理工作中，如果产生了舞弊行为，或虚报、或假报、或漏列、或私吞都是由于有关财务人员业务素质低，职业道德差，法律意识淡薄导致的。防弊效力首先取决于用人，因此，加强法律和职业道德培养的同时，提高会计人员业务素质，拓宽人才培养渠道，重点培养既有经济管理知识、会计知识及一定的计算机技能的会计人员是加强内部控制，强化货币资金管理的当务之急。

2 合理设岗、相互制约，明确会计相关人员的职责

合理设岗，各司其责，相互制约，明确会计相关人员的职责，这是强化货币资金管理工作的必要手段。在单位和财务管理中，岗位设置应充分考虑其制约性，坚持不相容职务相互分离的原则，划分并明确会计相关人员的职责权限和岗位责任。即应严格设立出纳、会计岗位，这是进行会计核算最基本的前提。岗位设定后要各司其责，如出纳员只能办理现金，银行存款的收入、支出、保管，出纳员不得兼管稽核、档案保管和收入、支出等费用帐簿，更不应负责银行日记帐与银行对账单的勾对工作。此外，要强调和坚持支票与银行印鉴分管的原则。加强会计与出纳相互制约的关系，加强会计监督。支票从银行购买后，出纳员应认真坚持填写支票备查簿，明确责任，有利于监督和管理，单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

3 加强会计审核和监督工作

对规模较小、分工不细的单位，财务负责人也应加强对其存款余额及对帐工作进行定期检查、监督。同时，要加强银行对帐单和银行对帐余额调节表的保管工作。对帐单与银行存款余额调节表是非常重要的会计资料，对其管理应规范化，每月应将银行存款余额调节表复写一式二份，一份粘贴在银行日记帐中，另一份与银行对帐单合在一起单独装订，每年一册，作为会计档案保存，以备查阅。

4 制定现金管理制度，做好安全防范工作

为使医院的货币资金管理工作做得更好，必须制定出严密的现金管理制度。现金收支必须及时入帐，做到日清日结。出纳员向银行提取款项时，必须在支票上真实填写款项用途，不得巧立名目套取现金。出纳员支付现金，必须有稽核员填写带有编号的完整的付款凭证，否则不得付款。出纳员付现金后，必须在原始凭证上加盖“现金付讫”戳记。出纳员对工作要认真负责，耐心细致，防止差错。规模较大的单位，出纳员只应将每天收到和支出的现金、银行存款数登记出纳备查簿，现金日记帐、银行存款日记帐应由会计来登记（会计微机编制记帐凭证同时完成）。会计主管人员要经常抽查库存现金并记录抽查情况，发现重大问题要及时向领导汇报，并将有关人员调离其岗位。

5 实行会计岗位轮换制度

根据《会计基础工作规范》第十三条规定“会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。”医院要规范财务行为，加强会计监督，提高会计人员素质，并建立和完善财务管理控制岗位责任制。会计人员岗位轮换要制度化，这样既可以避免会计人员业务知识和技能的单一化，又可以对工作定期进行小结和检查，也可以将有些问题暴露在岗位轮换和移交中。岗位轮换要充分考虑会计人员的就业时间、文化程度、会计职称等，岗位轮换要按会计制度要求作好交接手续，明确责任。由于会计岗位业务比较繁琐，因此，要做好轮岗前的培训工作。

以上所谈的关于加强医院内部控制强化货币资金管理工作，是医院财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。我们只有注意强化管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，从而更大地发挥资金的使用效益，为国家理好财、用好财。

作者：刘素环　杨素君