企业货币资金内部控制论文

摘要：文章研究了工业企业货币资金内部控制风险及其防范措施，在分析了工业企业现金收支环节和银行存款收支环节的风险之后，提出了相应的风险防范措施：在宏观上优化货币资金内部控制环境，在微观上实行岗位分工协作制度、授权批准制度、内部稽核制度，以及加强对票据及有关印章的管理。今天小编给大家找来了《企业货币资金内部控制论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

企业货币资金内部控制论文 篇1：

浅析企业货币资金内部控制

【摘要】 本文首先提出了进一步加强货币资金内部控制的必要性，接着阐述了货币资金内部控制的目标及环境，探讨了目前企业货币资金内部控制存在的主要问题及原因，最后提出了完善货币资金内部控制的具体措施以促进我国社会主义市场经济健康、稳定发展。

【关键词】 货币资金 内部控制 问题 措施

一、引言

目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，企业的生存压力加大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为各企业重视的问题。货币资金是企业资产的重要组成部分，是流动性最强、控制难度大、控制风险最高的一种资产，是能够随时随地转换为其他任何类型的资产，也是企业生存与发展的基础，它贯穿于经济生活的全过程，是企业经营活动的“血液”。任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金，这是企业进行生产经营活动的基本条件。货币资金涉及面广、应用广泛、业务发生频繁，极容易发生丢失、短缺和被盗窃等现象，容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为，正是基于其高度流动性的特点，做好企业货币资金的管理，加强货币资金的控制，确保资金安全，对维护企业正常的生产经营秩序、提高经济效益来说是至重要的。企业应根据自身的实际情况，使资金管理科学化、系统化、规范化，进而达到有效控制的目的。

近些年，携巨额公款外逃，到国外办理“投资移民”；私自将挪用巨额公款调到澳门或国外赌场豪赌；动用巨额公款在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动机会中饱私囊；在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私、捞取巨额回扣等案件屡见不鲜……剖析这些经济犯罪案例，原因是多方面的，但企业内部控制不健全、不完善、不到位，管理和监督弱化，是其中的重要原因。当然，首先要了解货币资金内部控制的目标及环境，目前存在的问题及原因，以及控制的重点环节，最后，在此基础上，探讨如何完善企业货币资金内部控制的措施，这就是本文的研究方向。

二、货币资金内部控制的目标及环境

1、货币资金内部控制目标

内部控制目标是企业建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制作为内部控制的一个重要部分，其目的是维护货币资金的安全，保证会计记录的准确与完整，提供及时可靠的财务和管理信息。具体表现为以下几个方面。

（1）资金的安全性。在企业内部，只有经过适当授权的人员，才可以经手单位的货币资金，且货币资金的进出均应严格按照规定的程序进行。

（2）资金的完整性。货币资金的完整性主要指企业在特定会计期间发生的各项货币资金收支业务是否均已按规定记入有关账户。

（3）资金的合法性。货币资金在使用和管理过程中必须严格遵守国家相关的财经法规。

2、货币资金内部控制环境

所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施及实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。

（1）决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制约之中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。

（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币内部控制的效果。

三、目前企业货币资金内部控制存在的主要问题

随着市场经济的不断发展，经济活动日益复杂，货币资金作为企业流动性最强、控制风险最高的资产，其内部控制存在许多问题，主要表现在以下方面。

1、截留收入，增加企业营运风险

有些工作人员利用工作之便及制度设计或执行松懈的漏洞，将货币资金收入据为己有或挪作他用。有些企业则采取收入不入账、编制小于原始单据的收款凭证、截留不属于正常业务的收入，以及在收付银行存款时收付双方账上均不入账等方法来掩盖实际收入。

2、资金的支出未得到有效控制，费用增大

由于没能建立或有效实施资金预算机制，使得企业不能严格按照预算目标对资金进行管理，导致企业资金支出失控，费用增大，从而不断加大企业资金的使用成本，导致企业整体资金使用效益下降，削弱企业的市场竞争能力。

3、岗位设置不当，授权审批制度不严，缺乏监督

一些企业未形成完善的货币资金内部控制制度，对于大额货币资金缺乏有效的审批，造成内部失控，资金被侵占挪用。有些企业虽然设立了货币资金内部控制制度，但由于缺乏有效的监督和控制，使其形同虚设，未能真正发挥其应有的作用。

四、货币资金内部会计控制的重点环节

由于货币资金具有高度的流动性，加之货币资金也是最容易被贪污、偷窃或挪用的资产，那么，在哪些环节，用什么样的方法进行控制才能保证单位货币资金的合法、真实和安全、完整呢？现就货币资金内部控制的重点环节浅议如下。

1、货币资金支出环节

控制好不合法和不合理的资金支出，相当于给单位带来等量的资金收入。怎样在每天大量的资金支付中，判断一项支出业务的合法和合理，关键在一点，是要看货币资金支出程序是否合法和合理。

2、货币资金收入环节

货币资金收入控制的范围包括各种收入及欠款回收。对已取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得设账外账，严禁收入不入账，以确保收到的货币资金全部入账。

3、银行账户管理环节

对银行账户的开立、管理等要有具体规定，严格按照中国人民银行制定的《支付结算办法》等国家有关规定执行，定期进行银行账户的清理或检查。

4、现金管理环节

现金支付要严格按照《现金管理暂行规定》执行。只在支付现金规定范围内支付现金，超出规定范围的，只能由银行划转进行往来结算。严格执行银行核定的日常库存现金限额，不能“坐收”、“坐支”，超过库存限额的现金应及时送存银行，做到日清月结。

5、单位与银行对账环节

按照有关规定，单位与银行之间的对账，每月至少核对一次。定期编制银行存款余额调节表，查看单位银行存款余额与银行对账单是否相符。要指定专人负责银行对账单的审查、管理，每月终了，将银行对账单余额与银行存款日记账进行核对。

6、票据和印章管理环节

各单位应当做好票据管理工作，依照《票据法》的规定，制定严格的票据购买、保管、领用、背书转让、注销的管理办法，明确票据管理各个环节的权力和责任。

7、监督检查环节

各单位应建立健全对货币资金业务的监督检查制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的问题，应积极采取有效措施，加以纠正和完善。

五、完善货币资金内部控制的措施

2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突跛。为了引导企业加强对货币资金的内部控制，保证货币资金的安全，提高货币资金的使用效益，根据《企业内部控制规范—基本规范》以及国家有关法律法规，制定了货币资金具体规范。结合该准则我们从以下几个方面探讨完善货币资金内部控制的具体措施。

1、严格控制货币资金的收入环节

《企业内部控制具体规范—货币资金》第四章第十九条规定：企业应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

2、认真编制执行资金预算计划，科学控制支出

财务应设立各部门预算资金使用账，对各部门的支出进行科学的控制。通过编制资金预算计划，企业能及时发现经济活动中存在的问题，并及时分析和控制预算差异，进行业绩评价，采取改进措施，以便使货币资金的运用达到最高效益。

3、建立岗位责任制和授权审批制度，明确职责范围

建立岗位责任制，使不相容职务相互分离是保证货币资金内部控制完整性的有效方法。单位应按照不相容职务相分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确每个岗位的职责权限，形成相互制约机制。同时单位应对货币资金业务建立严格的授权审批制度，授权审批制度可以有效地保证货币资金的合法性，可以减少不合法收付，防止侵吞和挪用行为的发生。

4、提高管理者和会计人员的素质

企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，提高会计人员的业务素质，强化会计人员的法制观念和职业道德观念，促使会计人员不断提高自己的专业技术水平。提高管理者思想素质，加强其对政治理论、对新会计准则和相关财经法规的学习。

5、建立相应的内部审计制度

企业应当建立内部审计制度，通过内部审计来检查和督促企业在钱账分管、审批报销及货币资金管理制度的执行；通过内部审计来保证相关制度的实施，确保会计信息真实、可靠，防止贪污腐败行为的发生等等。

6、为企业的内部控制创造良好的外部环境

加强企业的内部控制，不仅需要企业自身的努力，而且需要政府和社会各方面的共同努力。

总之，随着我国经济改革的不断深化和现代企业制度的逐步建立，迫切要求强化内部会计监督，建立和完善内部控制制度，尤其是货币资金的内部控制制度。因此，企业应及时转变经营观念，增强控制意识，提高经营管理水平会计信息质量，运用先进的内控理论和方法，强化货币资金内部控制，促进我国社会主义市场经济健康、稳定发展。

【参考文献】

[1] 李凤鸣：内部控制学[M].北京大学出版社，2002.

[2] 沈琳：浅谈企业货币资金的内部控制[J].陕西师范大学学报，2006（3）.

[3] 李昕萍：浅谈企业集团货币资金的内部控制[J].西部探矿工程，2005（6）.

[4] 黄晓兰：浅谈中小企业货币资金的内部控制[J].财经理论与实践，2002（4）.

[5] 刘美华：浅谈货币资金的内部控制[J].无锡商业职业技术学院学报，2005（3）.

[6] 侯云：试析货币资金内部控制制度的建立和完善[J].冶金财会，2002（6）.

[7] 朱荣恩：建立和完善内部控制的思考[J].会计研究，2001（1）.

作者：郭丽旋

企业货币资金内部控制论文 篇2：

工业企业货币资金内部控制风险及防范措施

摘要：文章研究了工业企业货币资金内部控制风险及其防范措施，在分析了工业企业现金收支环节和银行存款收支环节的风险之后，提出了相应的风险防范措施：在宏观上优化货币资金内部控制环境，在微观上实行岗位分工协作制度、授权批准制度、内部稽核制度，以及加强对票据及有关印章的管理。

关键词：工业企业；货币资金；内部控制

一、工业企业货币资金内部控制概述

对工业企业来说，货币资金是指以货币形态存在的各种资产。根据用途及存放地点的不同，货币资金可以分为现金、银行存款以及其他货币资金等类型。货币资金是工业企业资产的重要组成部分，是工业企业进行生产经营活动必不可少的前提条件，这是因为货币资金既是工业企业资本运动的起点，又是工业企业资本运动的终点。在工业企业中，货币资金具有高流动性、高风险的特征，所以在财务管理过程中必须加强货币资金风险的防范和控制。这里所说的货币资金内部控制，是指工业企业为保证货币资金的安全性和完整性等等而采取的一系列相互制约的方法、措施和程序。工业企业应根据自身货币资金业务的特点，结合企业自身的经营管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法。

二、工业企业货币资金内部控制风险分析

（一）工业企业现金收支业务环节风险

一是少列、多列现金收支。工业企业的收款人员或出纳人员可能将现金收入或现金支出合计数加错，通过少记现金收入日记账合计数，达到将多余库存现金据为己有的目的。二是对现金收支不予入账，这是指收款人员或出纳人员利用经手现金收入的机会，通过收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报账和记账的手段，达到直接将现金据为己有的目的。三是撕毁票据、盗用凭证。收款人员或出纳人员对现金收入的相关票据隐匿乃至撕毁，从而私吞现金收入。

（二）工业企业银行存款收支业务环节风险

一是私自提现、支票套物。出纳人员或会计人员可能会通过私自签发现金支票的方式，提现或购买商品、物资，但是又不留存根，不记账，从而达到将所提现金、所购商品、物资据为己有的目的。二是涂改银行对账单。出纳人员可能会私自提现，然后通过涂改银行对账单上金额的方式，使其与银行存款日记账上的金额相符，从而掩盖银行存款已经减少的事实。三是多头开户，截留公款。会计人员可能会利用个别银行争取客户的机会，将企业资金存入私设的账户，从而达到将私存期间的利息据为己有的目的。

三、工业企业货币资金内部控制风险的防范

（一）优化货币资金内部控制环境

货币资金内部控制环境是对工业企业货币资金内部控制的实施有重大影响的各种因素的统称。可以说，控制环境的好坏直接关系着工业企业货币资金内部控制实施效果的好坏。工业企业货币资金内部控制主要包括以下两个因素：一是企业管理层对货币资金内部控制的态度。管理层的态度是货币资金内部控制环境中的重要因素，特别是当工业企业实行领导负责制的情况下。二是工业企业的企业文化。企业文化对内部控制具有潜移默化的作用，企业文化中的管理方式、法制意识乃至道德观念都直接影响着货币资金内部控制执行的效果。

（二）实行岗位分工协作制度

首先，分配合格的会计人员管理货币资金业务，货币资金管理人员应具备良好的职业品德和专业胜任能力。其次，工业企业应当建立货币资金管理的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，实行不相容岗位分离、相互制约和监督，严禁由一人办理货币资金管理的全过程。再次，对实行定期和不定期轮换岗位，尤其是涉及货币资金管理和控制业务的关键管理人员，以相互牵制、相互监督。

（三）实行授权批准制度

工业企业应当对货币资金业务实行授权批准制度，并严格地执行。总的来说，工业企业要确定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的具体职责范围，审核人和经办人都必须在授权范围内进行审批经办。具体地说，在货币资金收入方面，可以实行科目负责制，由会计人员逐笔审核、登记，确定无误后才交由出纳人员办理相关业务手续。在货币资金支出方面，可以实行授权批准制度，由业务部门的经办人员办理付款凭证，业务部门、本单位财务主管逐级审批，出纳人员办理银行付款业务。

（四）实行内部稽核制度

首先，明确工业企业内部各机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查各岗位设置和执行是否达到了不相容岗位分离的标准。其次，监督检查相应的授权批准制度的具体执行情况，看是否存在越权审批行为，如果发现企业内部存在上述行为，要视情节严重与否给予一定的惩罚，并及时更正错误。

（五）加强对票据及有关印章的管理

工业企业的日常经营过程中，经常发生货币资金的收支活动，虽然可以通过实行授权批准制度减少货币资金的内部控制风险，但是其中必不可少的是要加强与货币资金相关的票据保管，要指定专门的出纳人员负责各种票据的购买、领用、注销等环节的工作，并设置相应的登记簿进行记录，防止发生空白票据遗失或者被盗用的情况。同时，工业企业也要加强对预留印鉴的管理，财务专用章应由会计人员专人保管。另外，严禁由一人保管办理货币资金业务所需的全部印章。

参考文献：

1、李静.对企业货币资金内部控制的思考[J].山西财经大学学报,2011(4).

2、曾瑞琳.企业货币资金内部控制问题分析研究[J].经济师,2010(7).

3、马彩芳.货币资金内部控制的八个控制点分析[J].会计之友,2010(5).

（作者单位：四川启明星铝业有限责任公司风险管理部）

作者：文惠明

企业货币资金内部控制论文 篇3：

企业货币资金内部控制体系设计探讨

摘 要：文章结合工作实践，通过对当前企业货币资金内部控制中存在问题的分析，提出了加强企业货币资金内部控制的对策。

关键词：货币资金；内部控制；体系；设计

一、企业货币资金内部控制现存的问题

（一）现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容；二是无证无账或和票据不一致；三是撕毁票据、盗用凭证；四是少列、多列总额。

（二）银行存款收支业务的管理漏洞。一是私自提现、支票套物。会计人员或出纳人员私自签发现金支票。二是涂改银行对账单。出纳人员私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额，使其与银行存款日记账上的金额相符。三是私自背书转让，出借支票。会计将转账支票、汇票及银行本票私自转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，从中谋取私利。四是多头开户，套取利息，截留公款。

二、设计货币资金内部控制体系的方法和途径

国家规定“单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。”企业内部会计控制体系是企业货币资金内部控制体系的关键和直接保障。这一体系的设计应遵循以下原则：（1）加强货币资金完整性控制。具体地说，企业发生的各项货币资金收支业务，是否均已按规定记入有关账户：发票、收据控制；业务量控制；银行对账单控制；物料平衡控制。（2）健全货币资金安全性控制：账实盘点控制；库存限额控制；岗位分离控制；实物隔离控制。（3）健全货币资金合法性控制。（4）健全货币资金效益性控制。要实现这些原则，笔者认为需要从以下几个方面设计、建立、完善企业货币资金的内控制度体系：

（一）建立不相容职务相分离的内部控制制度。不相容职务相分离制度是企业内部控制制度和体系的核心内容，就是要求企业在涉及不相容职务时要注意，不能由一人担任。必须一个管账一个管钱，不能一人同时管账和钱，也不能由一个人办理流动资金业务的全部过程。每项经济业务活动必须经过两个或两个以上的人员的办理，达到相互制约、相互监督的目的。

（二）建立货币资金的管理制度。1、企业的库存现金不得以个人名义存入银行，防止“小金库”现象滋生。2、加强对库存现金的管理，超过库存限额的现金要及时送存银行。不管是送存现金还是提取现金，一般要求应有企业指定的或没有利害关系的两人或两人以上，保证企业库存现金的安全。3、配备专用保险柜，钥匙由出纳保管，不得任意转交他人。保险柜由出纳开启，并做好记录。出纳人员调动后，接任人员要及时的更换密码。如果钥匙丢失，不能私自撬开保险柜，要及时告知管理人员进行处理。4、企业应当定期和不定期地进行库存现金的盘点，保证账实相符。发现不相符，要及时查明原因，作出处理。5、不得直接“坐支”现金。如因特殊情况需要坐支现金，应先报经开户银行审查批准。借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、白条抵库、借出现金。

（三）嚴格货币资金的授权和审批。《内部控制规范———货币资金（试行）》中规定“单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。”在对货币资金业务的控制中，支付控制是一个重要的关键控制点，应当设置具体的授权审批环节。为此，企业应建立各项主要货币资金收支业务的内部控制基本程序及控制点，并明确每个控制点由三个以上分设的岗位（经办、审批、审核）互相制约地行使用权职责。这样，审批权限岗位互相牵制配合，就形成了一个较为严谨的货币资金内部控制体系。

（四）完善印章和票据管理。企业应当加强与货币资金相关的票据与印章的保管。由出纳人员负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据遗失被盗用。贯彻票印分管的原则，空白支票和印章不得由一人保管，财务专用章应由会计人员（非出纳人员）专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。保管财务章的会计人员不得在支票签发前预先加盖印章，对于签错的支票或退票，必须加盖作废的戳记并与存根一起保管。

（五）加强内部的货币资金审计工作。《企业内部控制基本规范》规定，企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。一个完整的企业内部控制制度，应该由内部审计部门来监督执行，以便及时发现问题、纠正偏差，评价企业内部控制运行是否有效，并提出改进建议，不断完善内部控制制度。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其审计职责的履行。同时，如果企业没有建立内部审计部门，也可以聘请专业的注册会计师进行内部审计活动，得出审计结论，提出合理化的建议。

（六）加强对员工的管理和教育。除了在财务会计工作专业领域建立科学的体系和制度，加强对员工的管理和教育也是重要的手段之一。首先要加强对职工的企业文化的熏陶。让从业人员真正自己的工作、诚信、绩效和企业的品牌文化挂钩，引导他们廉洁从业、高效工作。同时，要加强相关从业人员的任用管理，在招聘财务人员时应当特别关注招聘对象的职业道德，并专门审核招聘对象是否有违法犯罪等行为；从业人员上岗后，要建立定期换岗、轮岗制度，既可使财会人员学习到新的业务，又防止长期隐蔽的违法犯罪活动因人事变动、新人接手而得到曝露和揭示。

总之，企业的只有“人”治和“法”制相结合，让员工感受到企业的管理氛围，从思想上和行动上牢记和遵守，进一步提升企业的管理水平，加强员工的责任心，不断提高经济效益，使企业在竞争激烈的市场中快速发展。

作者单位：安徽金禾实业股份有限公司

参考文献：

[1]辛茂荀.内部会计控制实物[M].北京:民主与建设出版社,2004.

[2]樊进科.内部控制与会计信息质量[J].会计之友.2004,7.

[3]宫相荣.审计基础知识[M].北京:中国财政经济出版社,2006.

[4]戴文涛.完善我国企业内部控制的思考[J].渤海大学学报.2010,2.

[5]苏艳丽.加强会计内部控制,发挥财务管理作用[J].会计之友.2003,7.

作者：仰宗勇