审计风险出路研究论文

【摘要】管理舞弊降低了社会公众对审计后的会计报表的信任度，会计报表的使用者对审计师的舞弊审计程序产生了疑问。因此，在此背景之下，审计师所面对的责任与压力越来越大，不少审计师担心其被审计单位公司治理问题，纷纷辞职以避免更大的损失。本文以四大之一“德勤”事务所2012年这半年不到的时间理频繁辞去审计师职位为案例对审计责任进行解析。下面是小编整理的《审计风险出路研究论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

审计风险出路研究论文 篇1：

国有企业内部审计风险管控探究

摘要：随着国有企业改革的不断深化，大多数国有企业高度重视内部审计工作，但仍面临诸多内部审计风险，需采取有效措施加以管控。本文在简要分析国有企业内部审计风险的基础上，重点分析了内部审计风险产生的原因，就做好内部审计风险管控工作提出对策。

关键词：国有企业;内部审计;风险管控

在现代企业制度越来越受到国有企业重视的时代背景下，国有企业的改革不断深化，内部审计工作也持续改进，且呈现良好发展态势，对促进国有企业高质量可持续发展有重要支撑作用。但也要看到，内部审计风险具有一定的客观性，只有加强内部审计风险管控工作，才能使国有企业更具有可持续发展能力，同时提升内部审计工作的效能化水平。从当前国有企业内部审计工作的开展情况来看，虽然能按照法律法规和相关政策要求开展内部审计工作，但仍面临诸多风险，需引起国有企业重视，对内部审计风险进行深入调查与分析的基础上，采取科学的方法和措施，最大限度做好内部审计风险管控工作。

1.国有企业内部审计风险

国有企业内部审计风险涉及诸多方面，不同的国有企业、不同的审计方法和审计内容，其风险因素不尽相同。国有企业内部审计风险主要表现为：有的国有企业内部审计工作面临一定的环境风险，主要是个别国有企业不注重内部审计的科学性，没有处理好内部审计与内部控制的关系，一些国有企业重视“事后审计”，未从全局性、战略性、全面性的高度开展内部审计工作，因而面临一定的内部审计环境风险;有的国有企业面临一系列操作风险，其中至关重要的就是内部审计人员的整体能力和素质不高，同时因内部审计的“独立性不强”，个别内部审计人员职业道德不高，内部审计工作中存在不负责任的现象，导致内部审计无法取得实效，不利于国有企业发展;有的国有企业内部审计工作面临较多审计报告风险，如审计人员审计过程中虽发现了问题，也纳入到审计报告中，但综合分析不到位，无法提出有效的解决方案。

2.国有企业内部审计风险产生的原因

国有企业内部审计风险产生的原因具有多元化的特点，最根本的是内部审计工作的设计与安排不到位，内部审计工作的整体水平不高。具体说：有的国有企业内部审计工作不注重科学性建设，没有科学设计和系统安排，如实施建设工程项目审计过程中，虽有针对性的方法和措施，但普遍存在“事后审计”的现象，“全过程”审计不到位导致出现内部审计风险，要引起国有企业高度重视，采取有效措施优化和完善内部审计工作思路;有的国有企业不注重内部审计工作的规范化建设，内部审计制度不够完善，工作流程缺乏规范化，内部审计人员教育和培训不足，导致内部审计工作质量不高，出现了一系列风险;有的国有企业内部审计工作不注重模式创新，内部审计方式方法未进行优化，信息化审计较少，运用大数据技术审计则更少。总之，尽管国有企业对内部审计工作比较重视，基本上能满足发展需要，但实施过程中仍缺乏科学性、规范化和创新性，进而出现了一系列风险，国有企业应有清醒的认识，需采取有效措施加以优化，以期内部审计风险管控工作取得更大突破。

3.国有企业内部审计风险的管控措施

3.1强化内部审计工作思路的科学性

思路决定出路。国有企业要想更有效的开展内部审计风险管控工作，关键要将内部审计风险管控纳入到内部审计工作体系中，加强内部审计工作的科学性建设，有效开展内部审计工作。具体实施过程中，国有企业应建立专职内部审计机构，配备专职内部审计人员，赋予他们独立开展内部审计工作的职能。强化内部审计工作思路的科学性，要对内部审计工作进行系统安排，根据不同的审计事项进行优化和完善，如实施重大投资项目审计时，应建立“全生命周期”审计机制，开展“全过程跟踪审计”，使内部审计融入到重大投资项目的各个领域和环节，及时发现问题，提出有效的解决方案，促进重大投资项目的有效实施。

3.2抓好内部审计工作流程的规范性

内部审计工作缺乏规范性是内部审计风险的重要因素之一。国有企业一定要着眼于更有效的防范和控制内部审计风险，抓好内部审计工作流程的规范性建设，使其能够发挥积极作用。加强内部审计环境建设，为内部审计工作创造良好的氛围，应加强内部审计工作的宣传，使各方面都能认识到内部审计工作的重要性。加强内部审计制度建设，应严格按照法律法规和相关政策的要求优化和完善内部审计制度和内部审计流程体系，使其更具有针对性。加强内部审计人员的教育、引导和培训，使他们树立牢固的责任意识，能独立开展内部审计工作，强化他们的法律意识，引导他们依法合规办事，使内部审计风险管控工作更有效。

3.3推动内部审计工作模式创新

创新是进步的灵魂。做好内部审计风险管控工作，国有企业就要推动内部审计工作模式创新。具体实施过程中，应优化和完善内部审计体系，制定《内部审计风险管控工作意见》，加强内部审计风险调查与分析，将PDCA循环与内部审计风险管控工作有效结合，优化和完善内部审计风险管控机制。推动内部审计工作模式创新，将信息技术应用于内部审计工作中，如运用大数据技术进行审计，综合分析查找漏洞，出具内部审计报告时提出有效的整改方案和指导性意见。将全面审计、全程审计、全员审计作为重要的方法和策略，形成内部审计工作合力，如建立“国有企业内部审计工作协调机制”，开展会商、沟通、協调工作，确保内部审计工作有序推进。

综上所述，内部审计是国有企业经营管理的重要组成部分，对促进国有企业高质量持续发展有重要支撑作用。尽管国有企业普遍重视内部审计，也能按要求组织实施，但仍面临诸多风险，制约了内部审计工作的开展。国有企业要高度重视内部审计风险管控工作，采取更有效的措施，运用科学的方法和策略，强化内部审计工作思路的科学性、抓好内部审计工作流程的规范性、推动内部审计工作模式创新，促进内部审计风险管控工作取得更大突破。

参考文献：

[1]翟言.国有企业内部审计存在的风险及对策研究[J].中国集体经济，2021（04）：48-49.

[2]封毅.新时代国有企业内部审计职能定位探究[J].审计观察，2021（02）：41-45.

[3]吴开花.关于国有企业内部审计工作探析[J].经济管理文摘，2020（23）：50-51.

作者简介：范国军（1984.7-）男，汉，甘肃兰州人。本科，助理会计师，研究方向：内部审计。

作者：范国军

审计风险出路研究论文 篇2：

以“德勤”频繁辞职为例分析审计师的审计责任

【摘 要】管理舞弊降低了社会公众对审计后的会计报表的信任度，会计报表的使用者对审计师的舞弊审计程序产生了疑问。因此，在此背景之下，审计师所面对的责任与压力越来越大，不少审计师担心其被审计单位公司治理问题，纷纷辞职以避免更大的损失。本文以四大之一“德勤”事务所2012年这半年不到的时间理频繁辞去审计师职位为案例对审计责任进行解析。

【关键词】审计责任审计风险案例分析；频繁辞职

一、案例介绍

德勤是全球最大的四大会计师事务所之一，然而近来德勤的表现，却让众多的中资企业表示“对德勤感到失望”。从2011年底至今，德勤采取了更为主动的策略，清理在香港的客户群。德勤·关黄陈方会计师行共辞去了中国建筑长江实业、博士蛙等18家公司的审计工作，其中数名客户均深陷造假风波。不仅如此，日前遭到廉政公署调查的郭氏兄弟的新鸿基地产，会计师行恰恰也是德勤！究竟一切分别是误会还是巧合？在其顾客频繁出事的背后，作为审计师的“德勤”能否以“辞职”一举“独善其身”？

二、案例分析

频繁地抛弃客户而选择辞职，将会导致客户对“德勤”的失望，另一方面，也会使得德勤深陷诚信危机。从“德勤”的举动可以看出，注册会计师对于舞弊审计责任一直都是一种被动接受的态度。从审计责任的发展史可以看到，从最初把查错揭弊作为其主要工作目标，到后来为了规避舞弊审计责任，选择了以财务报表的合规公允性来替代，到现在因为公众的压力与政府的监管要求而不得不直面这一责任，我们可以看出，注册会计师是不愿意接受查错揭弊这一责任的。他们对于舞弊揭示责任的消极态度，使之在面对舞弊审计这一职责时，无法真正的融入其中。另一方面，因为一旦被审计单位破产，受损害的审计委托人及第三者具有可能想审计单位所要赔偿，审计师为此将可能承担很大的经济及声誉上的损失，以“辞职”来避免自己应负的“审计责任”也是对于“德勤”来说也许一条“不差”的出路。在所能查阅的资料中看到，德勤是在东南融通被提出业绩造假质疑后，才表示出对公司财务状况的不信任的表态。我认为，在这背后无论是谁的过失，作为中介机构的“德勤”为了规避审计风险出了事情就辞职，以“辞职”为借口将自己的责任推脱的一干二净，不免令投资者大失所望。“德勤”应该在审计过程中实施质量控制减少和清楚审计风险因素，竭力降低风险事故发生的概率，规避因此可能产生的巨大经济损失和信誉损失。虽然辞去这些单位的审计师职位，不会对德勤的营业收入带来巨大的影响，但是频繁地辞职让德勤深陷诚信危机。通常情况下，在经过认真地审计之后，审计师完全不知道企业财务造假的可能性很小，而一旦被曝光，就会连带承担法律责任，所以很多事务所在被审计单位一旦出了事就辞职拜托干系以避免遭受更大的损失。对于注册会计师而言，不仅要对审计客户单位负责，更要对社会公众负责。在连续年度的审计工作中，德勤应该能够注意到各年度报表数据的关联和异常，并且应当进行及时地披露，而并非等到其他第三方机构进行质疑调查之后，迅速抽身将自己的过失和责任推卸给管理层。收取高额的审计费用，德勤更应该对自己的客户“负责”。

三、对于我国审计行业发展借鉴意义

（1）完善上市公司治理结构，促进国有股、国有法人股的流通，形成自由流通的资本市场；引入审计委员会制度，建立新的审计委托关系。有必要引入审计委员会制度，由审计委员会行使委托和批准解聘审计机构、审查审计工作的职权。完善公司治理能力，提高财务报表真实性，减少审计风险。（2）加大了审计师在未能揭示管理当局舞弊时的法律责任。审计职业界为了适应法律环境的变化，为了更好地提高服务水准，不得不修改既有的审计规范或者更新过过时的审计理念，从而提高揭示管理舞弊的审计能力，也缩小了与社会公众的审计期望差距。（3）为了规避审计风险，次次在面对外界对审计质量质疑之时主动请辞逃避风险，造成自身在审计行业中“诚信度”下降。注册会计师必须解决的是尽量消除可接受风险，同时采取适当措施应付无法消除的风险。其中所涉及的一个要素就是确保其取得的报酬与其准备接受的风险程度相当。

参 考 文 献

[1]谢振莲，马敬民．会计师事务所风险管理问题研究[J]．会计之友．2009（9）

[2]關瑞娣．对会计师事务所风险管理的在思考[J]．会计之友．2008（5）

作者：余莉

审计风险出路研究论文 篇3：