审计控制与审计风险论文

[摘要]近年来我国的社会审计发展迅猛，随之而来的是社会公众对审计风险的意识增强，尤其是在深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌之后。在我国有执业注册会计师627多人。分布在全国5000多家会计师事务所中，而大部分会计师事务所为中小型事务所，因此我们应对中小型会计师事务所存在的审计风险问题予以格外的关注。今天小编为大家推荐《审计控制与审计风险论文(精选3篇)》，仅供参考，大家一起来看看吧。

审计控制与审计风险论文 篇1：

试论审计风险的控制与防范

摘 要：审计风险是现代审计理论的一个重要概念。当前，随着市场经营风险的加剧，审计在社会主义市场监督作用中日渐突出，审计风险也随之加大。如何加强审计风险管理，有效控制和防范审计风险，提高审计质量，正愈来愈受到审计全行业及全社会的关注。

关键词：审计风险；审计人员；控制与防范

审计风险与审计工作同在，伴随着审计工作全过程。随着审计责任的加大，审计风险的问题越来越受到人们的极大关注，普遍认为有效控制与规避审计风险是目前亟待解决的问题。如何保证审计工作质量，最大限度地防范审计风险已成为我们审计工作者必须不断探讨和努力规避的问题。

1 努力加强审计队伍建设，提高审计人员的综合素质

审计人员是审计工作的第一要素，审计队伍素质的高低是防范审计风险的关键。目前，我国正处于经济转轨时期，法制建设还不完善，审计所处的外部环境不容乐观，加强审计队伍建设要从以下方面着手，一是建立职业准入制度，对进入审计机关的人员严格把关，以确保全体专业人员达到履行其职责所需要的专业胜任能力；二是建立审计人员后续教育制度，树立终身学习的思想，针对审计工作需要，系统的、有计划的组织高层次业务培训，不断更新专业知识，以适应新形势发展要求；三是建立审计人员待遇与专业知识水平挂钩的制度。

2 努力转变思想观念，自觉增强化解审计风险意识

审计人员应具有一种客观辩证的哲学思想，并把这种思想具体地融于审计活动中，用正确、科学的知识论和方法论提高审计人员客观准确分析问题、观察问题和解决问题的能力，正确地处理好审计活动中的各种问题与矛盾，做好审计工作。随着人们对审计期望值的不断提高，审计人员的责任和风险也越来越大，审计机关将会更加关心如何采取有效的审计方法和审计程序，在降低审计成本的同时，高质量完成审计任务，并有效地规避审计风险及其损失。要认识到审计风险既是自身的职业风险，也会对审计人员自身形成政治风险。因此，审计人员一定要冲破传统审计思路的束缚，从思想上、观念上深入理解审计风险，并在执行审计业务的过程中，寻求积极有效的方法和措施控制审计风险，自觉形成防范审计风险的思想意识。

3 努力规范审计行为，扎实提高审计工作质量

提高审计质量是防范和减少审计风险的有效措施。提高审计工作质量，就要建立健全审计质量标准、审计质量责任、审计质量检查、考评等制度体系。在信息化条件下，将审计机关的审计质量控制规范化、审计过错责任追究化，通过审计项目管理系统的控制，在一定程度上规范审计行为，提高审计质量，防范审计风险。审计质量控制体系包括：针对不同的审计阶段，建立审计准备、审计方案、审计日记、审计证据和审计工作底稿、审计报告草案、审计信息发布和总结等各环节的质量控制流程，设置质量控制点，使审计质量监督更加规范有效；通过对审计机关外部审计质量控制的检查来达到对审计质量责任的控制；建立审计项目质量为考核指标的导向制度，使审计人员逐步强化审计质量的意识；建立审计质量考核机制，监督检查审计项目质量，考评和追究审计责任，切实起到控制审计质量的作用。

4 积极强化内部管理，努力提高审计部门管理水平

建立审计部门质量监督体系，不仅包括加强注册会计师协会在行业的执业监督的作用，还包括加强事务所的内部质量管理。在事务所内建立一套严密科学的质量标准、质量控制制度，并得到切实的执行，以保证审计人员按照规定的专业标准执业，达到质量控制要求，从各环节上控制审计风险。针对国家审计机关除了要建立健全强有力地内部约束机制外，还要不断完善和提高内部管理水平，以达到减少和规避审计风险的目的。在当前的信息环境下，审计机关可按照机关管理的控制环节运用信息技术，对审计机关辅助办公系统（OA）进行完善，内容涵盖财务管理、文书管理、机关事务管理、审计业务管理、考核体系管理、人事管理、政务管理等各个方面，规范机关基础管理，避免管理工作的随意性，保证审计机关管理高质、高效。

5 运用科学的审计方法，努力降低审计风险

在信息化快速发展的时代，传统的手工审计方法已不适应现代审计工作的需要，当前计算机已同现代管理方法相融合，广泛地应用到各个领域，明显地强化了工作手段，应用计算机科学和技术开展审计势在必行。审计必须跟上时代发展的要求，运用计算机技术进行审计。首先要普及，并逐步的提高审计人员的计算机知识；其次，要开发设计计算机辅助审计软件，并在一些项目审计中进行试点，再经修改完善，提出需求，再推广使用。以审计方法的高科技含量达到提高审计质量，加强审计风险管理，防范与控制审计风险的目的。

综上所述，审计工作本身就是一个具有相当风险的职业，社会环境的变化使其所面临的风险因素更加复杂，风险存在于整个审计活动中，可以控制，却不能完全消除，因此，这要求审计人员要不断调整自我，并在调整中开发风险分析和防范方法，加强风险理论研究，深化审计监督，只有这样才能达到遏制风险的目地，才能更好地为保证社会主义经济快速稳定、健康发展做出应有的贡献。

[参考文献]

[1]韩道琴，王淑晶.浅谈审计风险形成的主客观因素及防范.吉林省经济管理干部学院学报.2010 No.01.

[2]邓芙蓉.会计师事务所对审计风险的防范与控制.北方经贸.2010 No.03.

[3]吕博.论审计风险[J].宁夏审计.2000，（2）.

[4]傅卫民.浅谈审计风险的防范[N].中国审计报.2000年.

作者：齐小琳

审计控制与审计风险论文 篇2：

论中小会计师事务所审计风险的控制与防范

[摘要]近年来我国的社会审计发展迅猛，随之而来的是社会公众对审计风险的意识增强，尤其是在深圳原野事件、“中诚”伪证案、美国安然公司等财务丑闻的揭露及安达信国际会计公司的崩塌之后。在我国有执业注册会计师627多人。分布在全国5000多家会计师事务所中，而大部分会计师事务所为中小型事务所，因此我们应对中小型会计师事务所存在的审计风险问题予以格外的关注。

[关键词]会计师事务；审计风险；防范

1　中小型会计师事务所审计风险的形成原因

1.1　服务对象

中小型会计师事务所的审计对象主要为中小非上市企业，这些企业往往机构设置简单、内控制度失效，其审计往往是迫于政府监管机构的压力或融资的需求。企业机制的不完善及其特定的审计目的不仅使服务市场处于供过于求的状态，而且会引发同企业经营者共同粉饰财务报表，出具虚假审计财务报告的风险。

1.2　相关法律法规与监管制度

在我国相关的法律法规中对审计目标、一般原则、评估重大错报风险及如何追究会计师事务所与注册会计师的行政责任规定较为完善，而对其应承担的民事责任、损失赔偿的范围及计算方法，则没有具体的规定，且政府相关部门对其监督和我国注册会计师协会的行业互查措施流于形式。由于我们对审计违规惩治力度不够，监管措施不到位，使得审计人员忽视违反法律法规会带来的后果，为了自身的利益而无视风险的存在。

1.3　CPA的自身素质

相对我国的注册会计师起点低、知识结构单一，存在严重的人才缺乏、知识结构两极化现象。并且部分事务所不重视后续教育使得知识的更新跟上快速发展的经济步伐，从而无法解决新经济环境下出现的新问题。

此外，我国注册会计师的职业道德水平高低不一，一些事务所内部激励机制不合理，内部控制不完善，审计人员工作涣散，无责任心，甚至有些事务所因为将工资与审核数量挂钩，促使了一些注册会计师为了金钱迎合被审计单位，与其串通作弊。

2　中小型事务所审计风险应采取针对性的措施来防范、降低审计风险

2.1　外部原因

(1)完善中小现代企业的管理体制，重构审计的三方关系，相关部门应采取措施加强中小企业对审计重要性的认识，让众多的中小企业真正意识到社会审计的作用，主动要求审计。

(2)建立统一的监管体制，在税务、工商、金融机构等个部门实现信息财务共享，以避免会计信息的失真，为注册会计师创造良好的职业环境。

(3)完善法律法规与监管机制。进一步完善我国相关法律对审计违规的民事责任以及刑事责任承担方法，加大惩罚力度。建立从中央到地方的一套完整审计监管系统。加强注册会计师行业协会作为行业自律管理组织，应充分发挥其统一监管、服务及协调的职能，增加监管的透明度。还可充分发挥民间监督的作用，使其同政府监管力量共同形成社会监督压力，并鼓励社会公众向监管机关提供违规审计的线索。

2.2　从中小事务所自身抓起

(1)加强学习与培训，提高注册会计师职业判断能力。事务所应定期组织审计人员学习，并针对学习内容进行考核。特别是在新准则颁布或法律法规有变动后，应及时组织相关人员学习新知识，尽快将新准则运用到工作当中。注册会计师应在审计过程中积累经验，自觉主动地学习，提高自身业务能力；在实际工作中结合实际情况确定合适正确的审计方法和程序，在保证审计质量的前提下减少审计成本。

(2)加强注册会计师的职业道德建设。职业道德规范要求审计组成员应恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获知的信息保密。会计师事务所在承接审计项目时，应考虑自身的执业胜任能力和独立性。

(3)确保事务所的质量控制复核制度落到实处。由于中小会计师事务所人员少、机构设置不完善，导致业务质量控制流于形式。对此，中国注册会计师执业准则也明确指出，在小型事务识别出需要实施项目质量控制复核的业务后，可以聘请具有适当资格的外部人员或利用其他会计师事务所实施项目质量控制复核。

(4)积极拓展事务所的业务。由于中小型会计师事务所面对的大部分为私营的中小企业，其财务人员相对较少，专业素质较低，因此中小型事务所除了一般地审计业务外，还可增加税务服务业务、会计服务业务。为其提供代理记账、编制财务报表、工资单处理、提供税收筹划服务，办理企业的各种税务工作等业务。这样既为事务所拓展了收入来源，还可以借助注册会计师的能力减少了企业舞弊现象的发生。

(5)加快转变事务所的体制转变。目前在我国大部分会计师事务所以有限责任为主，少数一部分为承担无限责任的合伙制小型会计师事务所。而多年以前我们国家就倡导转变其事务所组织形式，采取有限责任合伙制，鼓励审计工作人员成为事务所的合伙人。

作者：刘宝英

审计控制与审计风险论文 篇3：

论经济责任审计风险控制现状与分析

经济责任审计是以领导干部所在单位的财政财务收支为基础，通过对领导干部任期内的经济指标完成情况、重大经营决策情况、执行国家财经法规情况以及个人遵守廉政纪律情况等方面的审查考核，来正确判断领导干部是否具有从事经济工作所必需的政治素质和决策水平，评价领导干部是否正确履行其经济职责，是否严格执行国家的有关财经法规。经济责任审计是党和国家为加强对领导干部的管理和监督，防止和治理贪污腐败，促进廉政建设而采取的重要措施。

一、经济责任审计风险

审计风险通常是指实施审计后因做出错误审计结论和表达错误意见，从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相应经济损失的可能性。随着改革开放、社会主义市场经济的发展和审计环境日趋复杂化，审计风险已成为经济责任审计一个无法回避的问题。经济责任审计风险指审计人员在实施审计后表达责任人应当负有的主管责任和直接责任、表达与事实真相或经济责任不相符合的审计评价和结论，造成被审计人和有关方面损失的可能性。由于审计结论的不实和对被审计人员责任评价不恰当，可能带来以下几方面的审计风险：导致党和政府用人不当；伤害干部的积极性，姑息偷懒渎职，纵容违法犯罪；影响审计机关的威信和形象。

二、企业法人经济责任审计评价指标的演变

1.《国有企业及国有控股公司企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》(中办发[1999]加号)

这里用到的指标主要是企业领导人员在任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况，耳标责任制主要在合同中约定，因而每一份合同中规定的指标不同而不同，没有统一的规范。

2.《中央企业经济责任审计管理暂行办法(国资委[2004]第7号)》

从几个方面进行审计，这六个方面分别是企业负责人任职期间经营成果的真实性；财务收支核算的合规性；资产质量变动状况；有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；执行国家有关法律法规情况；经营绩效变动情况。

3.《中央企业经济责任审计实施细则》(国资发评价[2006]7号)

一是企业绩效评价，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价；二是经济责任评价，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得出较为全面、客观和公正的评价结论。

4.《关于加强中央企业经济责任审计工作的通知》(国资发评【2008】53号)

要求“结合《中央企业综合绩效评价管理暂行办法》(国资委令第14号)，积极探索建立适合本企业的绩效评价体系，将绩效评价运用到经济责任审计工作中，科学评判经营者业绩，建立相应的约束激励机制”。

三、问题及分析

1.企业的真实经济价值应是未来现金流量的折现值，即现值，因而真正的经济绩效存在于将来，无法直接观察和测量。审计需要根据将来推断国企领导人的经济责任，为了这种推断，不得不依赖于过去的经验，因而对未来的经济绩效的推断始终是不确定的；过多过滥而又相互矛盾的计量指标。

2.简单地测量比较利润等指标相对比较简单，但是经济责任审计的目标都经济绩效指标，意即未来的发展。要找出适当的指标，以便从中推断出未来的现金流量或企业的长期效率和生存能力是非常困难的；大型国企通常会有四个层级，作为整体的企业、实质上独立的经营单位、内部职能部门、职能单位内部的工作组；一般地，评价指标的目的体现在向前看、向后看、确定薪酬、激励、内部的累加、比较、分解七个方面，七个目的难以同时达到。

四、经济责任审计风险的控制与防范

1.治理审计环境，预防审计风险

治理法律环境，使审计有法可依。法律环境是审计环境的基础，要净化审计环境必须治理法律环境，必须修改、补充、完善有關法律、法规，理顺各相关法律、法规的关系，克服审计中无法可依或有法难依的问题。要不断制定完善经济责任审计实施细则；理顺审计管理体制，强化审计独立性。独立性是客观公正地执行经济责任审计的前提，独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性，形式上的独立性要求审计人员与被审计单位或被审计人员没有直接的利害关系，若有利害关系时，要实行回避制度；改善社会环境，争取社会各界的理解和支持

2.加强审计工作管理，避免审计风险

强化政策观念，依法开展审计。经济责任审计政策性强，要防范审计风险，必须强化政策观念，依法开展审计；突出审计重点，严格程序。一是在审计内容上要紧紧围绕委托书的要求以及群众意见大、反映强烈的问题。重点抓住被审计人员应负的主管责任和直接责任展开审计，对重大问题及重要情况进行重点审计；二是严格执行必要的审计程序。不能强调时间紧、任务重就简化审计程序。在审计的准备阶段应评估审计单位的固有风险和控制风险，预计可接受的审计风险；三是建立和健全经济责任审计质量检查制度。重视审计工作底稿的复核，坚持三级复核制度；客观评价，谨慎作好审计结论。一是评价要遵循客观公正原则。要逐步完善评价的标准和指标体系，评价要有根有据。对问题要结合客观条件进行分析，要善于透过现象抓住本质。决不能单从表象论功过、断是非，要注意有无潜亏和短期行为；二是评价要注意谨慎性原则。审什么就评什么，要有针对性。审计证据不足或不太清楚的事项不做评价，超出审计范围的事项不予评价。评价的措辞要恰当，有分寸；三是评价要注意责权分清原则。对所发出的问题，要分析问题产生的主、客观原因，该由谁负责任，使有问题的人跑不了，没问题的人不冤枉。对被审计责任人应负的责任，要分清是主管责任还是间接责任。四是评价可采用对比方法。在评价中进行分析对比，把实际数与计划或预算数比较，与同级或同行业的平均水平比较，与历史水平比较等等。通过对比的方法进行评价，可在一定程度上降低审计风险。

3.区分责任，转化风险

经济责任审计涉及询广，当审计风险的产生涉及到审计以外的其他部门时，应注意区分责任，让其他部门或个人承担相应责任。比如，要求被审计单位财务部门就所提供的会计资料做出“承诺”，让他们承担资料真实性、完整性的会计责任；审计中遇到审计人员不熟悉的专业难题时，可以请专家出具意见书；对审计评价有疑义时，可以民主评议表作为佐证；审计中发现违法违纪的蛛丝马迹时，要及时请纪检监察部门介入等等。总之，审计人员在经济责任审计中应注意运用风险转移的方法，学会自我保护，最大限度的避免审计风险。

作者：李富光