会计审计风险论文

会计审计风险论文 篇1：

注册会计审计风险的现状研究

本文首先阐述了我国注册会计审计风险的现状，然后分析了注册会计审计风险产生的原因，最后提出了审计风险防范的对策：一是增加审计程序、二是顾客选择、三是建立危险意识严格遵守职业规范、四是建立风险保障机制、务实加强审计风险的微观控制并提供自己的微薄之力。

一、引言

随着我国经济社会的不断发展，关于注册会计师风险等方面的问题也越来越完善。我国注册会计师的发展也是个长期的过程，在此过程中出现了很多会计师审计面临的一些风险问题，并减少这样的风险发生，提出相应的解决策略。

二、我国注册会计审计风险现状分析概述

（一）我国注册会计师审计风险的防范概述

关于审计风险的重要性，IAS第25号定期定义“导入和审计风险”，“审计风险”是指风险管理和管理不足。这些都是相关的财务信息，是“风险”的财产，有谁不注意就不太合适。有三个控制因素，最主要的风险是确定领导层的冒险性。在下面的情况下，您可以在账户中对报表进行存查或者查到空白处在这一点上，它是不同的。风险仅发生在预算类别或交易或其他类别。预算和事务，但没有足够的控制。反作用的风险是可能的，而不是一个单一的控制，一个党或交易，或跳过的情况下，預算或交易类别或其他帐户或交易类别，高优先级或通行证，导致实质性审计无法发现的重大违规或遗漏。

（二）我国注册会计师审计风险的问题表现

1.注册会计师素质较低

审核员的素质包括专业素质和专业技能两种。这两个因素贯穿于整个审计过程，是风险控制的重要变量。注册会计师应该认真评估，一般来说，通过考试的人有很强的事业心和责任心。

2.企业内部制度局限

企业内部控制制度有其自身的局限性，导致数据收集上的错误和某些企业可能存在的欺诈行为。因此，企业中的会计报表如果不准确，注册会计师的报表与实际不同，这样提出的审计意见一定也是不同的，从而导致复核风险显著增加。

3.审计行业制度不完善

审计行业对审计风险的影响主要是由于我国会计公司的管理体制和不正当竞争对审计行业的负面影响。当前我国的注册会计师行业普遍的存在一种现象，那就是低价竞争，高价回扣。在一些行政部门的参与下，注册会计师和会计师事务所面临着不平等竞争的恶劣环境。

三、审计风险防范的对策

（一）增加审计程序，降低内在风险

审计公司知道公司的会计机构可以移存经营风险，应根据监查机关的迁移计划降低预想的危险水平。需要经验丰富的检察员来进行选择，确保有效的程序。对于监查程序和监查业务文件，三个层面建立严格制度，减少风险，确保总体失效危险，合理降低。

（二）顾客选择

评委必须通过管制和防范风险进行有效的解雇者选择。顾客的品质是面对登记会计师剪刀试验的重要因素。正确的客户选择是防止风险的第一道防线。为了了解顾客意图的品质，顾客的精神成果，提供虚假会计信息的可能性。

（三）建立危险意识，严格遵守职业规范

审查风险可以被识别，估计，评估，控制。虽然不能准确确认风险何时发生的结果，但审理师。防范风险概念是确定了适当的风险概念，强化风险意识。许多内部和外部事务对我们来说，危险意识不足会导致一定的风险，我们在监查过程中要严格遵守法律。

（四）建立危险保障机制

近年来，随着我国会计师行业外部环境的巨大变化，会计师监查失败事例正在增加。注册会计师行业的界限风险越来越严重，目前我们会计公司的会计公司对风险进行了禁止出题。但由于企业的规模不同，在经济补偿过程中他们无法承受领先的补偿。因此，有必要建立风险保险制度。

（五）加强审计风险的微观控制

企业要健全企业内部的管理制度和风险责任制度，并且实行高度的否决权制度。注册会计师注册制度和法定审计师否决权制度，从质量和风险因素入手，引入不同的定期评价。提高各级审计质量的方法和奖惩。审计风险是由于审计人员不了解委托的实体以及行业的生产和活动，这就需要对资产进行专业化和分组。

四、结语

风险是包罗万象的。它与公司的整个生命周期共存。从公司成立到结束的整个过程都伴随着风险，这是每个公司和注册会计师都必须面对的一个不可回避的现实，目前，审计风险保险制度还处于起步阶段，只是在一些城市进行试点。因此，要加快对审计风险与保险制度的建设。随着我国市场经济的不断发展，注册会计师事业要想发展得更好，就一定要加强对会计的审计风险的建设，从而更好的防范风险。（作者单位：西安财经大学行知学院）

作者：张轩滔

会计审计风险论文 篇2：

施工企业会计审计风险

摘要：在国家的大力支持下，建筑行业的发展前景也格外乐观，正因为建筑行业具有工程规模较大、涉及金额较大以及汇款周期较长等特点，企业财务管理工作才显得格外的重要，在完善施工企业财务管理工作的过程中，会计审计工作是防范会计风险的重要途径之一，在建筑企业面临严峻挑战的时候为会计风险管理工作提供了强有力的后盾，因此本文对现阶段施工企业在管理过程中的会计审计风险进行概述，阐述了审计工作在施工企业会计风险管理中的重要作用，探究了施工企业会计审计风险的防范措施。

关键词：施工企业  会计审计  风险

社会的快速发展使得建筑行业已经成为我国国民经济发展的重要行业之一，在国家的大力支持下，各种相关管控措施逐渐明朗，监察体系也愈发完善，建筑行业已经成为与民生问题息息相关的社会焦点问题，人民生活水平的提高无形中对施工企业提出了更高的要求，为追求施工企业自身发展和利益最大化，加强企业会计风险管理工作已经成为各企业的重点问题，会计审计工作也逐渐成为了风险管理工作的重要环节。

一、目前施工企业存在的会计风险

（一）融资风险较大

建筑项目一直以来以投入资金金额较大为特点被大家关注，绝大多数施工企业都会选择以融资的方式来开展项目，一些企业甚至需要提前预支部分工程款以达到合同签订的目的，因此常常对企业内部进行借款或对外向银行进行借贷以获取项目资金，但与此同时融资带来了巨大的资金周转方面的风险，如果资金周转出现问题，可能面临新账旧账一起结算的境地，债务偿还困难的情况时有发生。

（二）工程款拖欠现象

建筑项目在结算的时候会涉及到多方的利益问题，但工程本身建设周期较长且参与方众多，在某些客观因素的影响下经常会出现部分甲方无法按照合同履行原定职责，结算阶段的相关资料与数据报告等无法及时提供，导致项目整体进度滞留，验收和结算环节不能按原定计划进行，施工单位无法确定具体数额就会出现工程款拖欠等问题，这无疑加大了施工企业的会计审计风险[1]。

（三）成本风险较高

建筑项目在竞标阶段就会涉及项目的成本问题，当中标项目的成本高于中标价格时就会产生成本差，在具体施工时就会带来项目生产上的成本风险。大部分企业会降低管理成本、缩减人力与物力的资金支出以缩小成本差，并在合同允许的范围内降低工程造价，但在实际操作过程中，资金压力往往不会因为降低实际投入而减轻，相反会带来一些负面影响，部分施工企业工作人员维保自身绩效和项目推进进度而造假，为会计风险管理工作埋下了不小的隐患。

二、会计审计工作对施工企业会计风险管理的重要作用

会计审计工作可以对企业管理工作进行全面的分析，便于管理人员在了解施工企业面临的内外部风险的基础上提出相应的解决策略，會计审计工作一定程度上是对审计部门管理工作的补充与完善性内容。其次，会计审计工作可以对施工企业面临的风险进行更为精准的识别，从而促进企业管理层对项目进行实时的评估，正确的风险评估有利于管理人员为企业发展做出更有针对性的决策。相关审计工作人员应当对企业能否承担项目风险有基本的判断能力，与此同时，审计人员有向管理高层及时汇报风险评估的义务，这些风险评估报告可以成为企业决策的数据支持，对施工企业整个工程项目的顺利进行有重要意义[2]。

三、施工企业会计审计风险的防范措施

（一）加强审计人员队伍建设

审计人员的专业水平和职业素养直接关系到施工企业会计审计工作，审计人员在审计前期应当督促施工企业做好各种基础性工作，在审计程序中就包括对风险的防控工作。施工企业为确保工程的顺利进行和企业的自身发展应当重视审计人员队伍建设工作，人才的招聘与选拔应当有一套独立的、严格的标准，企业在挑选员工的时候应当优先考虑相关财会专业的优秀人才，对选拔出来的员工进行入职前基础培训，保证员工在上岗后可以更快的融入工作环境、明确自身工作职责，同时也要对入职后的员工进行统一的、定期的再培训工作，帮助员工不断提升自身专业知识与技能以保证审计工作的效率与质量，为员工建立榜样标以激励员工工作积极性，加强团队建设，营造一个良好的、和谐的工作氛围，帮助员工在工作中发挥自己的优势、开发自己的潜能，从而在施工企业会计审计工作中实现自身价值，形成职业认同感，并不断提升职业道德素养。审计人员的责任重大，涉及到会计审计风险范防工作中的很多环节，虽然现代化信息使得会计审计工作变得更加便捷，但始终离不开专业人才的操作，因此建设一支专业知识技能扎实、职业素养较高的会计审计人员队伍是保证审计工作顺利进行、实现企业自身发展与利益最大化的根本途径，也是施工企业会计审计风险防范的重要保证[3]。

（二）提高项目预算管理水平

建筑行业的成本风险较大，提高施工项目预算的管理水平是防范风险的重要方法之一，但目前大部分企业的施工项目时间较长且缺乏历史成本参考标准，施工企业的项目预算缺乏一定的科学性与准确性，可能会导致会计核算工作出现偏差。提高施工项目预算管理工作应当从施工成本与收入等特定环节入手，对相关数据和资料进行仔细的、反复的核查与确认。加强项目预算管理工作应当从项目的源头开始，尤其应当关注对原材料成本的控制工作，充分了解原材料在当地的价格以减小成本误差，会计核算的方法因施工项目的不同而有所差异，企业投标过程中提出的项目报价只能作为一个参考数值，施工企业在具体核算过程中应当重新编制预算，对报价与实际的误差以及在与其他参与方达成的协议优惠等差价做出及时的调整与反馈，避免这些问题成为会计审计工作的潜在风险，事实证明，项目预算的审核以及修订等过程有助于对审计风险的控制。

（三）完善企业内部控制制度

施工企业管理人员为确保项目进行的效率与效果以及资产的安全性应当制定并完善施工企业内部控制制度，而这种内部控制制度通常指的是企业内部建立起来的促使业务活动互相联系并互相制约的一些列严格的、有效的措施与章程，可以大致分为会计控制与管理控制，主要包括部门员工职责分工、具体项目审批检查制度、内部会计审计等方面的制度，而内部控制制度的严谨程度直接决定了施工企业会计数据与资料的准确性与可靠性，通过完善对施工企业内部控制制度的核查与评定可以确定审计工作的具体范围和重点问题。防止资产的流失、减少资金压力是防范审计风险的重要方法，完善内部控制制度可以对施工企业的现金、存款、股票债券等重要资产的安全进行更好的保护。内部控制制度还可以对企业施工信息和财务会计资料的真实性和准确性进行更好的调控，对于施工企业管理人员来说，需要根据这些财会报表和数据资料对施工项目做出更为精准的判断，从而根据这些判断制定一系列企业发展决策和经营方针目标。完善施工企业内部控制制度可以一定程度上防范审计风险的产生，信息时代的快速发展为会计审计工作带来新的发展趋势，目前许多施工企业针对远程项目的结算工作等内容开始进行网络监管，一定程度上算是对内部控制制度的创新探索[4]。

四、结束语

国家经济的快速发展使得目前市场经济的结构较为复杂、市场竞争也相对较为激烈，导致审计风险发生的因素也越来越多，施工企业要想防范会计审计风险从而实现企业自身的可持续发展，必须在真实有效的数据信息上对施工项目进行判断再进行会计审计工作，相关审计人员应当以自身专业知识与技能对可能存在的风险进行及时的分析与防范并做好每一个施工环节的审核与监察工作，否则可能导致施工企业资金出现问题甚至存在企业倒闭的风险，施工企业管理人员应当注重会计审计风险的防范与管理工作，减少风险对施工企业的不良影响以保证施工企业利益不受损害，本文通过对目前大多数施工企业存在的会计审计风险和风险管理与防范的重要性进行概述，探究了施工企业会计审计风险的有效防范措施，意在为每一个施工企业审计人员提供新的思考方向。

参考文献：

[1]雷广建.施工企业审计风险及防范措施[J].财经界（学术版），2019（01）.

[2]曹翀.内部审计在建筑企业会计风险管理的思考[J].经济师，2019（07）.

[3]马涛涛.建筑企业会计风险管理中内部审计作用分析[J].现代经济信息，2019（18）.

[4]蒋庆立.内部审计在建筑企业会计风险管理中的应用探究[J].经贸实践，2018（01）.

作者单位：中交二公局东萌工程有限公司

作者：宋健

会计审计风险论文 篇3：

试分析会计审计风险因素及信息化审计对策

摘 要：笔者结合现代经济发展趋势和市场发展的实际情况，提出了会计审计中存在的风险以及对应的解决措施，提出了信息化审计的对策，期望能够对我国会计审计工作的发展有一定益处。

关键词：会计审计；风险因素；信息化审计方式；参考信息

市场竞争环境以及审计人员本身素质和审计内容的增加是现代会计审计工作面临的主要风险，而规范市场、提升能力以及信息化技术的应用对于信息化审计而言，是重要的措施，有利于解决审计风险，促进审计结果的可信度。

一、会计审计风险因素的有效分析

1.市场竞争环境

随着市场经济的不断深入和发展，各行业的竞争都在不断升级，在严峻的竞争环境下，会计审计需要以更加优化的模式加以应对，但是在实践中，不乏一些人员为了在市场竞争中取得更多的经济效益，而不顾会计审计的基本原则，随意篡改数据，即对会计审计结果弄虚作假，这种做大大提升了会计审计风险，降低了审计结果的可信度和会计质量。而在这样的情况下，相关的会计审计法律法规体系却并不完善，没有针对规范市场环境的相关规范，因此在市场的趋利性引导下，会计审计成为了许多企业不正当运行的工具，在会计审计出现问题时，无法通过法律途径予以矫正，给会计审计工作的风险创作了条件。会计审计工作对于现代社会经济的发展有着重要的作用，如果审计过程中出现问题，会影响其结果的可信度，最终导致经济社会的秩序无法得到保障，市场竞争环境在竞争激烈化和法律法规不健全的双重作用之下，成为影响会计审计工作的重要风险因素，影响着会计审计的结果可信度。要规范会计审计工作，就营造一个健康的竞争环境，而这个环境的创造，依靠的是法律法规的完善，因此，需要对法律法规体系进行进一步完善。

2.审计人员能力不足

会计审计人员的专业素质直接关乎会计审计结果，其能力不足的具体表现，一是责任意识不足，会计审计人员没有意识到工作的重要性，而未能意识到自己的工作对于会计审计的结果的影响力，会计审计人员在工作中的小疏忽或者失误，就可能导致巨大的损失，无论是审计结果本身错误所带来的损失还是重新进行审计的损失，都是十分巨大的。二是在激烈的市場竞争中，会计审计工作的要求也相对提高，而审计人员却没有同步提升自己的能力，因此无法应对更加复杂的数据，在信息化审计的发展形势之下，更是需要结合现代信息化技术进行众多数据和转换，这种能力需要会计审计人员不仅掌握会计审计知识，还需要其他专业知识，而会计审计人员无法应对此种挑战。三是会计审计人员的职业操守问题，在现代社会，审计人员面对的诱惑更大，正是因为会计审计工作的重要性，因此工作人员所受到的诱惑更大，在现实实践中，不乏会计审计人员监守自盗，利用会计审计工作挪用公款，做假账填平，或者在高层的压力下，对账目进行篡改，让会计审计结果虚假从而达到某种目的，这种情况下，审计人员是否能够坚持职业操守，也是对其的重要考验。

3.审计内容增加

随着全球一体化的发展，经济交易的概念与以往已经大有不同，会计审计工作不仅需要对国内的各种项目进行审计，还需要对全世界的有关经济交易进行审计，这就增加了会计审计的工作内容和对象，在国际化发展的同时，市场业务也扩展到国外，而这一方面的审计难度较大，实践中的问题也经常出现在涉外经济，因此，审计内容的增加，是会计审计风险增加的重要因素。传统的会计审计方法和模式要应对新增加的审计内容是较大的挑战，对于许多内容，只能进行表面的审计，而无法进行更为专业的审计，这种情况使得对于许多国际化交易来说，国内的会计审计根本起不到作用，因此导致实践中许多交易中存在非法操作，但是无法被审计程序查出。这种现象的出现根本上是由于我国的会计审计体系和模式还不足以应对现代化社会经济的发展，而直接原因便表现为会计审计内容和对象的暴涨式增加。面对这种挑战，会计审计工作如果不能进行改进，便会使得整个会计审计工作出现问题，给我国的会计审计整体工作的进行带来风险，为了应对这种挑战，必须构建现代化会计审计模式，加强信息化技术的应用，使之与我国的社会主义经济发展模式像适应。

二、加强会计信息化审计建设的对策

1.健全审计法律体系

法律法规体系的健全和完善是势在必行，在进行健全之时，必须结合会计审计工作的基本原则和我国经济发展的现实情况，实现会计审计工作的可靠性，实现信息化审计的发展。具体来说可以从下列方面进行：一是充分发挥政府作用，在市场经济之下，政府作为宏观调控者和服务者，必须对市场进行合理的引导，结合会计审计工作进行的实际情况，规范其发展原则，对法律规定进行进一步完善和补充，让法律形成完整的体系，能够有一套完整的运行体系和细则，政府要发挥执法者的作用，践行法律。二是相关法律需要进一步完善，为会计审计工作的顺利进行保驾护航，让会计审计工作能够从容应对激励的市场竞争环境和复杂的国际化经济发展，对于一些不合实际或者与社会发展脱节的会计审计法律和原则，需要结合社会发展予以纠正和修改，法律要有预见性，能够对社会发展起到引导和规范作用。三是针对会计审计中出现的实际问题，相关部门需要发挥作用，灵活应变，法律的发展具有稳定性，在应对实践中一些细节性问题时，必须要进行临时的调整和规范，尤其是针对实践中出现的问题，必须要有紧急预案，使得会计审计规则能够适应信息化时代的要求。

2.提升审计人员的专业能力

会计审计人员的专业素质提升是信息化审计的基本要求，首先是在选任时严格把握现代化审计要求，对于会计审计人员的审计专业素质和业务能力以及信息化技术应用水平等专业能力进行考核，选取现代化专业人才，并对选聘人员的专业素养和职业道德进行考核，尽量使得进入会计审计行业的人才都是现代化信息审计要求的人才。其次，必须对在岗审计人员进行专业培训，尤其是传统的审计人员，需要让其接触信息化审计工作，让其适应现代化审计，提升自身能力，努力满足信息化审计的要求。要能够灵活应用会计审计技巧和信息化技术，结合进行会计审计工作，尤其是对于实践中的新情况、新问题，要创新思路创新途径解决问题，实现以现代化手段解决现实问题。加强会计审计人员的风险意识，对于实践中容易出现的问题进行预防和演练，避免遇到风险和突发情况时不知如何应对。最后，要对会计审计人员的职业道德进行强调，规范对会计审计人员的要求，使其了解自身工作的重要性和所担负的责任，从而能够坚守底线，明白自身行为的后果，在面对诱惑和压力时，能够不负使命，完成自己的工作，坚持从实际情况出发，真实有效地完成工作。

3.合理使用信息技术

信息化审计的最重要内容，便是对现代化信息技术的利用，这一点是核心和基础，而现实会计审计工作的内容和对象的复杂性也要求会计审计工作应用信息技术，只有结合信息技术，才能对庞大的数据进行整理和计算，节省过程中的人力资源，通过专业人才的培养，使得会计审计与信息化技术结合，引进先进的会计审计设备和技术，能够对经济往来中的数据进行科学而规范的处理，首先是利用信息技术进行审计工作，简化审计过程，提升审计效率，使得会计审计中所需要的人力资源减少，节省会计审计需要的成本，同时也减少过程中可能出现的误差，提升结果的准确性。同时，利用现代信息技术对会计审计过程进行监测，防止审计工作过程中的不当操作和非法操作，在利用信息化技术的情况下，即使过程中出现数据输入失误等失误，也不需要对整个审计过程进行推翻，减少会计审计过程中的风险。且可以利用信息技术进行会计审计信息管理，便于后期结果的提取和分析，能够对审计结果进行对比分析，快速得出各种附属数据，也能够快速提供服务，提升会计审计工作部门的服务效率，从而增加经济效益，加快经济的发展。

三、总结

希望笔者针对我国会计审计发展的实际所做出的研究，能够真正对改善审计实践有一定指导作用，应用于实践并促进审计工作的进一步完善。

参考文献：

[1]林鑫.会计审计风险因素与信息化审计对策探究[J].信息与电脑（理论版），2017（19）：23-25.

[2]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[J].商场现代化，2016（27）：55-58.

[3]谭婕.会计审计的风险影响原因分析和信息化审计对策探微[J].现代营销（下旬刊），2016（11）：64-68.

[4]王瑞华.基于会计审计风险原因与会计信息化审计对策的分析[J].商场现代化，2016（27）：87-90.

作者简介：邱筠闵（1996.08- ），女，苗族，湖南洪江人，四川师范大学商学院2014级8班学生，本科在读学生

作者：邱筠闵