我国税收征管法律制度论文提纲

2022-11-15

论文题目：我国环境保护税征管法律制度研究

摘要：环境保护税是我国特定阶段落实生态文明建设的重要税制改革举措,2018年1月1日,《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》）正式全面实施。环境保护税是我国首个具有明确环境保护目标的独立型环境税税种,在构建绿色税收体系进程中走出了突破性的一步。征收一年来,环境保护税的正向引导和反向倒逼作用发挥出了重要作用,不少纳税人从被动减排到主动环保,既享受了更多税制转换的红利,又完成了绿色转型升级与可持续发展。环境保护税征管法律制度是保障环境保护税平稳顺利征收的前提和基础,虽然环境保护税顺利完成了首年征收,对于实现重点污染物减排目标、促进经济结构调整、加快高质量发展的改革效益已经初显,但《环境保护税法》受制于《排污费征收使用管理条例》的创制技术,简单平移了排污费征管规则,并未凸显税法的独特功效和制度优势。经济法的适度干预理论、社会本位理论,税法的税收法定理论、量能课税理论,环境法的环境公平理论、可持续发展理论等,为环境保护税的征管法律制度构建提供了坚实的理论支撑。在深入了解2018年我国环境保护税征管政策依据、征缴程序以及征管实效的基础上,从现实层面通过相关数据分析当前环境保护税征管法律制度现状。基于我国环境保护税首年征管实效,发现环境保护税在实施过程中主要存在征管法律规定较为笼统、在税收法律体系中衔接性不强、环保部门与税务机关分工不明晰、税制设计不全面、征管技术不利于促进污染治理和执行监管等法律制度以及配套措施等方面的局限性。具体而言,《环境保护税法》确立了“企业申报、税务征收、环保协同、信息共享”这一与传统的税收征管方式截然不同的新型模式,其征收管理涉及环保与税务两个部门,《环境保护税法》第四章“征收管理”中规定了12个条文,其中多达11次提及“环境保护主管部门”,却并未厘清两部门之间的法律关系,二者之间的协作义务与权责配置在环境保护税法律制度中亟待进一步明确。另外,作为特定目的税,环境保护税征管过程中在征管技术以及执行监督方面具有特殊性,能否直接适用《中华人民共和国税收征收管理法》,值得商榷。通过分析我国环境保护税征管制度的现实基础,突出完善环境保护税征管法律制度的必要性和可行性。从世界范围来看,域外典型国家利用税收手段保护环境已有三十多年,在环境保护税征管方面构建的统一立法模式、部门合作制度、管辖权限划分规则、税制改革原则以及完备的环境税征管法律体系等方面的丰富经验都值得借鉴。美国、荷兰等国家环境保护税征管制度改革的经验表明,环境保护税的设立和实施,必须尊重国情,因时因地制宜。通过研究分析域外国家环境保护税征管法律制度所发挥的成效,从中吸取符合我国国情的征管经验,为完善我国环境保护税征管法律制度提供参考。针对我国环境保护税征管法律制度存在的问题,本文建议从坚持税收法定、程序正义、公平效率、循序渐进等基本原则入手,从立法进程体系化、协同制度法治化、征管技术制度化、执法服务规范化四个方面提出对完善我国环境保护税征管法律制度的构想。具体而言,在法律制度层面,应尽快研究法律制度中关于环境保护税的特殊规定,弥补环境保护税在立法上的缺陷;科学合理设计税制,构建以《环境保护税法》为核心的环境税法律体系。在配套实施层面,“协作共治”是当前环境保护税实施高效征管的核心,需要通过构建税务部门和环保部门之间的征管合作机制,建立部门之间的信息集成体系,实现信息共享,降低征管成本,提升征管质效。重点考虑以“互联网+大数据”为依托,优化环境保护税征管机制。顺应提高政府治理能力的要求,完善政府考核和执法监管法律机制进而确保税法执行、监管到位,为环境保护税征管的顺利实施提供制度保障。

关键词：环境保护税;征收管理;法律制度完善

学科专业：财税法学

摘要

abstract

引言

一、环境保护税征收管理法律制度基本理论

（一）环境保护税概念及征管模式

1、环境保护税的概念

2、环境保护税征管及模式定位

（二）环境保护税征管的法理基础

1、经济法基础

2、环境法基础