网上商店税收征管论文

随着经济的全球化发展，网络经济正在很大程度上改变着人们的生产和生活方式。电子商务以其快捷、开放、超越时空限制等特性给经营者带来了巨大商机，同时也给消费者带来了空前便利，并影响着一系列现有的法规和制度。就税收征管而言，电子商务的出现进一步造成了税务机关与纳税人之间的信息不对称，使得传统税制面临一系列的难题。以下是小编精心整理的《网上商店税收征管论文(精选3篇)》的文章，希望能够很好的帮助到大家，谢谢大家对小编的支持和鼓励。

网上商店税收征管论文 篇1：

“互联网+”背景下C2C电子商务税收征管问题研究

关键词：“互联网+”;C2C电子商务;税收征管;淘宝网

如今互联网已经走进了千家万户，以互联网为基础发展起来的C2C电商行业在市场中的地位越发重要，针对这一新兴行业所制定的相关法律法规还处在完善发展阶段，其中税收征管问题就是近些年来的争论点之一。电商依法纳税少，特别是个人电商，对其的税收征管是欠缺的。很多企业或线下门店利用C2C电商的交易方式进行避税，使国家的税收流失严重。而淘宝网作为C2C电商的代表，本文的研究以淘宝网为例，提出“互联网+”背景下C2C电商模式税收征管问题并进行分析，提出一些与之相关的对策建议，使能有效改善我国的C2C电商税收征管问题，减轻国家税收的流失严重的情况是本文研究的意义所在。
一、我国C2C电子商务的税收征管情况

（一）我国C2C电子商务发展情况

表1显示，我国C2C电商交易额从2011年的5990亿元到2017年的30207.2亿元。可见我国的C2C电商有着惊人的发展速度。

（二）我国C2C电子商务税收流失规模测算

成长速度快是C2C电商的特征之一，由于这一特征，我国的税收流失规模也在随其成长。本研究通过测算其流失规模来推算我国C2C电商的税收流失状况，测算法借鉴张阳（2015）以“流转税税收流失”来表示C2C电商的“税收流失”的“平均税负法”〔1〕，并认为这个方法是可行的。

增值税、消费税是我国的主要税种，这两种税和C2C电商销售一样都是主要发生在商品的批发和零售环节，而目前对于C2C电商的税收征管是比较欠缺的。因此，采用增值税和消费税在零售与批发商品销售额所占的比例作为商品的平均税负来测算我国C2C电商零售额的税收流失总量。计算的结果如表2所示。

虽不能精确估算税收流失情况，但能看出我国C2C电子商务的税收流失会随着C2C的不断快速发展而加大，因此加强税收征管是有必要的。
二、“互联网+”背景下C2C电子商务的征税环境的SWOT分析

（一）优势：对C2C电商征收相关税费有其可行性

1.在政策上对其征税有可行性

根据我国相关增值税暂行条例的规定，在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务及销售服务都是要征税，而C2C电商，本质就是个人对个人的销售，是符合纳税条件的，只不过销售场所是在虚拟的网络上而已。加之，C2C电商具有收益性和营利性的特点。因此，在政策上对其征税有可行性。

2.第三方交易和支付平台为税控打好基础

作为C2C电商重要的参与对象第三方交易的支付平台，税务部门可以通过稽核第三方交易的支付平台收到的款项来确定电商的收入，并且可以借助该稽查结果进行税款的代扣代缴。

（二）劣势： C2C电子商务税收征管的不足

1. 税收征管和稽查体系不健全，税收要素不易确定

在传统经营模式下，税务机关有相对较完善的法律条款，可依法进行税务的日常征管和税务稽查，所以传统经营模式下税务机关对不履行纳税义务的经营者已经具备较完善的处理方式和惩处规定。在C2C电商模式的背景下，信息的不真实、不完整导致了除了纳税主体以外的其他纳税要素都具有不确定性，整个税务流程无法正常运行〔2〕。

2. 税收数据获取的困难和税收信息的不对称增加了税收征管的难度

（1）税务机关很难获取相关税收信息

在C2C电商模式中，主要经营实体以个人注册的网上商店为主，大部分交易都是通过虚拟网络进行的，容易掩蓋痕迹，而且交易双方也很少主动或者要求提供发票，那么整个交易过程就只有第三方交易平台的数据才能体现，个人网店的商品销售业绩、资金流通的渠道、物流运输的过程等涉税信息都难以查询。而征税过程需要多方的自觉和配合，否则税务机关很难查询到相对应的纳税信息，整个税务征收流程也就很难正常运作下去。

（2）第三方交易平台暂未提供相关涉税信息

站在保护个人隐私和商业机密的角度，第三方电商平台有责任对其保护，因此，信息不会随意提供给外界。而目前，税务机关与第三方电子交易平台的合作并不紧密，那么相关的涉税信息也就无法进行共享，整个税务征收的流程也就没有很大的进展。

（3）相关法律制度未完善

近年来，我们国家一直倡导大众创业、万种创新，所以涉及互联网+、电商等新兴业态的发展也在不断推进中，其实我们国家法律规定对于企业进行电商交易产生的收入也应该纳入税收范围内，但由于C2C电商是新生的行业，所有关于税务和法律的问题也正在探索的阶段，导致缺乏相关法律法规的约束，操作起来也是有一定的困难度，所以到目前为止们对于这部分的税收却没有进行系统性的管理。另外，从当前电商发展的现状和趋势来说，传统的税收征管方式很难与电商的征税模式契合，为了更好地支持和推广电商的发展，各税务部门针对电商这一块的征税没有统一的规范要求和行动指导，现有的法规也不够完善，法规细节的解释不够具体，也就间接导致了一些法律法规不具有强制性而无法征税。

（三）机遇：迅猛发展的C2C电子商务持续扩大征税的税源

目前，中国电商市场进入了成熟期，成交数额日益扩大〔3〕。与此同时，中国的网民规模也在不断扩大，网民数量迅速增加，使得C2C的销售利润与日俱增。显然，C2C电商带来的巨大利益不断扩大我国的征税税源，因此，一定要抓住这个机会，建立健全C2C电商税收发展的环境，增加税收收入，推动我国经济国力的发展。

（四）挑战：纳税人有逃税心理，纳税申报意识不强

目前C2C电商模式的相关税收法规还不够完善，对于纳税人纳税申报的相关教育和推广也没有重视，导致经营者和消费者的纳税意识薄弱。随着我们国家对网络信息保护的愈加重视和信息技术的不断提升，再加上大部分C2C电商无实际经营场所，在纳税人申报意识不强的情况下，为了追求更高的利润以及更低的成本从而产生偷税漏税的心理，个人卖家可以利用网络技术隐藏自己的真实身份，政府也没有具体的法律规定，导致税收监管困难。


三、淘宝网的税收征管案例分析

（一）淘宝网简介

淘宝网是阿里巴巴于2003年5月创立的网购零售平台，根据实时监测的店铺数据显示，截止2019年4月份，店铺数量已经达到了1030.16万家，除去天猫的商家店铺22.22万家，现今在淘宝网注册的个人商家店铺已经超过1000万家。它的平台注册人数近5亿，固定访问数超过6000万/每天，售出商品多达4.8万件/每分钟〔4〕。是目前C2C电商经营模式的代表，是深受群众喜爱的网购零售平台。显然，目前的淘宝网在世界范围的C2C电商市场中拥有不可撼动的地位。

（二）淘宝网的税收征管现状分析

1.数据分析

淘宝平台上的商户存在较严重的税收流失情况（蔡昌，2017）〔5〕，它们的应纳增值税税额的流失率为52.35%—82.27%，就已知的2016年前两季度的确认流失额就有109.72亿元。并参考文献上的测算方式，依据阿里巴巴2016年—2018年年度业绩相继得出了其三年增值税、个人所得税流失额。最后，通过加总方式对两税流失额进行计算得出，2017-2018年年度两税最高流失额分别为941.22亿元和1120.06亿元。（其中2017-2018年年度业绩：25507.50亿元和30353.93亿元，个税按平均税负率1.5%，增值税按百货零售平均税率2.19%）。可见，淘宝的交易规模与税收流失情况是呈正比关系，交易规模越大，税收流失金额就越大。

2.个案分析

为了更真实地说明淘宝网的税收流失情况，列举一个案例进行税收流失说明。

该案例为，“淘宝的某店主因代购而逃税300万被判刑10年”〔6〕。淘宝店主游燕在2013年设立了名为“TSHOW进口女装店”的淘宝店用于销售进口高档服装。同年5月起，游燕在香港采购大量服饰，并走私进境，最后通过其淘宝网店“TSHOW进口女装店”在境内销售牟利。官方统计，游燕在服饰的走私购买的金额约人民币1140万元，偷逃税款约人民币300万元。在法律上，由于游燕的偷逃税额很大，因此其承担了相应的法律责任，并已经关闭所开的淘宝店铺。上述案例不过是众多淘宝店铺中的一个范例而已，结合如今现状淘宝店铺已超过1000万家，假设每个店铺每年需承担的平均税负是30万，那么国家在淘宝上流失的税收将高达3万亿且不止，这个数目相当庞大。

（三）淘宝网的税收流失情况案例启示

通过对淘宝网税收流失情况数据以及案例的归纳总结后，笔者认为淘宝网税收征管的问题在于避税、逃税的空间很大，具体体现在对纳税主体和交易对象没有明确的界定、纳税义务的不确定、在第三方平台交易不开发票等漏洞。很多商户利用这些漏洞进行避税、逃税，使得国家在淘宝网方面的税收存在大量流失情况。而究其主要原因是在于：

首先，在淘宝层面，由于淘宝网的C2C经营模式仍处在发展阶段，有很多方面都不健全，它还没有形成“商家—第三方平台—税务机关”这一缴纳核对链条，使税务机关对税收情况进行有效监管。

其次，在纳税人层面，很多卖家纳税意识薄弱，对自己的身份界定不清晰，也就不清楚该如何纳税，怎么纳税，纳什么税，使得很多人认为在淘宝上交易并不需要纳税。

最后，在国家层面，其税收制度还不够完善，对C2C电子商务的税收征管效果不佳。

这三大原因与C2C电商的税收征管问题契合程度很高，也对淘宝网和淘宝商户们提出了要求，应当各自承担起自己的职责与义务，同时国家也应当完善对C2C电商的税收征管制度，制定相关的法律，加强对淘宝网税收征管的监控，便能在很大程度上避免淘宝网的税收流失问题。
四、基于“互联网+”背景下对C2C电子商务税收征管建议

（一）界定C2C电商平台的主体和交易对象，确定纳税义务

1.完善电商平台的税收主体登记制度，界定纳税主体

一方面，应对纳税主体的身份进行确认，施行实名制“身份证”登记制度的基础上，结合现代化科学技术手段对个人身份与身份证进行比对识别，同时联网公安系统进行信息的真实性核实，以保证纳税主体在C2C电商平台所提供信息的真实性;

另一方面，将电商市场中卖家在第三方平台中登记的店铺的经营品项、货源及销售类型等情况进行完善核实，并及时更新以备税务部门核对〔7〕。

2.以电商平台的交易对象为核心，对纳税地点的确认建立标准

针对C2C电商纳税地点不易确定的问题，笔者认为，应严格遵循我国的税收原则，针对不同的電商交易对象，对纳税地点进行明确界定。具体地说，根据电商平台提供的商品类型划分标准将交易对象划分为需要发货的实物商品及数字化商品和服务，对于需要通过运输完成交易的商品以发货地作为纳税地点，对于虚拟商品可以根据卖家登记的的地址作为纳税地点。相关问题需要严格遵循我国的税收原则，将注册地登记地及交易地点进行划分。

（二）将税务部门与第三方平台的数据进行资源共同分享

第三方平台包含了第三方的交易和支付平台。交易内容在第三方平台将商家与消费者联系起来的过程中可以完整的显示，在款项支付和收取的过程中第三方平台充分参与，并且收取费用。在复杂繁多的转账支付交易行为中第三方平台全程参与，可以利用这一特点使第三方平台对交易进行有效监督，形成“商家-第三方平台-税务机关”这一税务缴纳核对链条，可以对电商平台税的征收起到监督和相互制约的作用。

（三）建立适用型、区别型的C2C电子商务应纳税的征收和管理制度

在C2C电商平台的发展中存在着较大不确定性，单一征税方式会影响电商平台高速发展的态势，所以在对电商平台的征税过程中，应考虑电商的规模、所处地域环境等因素，制定针对性的分级税收制度。首先，对于小微型卖家可以采取差额累进税率进行征税，根据卖家的经营收入差额征税并适当免税;其次，由于我国电商发展区域上的差異，东南临海沿线及一线城市发展较早较快，规模较大，以及我国东西南北经济发展的不平衡，针对发展落后地区应给予政策上以及制度上的鼓励和帮助，以促进区域经济协调发展;最后，针对互联网电商平台的特点相关部门研究人员可以给出切实可行的指导文件，使电商平台简易、操作性强的优势发挥最大效能，提高C2C电商平台的多样化发展水平，促进社会创新创业的发展。

（四）加强C2C电商平台纳税主体的应纳税意识

首先，C2C电商纳税主体应将自觉纳税作为自身应承担的责任，多关心税收的使用，监督税务执法行为，对于税务局新出台的各项关于C2C电商的税收政策应进行学习，并结合实际加以运用，保障自身纳税权利和义务。其次，对于纳税人因为网络监管的不健全而隐藏真实信息以及对于C2C电商平台规制法规的不健全的欠缺之处，税务局应重视并且对C2C电子税收进行严格管控，成立专业稽核小组监管C2C电商税务，建立一套完善的C2C电商应纳税的征收和管理制度。最后，对于违反规定的纳税主体应该严惩不贷，给其他存有侥幸心理的纳税主体以警示作用，使其能够从自身道德标准和法律规制两个层面约束自己，提高纳税意识。

〔参 考 文 献〕

〔1〕张阳.基于中国税收制度分析电子商务税收流失的研究〔J〕.经济研究导刊，2015，（04）：86-89.

〔2〕周春艳.基于C2C电子商务环境下税收征管问题研究〔J〕.现代工业经济和信息化，2017， （09）：3-5.

〔3〕楚翠玲.我国对C2C电子商务征税的可行性研究〔J〕.河南商业高等专科学校学报，2015， （04）：55-57.

〔4〕淘宝、天猫tmall.com所有商家店铺数量统计〔DB/OL〕.实时监测（2019年持续更新）.

〔5〕蔡昌.电商税收流失测算与治理研究〔J〕.会计之友，2017，（08）：2-13.

〔6〕法律案例——淘宝店主因代购逃税判十年过重？〔EB/OL〕.http：//www.100ec.cn/detail--6479626.html.

〔7〕杨骁一.我国C2C电子商务的税收征管问题研究〔D〕.首都经济贸易大学，2017.

〔责任编辑：孙玉婷〕

作者：余启异 陈舒婷 王姣姣 邓美珍

网上商店税收征管论文 篇2：

Ｃ２Ｃ电子商务模式下的税收问题

随着经济的全球化发展，网络经济正在很大程度上改变着人们的生产和生活方式。电子商务以其快捷、开放、超越时空限制等特性给经营者带来了巨大商机，同时也给消费者带来了空前便利，并影响着一系列现有的法规和制度。就税收征管而言，电子商务的出现进一步造成了税务机关与纳税人之间的信息不对称，使得传统税制面临一系列的难题。

近几年C2C（Customer to Customer）模式的电子商务发展迅猛，带来的税收问题则尤为严重。中国社会科学院互联网研究发展中心发布的《2005年中国电子商务市场调查报告》显示，2005年中国电子商务市场整体增长迅猛，网上成交额由2004年的3500亿元升至2005年的5531亿元，增长158%。其中C2C成交额达135.05亿元，比2004年增长280%。据目前国内最大的C2C网上交易平台淘宝网向《中国经济周刊》提供的数字显示，淘宝的注册用户已经超过2200万，目前每天的成交额超过4700万。淘宝网新闻发言人还向《中国经济周刊》表示，今年淘宝的全年交易额估计会有160亿元，加上易趣等其他网站的网上交易额，整个C2C市场的2006年总交易额将达到230亿元左右。但网上商家都未曾进行工商登记，更不会主动纳税。按照现行的税收政策，这些只是买进卖出的网上商家应该缴纳4％的增值税。按此计算，2006年我国网上交易的“漏税额”将达到9.2亿元。

一、C2C电子商务模式引发的税收问题

电子商务的发展给税务部门的税收工作带来了一系列的难题。首先是因为税务部门对于网上贸易没有相应的法律法规来约束这种行为。比如有些买卖双方网上看货，线下现金交易，这就会导致税收流失；其次，电子商务模式使得网上贸易都是通过无纸化操作达成交易，使税务稽查失去了原有的最直接的纸质凭证。而且交易中的纳税人可通过加密、授权等方式掩藏交易信息；再次，对于网络这样一个虚拟的市场，纳税人的身份难以判定。

C2C电子商务模式是消费者对消费者的电子商务模式，其特点就是消费者与消费者讨价还价进行交易。C2C网站的本意则是构建一个网上二手跳蚤市场，个人将其闲置物品发布到网上供其他有需要者购买，而非从盈利角度来专门出售商品。C2C电子商务模式引发的税收问题还对其他方面产生了不同程度的影响：

1.对实体店造成一定的冲击

现在的C2C电子商务模式实际上已经是一种纯商业行为。C2C商家与现实中的个体户其实没有区别。不同的是，个体户必须在国家工商行政管理部门登记注册并取得营业资格后才能在经许可的经营范围内营业。而网上开店不需要经过任何行政审批过程，只需在C2C网站上注册用户，提交身份证复印件即可。因此网上开店的商家就不必象那些工商个体户那样去纳税，同时由于网上开店不需要象实体店那样交纳租金等原因，吸引了越来越多实体商店的商家将其部分或全部生意转移到C2C网站去经营。

2.对B2C网站产生不小的威胁

如今C2C网站上很多人做起了专职的网络卖家。打开淘宝或ebay易趣等国内大型C2C网站，大部分卖家已经不是以个人名义，而是冠以“××精品店”、“××连锁店”等名称。从商品内容看，都是一手商品，商品种类上至汽车、家电，下至服装礼品，B2C（Business to Customer）网上有的商品在C2C网站上几乎都能有。有业内人士尖锐地指出，“eBay易趣和淘宝上的很多店已经不再是C2C，而是B2C。传统的B2C网站和C2C网站里的商户已经形成竞争，并且这还是一场并不公平的竞争。”这主要是因为税收政策的不同使B2C和C2C处在了两条起跑线上。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，电子商务企业需要缴纳的税费包括营业税（地税）、城建附加和教育附加。其中营业税为主要部分，收取额度为当年度该公司营业额（即公司收入，并非网上交易总额）的5%。而eBay易趣和淘宝网上这些连“工商许可证”都没有的商家是不可能去缴税的。再说也没什么强制政策，又碍于技术操作上的难题，税务部门根本不可能找到这一家家商户收税。因此C2C网站商品在价格上显然比B2C网站更有优势。一部分B2C的商家转移到C2C网站上去经营，以逃避相应的税款。

3.使网上经营向跨境交易发展

如今通过淘宝网或ebay易趣网的商家进行境外购物比较普遍。买家可以直接买到或者让卖家代购化妆品、首饰、名牌服装、电子产品等多种商品，价格当然要比在商场便宜许多。这些交易基本上都是以邮局或快递公司作为物流渠道。这类境外卖家中有部分并非专职卖家，而是利用自己或亲戚经常出国回国的有利条件，为买家捎带所需物品。他们一般将商品图片贴到网站上，买家看中后，交付定金要求代购。卖家在国外购买后带回国再按一般的C2C网上交易流程进行交易。这些交易一般都不涉及纳税。

所以C2C市场的蓬勃发展使得越来越多的企业、个体经营者从传统交易或从B2C市场转移到了C2C市场。这必然导致可征税贸易方式的交易数量减少了，相应征收的税款也就减少了。

二、C2C电子商务模式征税的可行性分析

今年5月24日商务部公布了《关于网上交易的指导意见》（征求意见稿），提出网上交易者应经工商部门和其他有关部门的注册批准，引起了各方激烈的争论。其实网上商家关心的并不仅仅是工商执照的有无，而是是否要缴纳税款这一敏感问题。那是否应该对C2C网站上的商家进行征税呢？笔者认为目前进行征税还为时过早，原因如下：

1．C2C市场还有待进一步发展

我国电子商务尤其C2C业务正处在起步阶段。淘宝、易趣、腾讯等众多服务商纷纷打出免费口号吸引个人网店入驻。这些商家本小利薄，正是冲着免费二字开起网上小店。正因为此，当易趣部分项目开始收费后，淘宝凭借免费手段吸引走了易趣上的大量商家。2005年第三季度淘宝网总成交金额达到23.4亿元，根据成交额衡量，淘宝市场份额已经超过60%。如果现在要求这些商家进行工商登记，收取税款，势必会引起他们的不满。成本的增加定会促使相当一部分商家放弃C2C交易，并加剧网上小商家的灭亡，这对正处在培养阶段的C2C市场是很不利的。另外，在网上开店的人大多不大富裕，如果通过这个途径解决其就业、温饱问题，也未尝不是一件好事。因此这个市场还需要政府的宽松政策加以扶持。

2．大额交易难逃缴税

纯粹的C2C难以有大额交易，无非是B2C或B2B转移到C2C才能产生。对于大额交易，其在网上偷税其实也难以产生。一方面，在工厂进货方面，工厂要交增值税，另一方面，厂家给客户要开发票，否则财务上也不好控制。同时客户也会要求开发票。

3．小额交易征税则“得不偿失”

收税对于实体店来说，是比较容易办到的。但对网上交易进行收税难度很大。首先有部分网上商家只是兼职，这些生意规模很小，如果他们都要去工商部门注册登记，无疑增加了工商部门的工作量；有部分商家仅仅是出售自己使用过的二手物品，在我国相关的增值税法规中曾指出，“个人销售其使用过的旧货免税”。如果税务部门根据其在网上的具体业务内容加以区分征税，也是不现实的，收的税还可能不够这方面的管理开支。

4．其他方面也不完备我国目前的法律对电子商务如何征税仍是空白，税收制度在设计上尚未对网上交易做出明确的规定，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展。这些方面不完善起来，对C2C征税也只是纸上谈兵罢了。

因此，笔者认为，不管是从促进C2C电子商务产业的发展这个角度来看，还是从现有的软硬件来看，都还没到对C2C商家征税的时候。

三、C2C电子商务模式征税的必然性分析及其应对措施

目前C2C交易的比重相对其他交易方式，绝对数额还是很低的，征税不会给国家财政带来太大收益，所以对C2C征税还为时过早。但从C2C健康发展的长远角度来看， 对C2C交易的征税是必然的。首先是因为C2C模式的电子商务发展迅猛，交易额持续大幅上涨；其次税收的一个核心问题即公平、公正。C2C电子商务模式作为一种以Internet为交易媒体的实体商品交易方式，与传统商店在实质上是一样的。网下交易要缴税，而网上交易却没有缴税，这对传统销售方式是不公平的。再次，前文也分析了C2C的逃税问题给B2C交易造成了很大威胁，如果不对C2C征税，势必会影响到B2C的健康发展。

C2C的税务管理是一个系统工程，我们可开展以下几个方面的工作：

1．完善相应的征税法规、制度

这是首要的一步，能使对C2C征税有法可依。按照公平的税收原则，修改和补充现行税法，并在我国现行增值税、消费税、所得税等条例中补充对电子商务征税的相关条款，合理区分税收种类。除此之外，还要建立电子商务税务登记制度，要求所有的电子商务企业到税务机关办理电子商务税务登记以便管理，提供网上交易平台的第三方运营商也应要求申请网上开店者提供工商营业执照和税务登记证的复印件以便向工商部门和税务部门验证。

2．加强合作与交流

在加强信息基础设施建设的同时，实现与海关、银行、工商、公安等部门的无缝连接，实现信息交流和信息共享，共同研究电子商务运行规则，对企业的生产和交易进行有效的监控与稽查。

3．建立电子商务税收代收制度

C2C市场中的买卖双方交易都是通过第三方提供的C2C电子商务平台进行的。为解决网上交易的信用问题，淘宝和易趣分别推出了“支付宝”和“安付通”支付系统。即买家付款时，钱先支付给淘宝或易趣，当收到货物满意后钱才转到卖家手中。这种支付方式保障了买家的利益，所以买家一般都愿意采用这种方式进行支付。这样双方交易的资金流都经过第三方服务商，便可由服务商的交易系统替税务机关自动计算并扣除应付税款。

4．税务机关还应重点培养相关人才，加强科研投入力度

“魔高一尺，道高一丈”。税务机关应积极培养、引进既懂计算机、电子商务又懂税务的高级人才，加强税收征管科研投入力度，开发网上自动征管系统，在技术、能力上超越企业、商家的水平，只有这样才能有效的监督、控制、打击其偷税行为。

总之，C2C电子商务模式在我国持续迅猛发展，其所引发的税务问题，我们应该积极面对，深入研究。不管现在是否对C2C市场进行征税，我们都应该在电子商务税收政策、税收制度、征税系统等方面做好充分准备。

参考文献：

[1] 杨晓榕. 电子商务的税收及对策研究. 财会经纬. 2006年4月. 第四期

[2] 赵立秋，刘振华. 电子商务环境下的税收. 学术交流. 2006年4月. 第四期

[3] 胡利民. 中国C_C电子商务模式的税收问题与对策. 涉外税务. 2006年2月. 第二期

[4] 张迎. 电子商务税收问题探讨. 工业技术经济. 2006年4月. Vol.25 No.4

[5] 网上商店走俏揭密：逃税.

作者：周欢怀

网上商店税收征管论文 篇3：

电子商务环境下税收征管问题及其对策

[摘　要]随着知识经济的到来和全球化战略，电子商务越来越被人们所认知和推崇。其方便快捷的优势诱导着越来越多的企业搬到网上经营，其结果是一方面带来传统贸易方式的交易数量的减少，使现行税基受到侵蚀，另一方面由于电子商务是一个新生事物，税务部门的征管及其信息化建设还跟不上电子商务的进展，造成了网上贸易的“征税盲区”，网上贸易的税收流失问题十分严重。本文从基本原则、现行法律的完善以及构建新的税收征管模式等角度，提出了强化电子商务税收征管的诸多对策，强调加强国际间税收征管与合作的重要性，以减少税收流失，引导我国电子商务朝着更加有利的方向发展。

[关键词]电子商务　税收征管　网上贸易　避税

一、全球电子商务发展态势

电子商务是利用计算机技术、网络技术和远程通信技术，实现电子化、数字化和网络化的整个商务过程。电子商务的概念和特点，决定了它与传统商务方式相比，具有以下优势：一是成本的低廉化，大大降低了店面的租金，减少了贸易中介费用等；二是经营的连续化，电子商务可以提供每年三百六十五天、每天二十四小时的服务。自动系统可以使网上商店始终连续经营，成为“永不关门的商店”，这会给企业带来传统商务所无法想象的销售机会；三是交易的快捷化，电子商务能在世界各地瞬间完成传递与计算机自动处理，极大地缩短了交易时间，使商家与消费者之间的沟通和达成交易变得更为方便快捷高效。因此，我国应当提倡电子商务的发展，在制定相关税收政策时一定要适应电子商务的发展。

纵观全球电子商务市场，各地区发展并不平衡，呈现出美国、欧盟、亚洲“三足鼎立”的局面。

美国是世界最早发展电子商务的国家，同时也是电子商务发展最为成熟的国家，一直引领全球电子商务的发展，是全球电子商务的成熟发达地区。欧盟电子商务的发展起步较美国晚，但发展速度快，成为全球电子商务较为领先的地区。亚洲作为电子商务发展的新秀，市场潜力较大，但是近年的发展速度和所占份额并不理想，是全球电子商务的持续发展地区。

互联网环境的改善、理念的普及给电子商务带来巨大的发展机遇，IPO的梦想、行业良性竞争和创业投资热情高涨这“三架马车”，大大推动了我国行业电子商务进入新一轮高速发展与商业模式创新阶段，衍生出更为丰富的服务形式与盈利模式，而电子商务网站数量也快速增加。

二、电子商务概述及对税收征管的影响

1.电子商务对传统税收的挑战

（1）对传统税收原则的挑战

公平与效率是税收三大原则，税收是政府机构正常运转的物质基础，是政府调节经济。配置资源的重要手段。应该说，这三大原则贯彻得好坏直接影响到税收职能的发挥。电子商务通过电子单据无纸化、数字化传递电子信息，使世界各地的商品生产者、销售者、消费者进行交易，不象传统贸易那样要求纳税人有固定营业地点，保留记录、凭证、帐册以供税务部门检查。

（2）对税收管理的挑战

由于使用电子加密技术，税务部门要想了解纳税人的情况，获取税收信息可谓难上加难。税收在电子商务活动领域中落后了。这对交易手段本来就很落后的传统贸易而言，越发显得不公平。随着电子市务对传统贸易的逐渐侵蚀，政府通过现行税收手段获得的财政收入将逐渐萎缩。如果为了维持政府机构的正常运转而增加传统贸易的税负，就进一步造成了税收不公平，影响了经济的协调发展，这本身就是一种效率损失。电子加密技术的开发与进步使税务机关为获取纳税人的信息所要付出的成本大大提高，这是一种税务行政效率的损失。

2.电子商务对我国现行征管体系的影响

（1）不能确定纳税主体

电子商务活动，是在一个虚拟的平台上进行交易的，消费者、制造商、提供商可以隐匿其住址，真实身份无法查证查询,使得纳税主体变得模糊化、复杂化。影响申报工作的进行，从而导致征税的困难

（2）不能确定纳税地点

因为电子商务可以随时随地的做出交易，从而最终导致纳税地点难以确认。

（3）不能确定纳税期限

因为在电子商务中，一般无须开具纸质发票，加上交易行为可以在瞬间得以完成，从而取得收入或发出货物时间的模糊而难以操作，最终导致纳税时间难以确定。

另外,电子商务对国际税收的影响主要集中体现在国际税收管辖权的冲突加剧，在传统的国际税收管辖权问题上，当遇到国际双重或是多重税收时，以税务来源地为管辖标准，但是在电子商务环境下，由于电子商务的虚拟化、隐匿化和支付方式的电子化等特征，使得难以判定交易场所、提供商品和服务的使用地，从而导致税务来源地管辖权可能失效。

三、强化电子商务环境下税收征管对策

加强电子商务税收征管，建立电子商务环境下的税收征管模式，要根据电子商务税收的特征，吸收借鉴国外电子商务征管先进经验，利用现有征管资源，可从以下几个方面分别采取可行的措施和对策。

1.进一步修改并完善我国针对电子商务税收的法规政策

以现行税制为基础，根据电子商务的特征，去修改和完善现行税法税规，并增加与电子商务特征相符的税法税规。比如，延伸或明确对有形产品、无形产品、特许权等与电子商务相关的税收概念的内涵与外延等

2.针对电子商务制定相关税务登记制度

电子商务有个重要特征就是虚拟性，这就导致很多企业登记不到或是不及时甚至不登记，因此为规范市场，保护税源，就必须制定相应的税务登记制度。

3.推行电子发票制度，实现电子监管

因为电子商务具有随时随地交易的特性，因而为了跟好的实现工商管理尤其是税务管理就必须取用电子发票。这不仅可以推动电子商务的发展，而且非常利于税收征管。因为纳税人和税务机关可以随时在线处理相关事务，提高税收征管的及时性和有效性。

4.建立电子帐簿,实现网络交易监督

税务机关建立电子账簿，要求纳税人做好电子交易的资料电子稿备份，以实现网络交易监督。

5.研发智能征税系统，实现网上征税、监控与稽查工作

以技术为依托，研发智能征税系统，以实现24小时税务的征税、监控和稽查的一体化。

6.建立网络税务认证中心，实现网上交易的规范

建立综合性的网络税务认证中心，是网络税收征管的中心任务。它的建立可以将有形的征管空间有效拓展至无形的网络世界。将网络税务认证中心、税务机关信息中心、银行计算机中心及企业(纳税人)四方联成一个规范的网络，形成一个网络税务平台，利用电子邮件或数据库传输，在税收各环节之间存储传递征税过程中所需的电子单据，实现网上交易认证、网络税务登记、网络税务申报和税款缴纳以及网络税收宣传等功能。

根据上述所进行的分析，可得出电子商务税收征管流程图。其特点是借用信息网络技术实现电子商务税收征管信息化。

（1）建立认证中心是保证网络交易的安全性的必要措施；

（2）建立支付平台以达到对电子商务交易主体的匿名和非匿名的的监管同样具有重要意义。

（3）以国家信息产业部为主导，税务、银行、工商、公安等部门协调合作，以认证中心及支付平台为依托，建立电子商务网络体系，规范网上交易，加强对网络服务商的管理并实施联网，监控电子商务交易的全过程。

参考文献：

[1]朱婷玉，刘莉.电子商务税收政策比较及对我国的启示.当代经济，2008，(5)：62-64

[2]田丹.对我国是否开征电子商务税的思考.商场现代化，2007，(549)：135

[3]何睿.浅析电子商务环境中的税收问题及基本对策.时代经贸，2008，6（9）：19-20

[4]曾贝.跨国电子商务的国际税收法律问题及中国的对策.科技信息，2008，(22)：349-350

作者：雷又生