我国企业会计内部控制制度实施研究

2022-09-11

一、引言

企业会计内部控制体系是企业发展的一种重要促进手段, 也是一种资本结构性调整方式。在早期阶段, 投资者和经营者之间存在分歧, 为了实际业务处理出现了一些不合。为了确保投资者的利益, 确保企业行为符合业务要求, 投资者利用了一些限制性的监管措施和规定。是早期的企业内部控制表现形式。在后来的企业发展过程中, 各种形式的管理和控制发展手段越来越丰富, 经过长期的实践和研究, 一步步变为当今内部控制的理论[1]。

二、企业会计内部控制制度相关问题概述

(一) 企业会计内部控制制度的概念

会计内部控制制度属于一种向企业内部展示的, 用来保证企业内部资金的安全性, 财务精确性, 信息化, 会计工作效率等多个方面应用的一系列方法, 最终目标是达到企业内部协调的准确性, 会计信息保持合理同时促进企业的长远发展。需要说明的是, 会计内部控制制度是一个变化的过程, 即使是同一个企业在各个发展时期, 在每个发展阶段, 企业会计内部控制制度同样是不一样的, 所以在经济发展和企业管理中逐渐规模化需要建立完善的内部控制体系来保证企业发展的前提。

(二) 会计核算内部控制制度的基本假设

会计内部控制制度与会计核算相似, 需要在假设的前提下建立。会计内部控制制度必须要有这部分基本假设, 假设主要有以下内容:一是人性假设。内部控制的重点是行为者的激励约束行为。这个制度在于对人性的假设。人性是不断变化中的, 能够按照外部环境相应的出现变化。其次, 实体假说。实体假设需要对企业要素和要素结构所承担的部分采取内部控制监督。控制实体的主体在主体进行变化后随着变化。第三, 不要与欺诈的假设勾结。会计内部控制的不相容性, 可以减少涉及单人控制的违法行为的机会。但是, 有一个逃避单一人控制的机会, 这是会计内部控制的局限。因此, 在全面的内部控制制度的时候, 要提示调查研究内涵, 对内部控制进行充分的相关分析[2]。

(三) 会计内部控制的目标

会计内部控制的重要目标应该是:一是规范单位会计行为, 保证会计信息的真实性和完整性;二是堵塞漏洞, 降低出现隐患的可能, 尽早完成防范, 及时予以发现, 改变错误和腐败的问题, 为各个单位资产提供更加安全和完整的保护;三是提供各项国家有关法律法规以及企业自身的各项内部规章制度。会计内部控制制度的科学合理实施是为了实现这一目的。

(四) 企业会计内部控制制度的内容

企业会计内部控制制度并不是对企业某一阶段工作的控制, 也不仅仅只是对会计人员的控制, 而应是对整个企业财务系统的管理与控制, 包括会计内部控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度等多个方面。

三、完善我国企业会计内部控制制度及实施的必要性

在我国的社会环境之下, 企业要想获得长远良好的发展, 就应时时注意提高自身的市场竞争力, 预估经营风险, 对企业资金进行科学有效的控制, 并且尽量采用低成本高效率的发展战略。而企业会计内部控制制度的构建就能满足以上的需求, 因此, 企业应重视对企业会计内部控制制度的构建, 注意对企业会计内部控制制度的不断完善, 进行企业精细化管理, 以使企业能在不断变化的社会环境中脱颖而出。

(一) 企业会计内部控制制度构建的不符合实际需求有完善的必要

企业会计内部控制制度对企业的发展以及资金的流动有着巨大的影响, 企业一旦出现财务方面的问题, 或者是出现企业发展停滞的情况, 企业管理人员就应从企业会计内部控制制度方面挖掘出现的漏洞。但是, 目前我国企业会计内部控制制度的构建仍然不符合我国企业的实际需求, 这是由于企业管理人员只是盲目复制国外企业的会计内部控制制度的构建方式, 而不根据自身的实际需求创造出更适合我国企业的构建方式, 从而导致我国企业会计内部控制制度并不能达到预期的效果, 并且出现了许多的问题[3]。

(二) 有效发挥我国企业会计内部控制制度作用的必要

1. 有利于企业双监督部门的形成

我国企业会计内部控制制度的建立与完善是非常必要的, 这样有利于在实施的时候能够更加有效的进行监督管理, 一方面能够提升企业内部资产应用的可靠性, 进一步合理的减少企业金融风险;另一方面能够加快内外监督机制的构建, 有效的提高企业的管理水平。

2. 有利于加强企业的财务监管

受到企业内部的会计工作人员自身的高低素质差异, 存在很大的不可控性, 通常对企业工作能够造成不利的影响, 但是完善企业会计内部控制制度可以合理的进行规避, 为企业的财务安全给予更多的协助。能够利用科学的内部控制制度提升相关企业人员的监管水平, 保障其工作的高效性。

3. 有利于提高企业的竞争力

改善会计内部控制制度, 可以帮助企业达到发展的最佳效果, 提升企业竞争力。在如今经济发展形势良好, 企业发展的机遇与挑战并存的情况下, 内部控制制度的完善可以激发企业发展的活力, 提升企业在竞争中的水平。

四、我国企业会计内部控制制度实施中存在的问题

(一) 内部控制制度没有得到足够的重视

很多企业的内部控制制度并不重视企业的管理层重视。该公司的管理层并未在内部控制体系的各个层面引起足够的重视, 没有内部控制制度的限制, 不能很好地发挥作用内控作用, 导致效率下降, 信息拥堵, 频率上升的错误事件影响业务目标的达成。组织结构管理中, 由于没有自己的企业管理制度, 缺乏管理控制系统, 这导致内部控制系统没有建立起来。目前, 我国仍然有很多企业仍然不能够在内部控制制度上提供足够的支持, 同时也没有意识到内部控制制度能够对企业价值发展起到如何重要的作用, 内部控制的改进已经出现混乱和无序状态, 不能完成企业现实的工作。有关部门的监督, 属于会计内部控制工作的重要一环, 没有取得太好的效果。

(二) 公司内部控制制度报告不健康

会计师并未对内部控制制度进行完善, 考虑由于实施企业内部控制制度的管理人员缺乏认识, 虽然注重管理人才, 但是缺乏企业会计内部控制的意识。对于具有企业责任意识的管理人员没有培养其对内部控制制度的关注, 管理人员将无法识别其关键作用, 导致企业内部建设管理人员忽视了制度的推广和改进。想建立内部控制制度真实账户的企业, 有必要加强对系统的运用, 但在实践中, 主要考虑到企业的内部控制作业的能力, 很少关注监管制度是否到位, 也是受到企业内部审计员工缺乏足够的职业道德以及相关业务能力影响, 进一步造成了会计制度的内部控制不能有力执行, 会计内控工作不能够顺利开展, 缺乏必要的激励, 造成企业内部控制水平的不足。

(三) 企业内部控制部门不合适

1. 企业内部控制不到位

公司内部控制制度的会计师是企业的内部审计人员, 他们也是会计核心力量, 然而大部分企业, 没有对内部审计的机制进行提升, 这样的话即使有相应的职能和人员同样不能发货作用。许多企业内部审计, 是很少关注内部审计实际, 只为自己利益着想, 也限制了企业的内部审计机制发展, 在缺乏其他限制的审计工作的结果并不能很好的表明内部审计的影响。

2. 内部监督部门不到位

在企业会计的内部控制制度中, 监督管理部门有着非常关键的地位。监督管理部门的基本信仰是公平, 但是目前我国很多企业没有把企业监督管理部门与其他部门进行明确的划分, 只是简单的成立一个没有实际职能的监督管理部门, 导致企业会计内部控制无法有效的形成真正的制度。

(四) 会计人员素质不影响内部控制制度的实施效果

在社会经济的发展背景下, 企业规模不断的扩大, 企业内部会计也随之不断成长。尽管事实上增强了在整体上的沟通水平, 但缺乏潜力是一大缺点。在企业内部经历了许多会计师没有足够的实践经验, 在精神与道德方面也存在一定的不足, 其他会计师存在忽视纪律的问题, 严重影响会计信息的质量。没有真正的机会严格考虑这些问题, 这就导致招聘一方光找有知识的应聘者, 但实用方面存在不足;其次, 新会计在企业工作中缺乏工作经验, 有的企业会计师, 不仅刚毕业没有实际工作经验, 自身还有很多其他不合格的地方;最后, 会计知识落后问题, 一些会计人员的年龄较大, 使用的会计知识还是过去的知识, 甚至有些知识在现在是错了, 会导致效率不断降低。

五、关于实施我国企业会计内部控制的建议

(一) 提高内部控制制度在会计中的重要性

企业领导是企业发展的核心, 也是企业制度和规章制度顺利实施的关键。为了使企业会计内部控制制度能够起到应有的作用, 第一点是要让企业领导能够对这些内容有更多的认识, 同时使其明白会计内部控制制度的重视性。在如今的社会中, 企业管理需要多个方面各项工作的配合, 想要不断的在竞争中胜出, 需要得到更多的经济效益, 应当在各个方面进行学习, 积累科学的管理经验, 影响企业员工能够与企业一起发展, 建立合理的企业会计内部控制制度。

(二) 完善会计核算, 加强内部控制制度建设

1. 改进会计内部控制制度

企业在经济发展中, 会计内部控制发挥非常关键的作用, 需要能够把握公司内部质量控制体系的会计师, 因此有必要加强会计内部控制实施的系统, 在成本控制和企业发展的过程中, 内部控制制度的会计建设, 成为提高经济效率, 完成企业发展战略点的重要内容。

2. 明确权利和责任

明确各部门的责任, 金融部门与相关其他部门的处理, 都需要会计内部控制制度的完善, 加强财务管理体系的建设, 管理企业的无形资产, 固定资产, 以提高控制系统管理水平。创造机会, 协调不同行业对企业内部控制制度的发展提供助力, 进一步制定企业内部控制报告制度。

(三) 建立完整的监督制度

要完善会计内部控制制度, 要建立先进的监督制度, 加强管理和控制。该制度主要包括以下内容:职位分配, 质量, 可能的业务流程和财产保全。为了有效地控制内容, 必须严格按照会计管理制度的规定, 考虑到金融部门的特殊情况, 对企业进行标准化管理, 会计师和个人监督批准分开组建办公室, 以避免交叉存在违规行为。

(四) 提高会计质量

需要非常专业的会计师, 会计工作需要人员有高尚的职业道德, 之后再拿专业知识和技术来衡量, 寻找能够认真学习最新法律法规的会计。在会计内部控制中会计起着双重作用, 一方面, 会计主要是为了工作, 对企业内部控制措施进行会计处理, 需要一个会计师完成日常工作;另一方面, 企业的其他员工也需要会计师的监督。因此, 企业有效地记录内部控制制度, 企业才能健康发展, 需要具备高素质的会计人才。

六、结论

目前, 我们的内部控制公司报告, 企业管理存在许多问题, 企业在长期的变化中良好发展, 需要加快信息化企业建设, 以提高他们的企业会计内部控制意识, 提高企业的管理模式完善内部控制和企业会计制度, 加大控制力度, 加大对会计师质量素质的全面衡量。加强内部控制, 企业会计帮助企业避免或减少政策问题, 提高管理方面的法律效力, 落实企业发展战略和工作计划, 圆满完成各项工作任务。

摘要：如今社会经济快速发展, 随之而来的是激烈的市场竞争, 企业要想在竞争中求发展, 应当提升企业会计内部控制制度水平。企业顺应社会发展应当不断完善企业会计内部控制制度, 这是当前发展的一种客观要求, 也是降低企业风险, 实现企业快速发展的重要手段之一。企业的会计内部控制制度已经成为衡量企业经营管理水平的重要标准, 所以必须努力加强制度建设。企业要想在不断变化的社会环境中获得长远良好的发展, 就应不断发现会计内部控制制度中存在的问题, 因此, 本文中重点针对我国企业会计内部控制制度实施过程中存在的问题进行研究, 并针对问题的解决提出了相应的对策建议。

关键词：企业,会计内部控制,制度