企业内部会计控制研究论文

2022-04-24

摘要实施企业内部控制是现代企业管理的一项重要举措，它是为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文主要分析了会计内部控制的主体和客体的确认适用范围，并提出了有建设性的加强内部会计控制的手段。下面小编整理了一些《企业内部会计控制研究论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

企业内部会计控制研究论文篇1：

基于信息化环境的企业内部会计控制研究

[摘要] 伴随着信息化时代的到来，为实现企业的可持续发展，应借助信息化技术来达到财务管理效果，实现财务管理的时效性，相较于传统的手工财务管理模式，效率更高，财务数据处理质量也更高。为此，就基于信息化环境的企业内部会计控制进行了分析与探究。

[关键词] 信息化；企业；内部控制；会计

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 15. 021

0 前言

在信息化发展的大背景下，信息技术得到了全面的应用，对于企业会计管理工作而言也同样受用。财务管理是保证企业健康、高效运行的重要保证，只有提高财务管理水平，才能降低财务风险，实现会计工作的信息化与时效性，以达到切实有效的内部控制效果，能促进企业健康、可持续的发展。信息技术在企业内部会计控制中的应用，实现了会计的信息化，这就需要制定更為科学的内控机制，进而提升财务数据的精准性与安全性，能为企业发展提供健康、和谐的运行环境。

1 信息化环境下企业内部会计控制工作实施的重要性

目前，信息化时代的到来，对各个行业来说都是一次伟大的变革，实现了社会产业发展的信息化，以顺应时代的发展趋势[1]。在企业发展进程中，财务管理工作极为重要，其在整个企业运行系统中的作用是不容忽视的。为提高财务管理水平，应充分利用好信息化技术，实现会计核算的信息化，进而可促进企业经济健康、稳定的发展。在企业发展进程中，财务往来会产生大量的财务数据，传统的财务管理是运用手工的方式对财务数据进行管理，需要制作纸质的财务报表，需要耗费大量的时间、人力与财力，且在财务数据管理时常会出现计算错误，会对企业发展造成致命的打击。为改变当前现状，应加强对企业内部会计控制工作的重视，实现会计信息化，完善整个内部会计控制机制，以保证整个内部工作开展的规范性与高效性[2]，进而控制企业在内部会计控制上的质量。在信息化发展背景下，管理者应重视会计工作，强调各部门间的有效协调，发挥好各部门的重要价值，以顺应时代的发展趋势，制定更为科学、有效的会计内控体系，以保证财务数据管理的信息化，这对于企业健康发展意义重大。

2 信息化环境下企业内部会计控制的主要对策

2.1 强化会计信息化建设

在信息技术与网络技术发展的大背景下，为科学开展企业内部会计控制工作，应强化企业的信息化建设，增强对会计信息化建设的认知，以打造完善的信息化体系与网络环境，为会计信息化建设提供重要条件。为实现企业的长远发展，企业应增强自身认知，打造完善的内控体系，密切联系企业的实际运行状态，以达到理想的效果。为保证整个网络环境运行的高效性与安全性，必须重视信息网络安全管理，确保财务数据不被窥探、不被泄露，对企业信息化网络系统进行科学维护与检查，对一些重要的财务信息进行科学的备份处理，同时，还要加强对设备的防潮与防火处理。此外，技术员应重视对网络系统的维护与检修，且在维护与检修时，必须要经过领导的审批与确认，通过此种方式能防止系统的应用程序不会被篡改，最终能避免财务信息被泄露。

2.2 加强对会计人员的培训

为实现对企业内部会计的科学性控制，要保证整个控制工作能够科学、高效的实施，强化对人才的科学培养，或者聘请专业性会计信息化人才，以便为后续财务管理工作的实施提供条件。为便于对人才进行培训，企业要构建自身的培训中心，对信息化部门、会计部门等的工作人员实施定期培训，且培训的内容主要包含理论教育与实践操作，也可从高校中聘请教师来向员工讲解一系列的网络技术与财务知识点，让高管对整个财务信息化操作的过程进行模拟，且等到培训之后要及时对员工进行科学的考核，运用此种方式，可大大提高财务会计人员的职业道德与专业素养。

2.3 重视会计档案管理

对于企业而言，内部会计控制工作很关键。新时期，将信息化技术应用到企业内部会计控制体系中，以达到会计信息化建设，及时将财务数据转变为电子数据，管理起来也比较容易。开展会计内控信息化建设，会产生会计报表、凭证与账簿等资料，这些都是企业的重要财务机密，必须由专人来进行管理，不可随意转交给他人。大量的财务数据形成了企业财务档案，为充分保证财务档案的价值，必须重视对财务数据的管理，打造信息化管理平台，还要做好档案信息的备份工作，同时要应用防火墙技术、身份验证技术等，以防止档案信息被进行非法的篡改。为实现对电子档案的科学性管理，应及时完善设备系统，重视对档案信息化管理系统的维护与管理，加大企业在档案信息化建设平台上的投入力度，重视对设备的维护与管理，这会为财务档案管理提供安全保证。

2.4 建立完善内部会计控制机制

当前，为实现企业财务运行的高效性与安全性，必须重视对会计岗位的科学性划分，明确好会计人员的具体操作内容与基本权限，科学设置操作密码，严格规范操作流程，严格规范各项实施细则，运用此种方式能够防止一些不法分子对企业财务数据进行恶意的修改。为此，应使用会计审计软件程序，科学调整会计控制人员体系，了解整个内部会计控制体系中可能存在的问题有哪些，然后实施进一步的调整与改进。同时，计算机网络系统若出错，容易引发信息泄露的危急，对此，企业应结合财会部门的具体情况，打造一套更为严谨、完善的操作标准与流程，以保证系统操作的规范性与科学性。为保证数据的完整性，要对这些财会数据予以备份，将财务数据存放到多个U盘之中，并对U盘中的财务数据进行防护与加密处理。

3 结语

为顺应时代的发展趋势，增强企业在同行业中的竞争力，应重视企业内部会计控制工作，实现内部会计控制的信息化，以保证财务数据管理的信息化与高效性。内部会计控制的信息化建设，应打造更为优质的会计团队，实现财务管理的信息化，构建相配套的内控机制，重视对财务档案信息的有效管理，是保证企业财务健康运行的重要途径。

主要参考文献

[1]宋建琦. 基于会计信息化的企业内部控制优化研究[J]. 会计之友，2013（24）：83-85.

[2]吴迪. 信息化环境下企业内部会计控制问题研究[J]. 中外企业家，2015（28）：123-124，130.

作者：段雯瑾刘萌

企业内部会计控制研究论文篇2：

加强企业内部会计控制研究

摘要　实施企业内部控制是现代企业管理的一项重要举措，它是为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。本文主要分析了会计内部控制的主体和客体的确认适用范围，并提出了有建设性的加强内部会计控制的手段。

关键词　会计控制　内容控制　财务管理

企业内部会计控制一般简称为会计控制，是会计管理过程的重要环节，是会计管理系统的一个子系统，即会计控制系统。会计控制系统是由若干控制要素相互联系和相互作用而形成的具有特定功能的有机整体，其构成要素是会计控制主体、会计控制客体和会计控制手段。

1　确定内部会计控制，加强对行为主体“人的”控制

企业内部谁来进行会计控制，是会计控制系统运行的关键。对企业有经济利益关系者都期望能参与会计控制，因为会计控制直接或间接与企业经济利益相关联。确定会计控制系统会计控制主体，即由“谁”来进行控制，实质上是职权划分问题。会计控制系统由于经济利益关系已形成多层次的会计控制主体，使其各负其责，相互独立、制衡，有大范围控制主体和小范围控制主体之分。

大范围控制主体是包括所有者和经营者的控制主体。大范围控制主体主要包括：(1)所有者控制主体。它是所有者对经营者的控制。企业的所有者包括各方面的投资者，其通过约束和激励机制，委派“财务总监”(或总会计师)控制经营者，以保障获取最大化的营利。(2)财务总监对企业会计部门和会计人员的领导和控制。财务总监由所有者委派，维护所有者的利益，行使会计控制的权利。财务总监通过对企业会计部门和会计人员的领导和控制，掌握会计控制系统的运行。(3)会计部门和会计人员控制主体。企业会计部门和会计人员在财务总监领导下，面向经营单位和经营者所发生的经济业务，严格执行国家统一会计制度和相关法规的规定。

小范围控制主体只是以经营者作为控制主体。经营者通过会计部门和会计人员实施内部会计控制，会计部门和会计人员对内部经济责任单位进行会计控制。按小范围控制主体形成的会计控制系统，是企业日常实施控制系统，是企业日常实施控制的会计控制系统。

2　加强内部控制客体控制

确定了内部会计控制主体后需要进一步确定内部会计控制客体，即会计的控制对象。企业会计部门根据会计对象和会计目标，来确定会计控制对象，内部会计控制对象具体应是哪些内容，专家认识各不相同，一般认识有会计核算、资金运动、财务活动等不同意见。尽管对内部控制客体的认识有所差异，但是，分清内部会计控制客体，将有利于在日常的内部会计控制中按照财务目标的要求，加强对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用担保等经济业务进行会计控制。

3　采用内部会计控制手段

在内部会计控制系统中，明确了会计控制主体和会计控制客体，就需要确定采用的会计控制手段。会计控制手段是会计控制主体作用于会计控制客体的会计控制的标准、方法等的总称。会计控制手段按性质分为法律手段、行政手段和经济手段。

3.1法律手段是在会计控制中，运用法律、法规和规章等约束会计行为的手段。在会计控制活动中运用法律手段，约束和调整会计关系，保证会计工作和社会经济活动按会计规范运行。采用法律手段实质上是对会计行为和企业经济运行过程实行强制性的控制，进行检查、制约和调节，认真执行财政部制定的各种内部会计控制规范，严格有法必依，执法必严，违法必究，以维护会计工作和经济活动的秩序，从而实现会计控制的目标。

3.2行政手段是在会计控制中，依靠行政组织，按照行政方式，以各种行政决议、决定、命令、纪律、措施、标准、定额、计划、要求、信息和方法等约束会计行为的手段。在会计控制活动中运用行政手段，对会计工作和经济活动，进行指导、监督、检查、审核、调节和服务等，以保证会计工作和经济活动的正常进行。采用行政手段是运用比较普遍、使用快捷的一种控制方式。运用行政手段要树立为下级服务的观念，运用行政手段是为下级工作服务，指导并协助下级搞好工作，提高会计工作水平，实现会计控制目标。

3.3经济手段是在会计控制中按照经济发展规律的要求，依据有关法规，通过一定的组织活动，运用经济杠杆，约束会计行为的手段。在会计控制活动中运用经济手段，调整经济活动中会计关系和经济关系，以实现控制的目标，并保证会计工作和经济活动的正常进行。运用经济手段实质上是会计控制系统以物质利益原则为核心，运用各种经济杠杆，调节会计人员的经济利益关系和经济活动中的经济关系，调动各方面人员的积极性和创造性。

3.4会计控制标准是进行会计控制所依据的标准。一部分是由国家有关部门和主管部门制定的，如党的方针和政策，国家的法规和财经纪律等；一部分是由企业按有关规定制定的，如企业制度规定和办法；财务预算；管理定额。有了会计控制标准，使控制具有客观性、统一性和强制性。控制标准有定性标准和定量标准，在掌握执行标准时，要以定量标准为基础，结合定性标准进行。

3.5会计控制方法是运用控制论基本原理依据。

的标准，通过会计控制系统的信息流程，使系统达到最佳状态的方法。这说明：会计控制方法的理论基础是控制论基本原理，使控制科学化；会计控制方法要依据一定控制标准使控制规范化；会计控制方法要借助会计信息，使控制信息化；会计控制方法要使系统的运行处于最佳状态，使控制最优化。会计控制方法按其不同标志有各种会计控制方法。

各种类型的内部会计控制方法，客观上交叉存在的，同一种内部会计控制方法，依据分类的不同标志，也可分为不同类型的内部会计控制方法。在实际工作中如何使用这些内部会计控制方法，是每一個内部会计控制人员面临的现实选择。选用内部会计控制方法需要掌握以下原则：

第一是针对性，要与被控对象的控制任务及其内容相一致。

第二是适用性，与被控对象相适应是可以操作的；多元性，相近的多种控制方法结合作用，相互补充，比较完整；协调性，与相关方面的控制能相互沟通、相互配合。

第三是可能性，在现在条件下，依据人的素质和物质条件能够采用。按照以上原则选用的内部会计控制方法，是现实的、可以操作的、能完成控制任务的控制方法。在实际工作中，内部会计控制人员多是综合使用相关的多种内部会计控制方法，以便更好地完成会计控制任务。

结论

内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它持续地流动于单位之中，并随着单位经营管理的新情况、新要求适时改进。另外，内部控制由单位中各个层级的人员共同实施，从单位负责人，到各个业务分部、职能部门的负责人，直至单位每一个普通员工，都对企业内部控制负有责任。

参考文献：

1　刘大勇，李翠霞，关于企业内部控制制度的研究，商业研究，2008，(05)

2　朱荣恩，建立和完善内部控制的思考，会计研究，2001，(01)

3　韦道龙，行政事业单位内部会计控制探讨，科技与经济，2005，(04)

作者：陈凤文

企业内部会计控制研究论文篇3：

企业内部会计控制的问题与对策研究

摘要企业内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，对企业的发展起着十分重要的作用，有利于加强企业经营管理，提高企业的市场竞争力。然而，在当前实际中，企业内部会计控制的问题显得尤为突出，这极大地影响了企业的经济效益，阻碍企业的健康与快速发展。在这背景下，本文作者解读了企业内部会计控制，分析了企业内部会计控制存在的问题，并研究了企业内部会计控制的应对策略，为加强企业内部会计控制奠定了坚实的基础。

关键词企业内部会计控制问题应对策略

一、解读企业内部会计控制

（一）内部会计控制涵义

内部会计控制有如下涵义：一方面即控制会计工作与质量，保障会计信息真实；另一方面即借助会计工作与信息来控制企业生产经营活动，促进经营效率的提高，实现企业经营管理目标。

（二）内部会计控制与企业内部控制的关系

企业内部控制包括内部管理控制与内部会计控制。其中，内部会计控制即和会计信息与工作直接相关的控制，像货币资金内部控制；而内部管理控制则侧重提高经营效率与工作效率，保障贯彻执行经营决策，实现经营目标等，比如人事内部控制。

二、企业内部会计控制的问题分析

（一）企业管理人员认识不足，内部会计控制制度不健全

现阶段，许多企业管理者对内控制度的认识不足，片面的认为内部控制制度只是内部会计控制，这致使企业设计内部控制制度时局限于内部会计控制，参与主体也只是财务人员。

其次，不少企业内部控制制度不健全，未能在企业各业务领域与各操作环节中有效渗透，不免出现会计信息失真、会计工作秩序混乱等现象。

（二）内部会计控制缺乏有效监督机制

当前，不少企业尽管有各类财经制度，但实施中却缺乏有效监督机制的保障,致使内控制度困难。某些企业注重事后监督，而事中控制范围的核算程序之间相互制约不够，事前控制范围内的制度建设较为落后；在有些企业管理中，普通性工作失误的查纠却替代了内控机制运行的监督，未能深入考核企业内控运行状况，致使企业内部会计控制难以落实。

（三）内部会计控制主体素质不高，执行不力

当前，不少企业仍存在财会人员思想水平、业务能力不高的问题。一些不够格的人员混入财会队伍，素质不高，对业务了解不够，不能很好地处理会计业务，更不用说运用内部控制制度。

其次，在不少上市公司中，其会计机构的独立性较弱，仅仅是经理与董事长的指令，这不利于企业内部会计控制的执行。

（四）法人治理结构的规范性不强

目前，尽管许多企业构建了法人治理结构，但其规范性不强。不少公司，其董事长与总经理的任职者为同一人，董事任职监事，董事会成员多数由企业经理人员组成，这限制了董事监督功能的有效发挥。总经理直接领导企业财务会计，而企业财务会计在经济于组织上对总经理依赖性强，作为被领导者对领导者进行监督，明显与监督者与被监督者分离原则不符。

三、企业内部会计控制的应对策略

（一）健全内部会计控制制度体系

企业加强企业内部会计控制首先应健全内部会计控制制度体系。企业应基于相关规程，同时从实际出发，健全与完善企业内部控制制度，实现企业有效会计控制。会计控制制度体系所包含的内容是多方面的，如成本费用控制制度、货币资金控制制度等。而不同控制制度所包涵的内容各异，可细分为各项具体控制制度，从而使内部会计控制制度体系完整化。

（二）明确控制目标，加强内部监督，强化外部监督

健全的内部会计控制制度应能有效预防与避免出现错误与舞弊。所以，企业应明确内部控制目标，保证企业内部会计控制制度与内部控制原则相符合，加强关键点控制。

此外，企业应强化外部监督，促使企业实行与完善内部会计控制制度。我国诸如财政、工商及审计等各大部门应加强对企业内部控制的检查、监督以及评价，增大执法力度。

（三）加强宣传与培训工作，提高管理人员素质水平

在内部会计控制中，人员是其主体所在，直接影响着企业的内部控制、企业经营以及会计风险。

其次，加强人员培训工作，不但需企业自觉行动，还应营造有益的社会环境与舆论氛围。不但要培训专业人员，还需培训与教育企业负责人，使其明白企业内部会计控制制度是与相关规程相符合的，更是进行科学管理、构建现代企业制度的要求，有利于保证企业资产的完整与安全，提升会计信息质量。

（四）规范法人治理结构

规范法人治理结构是企业加强内部会计控制的一个重要措施。在现代社会中，企业应依据有关制度设立董事会：第一、在公司治理结构中应突出董事会的主导地位，强化其核心功能；第二、董事制度独立化，以便监督与制约内部人员，维护股东权益；第三、内部分工明确。

结论：总之，企业内部会计控制直接影响了企业的健康与快速发展，企业管理者应正确认识当前企业内部会计控制存在的问题，不断探索出解决问题的有效对策，提高企业管理主体的素质与管理水平，健全管理制度，强化企业内部会计控制。

参考文献：

[1]张俊民.企业内部会计控制目标构造及其分层设计.会计研究.2005.12(2):45-47.

[2]张林.企业内部会计控制.会计研究.2005.15(1):76-79.