企业内部会计控制对策研究论文

【摘要】企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。下面是小编整理的《企业内部会计控制对策研究论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

企业内部会计控制对策研究论文 篇1：

企业内部会计控制问题及其对策研究

[摘 要] 由于企业内部会计控制造成的经济问题已经严重影响了我国企业的发展。本文通过分析我国企业内部会计控制中存在的问题，提出了相应的对策。

[关键词] 内部会计控制 问题 对策

一、我国企业内部会计控制中存在的问题

1.对内部会计制度的认识不足，使得企业内部会计控制制度弱化。有的企业领导认为建立控制制度需要耗费人力、物力,而这种人力、物力的耗费所能带来的经济效益又难于确定,因而对建立企业内部会计控制缺乏积极性、主动性；有的企业领导把成本控制，或者对内部资产安全性进行的控制等某个方面的控制当成企业内部会计控制;还有的企业领导,则干脆对内部会计控制没有认识，觉得那一堆堆的手册、文件、制度,实属繁琐多余之物。由于企业领导者重视不够,也导致了企业财会人员及员工对企业内部会计制度的漠视,有意无意地弱化了企业内部会计控制制度。

2.法人治理结构不规范。国有企业改制以后，形式上也建立了法人治理结构，但很多公司的董事长、总经理由一人担任，董事担任监事，董事会成员大多由企业的经理人员担任，董事会难以发挥监督作用。监事会成员的薪水和职位的升迁大都由总经理或董事长决定，使监事会也形同虚设，难以有效发挥其监督职能。企业财务会计受总经理的直接领导，在组织上、经济上都依赖于企业经理，作为被领导者去监督领导者，显然不符合监督者与被监督者分离的原则。相互制衡的法人治理结构无法建立，使企业内部会计控制和监督成为空谈，造成了某些企业管理层独断专行、贪污腐败、弄虚作假,致使财务信息失真。

3.会计机构独立性差, 内部会计控制执行不力。一般说来,在内部会计控制的设计与执行方面, 会计机构起到了非常重要的作用。企业会计机构对企业的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉。因此,会计机构经常担当企业内部会计控制政策和程序的设计任务。因此,会计机构在企业内部会计统计系统中的地位举足轻重。会计机构的独立性是影响内部会计控制系统职能发挥的重要因素。我国很多上市公司会计机构缺乏起码的独立性,经理和董事长怎样说,会计机构就怎样办。这时,会计机构就成为信息对称的最大障碍。会计机构的独立性问题是企业进行公司治理时应该注意解决的问题。

4.内部会计控制机制运行缺乏行之有效的监督。仅靠内部会计控制制度本身还不能自动发挥管理效能，切实实施内控制度并严格按制度办事，并在运行过程中适时加以审计和评价，才能真正实现提高效能的目的，保证会计控制的有效性。现实中许多企业虽有各种财经制度办法，但却没有严格的监督机制来保障实施,导致内控制度形同虚设;有的企业侧重于事后监督,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化，属于事前控制范畴的制度建设滞后;还有的企业对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标,使得内控措施难以真正落到实处。

二、企业内部会计控制问题对策研究

1.加强宣传和培训工作，提高企业管理层对内部会计控制重要性的认识。要加强培训工作，使社会各方面了解内部会计控制的基本原理和积极作用，使强化内部会计控制成为各企业的自觉行动和切身需要，为贯彻实施内部会计控制规范营造良好舆论氛围和社会环境。不仅要培训财会专业人员，更要教育、培训单位负责人，使企业负责人能正确认识到建立企业内部会计控制制度既是《会计法》的要求，也是建立现代企业制度、实现科学管理的需要，它对保护企业资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法规的贯彻执行有着非常重要的意义。企业负责人在思想上有了正确的认识，在工作中才可能带头执行，从组织领导层面解决内部控制执行不力的根本症结。

2.健全内部会计控制制度体系。企业应依据财政部《内部会计控制规范——基本规范(试行）》的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，以达到会计控制的目的。会计控制制度体系按控制对象划分主要包括:货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。上述控制制度又可根据涵盖的内容，细分为若干具体控制制度，从而构成一个完整的内部会计控制制度体系。例如货币资金控制制度，涵盖了现金、银行存款、其他货币资金等内容,涉及到货币资金的收支保管、授权审批以及不相容岗位相互分离、制约等环节;销售与收款控制制度,包括销售商品(或劳务)的定价原则、信用批准及条件、收款结算方式以及应收帐款的管理等。值得注意的是，各项控制制度之间要相互衔接,口径一致,避免出现相互矛盾的现象。

3.规范法人治理结构。必须按现代企业制度的规范建设董事会：首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用；其次是实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益；再次是明确董事会内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为完善内部会计控制的运行基础提供保证。

4.明确控制目标，加强内部监督。内部会计控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部会计控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生，即使发生了，也容易及时发现7和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部会计控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。同时，企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题、新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究、违规必罚、以罚促纠，以期能更好地完成内部控制目标。

作者：张　彤

企业内部会计控制对策研究论文 篇2：

企业内部会计控制的问题及对策研究

【摘 要】企业内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，对明确和规范企业内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等都具有重要的作用。

【关键词】内部会计控制；存在问题；对策措施

1.现代企业内部会计控制存在的问题

1.1缺乏有效的公司法人治理结构

我国大部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司尤其是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、经理层、监事会。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会独立性受到干扰，监事会成员主要由公司职工和股东代表组成，在行政关系上受制于董事会，监督作用难以发挥。股份公司的一些机构设置没有起到应有的作用，甚至根本就没有设置。股份公司仅仅具有了现代企业的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、经理层、监事会的权限和责任。同时公司也没有形成合理的人力资源管理机制，企业管理者的产生依然具有很强的政府色彩，这样产生的管理者习惯于用行政命令的方式治理企业而不是管理企业。大多数管理者还不习惯应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，导致公司内部中下层机构之间、不同岗位之间以及不同人员之间无法形成有效的牵制，不少公司存在着不相容职务兼任、岗位责任制形同虚设的现象。

1.2对内部会计控制不重视，内控执行不力

我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对内部控制特别是内部会计控制缺乏足够的认识，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理。有些企业领导对内部会计控制还有许多误解，认为加强内部会计控制，办事手续繁琐，束缚了手脚，影响了办事效率，甚至认为建立内部会计控制制度，是人为制造矛盾。大多数企业订立的内部会计控制制度形同虚设，对领导基本上不起约束作用。更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，内部控制失控现象严重。

1.3内部会计控制体系不健全

目前，我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。（1）内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性，个别单位受利益驱动，重经营轻管理，控制的组织网络不健全，甚至既定的内部会计控制失控。（2）偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处，失去了应有的效力。

2.加强现代企业内部会计控制的对策措施

2.1完善公司法人治理结构

建立完善的公司法人治理结构，是有效实施现代企业内部会计控制的基础。针对股东大会、董事会、独力董事、监事会、经理层和审计委员会等不同的权力主体确立控制权，使各权力主体之间形成不同的权力边界相互制衡，防止内部人控制。首先，要完善董事会的功能和设置，增加董事会中外部董事的比重，减少内部人控制和大股东控制。董事长与总经理要分设，以增强其独立性。其次，要强化监事会对财务的监督，要建立审计委员会，审计委员会应该主要由公司的非执行董事和监事组成，负责对公司活动进行监督，并拥有聘用注册会计师的决定权等。

2.2建立健全内部会计控制体系

现代企业应该结合自身情况，建立健全内部会计控制体系。按照不相容职务相分离的原则，科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。要以营业收入、成本费用、现金流量为重点，推行全面预算管理，并对预算结果及时进行分析，对预算差异进行控制。要树立风险意识，建立有效的风险管理系统，通过风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建立内部会计控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部会计控制的有效实施。

2.3提高会计人员素质

会计人员素质是加强内部会计控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。

在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。

在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。

2.4高度重视，以人为本

企业领导对内部会计控制制度的建立健全以及运行起关键作用，因此必须提高现代企业领导对内部会计控制的重视程度。要强化企业领导的会计法规意识，管理者不仅负责建立制度，而且负责监督自身认真执行，带头遵守制度规定，将内部会计控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部会计控制制度过程中，消除某些人在制度面前的种种特权，对违反制度的人员，不分职位高低，按有关规定严肃处理。

2.5加强内部审计，强化外部监督

内部审计是内部会计控制体系的一个重要方面，现代企业必须重视和强化内部审计工作，要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。

在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。

3.结束语

建立有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业必须完善公司法人治理结构，建立健全内部会计控制体系，强化考评和监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。

【参考文献】

[1]翟利艳.谈企业内部会计控制制度建设.会计之友，2008，（4）.

[2]魏秀萍.企业内部会计控制的建立和完善.现代审计与经济，2009，（5）.

[3]王灵蕙.刍议企业内部会计控制.财会研究，2010，（9）.

作者：宋姝

企业内部会计控制对策研究论文 篇3：

企业内部会计控制存在的问题及对策研究

摘 要：文章简介了企业内部会计控制的主要内容，分析了企业内部会计控制存在的问题，提出了相应的对策措施。

关键词：企业 内部会计控制 主要内容 存在问题 对策措施

文献标识码：A

企业内部会计控制是指企业为提高财务信息质量，保护企业资产安全、稳定与完善，保证企业经营管理合法合规、财务报告等相关信息的真实、完整，从而达到提高企业经济效益、促进企业实现其发展战略而建立起来的一整套制度、程序和方法体系。随着企业制度不断发展，市场经济体制不断完善，越来越多的企业开始重视企业内部会计控制制度。

一、企业内部会计控制的主要内容

1.货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容，它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收，货币资金的收入与支出应按照当年的预算执行，各种款项的记录必须准确无误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。

2.成本费用控制。企业的发展，要求以较少的成本支出换取较高的利润，成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系，加强企业的成本费用控制体系，有利于企业实现利润最大化。

3.销售与收款控制。无论是生产型还是技术型的企业，在运营过程中必然会出现销售与收款的过程，为确保此过程正常运营，就要制定出合理的商品市场价格，采取各项措施充分调动企业成员积极性，加强销售与收款的控制管理，避免坏账损失对企业造成的不良影响。

4.筹资与对外投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的运作资本，为了降低筹资可能给企业带来的各种风险，企业应加强筹资活动中的会计控制，使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更应小心谨慎，尽量减少投资过程中的风险。

5.实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项，主要包括存货和固定资产。相对于固定资产，存货的流动性较强，易发生产品错记、漏记，因此应建立健全存货管理制度，提高企业的成本控制能力。固定资产的有效管理可以保证企业良好运营，节省不必要的开支。

6.工程项目控制。工程项目的特点是工期长、专业技术性较强，因此在工程项目的控制管理中，要注意加强预算执行能力，增强企业项目管理人员的专业技能，保证各项支出得到有效控制，减少工程项目的风险。

二、企业内部会计控制存在的问题

1.企业对内部会计控制制度缺乏深刻认识。企业对内部会计控制制度认识不足，导致企业内部会计控制制度弱化。当前我国大部分企业的领导者普遍认为建立企业内部会计控制制度需耗费大量的人力、物力、财力，但这样的耗费带来的具体经济效益却难以确定，因此，企业领导对建立内部会计控制缺乏主动性和积极性。有些领导甚至对企业内部会计控制完全没有认识，认为内部会计控制完全是多余的。由于领导对内部会计控制重视不够，使得企业财会人员也对内部会计控制不加在意，这些原因的存在弱化了企业内部会计控制制度的建立。

2.对内部会计控制机制的运行缺乏有效监督。完全依靠内部会计控制制度本身是很难充分发挥其管理效能的，只有扎实推进会计内部控制制度并严格按制度办事，在实际操作中适时审计、评价，才能真正达到提高企业管理效能的目的，确保内部会计控制有效。但现实中大部分企业虽有各种不同的财经制度，却无严格的监督机制来保障制度顺利实施，使得内部会计控制制度形同虚设；有少数企业只侧重事后监督，弱化事中控制，事前控制制度建设滞后；还有的企业将一般性工作差错的查漏纠错取代对内部会计控制机制运行监督，缺乏对内部会计控制运行情况的深入考核，使内部会计控制措施难以真正落到实处。

3.企业文化建设落后，内部会计控制人员整体素质偏低。企业内部会计控制的贯彻实施需要企业文化建设的维护与支持。企业文化是培养诚信、勤勉尽责、忠于职守的制度约束。但大部分企业尚未建立良好的企业文化，在人员雇佣方面也没有严格的考核，致使企业会计人员的工作能力参差不齐，即使有内部会计控制制度也会因为执行者能力不够而达不到应有的成效。

三、企业内部会计控制的对策措施

1.加强内部会计控制的宣传力度和培训工作。为提高企业领导者对内部会计控制的重视程度，首先，应该加大对内部会计控制的宣传力度，使企业人员充分认识内部会计控制的重要性；其次，加强培训工作，使得企业员工全面了解内部会计控制的基本原理和具体作用，为贯彻实施内部会计控制制度营造良好的氛围和环境。通过宣传教育，使全体员工深刻认识内部会计控制制度对保护企业资产安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规的贯彻执行的重要意义。只有让企业领导对内部会计控制制度有了正确认识，才能使其在具体工作中起到带头执行的作用。

2.加强对内部会计控制执行情况的监督检查。为了促进企业内部会计控制的有效实施，必须加强对其执行情况的监督检查。首先，企业内部应进行内部会计控制自我评估。企业应该定期或不定期地由管理部门对自己的内部会计控制系统进行评估，并对内部会计控制的有效性进行考察，使之更好地达到内部会计控制的目标。其次，加强内部审计工作。企业的内部审计工作是监督内部会计控制中各环节的主要力量。针对当前企业内部审计存在的薄弱环节，企业领导应采取有效措施，增强内部审计的独立性和权威性，充分发挥内部审计的作用。最后，内部会计控制不仅需要对企业常规事项进行审计，而且还需重视例外事项，从而设定具有针对性的目标，以此提高内部会计控制的有效性。

3.建立诚信敬业的企业文化，完善内部会计控制环境。在内部会计控制中，控制环境是基本的构成要素，人又是控制环境的重要组成部分。内部会计控制是由人制定的，也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体，也是内部会计控制的客体。企业内部会计控制失效，经营风险和会计风险的产生，行为主体都是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部会计控制工作做好。领导本身应以身作则起带头作用，企业还应加强对人力资源的管理和控制，严把用人关，对重要岗位人员的配备和选拔，应全面考查其综合素质；多层次、多方位地加强岗位和在职员工的培训，及时掌握企业内部会计人员思想行为状态，切实提高员工的业务素质，使其遵纪守法、精通业务；还要加强职业道德教育，培养员工爱岗敬业的精神，教育员工自觉遵守和执行各项内部会计控制制度，形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的内部会计控制制约机制。

参考文献：

[1] 张渭育.会计信息化概念之剖析[j].当代经济，2012（22）

[2] 张伟红.浅析企业集团财务管理问题[j].经济师，2011（6）

（作者单位：中铁三局集团有限公司 山西太原 030001）

（责编：玉山）

作者：陈拥军