国有企业内部财务审计论文

内容摘要随着我国企业的不断深化改革，企业的经营发展环境发生了巨大的改变，企业内部财务审计工作也不断发生着变化，审计工作对象和处理内容也越来越复杂，传统的内部审计工作理念及审计技术在许多企业当中已越来越不适用。因此，企业要不断创新内部审计的主要工作对象内容和处理方法，并重视财务内部审计的指导作用。下面是小编为大家整理的《国有企业内部财务审计论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!

国有企业内部财务审计论文 篇1：

国有企业内部审计的现状和改善措施

在我国国有企业内部管理中企业内部审计是重要的管理组织，在企业经营过程中，能够有效的加强企业的经营管理制度，健全企业内部控制，规避经营性风险，提高企业经济效益与市场核心竞争力的作用。但由于国有企业性质的特殊化，国有企业的经营过程中，由于受到国家财政的支持，所以，企业内部审计出现诸多问题。如果国有企业能够完善企业内部审计流程，建立完善的内部审计体制则能够有效的促进国有企业可持续发展，提升市场价值。

在国有企业经营过程中，如果能够合理有效的完成内部审计工作则能够提升企业的核心竞争力，国有企业内部审计结构良好则是保证企业运行的主要原因。由于我国经济制度的特殊性，国企内部审计起步较晚。但随着我国国有企业的不断改革深化，现在企业管理制度已经逐渐完善。同样，相应的内部审计部门要对企业管理制度进行合理的监督和评价，才能够反映企业在经营过程中的客观效益，保护国家企业和企业债权人的合法权益。

一、当前国有企业内部审计现状

当前我国国有企业内部审计部门一般是由企业负责人直接领导组建的，组成人员也是由企业负责人一手签订，人员配置不合理，工作标准不明细。所以，我国企业内部审计部门独立性不强，很难正常在企业内部展开工作。企业内部审计部门的日常运行和工作都要依赖企业领导的意识，就算是审计部门发现了问题由于缺乏独立性和企业内部工作权力，很有可能无法及时改正企业在经营过程的缺点，弥补企业管理制度漏洞，企业管理产生了滞后性增大了企业经营风险。

欧美国家经济市场一般属于公司制，其内部审计已经在不断的优化过程中脱离了传统审计模式，能够达到对整个企业运行过程中的所有风险进行负责。及时发现企业运行风险同时制定针对风险的策略和防控措施，审计部门具有相对的独立权利。而我国内部审计由于起步较晚，所以模式还相对落后。审计范围主要针对财务数据的真实性，合法性进行查证。同时，由于我国国有企业的特殊性，导致我国国有企业无法良好的吸收先进的科学技术。大型国有企业的内部审计部门还停留在审计工作规定的层面上，多数工作按部就班。由于没有独立权利也受限于上级部门，无法真正体现除企业内部审计部门的作用，很难对企业经营做到全面细致的审计功能。

同时，我国企业审计人员素质普遍不高，当前我国国有企业审计从业人员一般都从事财务或管理的工作人员。但是实际工作不仅要求具备财务和管理知识，还要具备企业管理、法律、计算机和审计方面的专业知识。并且由于我国国有企业体制问题，审计工作人员往往年龄偏大，无法吸收先进的企业风险管理意识和信息技术。

二、我国国有企业内部审计优化措施

在我国国有企业中审计部门没有独立性，受到上级部门的管理，所以，在经营活动中审计活动无法公正的履行职责，难免会受到其他部门的影响。为了使我国国有企业内部审计部门有更多的独立性，必须要设置审计执行官，并且审计执行官不能够直接接受其他高级领导层的领导。将企业在日常经营活动中的审计活动相对独立出来。同时，在选择内部审计师和审计从业人员时，工作人员必须持有公正、公平的态度，避免审计人员与公司内其他有任何利益冲突，保证审计人员工作过程中加强审计工作的质量，不会受到其他因素的影响。同时，也要求工作人员能够具备良好的沟通能力和人事能力。在审计过程中如果发现企业经营问题则能够直接对企业领导部门进行反馈，保证企业经营问题能够得到及时的解决。

在传统企业财务审计过程中主要针对企业的经济活动的真实性、合法性、合规性，进行审查评价及报告反馈。在现代企业制度管理下，我国国有企业内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，必须以改善公司内部运营条件为基础目标，以经济利益为审计的核心工作开发企业的核心利润潜力。首先展开经济责任审计，不过国有企业内部各部门职责分工不明，相关制度未设置标准责任人无法确定，很有可能在出现运营问题时，几个部门会出现相互踢皮球的情况。所以，审计部门必须要认清客观的环境和责任划分，要能够针对各部门的经营绩效进行专门的审计，监督各部门负责人尽职尽责，起到应有的监督企业运行职能。同时，要求审计工作人员需要有始有终，在发现企业运营风险时，应当对企业运行改进工作进行跟踪，提出整体应对策略对业务实施加以适当的监督，保证能够有效的优化企业经营模式。

大力建设审计队伍，提高审计人员业务能力，企业人员的业务素养直接影响到企业内部审计工作的运营效率。所以，企业管理层应当鼓励审计人员通过考试取得相应的职业证书，采取多种灵活的方式推动引导审计人员强化自我法律意识，责任意识。同时，随着社会的不断发展经济，风险出现的情况也会越发多样化，所以，审计人员也要实施观察社会经济状况针对容易出现风险的经营业务，进行有效的监督管理避免经营风险的出现。随着社会科技的不断发展企业审计工作大量会使用到电脑等当前先进软件技术，所以，应当针对审计人员培养信息技术知识，帮助审计人员能够全面熟知审计工作和专业技术知识，灵活运用现在科技帮助审计业务的展开提高审计业务的效率。

三、结语

目前，我國国有企业由于特殊的经营模式，国有企业内部审计机构存在诸多问题。所以，应当通过提高审计部门的独立性，对企业风险改进工作进行追踪，保证企业能够有效避免经营风险。同时，提高企业审计人员从业素养，保证从业人员能够真正起到审计人员的本职工作，促使我国国有企业在内部审计的良好监督管理下健康成长。（作者单位：国药控股河南股份有限公司）

作者：沈淑冰

国有企业内部财务审计论文 篇2：

财务审计与审计业务创新的融合与发展

内容摘要 随着我国企业的不断深化改革，企业的经营发展环境发生了巨大的改变，企业内部财务审计工作也不断发生着变化，审计工作对象和处理内容也越来越复杂，传统的内部审计工作理念及审计技术在许多企业当中已越来越不适用。因此，企业要不断创新内部审计的主要工作对象内容和处理方法，并重视财务内部审计的指导作用。所以，如何合理协调好企业财务审计和审计创新相关业务也就成了最为重要的一项工作任务。文章从财务审计的基本关系特点出发，对财务审计与审计业务创新发展途径进行了深入分析，并结合电力企业中财务审计与审计业务的融合发展进行了讨论，旨在为深入做好财务审计与审计业务创新的深度融合与协同发展研究提供参考资料。

关键词 财务审计 审计业务 创新融合

1 引言

随着我国企业的逐步健康发展，无论是企业的内部经营方式理念，还是其内部经营管理环境均随之出现了很大变动，这就造成内部审计工作也随之出现了重要变化，不仅内部审计工作内容不断变多，而且审计对象也越来越复杂。传统的内部审计工作方法及审计理念已经不能完全满足一些现代化大型企业的审计需求。所以，企业需要进行不断优化及创新内部审计工作方法，对企业财务审计及内部审计师的业务管理之间的协作关系进行更加科学化的协调，不断地融合发展，推动企业财务审计工作的不断开展。

2 财务审计与审计业务的创新途径

2.1 加强思维方式的转变

通常人们的财务行为由一种思维表达方式转变来直接决定，虽然企业财务的创新审计工作仍然是比较常规的财务审计工作，但是如果在审计工作的整个过程中始终不能贯穿所有创新财务审计业务的基本理念，那么必然会在实际行动上受到很大影响，从而无法实现创新审计业务理念的最终目标。

在不断进行企业财务管理审计工作的发展过程中，在不断地改变原有审计工作目标及重点的基础上，应该不断拓宽财务审计工作人员的财务思维工作模式，对公司原有的审计思维工作模式不断地进行创新突破，有意识地将适用财务法的审计理念延伸拓展到企业管理财务审计上。或者说，根据相关审计业务单位的实际工作特点，关注一些关键的审计环节。审计管理人员就需要能够善于学会使用逆向审计思维及横向审计思维，学会运用多种审计思维表达方式去正确处理审计问题，这就非常需要审计管理人员通过不断的实践学习，使自身的审计综合能力素质不断提高，这样他们才能在实际的审计工作中不断创新审计思维[1]。

2.2 突破传统的财务审计模式

传统的企业财务风险审计主要审查的对象是财务报表及个人账簿，要求基于此数据来进行检查收入及支出情况是否具有科学合理性，是否可能存在异常等。但是，随着审计企业的不断发展及时代的不断进步，审计调查方法及技术也已经有了审计人员及审计技术方的基本保障。为了审计工作的顺利进行，一般企业比较科学、准确地划分实际审计持续时间，而各审查内容的实际审计时间，以企业审前审后调查中制定的风险影响评估报告结果作为审计基础。在决定结束企业项目风险审计之后，应当专门制定针对审计风险信息来源编制有效的项目审计报告，以使审计风险信息得到更加科学的综合分析和及时披露，这些也是与企业原有项目审计工作报告不同之处。只有不断提升企业风险意识，企业审计管理者和经营者才能够主动地关注企业风险，审计管理服务的主要职能也就可以充分地发挥出来。

3 电力企业财务审计与审计业务的融合

3.1 力推数字化审计建设

电力企业重视数字化审计建设。一方面，在实时集约化和精细效益化企业管理模式要求下，公司内部在线审计业务对象实时信息化业务范围和管理深度逐步扩大，基本可以实现企业横向信息集成、纵向信息贯通，企业对公司经营业务信息的管理要求已逐步上升至实时信息化和企业在线信息化;另一方面，公司已经具备了远程企业在线内部审计和远程自动化企业风险管理在线审计监测等相关专业技术能力支撐。

数字化审计能够有效地消除内部审计与被审计单位之间的距离，审计人员不需要依靠进驻审计现场就可以直接开展远程审计，有效地避免了现场审计效率低下、审计范围受限、审计结论片面等问题，在一定程度上提高了审计工作的经济性、效率性与及时性。并且，数字化审计利用大数据技术，能够实现对审计的全覆盖，通过实施全覆盖审计，审计人员可以从全局角度对审计对象所有数据信息进行系统综合分析，尽可能发现和揭示存在的重大问题隐患，有效规避抽样审计风险，使审计过程能够获取更多具有价值的信息，为审计结论提供足够的支撑依据[2]。

此外，数字化审计平台通过信息技术手段完成系统集成与软件应用，实现对审计数据必要的集中存储和管理，克服内审管理系统与各业务系统之间缺乏有效数据连接的不足，共享数据的同时还可以规避数据毁损、缺失的审计风险。

3.2 审计部门不断地创新审计理念

审计管理部门主要是通过评价、监督和审查企业财务申报信息，收集相关企业管理人员信息而专门独立设立的一个职能专门机构。企业内部资产审计管理机构既不直接从事与其有关的企业经营资产管理业务活动，也不直接负责控制其他企业日常的经营业务管理活动，而是凭借其审计职能，对国有企业日常的内部业务管理活动，以及其他各职能部门的财务控制管理功能及其实施运行状况进行制度监督，它自然也就逐渐成为内部管理控制财务审计的重要监督主体。

电力企业内部经营控制管理涵盖的内容范围很广，涉及电力企业内部经营控制管理的各个主要业务流程环节，电力企业内部风险管理因素可以贯穿于所有企业经营控制管理的各环节和整个业务流程，也会随企业经营管理环境的日益变化而不断发生改变。对整个企业内部财务控制工作进行系统、全面的监督检查和绩效评价，不仅要求高级执业管理人员具有一套相应的财务专业知识及较高的财务管理能力，还要求高级执业管理人员对整个企业的财务状况具有详尽而深入的了解和准确掌握。

但企业审计管理部门往往受到有限的内部审计权和人力资源等技术方面的财力限制，难以及时开展全面的内部风险控制性的审计工作。同时，内部风险控制项目审计技术作为一项全新的专业审计技术领域，在整个项目计划组织、实施工作过程中具有自身的风格特点[3]。因此，针对该业务类型审计师在开展工作过程中，须尽快转变传统审计工作思路和管理方法，在实践中总结，在总结中创新，提升项目实效。

4 结语

随着企业的不断发展，财务资产审计及其他审计相关业务也应当与时代同步发展，从而不仅使财务审计工作效率得到充分提高，并且能使其与审计业务部门及其他相关业务部门之间的业务关系矛盾得到有效缓解。但是，在财务审计业务及其他财务融合审计工作中，都需要审计工作人员始终保持严谨、专业的工作态度，使财务审计与审计业务在不断创新融合发展的过程中，保证企业审计工作的审查准确性及审计专业化。

【参考文献】

[1]牛伟伟，万红.财务审计与审计业务创新的融合与发展[J].才智，2017（35）：232.

[2]周丁.试论财务审计与审计业务创新的融合与发展[J].当代经济，2016（27）：102-103.

[3]于艳霞.企业财务审计与审计业务创新的融合与发展[J].商场现代化，2017（16）：149-150.

作者：张姗姗

国有企业内部财务审计论文 篇3：

国有企业内部审计存在的问题与对策

摘要：近年来，随着我国的经济快速发展，国有企业改革也不断深化，取得了很好的成效。然而，伴随着国有企业的发展，企业内部的运营风险随之加剧，因此加强国有企业内部审计工作显得愈发重要。文章立足于国有企业内部审计的现状，对国有企业内部审计工作存在的问题进行深入的分析，进而提出了解决问题的对策建议。

关键词：国有企业；内部审计；审计人员；独立性

一、国有企业内部审计的内涵

2014年《中国内部审计准则》中将内部审计定定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

作为企业内部实施的一种自律机制，内部审计有助于在根本上提高本企业的风险应对能力和抗风险能力。随着市场经济的发展，内部审计在国有企业中扮演着越来越重要的角色。

（一）国有企业内部审计的作用

1. 咨询作用。随着经济的快速发展，国有企业管理能力的提升和监督水平不断提高，内部审计从以监督为主转向以监督与服务并重，对上级提出合理的管理建议，对平级发挥良好的监督作用，对下级提出完善的咨询服务，并逐渐扩大咨询服务的比重，为企业增值提供源动力。

2. 评价作用。国有企业存在着两层委托经济责任的关系，一层是政府将国有资产及决策权委托给国有企业负责人；另一层是由于国有企业的经营规模较大、涉猎的领域较多、组织结构复杂以及管理层级较多，国有企业负责人无法进行直接管理，将部分管理权和决策权委托给下级管理者。所以在国有企业中对受托的经济责任管理人的要求较高。通过内部审计，可以对责任管理人的经济责任履行情况进行考核，对国有企业的内部经济活动成果进行评价，有助于避免腐败，促进廉政建设。

3. 监督作用。国有企业内部审计依照国家相关法律法规、实务指南规定，对其内部经济活动进行监督，能够有效遏制国有企业内部的违反违纪行为，维护国有企业健康稳定发展。

（二）加强内部审计的必要性

1. 国家法律法法规要求。《审计署关于内部审计工作的规定》第3条规定“国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。法律、行政法规规定设立内部审计机构的单位，必须设立独立的内部审计机构。”可见国有企业开展内部审计工作，是响应国家法律法规的要求。

2. 国有企业发展的需要。国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。国有企业可以借助内部审计不断贴近经营、突出重点，对经济行为进行有力的监督，及时发现违规现象，保证经济活动有序进行。

3. 国有企业内部控制制度的需要。内部控制制度是企业为了确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性，实现内部有效控制而制定的一系列规章制度和方法。国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。

二、目前国有企业内部审计存在的问题

1. 内部审计缺乏独立性

独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。

2. 内部审计制度建设不健全

随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展， 但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。

3. 内部审计视野较狭窄

审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。

4. 审计技术方法落后

一方面，经济高速发展，IT、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。技术条件及工作内容的变化同时要求审计手段向技术化方向发展。但目前我国国有企业审计实务中，技术方法较落后，以手工查账为主，未广泛运用辅助审计软件，审计抽样依赖于审计人员个人的职业判断，导致审计报告一般以定性、笼统的结论作为评价结果，而无法用定量的方法进行衡量，这限制了国有企业内部审计的发展，影响了审计结果的准确性。

5. 内部审计的人力资源不足

目前，我国大多数国有企业的审计人员是从财务人员转型而来，缺少计算机、管理、工程等方面的人才，也容易造成审计人员主要关注财务方面的问题，工作视野不全面；其次，随着国有企业业务越来越复杂，审计项目也随之增加，但审计人员数量与时间有效，资源的缺乏导致审计效果下降。可见审计人员素质不高、审计资源不足严重影响了审计工作的开展。

三、强化国有企业内部审计的对策

1. 加强内部审计的独立性

国有企业内部审计的独立性对于内部审计非常重要，审计人员只有具备独立性时，对企业各项经济管理活动行为的审计才能做到公平、公正、客观。首先，内部审计部门不能由财务总监分管，最好由董事长直接管理；其次，内部审计报告实行双重报告关系，需要分别向最高管理层和董事会分别汇报工作；最后，审计委员会需充分发挥作用，内部审计部门在审计委员会的领导下进行工作，内部审计机构的人事管理、资源配置决策权属于审计委员会。

2. 完善内部审计制度

国有企业要不断完善内部审计制度，改进工作方法。首先，要以现有的法律法规、制度准则为基础，并借鉴国外先进或成功的经验与做法，结合行业特点和自身企业发展的实际，逐步形成一套较为健全有效的内部审计制度体系。在对实际工作过程中发现的缺陷和问题要不断总结和改进，实现企业内部审计的制度化、规范化。其次，建立事前、事中、事后监督的长效机制，完善全过程循环跟踪审计，让内部审计成为国有企业经营管理活动的必要程序，使审计制度落到实处。

3. 拓宽内部审计视野与业务范围

内部审计需从传统财务审计向管理审计延伸。内部审计作为国有企业内部监督的重要组成部门，在为企业经营管理服务与防范风险角度，实现企业健康稳定发展方面，发挥了巨大的作用。随着管理审计在企业发展中日益重要，内部审计始终需围绕国有企业发展的内在需要，从内部控制建立及执行有效性、经营机制建立执行及有效性、经营业绩指标完成情况的真实性、重大经济事项的合法合规性、各经营环节管理的效率性及效益性等方面，在完善企业管理、增加企业利润等重要经营领域，对所属企业全覆盖地开展管理过程审计、经营审计与绩效审计。

4. 运用先进的内部审计手段和技术方法

内部审计需大力发展信息化。首先，推进业务、财务、管理和流程的信息化，利用云计算、云数据等日益强大的数据处理模式，建立健全审计信息收集系统，实现对业务的远程实时监控。其次，加强对信息化系统的审计，保障信息系统的可靠性和安全性。再次，通过计算机手段，实现多元数据的采集和分析，内部审计人员从原来的财务报表审查延伸到对企业整体的审计。最后，通过软件、程序、系统构建审计分析模型和中间表，利用网络实现快捷审计和实时审计。逐步使内部审计信息化适应快速发展的经济环境，最终实现内部审计信息化。

5. 提高内审人员素质

一方面，国有企业内部审计部门优化内审人员结构，改变单一的审计队伍，形成由审计、法律、计算机专家等组成的综合整体，同时在内部极力挖掘审计人员的潜力，通过教育培训，提高其专业水平和审计技能；在部门外部充分利用各业务部门的专业人才优势，建立兼职审计人员库，便于专项审计时进行业务指导和咨询，从而降低审计风险，增强审计建议的可行性。

另一方面，国有企业应整合监事会、纪委、财务监管、内部审计、全面风险管理、内部控制等监督资源，充分发挥协同监督的效能，形成大监督架构。内部审计要合理利用大监督架构下的信息共享、功能互补以及监督联动机制，不断拓展审计工作的广度和深度，增加审计的覆盖面，发挥资源的整合效应。

参考文献：

[1]王兵，鲍国明.国有企业内部审计实践与发展经验[J].审计研究，2013（02）.

[2]黄清.国有企业内部审计风险的成因与对策[J].企业改革与管理，2015（15）.

[3]辛岩，杨明，李方全.关于加强国有企业内部审计问题与浅析[J].商业经济，2011（20）.

[4]姚莉.论国有企业内部审计风险与防范[J].经营管理者，2013（16）.

【作者单位：深圳市水务（集团）有限公司】

作者：黄煌