国有煤炭企业内部审计论文

【摘要】模糊层次综合评价分析法是将模糊综合评价法和层次分析法结合起来应用于本文的内部审计风险评价的一种方法。以下是小编精心整理的《国有煤炭企业内部审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

国有煤炭企业内部审计论文 篇1：

提升企业内部审计作用的政策建议

摘要:健全内部审计是建立现代企业制度的内在需要,是国家监管和资本市场监督的客观要求,也是内部审计自身发展的必然趋势。目前,我国企业内部审计缺乏独立性、统一的监督评价办法、有效监督机制等。提升企业内部审计作用,就要充分发挥内部审计与外部审计的结合效用,建立健全适应企业的内部审计体制,进一步加强内部审计的法律建设等。

关键词:内部审计,作用,政策

内部审计是审计监督体系中的重要组成部分,是企业强化自我约束机制的重要手段。完善的内部审计制度对于进一步转换企业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度具有重要的意义。企业内部审计具有管理、经济控制、内部公正等职能。如何强化企业内部审计的职能作用,加强企业内部控制和风险防范已成为当前社会和企业普遍关注的热点问题。

一、提升企业内部审计的作用及意义

内部审计是企业健康、有序发展的基石,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用,在现代经济生活中发挥着极其重要的作用。首先,内部审计具有自我监控的作用。内部审计通过对经营方针、决策、计划及其执行情况的检查评价,加强对企业经营战略的监控;及时、准确地把握企业信息,通过内部审计对这些系统的信息进行检查、评价,实现各个职能部门之间的信息传递渠道是否健全和畅通。二是内部审计具有自我促进的作用。①与国家审计和民间审计对企业进行外部制约不同的是,内部审计是单位自己设置机构,是自己制约自己经济活动的一个自我制约机构。通过开展内部审计,审查企业内各个层次、各个部门的经济活动及其他有关活动的合法性、合理性和效益性,审查单位内部管理工作、管理制度是否完善、是否有效,揭露存在的问题,并提出进一步改善工作的建议。企业通过内部审计,促进自我制约、自我改善和自我发展,从而提高管理素质,增加产量,提高质量,扩大销售,降低消耗,最终表现为企业积累的增加。

内部审计既是内部控制制度的组成部分,也是对内部控制制度系统的监督形式。在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中,进一步强化内部审计在企业内部控制中的作用,一是有利于建立和强化良好的控制环境,促进企业对诚信和道德价值观念的沟通和落实、对胜任能力的重视以及更新管理层的理念和经营风格、科学分配职权与责任等;二是有利于科学评价和评估企业的内部控制系统,充分了解企业内部控制及其发挥作用的情况,并进行初步评价。实施控制测试并再次评价内部控制,恰当地运用各种审计方法对内部控制实施实质性程序等。

二、我国企业内部审计存在的问题

(一)内部审计缺乏独立性

审计独立性是指形式上的独立和实质上的独立。只有真正具备了独立性,才能保证审计人员依法进行的经济监督活动客观公正,提出的审计结论才有价值,才能更好地为企业发展服务。目前内审机构独立性较差,主要表现在以下两个方面。一是内部审计机构设置种类多样,通常是由企业的经营管理者直接领导的,企业内部审计机构置于经营管理者的领导之下,在高层管理人员的授权范围内开展工作;二是内审人员往往因单位领导干预、利益关系制约、人际关系影响而不能客观、公正、全面地开展工作。

(二)缺乏统一的监督评价办法

目前,我国内控机制建设处于探索阶段,尚未形成科学有效的内部控制监督与评价体系。从多层次实施内部监督的角度看,国有企业实施的是以审计监督为主,以领导监督、上级部门监督等为辅的监督格局,主要包括内审部门的内审监督、事后监督部门的核算监督、纪检监察部门的案件防范和执法监察以及业务主管部门的业务检查。各监督主体监督的频率不同,监督的范围、重点与采取的方式方法也不尽相同,但又存在一定的交叉与重复,各个监督主体之间尚未形成很强的监督合力,资源、信息共享程度有限,这在一定程度上降低了内部监督效能,加大了监督成本。

(三)缺乏完善的企业内部审计机制

内部审计是企业内部控制的一个重要环节。一些企业为了降低成本,不设内审机构,另一些企业虽设置了内审机构,但也不是独立的组织而隶属于会计部门。对机构负责人等做出的不符合规章制度或不利于账款安全的规定和要求不能做到予以否决。另外,部分企业内审人员业务能力差,审计方法落后,使得内审效率低下,内部控制得不到有效保证。

(四)缺乏有效的监督机制

中小企业的组织结构一般采用直线制或直线职能制,容易形成所有权与经营权高度统一的管理模式,企业的所有者同时又是经营者和监督者。企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责,实质上独立性很差,甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人,财务人员兼任内部审计人员,从而使监督制度形同虚设,形成隶属关系不清、监督不力的局面。一些企业虽然设立了内部审计等监督机构,但收受贿赂,侵吞企业财产,监守自盗的现象严重。

(五)信息沟通渠道不畅通

中小企业规模较小,信息流没有大企业复杂,信息流转的环节也没有大企业多,但企业信息沟通渠道的构建十分必要。目前,一些中小企业信息沟通渠道不畅。主要原因是一些企业的管理层尚未意识到信息的重要性,往往认为企业的经营管理是企业自己的事情,甚至有的经营管理者故意向员工隐瞒各种信息,以免泄漏了商业秘密,担心企业员工一旦跳槽就可能对自己造成威胁,这导致了中小企业信息沟通渠道的堵塞。

三、进一步完善企业内部审计作用的对策

(一)充分发挥内部审计与外部审计的结合效用

建立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机制的基础上,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用,从而保证企业内控制度更加完善、严密。因此,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行;内部审计是否独立;审计功能是否有效等。

(二)建立和健全适应企业的内部审计体制

内审机构不具备决策、管理、执行的职能,实际工作中,内部审计工作必须得到企业各方面的大力支持。必须要有一个贯彻企业最高管理层的方针和策略的内在制约机制,对企业自身及其各部门的经济行为进行自我控制、约束和监督,使其切实履行应负的受托经济责任,而保持内部审计机构的独立性则是这一制约机制正常运行的重要组织保障。合理设置内部审计机构。内部审计机构的设置,要遵循独立性原则和权威性原则。

(三)进一步加强内部审计的法律建设

抓紧制订内部审计的法规和条例,将内部审计制度用法律的形式固定下来,进一步明确内部审计的重要性和必要性;用法律形式明确内审人员的法律责任和权利;制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度;用法律规定内审机构的地位、结构、层次。使内部审计纳入法制化轨道,用法律保障内部审计的独立性。

(四)积极提高内审人员素质

内部审计从业人员的专业胜任能力和技术水平是决定我国内部审计工作质量的关键。一是要加强内审人员的职业道德教育,提高道德修养和政策水平,牢固掌握国家财经法规;二是要加强内审人员业务能力的训练,抓好现有内审人员的培训及后续教育工作。内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、金融、企业管理、基建、计算机等方面的知识;三是要充实内审队伍,补充新鲜血液。内审人员选拔进口要严,应把那些懂经营管理、熟悉企业运作流程、精通现代信息技术和财经、审计等多方面知识的专业人员充实到审计队伍中来;四是要处理好审与被审的关系,要摆正监督与服务的关系,寓服务于监督之中。

(五)积极完善审计手段

企业各业务部门在设计软件系统时,应及时利用现代信息和网络技术,实行业务控制的自动化、计算机化,实现风险的事前、事中防范,以减少审计监督的强度,避免道德风险;审计部门则应当进一步开发和利用审计软件,加大计算机辅助审计的比重。一方面,通过开发和利用风险评估、内部控制状况评价、业务数据分析及标准化的审计底稿等专门的审计软件,使风险评估、数据分析等一系列审计操作实现自动化,提高现场审计的工作效率;另一方面,实行非现场审计与现场审计监督的有效结合,实施对审计对象的连续、动态监控,以保证审计监督的及时性。

(责任编辑:吴之铭)

注释:

①张泽华、王桂玲、柳瑞珍.我国企业内部审计现状及改进建议[N].经济导报,2006-1-13,C02.

参考文献:

[1] 张泽华、王桂玲、柳瑞珍.我国企业内部审计现状及改进建议[N].经济导报,2006-1-13,C02.

[2] 崔依剑. 加强企业内部审计独立性的建议[J].时代经贸,2008,(07).

[3] 包利萍.关于加强企业内部控制的几点思考[J].科技创新导报,2009,(26).

[4] 冯芳.关于中小企业内部控制问题的探索[J].财经界(学术版), 2009,(03).

[5] 包汉良.试论内部审计转型与发展[J].工业审计与会计,2007,(01).

[6] 陈松.论现代企业机制下如何加强内部控制[J].辽宁行政学院学报,2005,(04).

[7] 王玮.发挥内部审计职能,强化央行内部控制[J].工业审计与会计,2009,(02).

[8] 赵文秀、胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法[J].财会月刊,2008,(12).

[9] 宋子汉.浅谈如何构建与完善企业内部控制制度[J].内蒙古煤炭经济,2009,(05)。

[10]马力.目前我国企业内部审计中存在的问题及改进措施[J].中国监察,2006,(02).

[11]许福荣.关于加强企业内部审计独立性的探讨[J].公用事业财会,2007,(02).

作者：张少英

国有煤炭企业内部审计论文 篇2：

运用模糊层次综合评价企业的内部审计风险

【摘要】模糊层次综合评价分析法是将模糊综合评价法和层次分析法结合起来应用于本文的内部审计风险评价的一种方法。利用这种方法可以使内审人员（专家）通过实地调查，结合某企业的实际情况和企业自身特点，针对各个风险因素逐项进行评分，再根据作者提出的综合评分公式，计算出评价对象的综合分值，并参考风险等级评价集，最终可以判断企业的内部审计风险是否符合企业实际，为企业的内部风险管理提供较为科学的评价方案。

【关键词】内部审计风险 模糊层次评价法

一、模糊层次综合评价法概念

模糊层次综合评价分析法是将模糊综合评价法和层次分析法结合起来应用于内部审计风险评价的一种方法。模糊综合评价法是以模糊数学为运算工具，对带有模糊性且受多个因素影响的评价对象进行双权数的模糊综合评价；而层次分析法（简称AHP）是美国运筹学家T.L.Saaty于1973年提出的一种将定性、定量因素相结合进行系统分析的方法，它是把复杂的问题层次化，把问题按总目标、子目标、评价标准、具体措施，按照顺序分解为不同的层次结构；上一层元素对相邻的下一层的全部或部分元素其支配作用；然后利用求判断矩阵的特征向量的办法，求得每一层的各元素对上一层次某元素的权重，通过加权和的方法递阶归并，求出最低层、最高层的相对重要性，从而对最低层各元素进行优劣等级的排序。本文将两者结合起来应用于我国当前的企业实际进行风险评价，将会收到较为理想的效果。

二、企业内部审计风险评价步骤

1、根据被审计的企业实际情况，选定评价因素，构造递阶层次结构（见图1）。本文共分为四层。

（1）决策目标（A），以内部审计终极风险的控制为总目标。

（2）目标层（B），根据国际审计风险新准则ISA200审计风险模型=重大错报风险B2×检查风险B1。

（3）子目标（C），根据重大错报风险=财务报表整体层次风险C1×交易类别、账户余额、披露和相关认定层次风险C2，财务报表整体层C1主要与企业的经营环境D1和企业管理层的逾越D2有关。认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险两部分构建。

（4）指标层（D），根据企业经营实践中的实际情况分解出影响B2、C3、C1的多个因素。

2、根据各风险因素在导致风险事物中影响程度不同，确定权重，构造判断矩阵。首先结合被审计国有煤炭企业的实际情况，采用德尔菲法对内部审计人员和专家进行调查问卷，请各位被抽取的审计人员和专家根据自身的经验并按照（表1）所列的判断矩阵标度说明，运用两两比较法逐层分析指标之间相对重要性，得出成对比较矩阵。其次再对各要素的重要性进行打分，将各要素对整体评价所起的作用的不同作为权重分配到各项目上。最后，综合各专家的意见和结果，形成权重Wi，得出判断矩阵（见表3—表9）。

3、进行层次单排序。根据判断矩阵运用数理统计和Excel软件计算出各层单排序的优先级Wi ，加权值aw，平均值λmax ，一致性指标CI，检验数CR，（表1—表9）右侧的Wi、aw、λmax、 CI、CR列。其中CR=CI/RI，RI为任意一个成对比较矩阵的平均随机一致性指标，它的值取决于该比较项的个数，1~10阶矩阵的RI取值（见表3）。

4、进行一致性检验。运用AHP来测量所作的成对比较的一致性，如果一致性程度达不到要求，就应在实施AHP分析前重新审核成对比较并做出修改。若该指标>0.1，表明成对比较存在不一致；若该指标≤0.1，则各判断矩阵均通过一致性检验，说明这种一致性设计也比较合理。本模型设计各一致性指标CR<0.1，因此上面设计的各判断矩阵均通过一致性检验，说明这种一致性设计比较合理。

5、根据评价的要求，设置等级评语。如低、较低、中、较高、高等，进行模糊综合评价，根据风险因素分析法确定内部审计风险的等级评分评语集（1-2为低度风险，3-4为较低度风险，5-6为中度风险，7-8为较高度风险，9-10为高度风险）。

内审人员（专家）通过实地调查，结合本企业的实际情况和企业自身特点，针对各个风险因素逐项进行评分（或给出评语），再根据如下综合评分公式，计算出评价对象的综合分值，参考风险等级评价集，最终判断企业的内部审计风险是否符合企业实际。以山西某矿业集团公司为例，根据有关专家和企业的一些内部审计人员的针对企业实际情况讨论后得出评分（图2）。

将以上数值代入模糊评价公式，初步评价出本企业的内部审计风险Ra=1.610179，对比风险等级，得出此企业内部审计风险属于较低度风险，这也符合企业的实际。首先，我国煤炭资源的良好发展势头为山西某矿业集团公司创造了有利的发展时机。其次，这几年某矿业的发展战略正逐步走向新型工业化道路——以市场为导向，以经济效益为中心，以科技创新为指导，走煤炭生产大型化、集约化、规模化和煤炭深加工系列化、高档化发展之路，做大作强煤炭产业、做特做新煤化工产业，形成了煤—焦—化产业链。再次，该企业已经在2006年6月22日在沪市规范上市，进一步提升了公司的整体实力。

通过本研究可以看出：我国企业内部审计是有风险的，但是我们可以用科学的方法识别、评价、防范控制的内部审计风险，只要结合本企业的实际情况对各个风险因素逐项进行评分（或给出评语），参考风险等级评价集，最终可以判断企业的内部审计风险是否符合企业实际。这样可以帮助内部审计人员在审计工作中变不利因素为有利因素，改善外部环境，理顺内部关系，使企业内部审计风险降低到最小。

（责任编辑：周 欣）

注：本文中所涉及到的图表、注解、公式等内容请以PDF格式阅读原文。

作者：李志荣

国有煤炭企业内部审计论文 篇3：

新形势下国有企业内部审计工作分析

摘 要：在改革不断深入的今天，内部审计工作对于国有企业来说也越来越重要，但是在实际中，国有企业内部审计未能真正发挥对企业的监督促进作用，本文对审工作中存在的问题、解决措施和创新形式做了分析和探讨，希望能够给相关工作人员带来启示。

关键词：国有企业 内部审计

国有企业改革是我国经济体制改革的重要组成部分。党的十八大以来，党和国家高度重视国有企业改革，根据我国经济发展进入新常态和国有企业承担的历史使命，国家对全面深化国有企业改革作出了一系列新的部署，要求把提高国有资本效率和增强国有企业活力作为全面深化国有企业改革的中心任务;把加强国有资产监管和防止国有资产流失作为全面深化国有企业改革的必要前提。当前经济改革不断深入，市场竞争日趋激烈，国有企业在这样的新形势下，只有不断强化自己的内部实力，综合提升外部能力，才能实现企业的良性发展。而通过内部审计的运用，能够使企业各项业务得以规范，使企业相关主体和管理层的行为受到约束，企业得以良性健康的发展，但国有企业在内部审计工作中也存在很多问题。

一、国有企业内部审计工作存在的意识问题

（一）对内部审计工作认识不足

改革开放给人们的生活带来了巨大的变化，同时也使国有企业面临着更加严峻的考验，而对于审计部门所起到的作用，却没有达成一致的认识。许多人认为审计部门就是一个专门找麻烦的机构，许多人一见到审计部门人员就处处提防，这种心态给审计部门造成了极大的负面影响，也使得广大人民群众长久以来对审计工作和审计部门产生了偏见，所以我们要正确认识审计工作，将这种偏见纠正过来。在国有企业中，内部审计的主要功能是根据国家法律对企业的财务工作及经济活动、企业部门和下属单位的经济行为进行制约监督。内部审计工作正常发挥效用能够减少企业可能发生的失误，使企业免受损害。

（二）对内部审计工作的信任和支持不足

内部审计部门是企业的一部分，为企业的整体服务，是根据国家法律和企业经营的需要确立的，审计部门具体能发挥多大作用完全取决于领导所赋予的权力大小，如果领导对其高度的信任和支持，给予重点的扶持，那审计部门的工作就比较容易展开，否则，因为该部门本身并没有强制性的权力，也得不到领导的重视，那这个部门也就真的可有可无了。在国际上，企业的内审工作还是受到普遍重视的，一般都自愿设置内审部门，在自我提升的同时也对外树立良好形象。但是在我国，审计部门依托于领导层存在，独立性不够，只有领导层赋予其相应权力，才能对企业起到服务、防护、制约、监督的作用[1]。

（三）对内部控制审计作用发挥不足

国有企业在面临日趋复杂的外部环境下，须更加约束自身，谨慎经营，半点不能松懈，此时内部审计工作便可使企业增强自我约束机制，增加企业发展的内生动力[2]。国有企业在发展过程中所做出的重大决策很多时候都离不开审计部门的工作，在崭新的时代到来时，企业内部审计部门的作用和责任也越来越重要，总结起来有以下几点：第一，内部管理控制是企业内审的一项重要内容，内部管理控制得当能够使内部会计制度得以完善，按部就班的执行，财务状况清楚，资源使用合理，使得企业整体运转良好，否则财务混乱，帐目不清，甚至没有监督导致贪污腐败，最终使得企业陷入混乱，难以发展;第二，审计工作还需要做好费用、成本控制，完善好费用和成本的管理体系，使得企业利润得以保证，企业能够取得良好效益;第三，确保企业资金安全合理使用也是内部审计的一项重要工作，需要对企业存货管理、资金管理等情况进行具体掌握;第四，企业现在进行经济活动主要都是通过合同来具体确立，而合同的确立也意味着企业责任和义务的承担，同时也是经济利益的保障，为了获得经济利益同时避免不必要的纠纷，合同管理需要审计部门进行严格把关，不能轻视。而国有企业在几十年的经营历程中，或由于旧体制根深蒂固、旧观念难以根除，或由于陈旧的管理方式和思想意识影响，或由于组织架构的不合理等因素，即便设有内部审計部门，许多内部控制审计也是或多或少流于形式，而没能将内部控制审计的功能有效发挥，会计制度不能正常执行，账目混乱，个人贪污，资金管控失效，国有资产流失等问题难以杜绝。

二、国有企业内部审计工作中的业务问题

（一）审计管理体制需要改变

在国有企业中，虽有审计部门，配备审计人员，但是审计人员和机构并不能与企业的发展规模相匹配，有时连审计部门内部的发展也不能匹配，因为审计部门自身力量有限，在关系企业体制机制和深层问题查证方面有着很多局限性，这个问题普遍存在于各个国有企业当中，需要整个审计工作的管理体制进行相应的调整改变。

（二）信息化建设程度不够

目前虽然审计管理信息系统已经在一些大型国有企业中开发建立，但是由于准备过程存在很多缺陷，系统的开发和建立也不够完善，使得预期的良好效果并未出现[3]。实际工作中经常出现的现象是，将审计底稿和审计记录在事后补到管理信息系统当中，只是走了个形式，并没有真正起到监督管理的作用。整个系统对于标准化、规范化、流程化的审计业务并不能起到良好促进作用，还有许多地方需要细化和完善。

（三）审计技术需要进一步提升

在以大数据系统为背景的新时代，审计技术也需要进行一定的创新改变来适应时代要求。传统的审计方式是：先进行一手资料的收集，然后查找问题，最后形成审计的结论，这些都是需要审计人员进行具体查证求实的，而且费时很长[4]。但在新时期对于审计的效率要求更高，要求审计工作流程更加简单快捷。在这种要求下基于大数据理念的新型审计方法逐渐进入人们的视野，这种现代审计方法可以提高审计效率，简化审计流程，能使审计的结论准确科学，必然成为未来审计的发展趋势，也是国企内部审计部门需要不断实践和完善的。

（四）审计人员能力需要提高

审计工作的顺利完成对于审计人员的能力是有一定要求的。由于审计工作本身具有一定复杂性，涉及到整个企业生产运营的各个方面，审计人员需要具有各方面的业务知识，不仅要掌握财会知识，还需掌握其他生产销售部门的专业知识，能够做到“业审融合”，这对于审计人员来说的确是一种考验。而由于审计人员业务能力和专业水平低，新入职的审计人员培训不到位，受经验和能力所限或者是对审计工作理解不够，使得审计工作经常处于低效率状态，在许多问题上费时费力不说，也难以查出病因，经常是一笔糊涂帐。因此，对于审计人员能力和素质的提高是一项重要的任务，只有培养优秀的审计人才形成专业的审计队伍，才能使繁重的审计工作有效完成，而这也是国有企业内审工作所需要解决的又一个难题。

三、国有企业完善内部审计工作的有效措施

（一）建立审计监督联动机制

企业领导在审计过程中对涉及到的关键环节、重大投资、关键风险点、重点领域要着重关注，要加强优秀审计人员的配备，对于涉及的大额资金使用、物资采购、招投标、投资等关键环节要着重进行审查，一方面促使被审计单位或部门被动加强自我约束管理，减少风险的发生，另一方面还可以进行二遍筛选，防止出现重大的错误和遗漏。如果审计涉及的范围较大，还可将相关的专业部门联合起来，建立相关部门审计监督联动机制，形成“联合审计组”，集合众人力量对重大项目或专业性强的工作进行审计，有效提高国有资产使用效率，防范投资失败等失误造成国有资产流失。

（二）建立全面审计体系

审计工作一定要做得全面，没有遗漏，真正达到审计的监督审察作用。而全面高效的审计工作，离不开完善的审计监督体系，只有建立起全覆盖的审计体系，才能使审计效力与项目计划之间达到协调。全面覆盖的审计体系一方面要对领导干部提出廉洁自律的要求，另一方面要对经济责任进行深化。通过对企业领导人在任期内的成绩业绩进行评价，对其经济责任的执行情况进行客观界定，通过评定机制来促进企业内部管理能力的改善，从而进一步完善监督管理机制[5]。除了审计离任领导的经济责任外，审计部门还要对于三年以上任期的企业领导人员进行审计，评定其经济责任和效果。这样就形成了：离任必须审计;任期内经济责任加强审计的全覆盖审计制度，使得审计的时间点前移，审计效率得到提高，也使得企业领导不得不顾忌审计结果而履行责任，担当义务，从而尽心尽力经营企业。全面审计还有一个特点是对于绩效的审计，使得企业必须提高质量、增强效率、增加活力。企业自上而下推行全面审计也可以使各级各类各部门普通员工体会到审计工作的重要性，重新认识审计工作的内涵与意义，打破以往对审计监督避之犹恐不及的错误做法，认真参与配合审计工作。同时审计也是杜绝个人贪污腐败又一有效手段。

（三）创新改变审计方法

新时代科技不断发展，也促使审计工作不断转型升级，与现代科技相结合，紧跟时代的发展步伐。在国有企业内部审计部门中，也需要对审计的方法和技术进行变革才能使其监督和服务职能得到更好的发挥。与信息技术相融合是目前各大行业的发展趋势之一，人工智能、互联网+、云计算、大数据等信息技术的崛起也改变了原有的行业和传统。审计行业也是一样，只有信息化的审计才能够适应时代发展的新形势，这就需要内部审计也要进行思维观念的转变，使用大数据、云计算等信息化手段，适时开展非现场审计的技术方法，进行数据分析和模型计算，人工工作量可以通过计算机信息技术的介入达到最大的简化。有些需要内部审计人员进行的经营风险活动识别工作也可以通过使用计算机的数据分析得到结论，将大数据理念引入到审计工作中来，通过对数据进行处理分析对比从而挖掘出数据背后深层的信息，这种方式可以使人工审计工作得到简化，審计工作效率得到提升，审计结果更加合理科学。

（四）提高审计人员的专业能力

内部审计工作也需要人来做，离不开人的操作。所以审计人员的知识和能力也直接影响着内部审计工作的结果。内部审计同时也对从业人员的要求相对较高，要求审计人员不仅拥有专业的知识和技能，还要对财务、会计、业务等其他业务知识比较熟悉，需要的复合型人才和创新型人才也在不断增加，当然对于不同人才如果培养和吸收也需要国有企业将相关的途径和机制完善起来[6]。一方面可以通过对复合型人才进行直接招聘来参与企业内部审计;另一方面也可以同社会上的专业审计机构建立合作关系，来完成审计的工作，在必要的时候也可以通过会计事务所来完成专项的审计工作;还可以通过内部选拔制度，通过鼓励审计人员参加各种业务培训和考试，来促进审计人员不断提升自我，提升个人能力。在实践中，有一些做法也值得借鉴，一是审计部门的人员要认真做好自己的本职工作，对于发现的问题，要向领导及时汇报，不能对企业问题视而不见;二是审计部门工作人员要严格要求自己，时刻以身作则，树立起标杆和形象，努力工作，努力学习，保持自己最好的状态和水平;三是审计部门的工作人员在积极完成自己任务的同时还可以进行创新发挥。

（五）简化审计流程，降低审计成本

目前在企业中，企业内部审计也需要投入经费，如果能够降低投入将会缩减企业开支。而审计费用要想降低，一个有效的办法就是简化审计的工作流程，流程简化使得审计工作简化，减少了人力工作量，同时也减少了成本费用，降低了企业的运营成本。对于内部审计方法的改进，还要建立在新型的思维方法基础上，内部审计可以运用创新思维，换位思考来判断潜在风险，这样通过思维的变换，一方面减少了工作量和简化了工作流程，另一方面也降低了企业成本，完成了审计流程的改革，通过创新研究使内部审计的工作效率得到全面提高。

四、结语

为了确保国有企业能够在日趋激烈的市场竞争中不断发展，符合国家关于国有企业深化改革的总体要求与部署，顺应经济形势新常态，企业内部审计作用重大，不可或缺，这就要求不论从意识层面还是领导层面都要重视内部审计工作，真正理解内部审计的功能与作用，全面提升企业内部审计部门的重要地位与管理机制，内部审计工作人员也要随时注意提高能力，努力学习专业知识，同时还要注意信息化技术的引进，使审计工作效率不断提高，准确度不断增强，从而在总体上促进企业的健康成长。

参考文献：

[1]张广庆. 浅谈如何做好新形势下国有企业内部审计工作[J]. 信息周刊， 2018（3）：0145-0145.

[2]薛正辉. 新形势下强化内部审计工作的创新方法研究[J]. 财会学习， 2019， 212（03）：125-126.

[3]吴葵. 新形势下强化医院内部审计工作的探讨[J]. 经济视野， 2016（12）：158-158.

[4]田静， 张长春. 新形势下科研院所内部审计工作模式的探索与实践[J]. 中国内部审计， 2015（7）：78-80.

[5]贾淑娟. 新形势下内部审计如何促进企业提质增效[J]. 财经界（学术版）， 2019， 510（07）：158-159.

[6]张彩芳. 新形势下企业经济管理创新与实践[J]. 内蒙古煤炭经济， 2017（9）：58-59.

作者： 蒙莉