集团基建工程项目审计难点问题与优化方法之我见

2023-03-08

1 引言

新中国建立以来, 我国基本建设投资逐渐起步, 在改革开放后发展态势呈飞速前进。要想快速升级基本建设投资, 就要往其中投入大量资金, 又因为其具有耗时长、与当今形势政策关联性大 (大量的公众关注度) 等特性, 使得一些涉及基建的项目得到审计部门的重视。基建项目审计有许多值得注意的特点:系统化、综合性、涉及范围广、内容丰富等。因此为了完善我国基本建设工程, 就要填补项目缺陷, 减少资金流失, 确保其流通的有效性。与此同时, 还要对项目人员进行有效管理, 加强决策力度, 使经济效益最大化。

2 集团基建工程项目审计中出现的各类问题

2.1 基建工程项目综合性强, 审计部门人员专业技能较为欠缺

基建工程项目的开展大概可以分成四个步骤:首先是项目准备工作, 项目事前的调研、立项、项目的设计和安排等工作都在这一环节中;其次就是项目的建设施工阶段, 从对土石的开挖到项目的整体配套设施的构成;然后是验收交付环节, 根据要求和安排完成对项目的验收、工程款的结算以及工程的交付;最后一个阶段就是运营阶段, 将项目组成产品放入市场, 通过运营管理产生经济效益, 从而实现投资目的。在这四个步骤中, 基建工程项目包含更多内容涵盖的方面更广泛, 繁杂程度不亚于其他部门, 而要对其运行进行合理评估, 同时要加强审计能力, 对管理不当的行为及时纠正, 提出整改意见, 使管理制度更加完善。做到合理审计, 依法审计, 在前期的准备阶段中要做到防患于未然, 即使出错也要裨补缺漏, 才能有所广益。在发展阶段, 物质资料与人都需要合理监管, 当出现资金缺失的情况, 审计单位要立即有所反应和行动, 保证工程管理工作的顺利进行。在验收环节中, 对建设工程实行一一排查, 对支出进行核对, 使各个项目间协调一致, 进而让集团利益最大化。但就目前形势来看, 审计由于内容较为复杂, 综合性较强, 同时市场大环境也不够规范, 导致其内部与外部的监督方式存在缺陷, 这就要求内部的审计人员有较高的职业素养和全面的职业技能, 然而一些相关的审计人员只倾向于经济上的审计, 对项目管理层面知之甚少, 甚至可以说没有经验, 对管理的低关注容易导致审计失误, 从而引起严重的审计风险。

2.2 建设项目中的作弊问题

建设项目的过程庞大而复杂, 其中牵扯到的利益也诸多, 在每一个环节都可能出现用不合理方式 (一些作弊行为) 获取利益。例如一些项目人员被委派进行材料的购买时, 会出现获取回扣等现象。随后管理层为解决这些不合理的资金, 他们又会联合起来制造虚假合同, 导致内部监管形同虚设。另一方面, 对项目工程资金不予以清算, 长时间拖延, 直接造成项目效率低下, 效益不足。然而随着近几年的基建工程项目数量的快速增加, 作弊行为变得更加难以察觉, 审计难度也大大提高。

2.3 建设项目的不合理评价

我们可以直接分层次指出工程建设的评价指标, 主要表示为一种固定性的评价, 评价项目实施过程的合理合法性, 决策的科学性, 结果的正确性。前文提到的运营阶段就需要采取此种评价标准, 针对占有率和利润率等。

上述的评价指标基本上为财务层面, 但是仅有财务上并不能全面地反映建设项目的整体效益 (经济与社会相结合) 。在经济迅猛发展的如今, 国内的工程基建项目审计还在摸索中前进, 通过多次的探索, 相对完善的体制也没有得到确立, 缺少良好的模范树立, 这些现象都在制约基建工程项目的审计工作的开展。

3 集团基建工程项目审计应对方法

3.1 做到管理与财务相联系

审计部门与审计人员要提高自身建设素质、开阔眼界、扩大知识的储备量、积累经验, 以此达到专业间的相互配合协作, 这也是审计过程的关键步骤。在项目执行前要对涉及人员进行系统分析, 这样委派任务才能做到各司其职, 有头有尾。为审计的正确实施打下坚实基础。

审计内容范围之广, 牵扯到各个领域的各个层面中去, 想要使审计评价直接客观, 就要加强内外部合作, 互相借鉴研究成果。一方面, 其他审计部门需要获取所需数据, 共同分析再进行审计, 另一方面, 监管部要对工程进行从准备到实施再到完成的跟踪监测, 同时监管部门还需要提供必要技术咨询。验收部门需要仔细地检查相关资料, 错误的给予纠正, 漏掉的给予补充。与此同时, 一些相关部门, 如财务部门、后勤部门, 加强与这些部门之间的合作可以让审计部门的工作开展更顺利。