审计法特点之我见

第一篇：审计法特点之我见

往来账款审计之我见

嘉禾县审计局——胡蓉

往来账主要包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目，在审计工作中，因往来账的许多经济业务并不直接表现为收入、成本等敏感项目，且大多科目明细繁多、发生频繁、函证也比较困难，如果审计人员不认真分析判断，或仅仅用少量抽取凭证的审计方法，往往会错失很多发现问题的机会，在此，笔者结合自己的部分审计案例，浅谈一下关于往来账审计的注意事项和方法。

根据审计目的的不同，审计人员在审阅被审计单位的基础资料后，应详细了解该单位的资金运营、经营范围、主要的客户对象等情况，在了解情况的过程中应逐步明确自己的重点审计方向。在对往来账进行审计时应对企业的往来账的二级科目及金额进行分析判断，往来账的发生大多与资金密切相关，一个管理成熟的企业通常都会制定一套较为完善的资金审批和内控制度，而这些制度也是对往来账审计的主要依据之一，从这种意义上讲，往来账的审计更强调符合性测试，在进行实质性测试的同时进行符合性测试，往往能够发现一些隐藏在往来账中的问题。

一、预付账款的审查

预付账款的审计中应当关注有关的购货合同是否真实、合

-1- 法，对方单位是否真实存在，以确定企业是否存在虚列预付账款或隐瞒收入等问题。

二、应收账款的审查。

(一)了解并测试被审单位应收账款的内部控制。

应收账款的控制测试主要围绕应收账款的不相容职务分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、定期寄送对账单以及内部核查等来实施。在审计时应重点关注如下几个方面的控制测试及评价：

1、应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据;

2、企业是否根据应收账款明细账的余额定期编制客户对账单并与客户对账，编表与记录、调整应收账款的不相容职务是否得到了分离;

3、应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员根据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其他人员定期核查;

4、测试企业的信用部门是否定期编制应收账款分析表并标出虚列的应收账款或不能收回的应收账款;

5、测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进行催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整(包括坏账冲销、折扣与折让的给予)是否经过专人授权审批;

6、测试企业是否建立坏账准备金制度。

(二)有选择地对应收账款进行函证。

审计中应亲自进行函证的寄发以保证寄发过程中出现的舞弊风险，在确定函证范围时，应对总体以一定的形式分层，以便 -2- 对应收账款金额的主体部分进行函证。一般情况下，应选择以下项目作为函证对象，大额或账龄较长的项目;与债务人发生纠纷的项目;关联方项目;交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目;非正常项目。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结束前取得函证的全部资料。如果被审单位的固有风险和控制风险评估为低水平，也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为积极式函证和消极式函证，在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款采用积极式函证，对于小金额应收账款采用消极式函证。同时，应该直接控制询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来控制函证。 最后，还要对函证结果及应收账款余额进行分析，重点关注回函结果表明存在审计差异的情况，合理估算应收账款总额中存在的累积差错的多少，估计未被选中进行函证的应收账款的累积差错是多少，将函证的过程和情况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种情况：

1、收到回函时，如果回函结果与账面一致，一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性;如果回函的结果小于被审单位的账面价值，应重点关注被审单位是否存在扩大应收账款，虚增销售收入和利润的嫌疑并调查发函之后收款的情况;如果回函结果大于被审单位账面价值，应关注被审单位是否存在利

-3- 用应收账款隐瞒利润的舞弊行为;

2、对于采用积极式函证而没有收到回函时，如果是因为对方已经付款，应审查发函后的企业收款情况;如果存在虚假确认应收账款的嫌疑，应通过调查交易的相关合同、销售发票、发运凭证等予以核实;如果是发函途中丢失，可以通过邮局进行查询。在分析应收账款回函时，还应考虑时间因素、成本效益因素以及应收账款的重要性水平，决定是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。

三、其他应收款、其他应付款的审查

其他应收款、其他应付款大部分为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往容易忽略其重要性而减少抽查平整的样本，致使在其中的问题也被忽略。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部控制制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应注意调查对方单位是否真实存在，如果是押金，应调查对方单位是否以将押金退回，如果已经退回，单位就有可能存在私设“小金库”的现象，应当仔细深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清原因，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在接受一个上级主管部门委托后对其下属的单位进行经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、娱乐于一体的酒店，在审计其往来账时发现该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准 -4- 日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们发现有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数额却很大，且有部分科目的数额在有规律的增加，根据审计经验。初步判断为账外收入，在把判断异常的凭证整理出来之后，该企业的财务负责人承认这部分异常的数额为该单位出租房屋收入。

总之，往来账的审计对整个审计工作非常重要，工作量也非常大，但由于上述几方面的问题，我们应当加强对往来账的审查力度，特别注意长期不发生增减变化的呆滞往来账项和偶发性大额往来账项，重点关注它的形成、变化有可能带有的违规、违法性质，也有可能带来一定的经营风险，如隐瞒收入、少摊销成本费用、侵吞公款、巨额坏账、账外资金等，在审计中对符合性测试和实质性测试相结合，深入细致地开展审计工作，这样才能发现问题，更好地完成审计任务。

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第二篇：医院内部审计工作之我见

摘要：审计是一种经济监督。何为医院内部审计工作?根据《中华人民共和国审计法》释义，沪卫审[2007]1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》定义为：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。

在医院管理层的受托责任关系中,内部审计既服务于治理主体,也服务于治理对象。我们国家卫生部自“解决老百姓看病难，看病贵”源头治理时，提出一定业务量以上的大中型医院规定建立医院内部独立的内部审计部门。上海市卫生系统内部审计工作规定二级甲等以上规模的医院，要建立医院内部审计科。我们区域内，在二级甲等医院规定必须成立医院审计科。医院设置内审机构是出于对管理层的监督考虑，还是出于管理层对医院医疗活动经济管理的考虑?弄清这些问题对于探讨医院内审机构的设置模式，医院内部审计工作在医院管理中的作用与地位(增强内部审计的独立性和权威性，寻求医院内部审计的发展对策，充分发挥其在医院治理中的功能，实现医院的医疗服务目标，提高医院的社会、经济效益，提高医疗服务质量和水平，提高服务的满意度)，都有重要意义。

1 医院对内部审计工作的认识

重财务轻审计。表现为财务科下设立内部审计岗位，履行兼职审计职责。审计是财务科的一个组成部分。通俗说法“教练员、裁判员”财务科“一个部门”担当。

内部会计控制替代审计工作。医院收入实行计划经济管理《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》(简称黄本本)，而医院的支出部分却又要与市场经济“接轨”如：药品、卫生材料、公共事业费用等，内部会计控制越显其重要。医院采购、服务、收入、财务等管理环节出现的问题，几乎都与内部控制系统失控有关。于是医院的管理层认为管理越加强，对内部会计控制越重要。

财务负责人委派制度。我们区2000年实行区域系统内部财务科长委派制度，制定委派工作制度，规定委派工作流程，签订委派工作协议。权利和义务比较明确。然而实践过程中，委派会计没有起到审计的作用。

2 医院内部审计

根据沪卫审[2007]1号《上海市卫生系统内部审计工作规定》的定义：医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。对医院内部审计的定义可以从几个方面予以理解：医院内部审计的主体是医院自己设立的内部审计机构或内部审计人员;内部审计的性质是医院内部的一种评价活动;内部审计的评价对象主要包括内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及医疗活动的效率和效果等几个方面。

3 医院内部审计的职能范围

内部审计有助于强化医院内部控制、改善医院风险管理、完善医院治理结构，促进医院目标的实现。由于内部审计不同于外部审计强制性的法定审计，其是医院内部相对独立的一种评价活动，在哪些领域实施内部审计通常由医院管理层(院长)决定。内部审计的范围和目标因医院的组织结构和管理层(院长)的需求不同而存在很大的差异。医院内部审计的职能范

围如下。

3.1 监督内部控制 被审计部门管理有责任建立内部控制制度并关注其运行的一贯性。内部审计可以对被审计部门内部实现目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织业务活动的效率及效果而采取的各种政策和程序进行评价。

如：评价法律法规等外部要求及医院管理层政策等内部要求的遵守情况。医院审计内部审计机构和审计人员对医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核。医院的业务收入一般包括医疗收入、药品收入及其他收入等的业务收入对其执行国家政策法律法规的评价。另外，对业务支出的评价如：医疗支出、药品支出和其他支出等情况医院支出是否遵守国家相关法律法规的所规定《医院财务制度》及《医院会计制度》的范围当中列支。还有医院的医疗收费标准、药品招标采购是否遵守卫生系统收费标准和相关审批程序，如：是否按照《上海市各级医疗卫生机构收费标准》及其《补充规定》(简称黄本本)、《上海市药品价格信息》和医保“红头文件”等相关规定要求操作。再有，医院决策和业务活动的落实情况。如：是否学习落实了卫生部、上海市和徐汇区卫生工作会议精神，是否按照医院年初召开中层干部务虚会议，制定的相关目标执行。医院业务发展和财务预算的遵守情况，如：卫生局计财科布置的财务预决算、医院制定的各种程序标准的遵守情况，医院签订的各类合同的遵守情况，如：基建项目合同、设备购置合同等等。

3.2 检查财务信息和业务活动信息 内部审计对财务信息和业务活动信息的检查可能包括检查用以确认、计量、分类和列报此类信息的方法，以及对个别项目实施的专项调查。专项调查通常包括对某些交易和账户余额进行详细测试，监督向监管部门提交报告的可靠性和及时性等。

3.3 评价业务活动的效率和效果 效率强调收入与支出比，效果强调达成什么样的结果。内部审计对业务活动效率效果的评价包括对被审计部门非财务的控制活动，妥善保管资产的措施等的评价。

3.4 评价对法律法规等外部要求及管理层政策等内部要求的遵守情况 内部审计可以对被审计部门在医疗活动中遵守相关遵循性标准的情况作出相应的评价，包括评价国家相关法律法规的遵守情况、卫生系统和医院部门政策遵守情况、医院发展目标和财务计划的遵守情况、业务活动的预算和财务预算的遵守情况、医院制定的各种程序标准的遵守情况、医院签订的各类合同的遵守情况等。

4 医院内部审计的作用与地位

4.1 开展常规审计，促进医院合法业务活动 医院的一切业务活动必须受法律和行政法规的约束，必须依法组织业务活动，正确处理医院与国家、病人和职工的利益关系。因此，医院审计科通过常规审计，对财务收支及有关经济活动进行监督，可以增强医院领导和职工的法制观念，揭露、抑制违反国家法律、行政法规的行为，严肃财经纪律，建立良好的医疗业务活动秩序，促进医院合法进行医疗业务活动。

4.2 开展内部控制系统的评审，增强医院科学管理意识 医院管理要求产权清晰、责任分明、管理科学，并且应建立和完善自我约束机制。而医院内部控制系统正是自我约束机制的组成部分。内部审计通过对内部控制系统的健全性、有效性测试，揭露内部控制系统的薄弱环节，提出改进建议，对促进医院完善内部控制，形成内部责权分明、相互制约的机制，增强科学

管理医院意识，提高整体管理素质和管理水平，都会产生重要的作用。p; 开展效益审计，促进自我发展，不断增强医院竞争实力 医院只有按照国家相关要求和患者需求组织医疗活动，通过服务竞争实现资源的合理配置和业务要素的优化组合，不断提高社会、经济效益，才能在医疗服务活动中得以生存并求得发展。医院内部审计开展主要定位是经济效益审计，通过对医院医疗服务中经济效益的审计，可以避免决策失误而给医院带来的损失，促进医院最大限度地增加医疗收入、降低医疗成本、提高医疗质量和社会效益经济效益，实现医院的自我发展。

5 如何做好医院内部的审计工作的实践

本院根据上海市卫生局《上海市综合医院管理评估标准》对医院的要求，设置内部独立的医院审计科，配备审计人员3人(一名专职审计，两名兼职审计)，开展医院内部的审计工作。

5.1 执行《上海市卫生系统内部审计工作规定》 根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《卫生系统内部审计工作规定》，结合医院实际情况，制定医院内部审计规定。

5.2 明确医院内部审计职责 医院内部审计是医院内部审计机构和审计人员对本医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的行为。

5.3 内部审计制度适用性 内部审计制度的制定适用于《上海市综合医院管理评估标准》以及符合本医院可操作流程。

5.4 医院内部审计工作 制定医院内部审计制度;规范医院内部审计流程;建立审计科及配备相应的工作人员;做好医院内部审计工作人员的培训学习工作;建立健全评价机制。

5.5 医院设置审计科的亮点

5.5.1 审计科的独立性 如：有独立的办公场所。独立制定审计的规章制度。以医院内部审计工作人员身份参加医院基建、设备购置、财务、对外投资等相关会议。主持召开与审计事项有关的会议。

5.5.2 审计人员配备的独特性 如：医院审计科科长有原来曾经在二级甲等医院任财务科科长的工作人员担任;审计科副科长有原医院药剂科长担任;审计工作人员则有原来财务科兼职人员担任。

5.5.3 审计工作的有序性 如：财务科工作人员对《医院财务制度》、《医院会计制度》熟悉，审计财务收支专业对口。药剂工作人员对国家的药品管理制度及卫生材料管理流程了解，审计医院库存物资管理操作规范有利。财务科内部兼职审计工作人员对原来的专项专门审计进行工作深入深化。

5.5.4 内部审计人员培训上岗 医院委托区审计局指导学习，跟班实践，“毕业后”上岗。

5.5.5 院长支持审计科独立的动机分析 笔者认为：“治理动机”和“管理动机”明显。治理动机主要是出于对管理层的监督考虑，而管理动机是管理层出于对医院医疗服务活动管理的考虑。

6 结论

医院内部审计工作随着卫生系统管理层对内部管理认识的重视程度加深会不断地体现其作用。目前而言，医院的内部审计机构接受医院管理层院长的管理。在医院院长的指示下开展医院的财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督审核的审计行为。内部审计机

构执行审计计划需经院长批准。内部审计在实施审计计划前、审计列项必须报院长批准。内部审计可以监督和评价医院日常经济活动，查漏补缺，为医院管理提供咨询和参谋服务。医院内部审计真正做到促进医院发展，防范医院风险任重道远。

第三篇：企业审计项目质量管理之我见

企业审计项目主要是由国家审计机关代表国家所实施的企业审计活动。国家审计作为我国审计组织体系的重要组成部分，近年来随着社会主义市场经济发展进程的不断加快，企业多元化发展趋势日益加剧，经营范围横跨多个领域，从而导致企业审计项目难度的增大，也给企业审计项目质量带来了相应的挑战。与此同时，审计质量管理越来越受到各级政府领导、审计机关和社会各界的高度关注，成为影响审计事业生存与发展的重大问题。因此，借鉴现代科学的质量管理方法，在审计制度、审计方法和审计监督上加以不本文由断完善，强化审计项目质量控制，提高审计工作水平，对提高审计质量，促进企业审计事业的健康发展具有重要的现实意义和指导作用。本文笔者结合工作实践，在分析影响企业审计项目质量的因素的基础上，探讨了企业审计项目质量管理的对策。

一、影响企业审计项目质量的因素分析

企业审计项目质量管理对加强社会廉政建设和保障社会主义市场经济健康发展具有重要的意义。同时，随着国家审计环境的逐步优化，社会公众对国家审计机关的审计期望值越来越高，审计的风险问题亦成为人们关注的热点。目前，影响企业审计项目质量的因素众多，主要表现在：

1.制度因素

审计制度是规范审计行为的基本前提，同时也是提高审计项目质量的重要保证。目前，国家审计机关虽建立了一系列审计质量控制制度，对降低审计风险起到了积极作用，但仍存在一些不足之处影响着企业审计项目质量的提高：一是企业审计项目业务规范制度存在的不足，如审计实施方案编制前未进行系统的审前调查，审计实施方案的内容不具体，审计实施未严格按照实施方案进行等等;二是复核、审理制度实施存在的不足，如相关审计人员尚未认识到审计复核、审理的内涵，仍停留在基础工作层面;三是审计责任追究制度存在的不足，如审计质量控制体系中缺乏责任确认和责任追究的具体内容和标准，可操作性不强。

2.技术方法因素

随着信息技术的迅猛发展，计算机已广泛应用于企业财务、业务管理及办公应用等各个领域，促进企业信息化管理程度不断提高，企业的业务运营、财务账务处理等均具有了网络化的新特点。这些都对企业审计项目工作提出了新的挑战，传统的审计理念和技术手段正受到强力的冲击和影响。鉴于此，加快审计技术方法的改革创新成为审计机关的一项重点工作。然而目前，在审计技术方法的创新力度上，部分审计机关尚未从审计战略发展、全面体现审计职能和充分发挥审计监督作用的高度上认识到审计技术方法创新的重要性和紧迫性，主要体现在：审计方法信息技术化程度低，风险导向型审计理念尚未形成，审计方法仍然停留最基本的抽样审计中，审计技术仍以手工操作对会计凭证、账簿、报表进行的审查为主等等。这些传统的审计思维方式和工作方法技术明显不适应新形势的发展要求，严重制约着企业审计项目质量的提高。

3.监督管理因素

目前，我国政府转变职能，经济增长方式从粗放型向集约型转变，这意味着审计职能必将相应的发生变化，它要求国家审计机关重视审计的监督、鉴证、评价三大职能作用，建立完善有效的审计质量监控体系，切实提高审计质量，确保

审计成果的可信性、权威性。然而目前，部分审计机关监督管理环节较为薄弱，存在审前调查、审计方案、审计日记、现场管理四个方面流于形式的问题，导致项目质量不高，成效不明显。如部分审计项目审计建议质量不高，针对性不强，未能引起被审计单位和有关领导重视、采纳;部分项目对查出的问题未能从体制和机制上分析原因进而促进制度建设，审计成果的转化利用还有待提高等共性问题。

二、加强企业审计项目质量管理的对策

针对影响企业审计项目质量的因素，企业审计项目质量管理应树立科学的审计理念，从完善制度、技术方法、监督管理措施等方面着手，切实提高审计质量。

1.完善审计制度体系建设，夯实企业审计项目质量管理基础保障

建立健全各项规章制度，严格按照法律法规和制度遵守工作程序，提高工作规范化程度，减少工作随意性是加强企业审计项目质量管理的基础环节。因此，国家审计机关应完善法律法规体系制度的建设和规范工作，明确企业审计项目质量管理目标，夯实审计质量管理基础保障。

首先，完善审计业务规范制度。完善的审计业务规范制度是企业审计工作有序进行的前提和基础。因此，企业审计项目质量管理应从审计方案管理、业务会议审定、审计结论落实、审计限时制、综合业务考核、优秀审计项目评选、社会审计组织委托、审计执法过错责任追究等方面全面制定业务规范管理制度、规定、办法和规程，为审计工作的开展创造良好的外部环境，进而提升企业审计的执行力。

其次，强化复核、审理制度的实施。制定二级复核制度，即审计组组长和审计组成员之间的复核、法制专职复核人员对审计组的复核。明确审理办法和各级复核、审理的内容和责任，并根据企业审计项目业务的实际需要，赋予复核审理机构职权，把好复核审理“五道关口”，即审计程序关、审计实施关、审计报告关、审计决定落实关和审计建议落实关，确保复核审理工作的深入开展。并针对复核、审理中发现的业务质量和不规范问题，定期进行研究分析，提出改进审计业务管理的措施。同时，为保证审计项目质量，使审计报告真实、准确的反映审计事项，可制定审计项目审理会议制度，确保审理意见是法规处集体讨论决策的结果，以提高审理复核工作质量，增加审理复核意见的公信度。

最后，健全审计责任追究制度。审计机关应制定责任追究的具体规定，对如何评估质量责任、如何确定责任的轻重，同一问题怎样相应追究各环节、各层次责任应具体加以明确。从而进一步强化审计人员的工作责任心和执法意识，对提高审计工作质量、降低审计风险起到有力的促进作用。

2.创新审计技术和方法，促进审计项目质量管理标准化控制

创新企业审计技术和方法是有效提高审计工作质量的关键，同时也是促进企业审计质量管理标准化控制的重要环节。企业审计质量管理实践工作中，应遵循世界审计的发展规律，不断吸收、借鉴发达国家现代审计的经验和做法，跟上世界审计信息化的发展潮流，提高审计工作的科技含量，把信息化建设和计算机的推广应用看成是提高审计效率的重要手段，将审计技术创新作为提升审计工作水

平和成果质量的重要举措之一，并在审计实践中强化审计技术和方法的创新及应用，鼓励和引导审计技术创新，节约审计资源，提高工作效率。

一是创新审计技术。首先，成立计算机攻关小组，以电子数据审计为切入点，运用数据挖掘、智能信息处理、知识发现与管理等先进技术，通过OA信息平台，有效整合审计资源，统一采集电子数据。同时，利用环境数据分析技术、关键工艺分析技术和管网分析技术等新型审计技术，准确快速地锁定企业审计重点。其次，积极学习内控测评、全面审计等现代审计方法，综合运用内控测评、审计抽样、分析性复核等技术方法，在较短的审计时间内审查出企业经济活动中存在的重点问题。精确地筛查常规审计数据分析难以发现的违纪违规问题线索，更侧重于审计的“免疫系统”功能和审计建设性作用，有利于进一步提升审计工作水平和层次。

二是创新审计方法。一方面，创新“跟踪审计”方法，积极探索以“事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障”的审计模式，进行全程介入、全过程审计，充分做到计算机数据分析和抽样审计相结合，全面审计和重点审计两手抓的审计方法，使发现的问题得到及时处理、及时纠正，避免重大问题的发生。另一方面，掌握审计的分析、筛选、比对方法，通过对企业采集来的数据进行分析比对，对财务、统计数据分部门、分险种、分年度，严格按照填报流程，细化步骤，规范动作，责任到人逐一上门填报，通过审查凭证、账簿、报表等相关资料，对各项数据逐笔逐项进行分析、整理、校验、归纳、汇总，以确保数据的合法、准确、完整，从而保证审计质量。

三是通过审计技术创新推动审计方法创新。审计技术创新在促进审计资源节约、提高审计工作效率、推动审计工作深入开展等方面发挥着重要的作用。企业审计工作中应保证审计技术创新的普及性，形成审计技术优势，运用计算机的自动筛选、汇总、分析、计算等功能，改变过去手工逐笔分析的做法，使审计思路更为清晰，重点更为突出，从而推动审计方法的创新。

3.健全审计业务考核体系，强化审计项目质量监督管理

审计质量监督是审计机关为实现审计目标，规范审计行为，明确审计责任，确保审计质量符合国家审计准则的要求而建立和实施的监督管理措施。企业审计项目监督管理是提高审计质量的必然要求和客观需要。而考核作为质量监督的重要手段，企业审计项目质量管理中，只有建立审计回访和结果考核评价制度，严格贯彻落审计监督机制，把审计结果量化考核作为一把手履行经济责任考核的重要依据，约束和规范审计行为，对审计中发现的具有普遍性、倾向性的问题进行综合监督，才能切实解决审计问责的随意性问题，提高审计项目质量管理水平。首先，建立科学的考核指标体系。将审计项目质量控制分为审计实施方案、审计工作底稿与取证材料、审计过程、审计报告四部分。针对每一部分，根据新审计准则的有关要求，从针对性、重要性和可操作性原则出发，设置考核指标，形成审计项目质量考核指标体系。一是对审计项目质量影响较大，审计准则重点要求的内容，从重要性出发，量化为考核指标;二是对容易出错、易导致审计质量问题发生的事项，从针对性出发，设置考核指标;三是对审计准则中关于审计人员道德风险等方面难以量化的内容，从可操作性出发，不再单独设置考核指标。

且上述考核指标体系的建立应涵盖审计准则的基本要求，以起到规范审计人员审计行为的作用。

其次，采用合理的考核方法。建立“直接报告、垂直负责、逐级考核、能力导向、质量优先、综合评价”的考核机制，针对审计项目中各质量控制环节，从审计方案、审计证据、审计日记和审计底稿、审计报告、审计决定和审计移送处理书、审计程序、审计文书档案、审计职权制度、审计揭露问题和审计取得成效等方面入手建立审计业务考核方法，并明确规定审计业务量化考核的时间要求、质量要求和得分标准，对各项审计业务进行细化考核。真正使审计考核与监督相统一，促进审计人员风气建设，促进审计质量的提高。

最后，做出全面的考核评价。根据审计质量考核结果，对参与企业审计项目的审计人员所从事的工作是否符合审计准则及质量控制规范的要求进行全面评价，对审计发现的问题，不回避、不掩盖，查找出的经营管理薄弱环节和内部控制漏洞，并实施针对性的质量管理措施，按照标准化管理的要求，加快完善现有制度、办法和业务流程，健全决策、执行和监督职责明确、相互制衡的约束机制，促进审计工作制度化、规范化开展，以提高审计质量。

三、总结

企业审计项目质量管理是对审计项目立项、实施、结果、复核、报告、后续跟踪、考核等进行组织、指导、监督和检查的综合活动，随着市场经济环境以及企业经营特征的变化，影响企业审计项目质量的因素也不断增多。实践管理工作中，企业审计项目质量管理应从审计制度体系建设完善、审计技术和方法创新及审计业务考核体系健全等方面全面加强和创新审计业务管理，强化审计项目质量控制，促进企业审计项目工作质量和水平的不断提高。

第四篇：审计领导表达能力与艺术之我见

提高审计领导表达能力与艺术，是构建和谐审计环境的需要。十七大对构建社会主义和谐社会提出了新的要求，审计机关作为经济监督部门，在构建和谐社会中担负着重要责任，肩负着重要使命。构建和谐的审计外部环境的目的在于审计机关更好地行使审计的职能、更好地发挥审计的作用，并在社会及公众中树立良好的形象。审计与被审计之间关系是否和谐关系审计执法的效

率和质量;审计机关内部人与人关系是否和谐关系审计的战斗力、凝聚力和创造力。

提高审计领导表达能力与艺术是提高领导能力的一个重要方面。“一言以兴邦”、三寸之舌，强于百万之师”等无不说明表达能力的重要。领导的思想意图，更加有效地号召人、发动人、鼓舞人，塑造新时期审计领导者的良好形象。审计实践证明，一名合格的审计干部，不仅要具有较高的综合能力，同时必须具备良好的语言修养。由于交往的范围广，面对的是不同层次的人群，在审计过程中不仅要向被审计部门讲解政策、询问情况，有时难免会遇到同学、老乡、朋友等。处理不当，不是影响工作，就是被视为六亲不认的“冷血动物”。所以语言艺术是做好自身宣传、沟通、和协调的关键。

一、提高审计领导表达能力与艺术要善用“四力”

1、亲和力

语言的亲和力首先来自语言的亲近感。审计领导干部要提高语言表达的亲和力，就要善于从巧说六话中下功夫。一说坦率的话。该坦率、直露的地方绝不含糊其辞。真诚的、发自肺腑的话，能起到增加亲近感的作用，而这正是亲和力产生的第一要义;二说商量的话。有必要尽可能地来个“板凳调头坐”，注意多以商量的口吻，讲一些与对方痛痒相关，利益相连的话，以增强关切感和认同感;三说肯定的话。当一个人 处于失望、沮丧的境况时，在讲话时有意增添一些肯定性的内容，好比送去了及时的雨，顺帆的风，会带给对方一种被人信任的感觉，从而起到增强亲和力的作用;四说理解的话。多从沟通的角度出发，多一点将心比心的理解，多说一点善解人意的话，语言表达就容易引起对方的共鸣，一种独特的亲和力也就寄寓其中了;五说宽容的话。“与人方便，自己方便”这说明利益是互惠的，即只有善待他人，他人才能善待你。在交往中，适当地谅解和善待对方的缺点和不足，通过交谈和解释等方式向对方示意自己的好感，以了解和亲和对方。尤其是对曾经伤害过自己的人来说，如果 能从善意出发，说一点宽容的话，往往能触动对方内心最隐秘处，从而产生一种对人灵魂深处的冲击 力，正是从这种冲击力中，人与人的心灵才得以交流 ，得以产生一种亲和力，从而博得别人的敬重。

2、说服力

既领导者如何用语言去说服别人，达到目的。一是适度褒扬，顺水推舟。身为领导者，对下属的某些能力，应适时地给予鼓励褒扬，引导他们顺水行舟，更加卖力的工作。如下属由于非能力因素，借口公务繁忙拒绝接受某项工作任务时，作为领导者为了调动他的热情和积极性从事该项工作，你可以这样说：“我知道你很忙，但这件工作非你去解决才行，我对其他人没有把握，觉得你才是最佳人选”。这样就使对方无法拒绝， 巧妙使对方的“不”，变成“是”;二是推心置腹，动之以情。古人云：感人心者，莫先乎情。领导者的说服工作，在很大程度上，可说是情感上的征服。感情是沟通的桥梁，要想说服别人，必须跨越这一座桥，才能到达对方的心理壁垒，征服别人。战国博学善变之士蔡泽，想劝说秦国丞相范雎退位，交出相位，范知道后对他恶感至极。而蔡泽见范雎时，却一如既往，推心置腹地讲了许多古代名臣不能审时度势及时让位隐退，结果招致杀身之祸教训，结果范睢消除了误解和抵触情绪，高兴地交出相印。通过这一故事得出，领导在劝说别人时，应推心置腹，动之以情，讲明利害关系，使对方感到领导的劝告并不抱个人的任何目的和不良企图，而是真心实意地帮助被劝导者，为他的切身利益着想 。同样，审计机关从改进与被审计单位沟通目的的认识出发。通过坦诚交流，一方面向被审计单位表明国家审计的行为根本点是促进其更好的发展，急被审计单位发展之所急，对于所发现问题不是为说明而说明，而是以问题为引线，从宏观与微观两个层面具体分析问题产生的原因以及如何改进，并肯定被审计单位好的做法。另一方面充分听取被审计单位的意见，不仅包括对审计报告问题的说明，而且包括对审计行为的看法。只要出自真心公心，也出自与人为善之心，同时讲究方式方法，彼此定能相互理解，相互支持，共同发展。我们在实际工作中，有些领导常常抱怨，只差没把心掏出来，对方还是听不进去。其原因大概在于该领导没能使对方真切的感受到他的善意和关心，所以也就不能打动对方的心，白居易曾 写过两句诗，“功成理定何神速，速在推心置人腹”;三是克己忍让，以柔克刚。当下属与自己的意见和看法相左时，作为领导，切忌用权力去压倒下属，高明的方法应该是克己忍让，对对方礼让三分，以柔克刚，让事实来“表白”自己，这样做 ，其高风亮节必然会激起

下属的羞愧之心，打心底由衷佩服领导的

度量，在无形中便接受了规劝与说服。

3、渗透力

民谚曰：“碾谷要碾出米来，说话要说出理来”。意思是说话要讲道理，有理说不歪 。作为领导者，面对下属的缺点和不足，要选择适当的时机和角度，以非常诚恳的态度和尽可能婉转的口吻表达出来，千万不能变成枪口和炮口， 说出的话像

子弹和炮弹一样伤人，要给人以花朵盛开泉流石上的感觉。，一是包装。使批评之言贴切中听，将批评之语包装，使之达到春风化雨，韵物无声的效果;二是补救。心无沟壑，始于补救。丢斧子的人若不是找到斧子，那怀疑人家“偷了斧子”的心理恐怕就会成为永远难以逾越的鸿沟。在人际交往中，一旦发现因为我们的言语失误，给别人造成不必要的心理负担，或是招致误解，要及时地予以适当补救;三要常说“我们”一词。巧妙地运用“我们”，在听者看来，“我们”意味着不是他一人的事,是和听者息息相关的，如果说“这是我们的”“我们应该……”之类的话语，则会大大缩短双方的心理距离，你也是其中的一员，会使双方产生命运与共的感觉。

4、感染力

杰出的领导者总善用自己的语言去渲染气氛，达到共鸣。一是借用比喻。如朱镕基当选为国务院总理时，同中外记者见面会上，关于“对我委以重任”一段的答问就是如此：“……不管前面是地雷阵还是万丈深渊，我都将一往无前，义无反顾，鞠躬尽瘁，死而后已。现在重温这段铿锵誓言，仍似江河奔腾直泻千里，给人极大的感染;二是穿插幽默。毛泽东在《反对党八股》中的一段话，语言幽默风趣—“党八股也就是一种洋八股。这洋八股，鲁迅早就反对过的。我们为什么又叫它党八股呢?这是因为它除了洋气之外，还有一点土气，也算一个创作吧!谁说我们的人一点创作也没有呢!这就是一个”!这段话，既甜丝丝，又酸溜溜，使热衷于搞党八股的同志脸红心跳，从而受到深刻教育;三是辅助态势语。在人际交流过程中，无声语言可以传达35%以上的信息。协调自然，恰到好处地以手势、动作、目光、表情帮助说话，定会为表达增色。

二、提高审计领导表达能力与艺术要力避“五忌”

1、忌说外行话

假如对行业的情况缺乏了解说话时就说不到点子上，有时可能闹出笑话来。一旦采取避实就虚的方法，就可以象山间行路一样，峰回路转。

2、忌夸夸其谈

沟通交流要从心理上、感情上拉近距离，用自身的人格魅力，用自己的满腔热情去感染人，切忌渲染和夸张。尊重听者的人格，以礼待人，不带教训人的口吻，注意听者反应，及时调整讲话。做到热情而不谄媚，尊重而不逢迎，灵活而不失原则。

3、忌故作姿态

假如在言语中有“摆架子”的表现，倾听的人会十分反感。说话和办事一样，都讲究实在，要通俗，不要故作姿态，不要一味追求使用华丽的词藻来装饰，说话要避免深奥，尽量使用大众化的语言，像俗语、歇后语、幽默笑话等。反之不但达不到说话的目的，还会影响听话人的情绪。希望牢记：谦虚是说话人的美德。

4、忌照抄照搬

对于领导干部而言，照抄照搬、泛泛而谈是不会思考、不敢创新、不讲实际的表现。要克服这种现象，关键在于做好“上”“下”结合。对上级精神学深学透、入心入脑、领会精神实质，这就具备了进行准确有效表达的基础。更重要的是，要紧密结合本地区、本部门实际，进行理性思考，创造性提出自己切合实际的想法、意见，真正做到用脑子说话、用实情说话、用实力说话。

5、忌哗众取宠

为片面追求表达效果，或图一时痛快，哗众取宠、不讲原则。不仅媚上，而且媚下。不注意身份、不讲究场合，喜欢讲“荤段子”、习惯说粗话等。这些都是表达能力欠缺的表现。解决这些问题，要切实在“真”、“实”、“正”上狠下功夫。要敢于讲真话、道实情，要注意身份，考虑场合，自觉抵制与反对说庸俗话，真正展现新时期领导干部的应有素质和浩然正气。

三、 提高审计领导表达能力与艺术的途径

1、注重学的能力

学一些新语言。在日常的工作、学习中，经常学习和吸收一些新的语言，能够更好地丰富语言词汇。勤学习、勤积累，掌握丰富的知识，必要的时候可以信手拈来。

2、注重看的能力

养成多读书，多看报的习惯。还可以看现实生活中各种生动而感人的场景。多看咨询性及访谈性节目，更好地学习别人的交谈技巧。特别是影视、戏剧、书报中人物的对话，它们源于生活、高于生活，可以为学好说话提供范例。

3、注重听的能力

养成爱听、多听、会听的好习惯，如多听新闻、听演讲、听别人说话等，这样你就可以获取大量、丰富的信息。这些信息经过大脑的整合、提炼，就会形成语言智慧的丰富源泉。

4、注重写的能力

会写善说是想像力丰富、创造力强的标志。建议养成善于编写的好习惯，这对提高语言思考和说话能力有着积极的作用。

5、注重言的能力

只有多说，语商能力才会迅速提高。 多说有力量的话，最好不要说“我看……”“我想……”，而应该尽量说“我认为……”这样你的说话才够力量;多与人交谈。扩大社交圈子，不断增加说话机会，这样更有利于提高对语言的驾驭能力。

第五篇：信用社派驻监审人员如何开展审计工作之我见

近期，**市农村信用联社根据业务发展的需要，将内控监督体制进行了重大改革，把监督体制推向了业务经营的前沿，改变了以往事后监督存在滞后现象的弊端，对各基层信用社派驻了监审人员，切实履行现场监督职责，打破了信用社自身内部监督的真空地带。同时，也加大了监审人员的责任追究力度。为了防范经营风险，规避审计风险，减少责任追究，筑起安全屏障，现

就派驻信用社监审人员如何有效开展监督工作谈几点看法：

一、搞好监督工作要突出一个“准”字。信用社监审人员根据现在的岗位职责，监督任务繁重，监督范围包罗万象，再加上业务创新速度的加快，业务发展日新月异。因此，必须要提高自身的监督水平，不断提高自身分析问题和解决问题的能力，增强自身责任心和敬业感。只有这样，才能对监督主体做出客观公正的评价，对监督事实做出正确结论。所以，“准”字是监督职责的基本准则，是监督机制生存的保证。

二、履行监督职责要强调一个“快”字。现行的管理体制，信用社监审人员对信贷、财务只有审查权，没有一票否决权，但是监督范围非常之宽，承担责任之大，在监督过程中若发现了违规问题，要在权限内迅速予以制止，力争做到快查、快报、快处。并要以口头或书面形式向社主任汇报，争得主任的理解和支持，从而达到杜绝违规事实发生之目的，降低风险。否则，要迅速向上级联社监审部门及监事会采取口头或书面形式进行报告。审计人员代表监事会履行监督职责，要发挥监事会的“耳目”作用。若在监督过程中发现问题时优柔寡淡，瞻前顾后，顾此思彼，报告不及时，措施不得力，待形成风险或造成损失时，才追究责任为时已晚。所以，“快”字是遏制违规事实的时间保证。

三、实施监督过程切把一个“铁”字。在履行监督职责，开展审计过程中，监审人员要做到“铁”字当头。一是打铁首先自身硬，对违规问题要敢于揭露，不循私情，要经得起“多”情侵蚀，否则，就无法开展监督工作;二是对监督过程中开展的各项审计项目，从稽核事实、安全隐患、存在问题直到处理建议均要有书面依据，达到铁证如山。若等到造成安全隐患，形成风险，损失额度难以控制时再追究责任，审计风险就难以规避。因此，“铁”字是处理违规事实的重要依据，是监督人员的护身法宝。

四、实施履行监督要掌握一个“协”字。派驻审计人员在信用社开展监督工作，要正确处理好四个方面的关系，充分协调沟通才能达到预期目的。一是监督与发展的关系，在监督过程中，既要有利于发展又要有利于监督;二是对发现的问题要处理好沟通与理解的关系，因为任何审计项目不沟通，得不到被审计单位的支持和理解是不可能成功，也是没有效果的;三是正确评价一般差错与违规现象的区别;四是正确评价违规问题主观原因与客观原因的区别。只有正确处理好以上四个方面的关系，才能得到被监督单位的支持，营造宽松的监督环境，才能达到预期的监督目的和效果。