我国国有企业税收筹划的税务监管问题研究

2022-09-12

1 引言

对国有企业而言, 税收问题一直都对其产生困扰, 能够直接对其自身的经济效益、切身利益产生影响。在现实中, 很多国有企业在税务问题上存在很多问题, 比如由于偷税、漏税或者是欠税等问题而导致自己面临严重的惩罚, 针对这一状况, 当前有很多国有企业都在实践中不断地找寻一种途径, 在确保不触犯国家法律法规的基础上, 能够尽可能少的缴纳税款, 实现税后经济效益的最大化。现阶段, 有很多国有企业在市场经济体制的影响和作用下, 将避税作为企业经营管理中非常重要的一部分, 也是有利于企业经济最大化的有效措施。虽然当前在国有企业税收统筹税务监管中仍然有很多问题, 但是通过对这些问题的分析, 可以提出国有企业在税收筹划税务监管过程中的有效路径。

2 税收筹划特点分析

2.1 合法性

税收筹划在实施过程中, 其本质就是要具有合法性, 与偷税或漏税行为有明显的区别。税收筹划的合法性是指在其自身的操作过程中, 是在遵循法律法规的基础上, 根据其自身的实际情况, 采取相对应的措施, 从而达到减轻税负的根本目的。税收筹划在实施中, 最明显的特点之一就是要保证合理合法, 如果有很多纳税方案可以选择的话, 那么纳税人在这些方案中选择与自己利益最接近的即可。这样不仅能够有利于减轻其自身的税赋负担, 而且还能够确保不触犯法律法规。

2.2 前瞻性

对税收筹划而言, 前瞻性也是其中非常重要的特点之一。由于税收筹划大部分情况下是发生在应税行为之前的, 所以前瞻性体现在可以针对期望纳税效果进行相对应的策划、设计以及具体方案落实等。如果从时间的角度出发对其进行分析的话, 那么纳税人自身的纳税行为具有滞后性, 在各种客观条件影响下, 纳税人在纳税之前就可能会做出各项筹划和安排。与此同时, 税收作为国家一种有力的宏观调控手段, 在经济发展变化形势的影响下, 其自身也会出现一定的变化, 企业在进行税收筹划时, 也会对政策变化进行一些前瞻性的预测。

3 税收筹划存在的基本条件分析

税收筹划的实施, 其主要目的是促使企业经济效益最大化, 与逃税、漏税相比, 在本质上有着明显的区别。税收筹划是一种科学合理、并且合法的成本控制, 在税收筹划实施过程中, 不仅能够从根本上促使国有企业的经济效益有所提升, 而且还能够规避国有企业在经营发展中各种风险。为了将税收筹划的作用最大化发挥, 企业内部各个部门、生产以及业务流程中各个环节的全体工作人员都要将这一理念渗入到实践中, 促使监管控制体系具有多元化、全方位特征。

4 国有企业税收筹划税务监管问题分析

4.1 缺乏监管意识

长期以来, 无论是税务机关还是国有企业自身, 一直都认为国有企业的利润与税收都是国家的, 只是钱放在左口袋还是右口袋的问题。因而造成了国有企业税收筹划的专业性不强, 税务机关对国有企业的税收监管也不是非常重视, 再加上国资委对国有企业税收方面的考核力度也不大, 这就造成了国有企业税收监管力度非常不够。

4.2 监管机制不健全

税收双方的利益能够直接体现在社会公共服务的基本学术应用中, 将其作为基础, 对相互之间的利益进行深入研究和分析讨论。纳税人作为理性的经济人, 在实际操作过程中, 如果能够躲避税负的话, 那么其自身的经济效益会有明显的提升, 但是一旦被发现, 则需要面临重大的惩罚。这种侥幸心理逐渐成为纳税人非常纠结和矛盾的点, 征收人的监管力度能够直接对纳税人的心理以及具体决定方向产生影响。如果力度大话, 那么躲避税负的风险就比较大, 成功性比较小。对于征税人而言, 税收是国家和社会为了维持正常运行下的必然前提条件, 但是每一个征税人都希望自己的经济效益最大化。针对这种情况, 如果对征税人, 制定的激励制度存在一定的问题, 那么税收人员在落实工作时, 就会缺乏足够的责任心。很多税收人员都将自己的个人利益放在首要位置, 国家利益的实现并不在大多数人的考虑范围之内。

5 国有企业税收筹划税务监管质量提升路径

5.1 提高基层税务机关人员素质

纳税人在涉税事项的实际办理过程中, 要加强对相关人员素质以及专业技能水平的提高, 特别是税务稽查员、税务管理员以及行政审批员。首先, 要实现岗位责任制度和轮岗制度, 根据税收征管的实际情况, 制定责任制度和轮岗制度, 并且将制度有效落实。其次, 要对税务公开工作进行严格的审查和操作, 通过交叉巡检以及一周工作报告中的内容对监管力度进行提升, 将监管工作内容体现在各个环节中。再次, 要在实践中不断完善税务评估稽查相关管理办法, 建立科学合理的立案机制, 利用责任制度等制度的有效实施, 对评估稽查人员形成良好的监管。最后, 对行政审批人员要从集中和公开两个方面对其进行具体操作, 在保证监管制约有效性的同时, 从各个方面提高基层税务机关人员整体素质水平。

5.2 构建全面税务监管体系

考虑到国有企业的特殊性, 在税收监管方面, 税务部门应该和国资委、国有企业共同建立起企业自我监管、税务机关日常监管和重大事项国资委协助监管的全面税收监管体系。

企业自我监管, 关键是企业首先自身对税收管理的重要性要认识到位, 特别是对税务风险的认识要到位。企业应当充分调动企业内部的资源建立税务风险管理制度, 将税务风险管理融合到企业日常的各项业务流程当中去, 各流程都要有对应的监控办法, 通过对税务筹划方案全方面动态跟踪, 及时发现风险, 排除风险。

税务机关的日常监管, 就是税务机关要整合现有的税收管理资源, 对国有企业实施有计划、有步骤、有协调的税收日常监管。特别是对于那些分支机构分布在不同地区的国有企业, 各地税务机关要尽可能做到执法标准的统一。

重大事项国资委协助监管, 就是国资委在了解到国有企业有重大事项时, 一定要及时和税务机关沟通, 通报重大事项有关情况的同时, 深入了解其中的税务问题和风险, 并督促企业改进, 条件允许的话可以将此工作纳入对企业领导人的考核体系。尽管现有的税收法规要求国有企业必须将重大事项向税务机关报告, 但是由于种种原因, 真正报告的企业并不多, 尤其是国有企业。但是, 作为国资委的直管企业, 这些重大事项国有企业必须要向国资委汇报, 否则这些重大事项将缺乏可以继续进行下去的授权或者前提条件。如果这个时候国资委能够协助进行税收方面的监管, 国有企业的税务风险将会减少很多。

5.3 建设税务监管信息化平台

税务机关应当充分利用信息化手段, 建立高效、快捷、完善的税务监管平台。首先是要实现信息化的税收征管方式, 纳税人报送的各项资料尽量以电子形式报送, 这样既减轻了纳税人负担, 又使税务监管有了高效快捷的数据来源;其次是要引入第三方信息, 实现涉税数据与工商、银行、国土、海关等系统的自动互联和信息比对;最后是要建立科学合理的监管指标体系, 税务机关应当深入研究地区、行业经济特点, 寻找共性的数据指标作为风险监管指标, 并设置合理的阈值, 通过信息化平台自动筛选高风险企业, 重点监管。