浅谈我国企业税务筹划问题

2022-09-11

1 企业进行税务筹划的必要性

1.1 税务筹划的概念

在税务筹划方面, 学界对此有一致的认识:即税务筹划是指纳税人在税法所允许的范围内, 对企业的各项经济活动进行科学合理安排和操作, 从而达到既化解企业税务风险又降低税负的效果。

1.2 企业进行税务筹划的必要性

1.2.1 有利于完善现代企业财务管理制度。在我国市场经济大发展的今天, 企业财务管理的重要性已经毋庸置疑, 而税务筹划在传统观念里被看成是企业对挖国家的墙脚, 税务筹划自然就被企业的管理者所忽视;然而在我们与世界经济接轨的今天, 跨国集团严密的税务筹划带来的对我们传统观念的冲击可谓是一场洗礼, 国内的大企业家们纷纷觉醒, 税务筹划被提到史无前例的重要地位, 企业面临的税务风险以及日益繁重的税务负担急需去解决, 因此完善的现代企业财务管理制度必备有完善的税务筹划体系, 很多企业相继成立了税务部专职管理企业的税务筹划等管理工作就是明智之举。

1.2.2 有利于企业实现最佳经济效益。税务筹划是企业要做大做强的必备功夫。税收是无偿强制征收的, 可认为企业保证正常经营所需要向政府交纳的保护费, 以及为取得政府认可而付出的必要支出, 但是我们可以利用国家政策法规, 最大限度的减少这种费用的支出, 为企业的经营活动节省更多的资金, 给企业增加经济效益。比如国家鼓励的产业, 鼓励的投资项目, 鼓励的消费政策等等, 我们可以从中找出适合企业自身发展的条款来引导企业的投资经营方向, 这样就能让企业与国家的利益相统一, 从而达到了双赢的目的。

1.3 有利于企业管理层次的大幅提升

税务筹划是企业谋篇布局的高级管理行为, 税务筹划是一种为企业增加效益的高难度的活动, 要进行税务筹划企业就需要招徕高水准的税务管理人才, 这些人才活水就成为了促进企业管理水平提升的重要催化剂。税务筹划主要就是谋划企业现金流向的过程, 它是需要一个强大的财务团队来做支撑的, 只有在企业自身的财务制度规范, 企业的财务资料过硬, 财务处理合理合法, 有了这样的基础才有做税务筹划的底气, 可以说, 成功的进行税务筹划是一个企业的整体管理水准的飞跃的标志。

2 企业税务筹划要充分挖掘吃透会计政策

2.1 会计政策的含义

会计政策是企业处理财务信息过程中采用的会计处理方法和处理原则。企业在对自身的经营总体状况进行综合分析和具体考量的基础上进行量身打造, 在政策允许的范围内, 选择最优的会计政策方案, 制定具体可行的涉税处理原则和方法。税务筹划中的会计政策的选择同样也是为了企业利益的最大化, 尽量利用既定的政策选择空间进行合理化组合, 从而达到以最小的税负达到最佳的效果。

2.2企业利用会计政策为税务筹划服务的相关案例

2.2.1税务筹划案例之存货。作为生产企业, 产品的成本主要就是原材料;对于商品批发、零售企业来说, 库存商品的管理更是至关重要;因此存货的会计处理成为了企业控制存货发出成本的一个重要节点。根据我国现行税法:企业存货的自用和发出, 对存货的成本计价可采用多种方法中的任一种。但计价方法只能选择一次, 若需更改则要主管税务机关的批准。另外, 在企业所得税法中也有关于存货的计价方法的相关规定, 而且有明确的具体要求。因此企业在对存货计价方法进行选择时, 既要周密考虑自身的存货特性又要权衡利弊选择最优的方案。

2.2.2 税务筹划案例之固定资产。新准则规定, 年数总和法、平均年限法、双倍余额递减法和工作量法, 这些折旧方法企业都可以采用。在企业有重要的或重大的固定资产投入使用时, 提前对该项固定资产进行一个税务筹划是必要的。对于一个刚刚起步的企业来说, 资金压力大, 即时财大气粗, 但是我们知道货币是有时间价值的, 因此我们会在预估企业盈利状况的基础上谨慎选择折旧方法。即时在资产的使用期限内折旧额的最终是一致的, 但是延迟纳税带来好处相当于一笔免费的无息贷款。因此, 灵活利用折旧方法也是企业进行税务筹划时不可或缺的。

2.2.3 税务筹划案例之供应商选择。对于营改增的今天, 大多数的企业已经转为了增值税的一般纳税人, 而面对的供应商五花八门, 现在的增值税的税率扣除免除和零税率还有小规模纳税人的3%征收率、一般纳税人的6%、11%、13%、17%共五档, 因此如何选择供应商成为了企业不可不考虑的问题。对于最优的供应商选择方案我们成本最低法和利润最大法。企业在实践中应从自身的全面经营状况出发, 选择最佳方案。

3 企业对会计估计的税务筹划

3.1 什么是会计估计

会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

3.2 企业如何利用会计估计进行税务筹划

3.2.1 会计估计之收入。企业在确认收入时, 虽然金额不能随意变更, 但确认时间确并不是毫无选择的, 在准则中有明确规定, 确认收入需要满足四个条件才可以, 而在相应的时间节点与交易环节都有税务筹划的空间, 因此在确认收入时, 要综合考量自身现实状况, 选择适当的确认时间视为最佳的税务筹划。

3.2.2 会计估计之费用支出。按照相关法律规定, 企业发生的业务招待费、广告费等都有规定的范围和列支的标准, 不同类型的企业超过相应比例部分, 需要缴纳所得税。所以, 比如招待费, 国家允许抵扣的金额为发生额的60%与销售额的千分之五两者中的较小者, 即时销售额足够大, 招待费的40%也是不能在税前扣除的, 因此这部分费用要严加把控, 列明预算进行控制缩减。与大型企业的广告费支出也是一笔不小费用, 而广告费对于不同的企业当年的扣除比例是不同的, 比如对于化妆品企业, 当年的30%是可以在税前扣除的, 而一般企业是15%, 烟草企业广告费是不允许在税前列支的。所以说, 企业对于相关费用支出合理安排也是税务筹划的重要组成部分。

在我国经济进入新常态发展的今天, 税务筹划更是企业的重要节点, 我们也认识到税务筹划不仅不是挖国家墙角的行为, 却客观上还是为国家产业政策的最忠实的追随者, 也是引导企业投资发展方向的法宝, 是做大做强企业的坚实基础。

摘要：企业税务筹划是对企业的各项经济活动进行科学合理安排和操作达到既化解企业税务风险又降低税负的效果。在经济发展进入新常态的今天, 企业税务筹划更是引导企业投资发展方向的法宝。

关键词：税务筹划,会计政策,会计统计