企业税务筹划风险及其规避对策研究

2022-09-12

1 引言

在企业的财会工作中, 税务筹划是其中一项基本工作内容, 良好的税务筹划有利于帮助企业降低企业税务负担, 尤其在企业刚刚建立或者快速发展需要大量资金的时期, 通过税务筹划可以帮助企业节省大量的资金, 使得企业在发展中不会受到资金链断裂带来的影响。另外, 诚信纳税是企业必须做到的首要任务, 企业的税务筹划要控制风险, 不能把合乎情理的税务筹划因为违法操作变为企业恶意偷税、漏税, 要从企业税务筹划的基本概念入手, 明确税务筹划的目的, 为企业打下良好的经济基础。

2 企业税务筹划内容概述

2.1 税务筹划基本概念

税收筹划的定义有很多, 一般的, 我们将税收筹划定义为:纳税主体在纳税行为未发生前, 根据企业自身的经营活动和投资行为等涉及纳税的事项提前进行规划, 最终达到少纳税或者延期纳税的一系列活动。其基本概念主要体现在两方面, 一是企业在法规合规的前提下对涉税行为进行规划, 达到少纳税的目的;二是在规范产品规格基础上, 降低税务损失。

2.2 税务筹划区别于偷税、漏税

首先, 我们应该知道偷税、漏税是一种违法行为, 偷税是指纳税主体擅自伪造、变造、甚至销毁账簿和记账凭证, 在记账本上减少进账, 增加支出, 或者收到税务机关的缴税通知后依旧拒不申报的行为;避税是纳税主体利用税收的漏洞, 通过非法手段减少应纳税款的行为。而节税是纳税人通过研究和企业相关的税收政策, 通过合法的手段规避纳税, 通常是指在多种盈利的经济活动中选择税负最轻的来达到节税目的。

由此我们知道, 避税和偷税都是不道德的税务行为, 而节税是合法行为, 符合税收相关规定。而且, 当偷漏税涉及的金额比较大的时候, 相关责任人和企业可能会受到法律的制裁。

3 企业税务筹划风险的分析

3.1 纳税人不能准确理解税收政策的风险

税收筹划是指通过对国家相关税收政策的正常研究而进行的节税行为, 在分析政策的时候, 如果企业不能正确地理解和运用税收法律法规, 就可能使得企业税务筹划朝着相反的方向行进, 就会导致税务筹划风险。这主要是因为税务筹划人不能正确理解税收政策导致的, 企业进行筹划时若不能正确理解相关政策, 一个小的环节出现失误也会导致税收筹划的失败。

3.2 税收相关政策变化的风险

经济发展日新月异, 相关税收法律法规也会随着市场的变动而进行相应的调整。企业在运行过程中如果不能及时了解自身所处行业的动态, 不能及时学习相应的税收法规的变化, 就可能需要承担落后的节税策略不能迎合新的税收政策的情况, 税务筹划就会失败, 甚至可能会面临因为不合法而被税务机关追究责任的风险。

3.3 征纳双方之间对纳税行为的认定差异

税收国家强制执行的法律, 纳税人进行企业经营时要按照相关规定进行纳税。但是纳税人在进行税务筹划的时候必定站在自身的经营立场, 尽量减少需要缴纳的税款。而征税机关是代表国家立场, 有对税法条例进行解释说明的权利, 当两者的立场不同时就会出现认知差异。因此税务筹划方案能否成功一定程度上取决于税务机关如何看待纳税人进行的税务筹划, 当税务机关将纳税人的节税行为认定为避税甚至偷税、逃税行为时, 纳税人不仅需要面临税务筹划失败的风险, 还有可能会被税务机关列入纳税黑名单, 承担相应的罚款。

4 规避企业税务筹划风险的有效对策

4.1 树立科学的风险观念, 充分认识风险的存在

企业因为在税收中处于被动地位, 而税收筹划是基于企业现有的经营活动和当前的税收政策进行的具有前瞻性的工作, 信息不对称就会激化二者之间的矛盾。企业的管理人员应该充分认识到这一矛盾, 从管理上高度重视, 从思想上打下坚实的基础, 合理地进行税务筹划工作, 减少筹划风险, 如果忽视了税收的强制性和固定性这一特征, 一味地想要追求经济利益, 筹划效果只会适得其反。

4.2 认真学习税收政策, 合理进行税务筹划

国家的税收计划是随着社会经济的发展而进行相应的变化的, 这就要求企业的管理人员和财务人员都要不断的加强对于税收相关条例的学习, 领会政策精神。同时还要了解国际政治、经济形势, 对所在行业的市场走向进行预测, 准确把握市场走向和国家税收法律法规的走向, 随着市场的变动及时调整企业经营战略, 并对税务筹划的策略依据战略的调整而进行更新, 面对风险时第一时间采取防范措施。

4.3 加强税务代理行业的监管和自律

企业经营难免和其他机构产生关系, 如税务代理机构。因此, 委托税务代理机构帮助其进行税务筹划的企业, 有权利要求代理机构提高其代理水平, 完善自身代理制度。另外, 代理机构自身也要形成有效的激励和约束机制, 提高代理质量, 坚持独立、公正的原则, 抵制各种违反税务条例规定的行为, 加大对于注册税务师行业的监管, 加强人员审查工作, 防止非执业人员从事税务代理活动, 对于存在的违规行为要及时制止并提交上级部门做出处罚决议。

4.4 坚持成本效益的原则

好的税务筹划方案不仅能够达到节税的目的, 还要考虑到在实施过程中的管理成本, 不能仅仅是为了筹划而筹划, 一味地为了降低个别税种而增加了相关的费用, 税务筹划的效果也是得不偿失, 收益最大和成本最低是税务筹划最好的结果。

5 结语

税务筹划是企业经营管理中的一个重要工作内容, 良好的税务筹划工作有利于帮助企业降低管理成本, 节省企业资金, 提高企业的效益。同时, 税务筹划也面临着许多的风险, 但是只要我们针对风险产生的各种原因, 及时做好防范措施和预防工作, 就能够在防范风险的同时发挥税务筹划的最大效用, 为企业的财务安全保驾护航。

摘要：税收具有强制性, 会增加企业的财务负担, 而税务筹划是企业根据国家的税收相关政策, 结合自身企业所涉及的经营管理活动进行的节税行为, 其目的在于减少缴纳的金额或者延期缴税, 是合理、合法的财务行为。

关键词：企业税务筹划,风险,规避,对策