交通运输企业挂靠经营纳税人适用“营改增”税收政策的思考

2022-09-12

1 我国交通运输业“营改增”税费制度的相关政策

据我国财政部、国家税务总局关于在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业的营业税改征增值税的试点税收政策的相关通知中规定:从2013年8月1日起, 在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点。按照新的税收制度的规定, 年应税销售额达到500万元以上 (含500万) 且具有健全的会计核算制度的企业为一般纳税人, 其余为小规模纳税人。这样一来, 交通运输业的缴税方式将退出营业税阵营而加盟到增值税阵营。然而, 这种转换对交通运输业来说, 将付出巨大的代价, 最主要的就是就是要求适用税率从3%攀升至11%。根据财税【2013】 (106) 文件附件二第6条第1项规定, 现行税收制度下, 所有符合试点规定的提供班车、出租车客运交通运输服务, 可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。税务部门将车主的收入并入公司核算, 潜江交通服务公司企业性质从小规模变成一般纳税人, 同时按简易征收核算。

2“营改增”税费制度对企业计税方法和税率的影响

在进行“营改增”相关政策实施以前, 企业内部的财务管理部门主要是以企业的营业额计税来计算缴税金额的, 交通服务公司每年收取的管理费差不多130万, 缴纳营业税3.9万。“营改增”后挂靠经营模式下按每月开票金额+代收车主的税金申报销项税, 如果当月开票金额大于代收车主的税金, 增加的税金和相应的附加费都会占用公司的一定资金, 对于增值税发票的管理要更加严格, 企业财会管理人员在精确计算出企业应该缴纳的税额的前提下, 还须不断学习并灵活运用“营改增”税制的各项政策。

3“营改增”税费制度对我国企业财务管理人员的影响

固定资产是企业资产的重要组成部分, 近年来随着营业税改增值税的税费制度在我国各个行业的全面实行, 企业当前所购建的各项固定资产, 会因“营改增”而引起企业资产负债等一些会计项目同时发生变动。而企业利润表的变化则主要体现在企业固定资产的原值上, 随着“营改增”的实行, 导致的固定资产原值的减少也会相应地给企业的累积折旧额带来减少, 使企业的经营成本发生一定的降低。另一方面, 营业税改增值税之后企业的营业收入会变为不含增值税价, 这样一来就减少企业的收入, 但此次的税制政策中规定小型企业的增值税税率小于营业税税率, 所以财会管理人员在计算企业相关的营业税以及其他附加科目时, 总体金额的减少还是会大大高于收入的减少金额, 因为增值税在财务损益表上账务处理与营业税的核算方法不一样, 在实行营业税改增值税后, 收入支出的记账方法发生了很大的改变, 企业现金流、利润等方面的细节也发生了相应的改变。综上所述, 在我国全面实施营业税改增值税的政策后, 企业的会计核算方法和财务报表的制定上都发生了一定改变, 部分会计科目正在不断调整, 有些则在删除或减少。面对当前经济形势及这样的税费政策, 企业应充分抓住机遇与挑战, 在发展中会计核算制度须实行相匹配的管理方法, 通过学习与交流, 不断提升企业财会管理人员的税费处理能力, 以顺应企业面临的严峻挑战。所以, 为了保证企业的可持续发展, 企业的财会工作人员不仅要快速适应“营改增”税费改革后的会计核算变化, 并为企业制定出相符合的战略发展方针。

4“营改增”后如何规避税收风险

对于挂靠经营企业来说, 税务部门核定的税收金额如果公司不能按期上缴, 公司会被税务部门认定为有逃税行为, 公司在收取车主的税金过程中有个延后期, 这要求财务人员在平时的工作中应多和专管员沟通, 及时反映公司税收过程中的实际情况。因此, 企业要对“营改增”税费制度带来的会计处理方面的相关变化、新的制度实施新的财会管理方法。与此同时, 不断加强企业内部控制来维护新增体制的贯彻落实, 不断提高会计人员的业务素质, 通过培训学习, 确保提升他们有处理“营改增”税费制度的相关问题的能力, 与企业管理者共同助力于调整企业的发展战略, 适时规避企业税收风险, 为企业争取更大的盈利。

5 结语

自2016年我国“营改增”税费制度全面实行后, 在调整和完善我国税费制度结构等方面有着更深刻的意义, 这项改革较好的补充了之前我国税制的部分不足, 减轻了企业税收的负担特别是减少了重复征税的现象。“营改增”实行后, 我国各企业的会计业务处理中发生了一些变化。本文通过对“营改增”后, 对企业各个事项会计处理变化的相关分析, 使我们能够更好地理解“营改增”税费制度改革对我国企业经济发展产生的积极影响。纵观全局, 我国“营改增”税费制度的推行对于我国众多企业来讲既是机遇与也有很大的挑战, 在当前激烈的市场竞争发展形势下, 企业必须加强对“营改增”的政策意义作更加深入地了解并贯彻落实, 预防在企业经营管理过程中产生违法违规举动, 企业应各方考虑, 运用“营改增”税费制度带来优势, 结合企业各自的实际情况来不断强化自身管理, 进而提升企业的竞争力, 实现稳步发展。

摘要：车辆挂靠经营是车主将车辆过户到公司, 公司收取管理费、代办保险、代交各种税费, 但收入不纳入财务核算, 明确以公司名义对外经营并承担相关法律责任, 公司为挂靠纳税人, 车主为挂靠户。但公司对于车辆无所有权, 不对车主的财务进行核算, 只收取管理费的被挂靠企业。“营改增”前, 潜江市交通服务公司就是一家以收取挂靠车主的管理费为主的小规模企业, 挂靠人的经营收入全部归车主所有, 名义车主 (公司) 的利润分配与实际车主 (挂靠户) 无关。车主经营线路不同取得的收入不同, 对应消耗的费用也不同, 而且车主发生的购车、燃料、修理费、折旧并不计入公司成本, 也无法取得相关的费用票据。在实际征收过程中税务部门按每车每月固定标准征收, 这种征收模式对车主来说并没有起到减负效果, 对于公司来说缴税带有代收代缴性质, 税率多少并没有多大意义, 这对企业财务管理产生了一定负面影响, 本文对此进行研究并给出对策。

关键词：交通运输业,挂靠经营,税收政策