“营改增”背景下企业税收筹划的对策

2022-09-10

1 引言

现阶段, 税收体制改革的方向之一包括营业税不断向增值税改革, 在“营改增”改革策略实施的影响下, 有利于企业税收制度的不断优化, 实现社会公平。在法律规定范围内, 税收策划事先安排和筹划理财活动、投资活动及经营活动, 对于节税的经济利益能够实现最大程度获得。受当前“营改增”的影响, 企业业绩将受何种税收策略的影响。

2“营改增”的实施背景

(1) 受两种税收制度的影响, 导致税收工作难度增加税收制度包括增值税和营业税两种类型, 需要运用不用的管理措施和方法进行税务的征收, 若两种税收制度同时展开, 将会复杂化原来的征税流程, 增加工作中遇到的问题。现阶段, 两种企业制度并行是多数企业运用的经营体制, 使得企业对营业税和增值税的计算难度明显增加, 同时使征税工作难度增加。

(2) 扰乱增值税抵扣链增值税是企业税务中公平性质最强的税种, 增值税的征收过程能够对公平性良好体现, 促进企业发展。然而, 目前增值税税种在多数企业中未设立, 对于增值税的作用不能有效发挥。现阶段, 由于企业存在营业税, 使得服务税款和商品税款不能完成税额的抵扣, 最终将企业增值税抵扣链扰乱。

(3) 较高的税务成本按照一定的百分比, 企业需将经营利润缴纳给国家, 且其他税收不能通过营业税进行抵扣, 从而导致企业的经营负担加重。此外, 受层级式营业税征收方式的影响, 使服务和商品的价格明显提高, 导致购买者税务成本加重。因此, 要使我国税收制度的公平及完整充分体现, 需要对目前的营业税制度进行改变。

3 企业税收策划需求受“营改增”的影响

(1) 涉税风险的规避实行“营改增”过程中, 企业需要详细了解“营改增”政策, 对企业相关财务工作和生产经营活动优化调整, 从而使企业生产成本降低, 使涉税风险有效规避, 并实现经济效益的更高创造。然而部分企业对企业税款缴纳情况的了解不够深入和全面, 使企业纳税不够及时, 且不能按要求进行, 导致漏税和偷税的情况发生。受“营改增”税制背景的影响, 为使缴税更加合理化, 企业将税收成本实行纳税筹划。但在纳税筹划期间, 相关工作人员需要对国家的税制和政策全面了解, 对纳税工作合理安排, 并且对内部财政加强监督, 从而促进企业涉税风险的有效规避。

(2) 税收负担的减轻税费的缴纳, 使得企业的经营成本大大增加, 特别是反复征税。然而, 受“营改增”实施的影响, 使许多税收问题得到有效规避, 其中重复征税问题就包括在内。上述情况下, 为在法律范围内进行税负转移、避税及节税, 需对税收进行合理筹划, 从而使其作用充分发挥, 在一定程度上促进企业税收负担的减轻。

(3) 延迟纳税的实现企业受“营改增”政策实施的影响, 在一定程度上促进了生产经营活动控制的加强, 在合同履行和交易方面, 此种现象尤为突出, 促进企业实现缴税的正确处理和面对, 使得企业生产成本不断降低, 企业经营效益有效提高。可见, 企业在“营改增”的影响下, 能够促进延迟纳税的实现。

4 企业纳税筹划在“营改增”背景下的对策实施

(1) 合理选择税收策划方案从企业经济利益来看, 收税筹集方案的有效、合适选择十分重要:首先, 对纳税人进行正确选择:按照企业经营状况和经营模式, 对企业的纳税人进行判断。同时纳税人的选择按照企业纳税情况决定;其次, 销售行为混业、兼业:按照国家有关规定, 若纳税人对不同的销售货物同时兼有, 在纳税过程中, 要对不同税率的货品进行仔细核算, 并清算税收。因此, 需纳税筹划存在混业或兼业销售行为的企业, 对交税项目的销售总额进行有效核算, 将企业收入拆分, 并对税收分别核算, 促进企业最优税负的有效实现。

(2) 培训财务人员在企业税收筹划过程中, 财务人员作为执行者, 其整体水平对税收筹划的执行情况具有直接影响作用, 对企业经济效益具有间接影响。为促进企业经济效益实现最大化, 需要对财务人员加强培训, 对“营改增”政策进行科学的、系统地培训。并对财务专业知识进行针对性培训, 使得财务人员专业知识缺陷得到有效弥补。

(3) 对企业结构进行调整受市场经济体制改革的影响, 在市场环境中, 为使企业稳定健康发展, 在税收筹划期间, 需要对企业结构积极调整, 从而充分发挥税收筹划在企业中的积极作用, 促进税收成本降低, 有利于财务管理水平不断提高, 从而良好的发展企业生产经营活动, 最终实现企业的快速稳步发展。

5 结语

为促进社会经济发展需要的满足, 使得“营改增”税收制度得以提出, 有利于各种税收问题的有效解决和规避, 促进企业税收经济负担的降低, 使得企业获得更高的经济利益, 最终推动国家经济的快速发展。

摘要：对于企业来说, “营改增”对其纳税负担具有明显的减轻作用, 重复征税为现行税收制度中存在的常见现象, “营改增”政策可有效避免该现象的发生, 从而使财务风险和企业成本显著降低。在税收制度上, 我国重要减税措施之一包括营业税改为“营改增”, 且为税改措施中的重大改革。受“营改增”趋势的影响, 企业为适应时代发展的需要, 需要对税收策略及时调整, 并做到审时度势。基于此, 本文主要论述“营改增”背景下企业税收筹划的相关对策。

关键词：“营改增”,企业税收筹划,对策