“营改增”下企业纳税筹划与管理

2023-02-12

1 引言

随着市场经济的快速发展, 各行各业的竞争愈发激烈, 企业面临着巨大的生存危机。“营改增”是国家为了减轻企业的缴税负担而提出的重要举措, 但是在实施过程中发现, 虽然部分企业的税负有所下降, 但是还有一些企业的税负反而大幅度的增加, 使得“营改增”的效用没有充分地发挥出来。对此, 企业必须以积极的心态应对“营改增”, 全面加强纳税筹划和管理, 以达到改善经营现状, 节约生产管理成本的根本目的。

2“营改增”对企业纳税筹划的影响分析

2.1 减赋企业

自“营改增”实施以来, 纳税筹划成了企业经营管理的重点内容, 很多企业都积极响应国家的税制改革, 调整企业的纳税方案, 取得了非常显著的效果。“营改增”对减赋企业纳税筹划的影响主要表现为:第一, 将营业税改为增值税, 避免了企业的重复纳税, 将企业从沉重的税负中解脱出来;第二, 对于一些中小型企业来说, 增值税的税率较以往有了大幅度的下降, 从6%降低为3%, 相当于缴纳的税费减半。由此可见, “营改增”下企业的纳税筹划有了更为广阔的施展空间, 而受益最多的要数中小企业, 中小企业的纳税额度减少, 就有了更多的资金用于生产和科研, 这为中小企业的发展创造了良好的条件。

2.2 增赋企业

由于所在行业和经营范围的不同, 部分企业在“营改增”实施以后缴纳的税费不降反增, 大大增加了企业的缴税负担, 企业的发展也受到了一定的阻碍。通过大量的调查和分析可以发现, 这些企业普遍存在着以下几项共性特征:首先, 企业的经营管理观念守旧, 不能适应税制改革, 没有对纳税筹划给予足够的重视;其次, 企业在很多时候都未向合作客户索取增值税专用发票, 客户也没有主动为企业开具增值税专用发票;再次, 大型企业的销售额往往可以达到上亿, 需要按照6%的税率缴纳税费, 企业的税负加剧, 资金吃紧, 没有多余的资金用于规模的扩张;最后, 某些服务性企业中固定成本与人工成本占据较大比例, 这部分成本不能抵扣, 相当于增加了企业的税费。

3“营改增”下企业纳税筹划及管理的具体策略

纳税筹划是企业财务管理的关键环节, 科学合理的纳税筹划不仅有助于减轻企业税负, 还能够提高企业的财务管理水平, 因此企业要在“营改增”下加强纳税筹划和管理, 充分发挥“营改增”对企业发展的积极效应。

3.1 根据税收优惠政策进行纳税筹划

为了保证“营改增”的顺利实行, 国家推出了一系列的税收优惠政策, 如部分营业税免税政策、部分营业税即征即退政策、税费补助政策等等, 这可以有效保证绝大多数企业都可以从“营改增”中获得税费减免, 即使企业的税负加重也可以获得国家的补贴, 无疑为企业注入了一针强心剂, 企业的资金也会更加的充裕。企业在纳税筹划中应将国家的税收优惠政策考虑在内, 以提高企业纳税筹划的科学性和规范性。

3.2 根据不同的销售渠道进行纳税筹划

在全球经济一体化的背景下, 国际的交流合作愈发频繁, 我国作为进出口贸易大国, 很多企业都存在进出口贸易活动, 这就涉及进项税的缴纳。“营改增”实施以后虽然可以减免企业的进项税, 但是对企业的贸易服务水平提出了较高的要求, 而大多数企业都达不到标准, 缴税负担比较沉重。针对这一问题, 企业可以通过项目外包来抵消进项税, 这不失为减少税额的有效途径。

3.3 合理选择纳税人身份进行纳税筹划

一般来说, 企业的经营规模不同, 缴纳的税费也有着显著的差异, 年销售额高的企业税率要高于年销售额低的企业, 通常以500万元为划分基准, 企业年销售额在500万元以上的列为一般纳税人, 按照6%的税率缴税;年销售额在500万元以下的为小规模纳税人, 缴税税率为3%。对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业单位而言, 可通过税负对比的方法对其进行纳税筹划, 从而给试点区域一般纳税人资格认定以及计税方法的筛选提供了较大的可操作空间。

3.4 合理安排生产经营活动

当前“营改增”政策仍处于试点推广阶段, 这就造成了我国的不同地区采用的纳税制度有所区别, 再加上营业税和增值税的税额差距较大, 需要企业进行地区税负权重衡量, 以合理调配不同地区的业务来达到节税的目的, 但是该方法只能适用于“营改增”没有全面推广时期, 当“营改增”的范围逐渐扩大之后这种筹划策略的效果就会大打折扣。除此之外, 由于我国是采取逐渐推进的方式进行“营改增”税率改革, 那么这样就势必会出现不同产品以及服务所采取的“营改增”实施时间方面存在差异, 这样企业对于不太急需的产品以及服务可延迟至试点之后进行采购, 目的在于最大限度地享受增值税进项税额可抵减的优势。当然, 该筹划策略受到企业是否拥有充足的销售项税额作为抵减基数而决定的。

4 结语

综上所述, “营改增”的实施对我国大多数企业来说无疑是一项福音, 减轻了企业的税负, 保持了企业资金链的畅通, 为企业的生产经营提供了可靠的保障。因此企业要在“营改增”下加大财务管理改革力度, 积极开展纳税筹划和管理工作, 制定多种纳税方案, 从中选择综合效益最高的方案, 进而实现企业社会效益和经济效益的协调统一。

摘要：现阶段, “营改增”已在各地区全面实施, 给企业的纳税筹划带来了不容忽视的影响, 如何削弱“营改增”的不利效应, 保证企业经济利益的最大化, 俨然成了各行各业都在积极探讨和研究的重要课题。本文主要论述“营改增”对企业纳税筹划的影响, 并提出“营改增”下企业纳税筹划与管理的具体策略, 以期降低企业税负, 促进企业的可持续发展。

关键词：“营改增”,企业纳税筹划,管理策略