税收分析方法范文

2022-06-01

第一篇：税收分析方法范文

税收分析的撰写方法

一、税收收入(计划)分析报告的撰写要求及方法

(一)计划分析的内容包括以下十大内容：

1、收入计划期数据与基期对比关系

2、收入实际完成数与计划数对比关系{①计划进度与正常时间进度的关系②当期计划进度与历史计划进度的关系｝

3、收入与经济的关系{①不同类型收入与相关经济指标关系②不同类型收入与产业结构变化的关系③不同类型收入与固定资产投资(大项目)的关系

4、收入与税收政策的关系{①税收收入与增减税种、税目、税率的关系②收入与减免税、优惠政策增减的关系③收入与优惠政策执行区域不同的关系

5、收入与征管的关系{①与机构的设置的关系②与人力的数量变化、人员素质的关系③与征管手段的关系(采取了哪些征管措施)④与清理欠税的力度｝

6、收入中各级次的关系{①各级次的增长幅度是否一致②财政(预算)体制有无变化，是否科学或存在缺陷。｝

7、收入在各月份、季度、的均衡关系{①同一个地区，月、季度、收入是否有(一般来说应有)一定规律②收入是否均衡，有无大起大落现象。｝

8、收入在平行对等单位之间和下属考核单位之间的关系(如两个经济结构、经济状况相近的地区，却存在差距较大的税收收入，进而探讨其间的原因。)

9、收入中各税种之间的关系(关注主税种的增减变化情况，也要关注小税种的增幅变化、比例变化。)

10、收入与特殊因素的关系{好的因素：如大型项目上马、彩票中奖、物价上涨等;不好的因素：一次性税源消失、天灾人祸(非典、战争等)｝

(二)计划分析的结构(包括六大方面)

1、基本的情况：包括收入的基本完成情况、增减情况(必写部分)

2、主要特点

3、对比分析(核心部分)

4、找出存在问题

5、提出对策或建议

6、作出收入的预测

以上六大部分不一定每一期分析都要写齐全，根据当期领导的要求，当时的收入形式特点来选择。

月份计划分析：

1、

2、3点一定要写。

季度计划分析：

1、

2、3点一定要写，其中3点要全面写。半年计划分析：

1、

2、

3、

4、

5、6点都要写。计划分析：

1、

2、

3、

4、

5、6点都要写，但

4、

5、6点可略写。

专题分析：

3、

4、

5、6点是重点。

(三)写好计划分析的要点

1、做到“三多”：多听、多看、多记，广泛收集信息、多了解当期征管变化、政策变化、经济变化、统计数字变化：如某项目的投资多少、领导的讲话、和外单位的资料或数据交换、专家学术的报告、讲座、论坛等。

2、勤动脑、勤思考：对政策的变化、税源的变化以及征管手段的变化有敏锐的思考，定量定性分析。

3、善于捕捉当时的热点、难点、特点问题：善于发现，善于分析，提出对策。

4、善于布篇谋局，切忌千篇一律，文字表述要准确、生动、善变，每期有侧重点。

5、勤动手、多练习、多动脑。

6、反复修改，善于提练。

信息时代为资料的搜集、整理提供了很好的平台，应积极地使用网络信息，追踪经济、税收的热点信息，运用先进的手段和采取多种形式的分析方法进行税收收入分析报告的撰写。

二、税收统计分析报告的撰写要求及方法

(一)税收统计分析报告的写作标准(特点)

1、大量使用统计数字。税收统计分析报告的主要成分来自于经济和税收统计数字，根据经济收入和税收收入的数字增减变化情况进行深刻分析，得出具有普遍意义或典型意义的结论，没有或很少使用统计数字的文体，不能称其为税收统计分析报告。

2、运用统计方法进行定量分析。税收统计分析报告大量使用统计数据时，并非是作简单罗列，而是用统计学方法对数据背后的本质和原因进行定量分析，以揭示事物的本质和规律。

3、以经济理论为指导。以现有的经济规律和经济理论为指导，通过特殊的经济现象对税收息息相关的影响进行分析。如“非典”时期经济各指标的减少是直接影响，再深入分析，便是各行业税收受到的间接影响。

(二)税收统计分析报告的意义

1、充分发挥统计部门的信息功能。

2、促进统计咨询职能的实现。

3、有效实施统计监督的职能。

4、有利于提高口头表达能力、分析能力、观察能力、写作能力。

(三)税收统计分析报告的选题

选题要从许多偶然性、突发性的事物中抓住事物的本质、特性进行研究，要有一定的超前意识，及时抓住经济税收发展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点，注意培养敏锐的观察力，做到新颖独到。如在中央提出区域协调发展策略时，选用区域差距对税收影响的问题进行分析，符合当时期对敏感问题的探讨。

(四)税收统计分析报告的结构

税收统计分析报告的结构主要有：标题、导语、主体、结尾。

1、标题：标题是文章的眼睛，要鲜明、有个性、吸引读者，与自身身份相吻合，不能有病句，不要呆板。

2、导语：要抓住读者的心理，引起兴趣，为展开全文做铺垫，形式要新，有些情况可以不用导语，也不需结尾语句。

3、主体：结构严谨，层次分明，条理清晰，重点突出。 (1)如何做到条理清晰：主题句不能太长、太散，段落的主题句要说清楚，要进行概括性说明。 (2)如何层次分明：层次不要太多，内容要集中，不能太散。

(3)主体的结构：并列结构、递进结构、混合结构。

4、结尾：自然、圆满、干净、精炼。

(五)使用数字时应注意的问题。

1、不要单纯罗列数字，要懂得用数字推理一定的结论。

2、数字不要太多，也不要太少，要适可而止。

3、规范使用数字：①标题和文末标明写作日期一般不用阿拉伯数字，年份不能缩写，文章其它部分表示公历、年代、年、月、日和时刻均应使用阿拉伯数字。②一些结构定型的缩略语、惯用语、词组中的数字，应使用汉字：如“九五计划”。③临近的两个数并列表示大约数时，应使用汉字，连用的两个汉字之间不能用顿号职隔开：如十四五吨。④通常计数和计量都应使用阿拉伯数字，包括正负整数、分数、小数、百分比、约数等。⑤正确地表述数字：如用“提高到”、“增加到”、“减少到”、“下降到”等词时须使用发展速度(即包括基数100%)，如用“多几倍”、“提高了”、“增加了”、“下降了”等词，只能使用增长速度(增长10%)。

4、要活用数字，使数字形象化、生动化。

第二篇：中国个人所得税税收制度存在问题及改进方法分析

本文作者：评职称论文360期刊网网址：http:/// 摘要：要逐步完善个人所得税税制，建立起能够覆盖全部个人，综合考虑纳税人的生计、赡养、教育、残疾与社会保险等费用扣除标准和自行申报纳税，体现“全面、简便、合理、适用”的基本要求的综合与分类相结合的混合税制。

关键词：分类税制;综合税制;费用扣除

一、中国的个人所得税的现状

(一)实行分类所得税制

分类所得税模式是指归属于某一纳税人的各种所得，如工资、薪金、股息红利等，均应按税法规定单独分类，按各类收人的适用税率、计征方法以及费用扣除规定分别课税，不进行个人收人的汇总。

在今天纳税人众多而且比较分散、收入来源比较复杂的情况下，这种征税模式就很不适应了，容易造成不同纳税人、不同所得项目和不同支付方式之间的税负不公平(如工资、薪金收入者与个体工商户，工资、薪金所得与劳务报酬，分次支付与一次性支付等税负差别很大)，既不利于保障低收入者的生活，也不利于调节高收入者的收入。税负的不平容易造成纳税人通过“分解收人”、分散所得、分次或分项扣除等办法来达到逃税和避税的目的，导致税款的严重流失。再有随着个人收入来源渠道的增多，这种课税模式必会使税收征管更加困难和效率低下。

(二)税基狭窄

中国现行的《个人所得税法》在课税范围比较狭窄，采用正列举的方式对十一类应纳税所得征税。在今天纳税人的收入来源多样化的情况下，如果不及时调整，很可能会出现该征的不征，不该征收的还在继续征收的现象，缺乏公平。

(三)费用扣除缺乏科学性

中国个人所得税在确定税前扣除额时一般只考虑了个人的日常开支，忽略了家庭中的一些主要开支，如所赡养人口多少，老人需要的抚养费、未成年子女的抚养教育费、高房价、高医疗价格及通货膨胀等诸多因素，导致税前扣除额较低，应纳税所得额增大，加重了工薪阶层负担，影响了个人所得税公平原则的实现。

在赡养状况差异很大时，税收负担的差异表现得更为明显，税收的不公平性更突出;忽略了经济形势的变化对个人纳税能力的影响，费用扣除标准长期不变根本无法适应经济状况的不断变化。由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准，未能与物价指数挂钩，难以适应由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不断上涨的实际情况。费用扣除的变化完全滞后于经济的发展水平，损害了一部分纳税人的利益。中国对个人所得税采用的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式。对可以由支付单位从源泉扣缴的应税所得，由扣缴义务人代扣代缴。对于没有扣缴义务人的，由纳税人自行申报纳税。这种税收方式难以控制高收入者，在征收管理上还存在一些问题，如：一些高收入者采取化整为零，以实物、债券、股权分配等方式逃税。

二、个人所得税的改革

(一)综合与分类相结合的税制

为减轻中低收入阶层的税收负担，应该争取逐步将目前的分类个人所得税制过渡到综合与分类相结合、以综合征收为主的征税模式，通过个人所得税改革减轻中低收入者个人所得税，培育中等收入阶层，强化对高端的征收调节。

综合与分类相结合的税制模式是指把经常性、固定性收入的所得项目划入综合征税范围，包括工资薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业的承包、承租经营所得，个人独资企业、合伙企业所得、劳务报酬所得。对这些所得，以一个年度为计算期，综合计算该征税范围的全部所得和应纳税额，按月预扣、预缴，年终汇算清缴，多退少补。对其他所得仍按现行分类税制办法采取分项征收，属于分项征收的项目缴税之后不再进行综合申报与汇算清缴。这种以综合征收与分项征收相结合、以综合征收为主的征税模式，既坚持对不同来源的个人收入全面计征，又坚持对不同性质的收入区别对待。

综合征收与分项征收相结合、以综合征收为主的征税模式，可以平衡税负、保障低收入者的生活并对高收入者的收入进行调节。

(二)扩大税基

为适应个人收入来源的多样化，个人所得税的应税所得应包括一切可以计量纳税能力的收入，改变目前正列举方式规定应纳税所得的做法，取而代之的以反列举规定不纳税项目，扩大税基。即个人所得税的税基除了税法中明确规定的几项免税项目外，其余来源于各种渠道的收入均应计入个人所得，缴纳个人所得税。

(三)合理调整税前扣除

1.是否应该增加费用扣除。个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的计税依据为应纳税所得额，即收人额减除费用后的余额。基于此，当物价上涨时，生活费用增加，费用扣除也必然应该增加。

2.合理制定费用扣除标准。要合理制定纳税人的生计费和赡养人口、老人、儿童、残疾人以及住房、医疗、养老、教育、保险等扣除项目及其标准，并视工资、物价等方面的情况适时地对各类扣除标准加以合理调整。实行费用扣除的指数化，将个税费用扣除标准实行与物价指数、平均工资水平上升挂钩的动态管理，以确保纳税人的基本生活需要。

(四)减少级次，调整级距，降低税率

中国个人所得税的现行工薪所得的45%税率已明显偏高，9 级超额累进税率级距过多，计算复杂，应简化以5~6级为宜。对综合征税范围的纳税所得额可以适当拉大差距，如5 000 元以下适用5%的税率;5 000元～20 000 元适用10%的税率;20 000元～40 000元适用15%的税率;40 000元～60 000元适用20%;60 000元～100 000元适用25%的税率;10万元以上适用30%的税率。即中国要遵循低税率和宽税基思路来进行税改，避免纳税人隐匿收入，从而实现个人所得税的收入分配职能。

(五)完善征管手段，提高税收征管水平

1.完善“双向申报”制度，强化税法宣传，让每个公民懂法、知法，增强公民自觉依法纳税的意识，特别要利用大、要案的震慑力和影响力来进行反面警示，为综合分类汇总申报奠定基础。加强对税源的监控，要努力完善税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，建立全国范围内统一的计算机税收信息网络，实现信息共享。

建立个人财产实名登记制度，在个人取得收入时通过银行账户结算，尽量减少现金使用，通过计算机管理信息网，对个人的重要收入如工资、奖金、劳务报酬以及从其他渠道取得的收入进行计算机网络监控和稽核，同时，对个人存量财产如金融资产、房地产及汽车等实行实名登记制。为每个纳税人建立一个唯一的终身不变的纳税人识别号，便于对纳税人财产的监控。形成有效的个人收入控管体系，提高对收入的监控能力和征管水平。加强税收监管，以计算机网络为依托逐步实现同财政、银行、企业、工商行政管理、海关、边防、公安、法院、检察院等有关部门的联网，形成社会办税、护税网络，强化税务稽查，严厉惩处偷逃税行为,联系方式：4006587789。

第三篇：改进工作方法,扩大税收的建议

河北广播电视大学“一村一名大学生计划”

毕业论文

论文(作业)题目改进工作方法,扩大税收的建议姓名专业农村行政管理入学时间 2010年9月教学点电大指导老师

改进工作方法,扩大税收的建议

提

纲

1 内容摘要 2税收的概念

3我国税收方面所面临的问题 3.1税收政策环境方面的问题

3.2税收征管手段落后，信息化建设水平低

3.3社会化税收监控体系不完善，严密的税收监控体系是保证税收制度实现的关键 3.4税收立法不完善 3.5税务代理业发展缓慢 4造成犯罪嫌疑人虚假供述的原因

4.1加强税收基础工作，要提高数据质量，扩大信息量 4.2拓宽税收分析思路，改进分析方法、提高分析层次是核心 4.3要建立高素质税收人员队伍

4.4加强对政策的学习，注意相关的学习

4.5扎实推进依法治税进程，税收法治环境更加优化

改进工作方法,扩大税收的建议

---- [内容摘要] 税收是一个国家财政收入的重要支柱，对一个国家的发展启着至关重要的作用，尤其是对我们这个社会主义市场经济体制下的发展中国家。

[关键词]

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可，税收作为经济工作中的重要一环，在营造良好的发展环境方面起着非常关键的作用。。

一、我国税收方面所面临的问题：

1、税收政策环境方面的问题。税收公平是各个国家在各个时期制定税收政策的基本要求和准则之一，它包括税收的横向公平和纵向公平。我国现行税收制度和税收政策是在社会主义市场经济建立初期形成的，税收负担在当时虽存在某些不公平现象，但矛盾并不显得十分突出。随着市场经济逐步走向成熟及对外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化，而我国现行税收政策却未能适应这一要求作出相应调整，不公平性的矛盾日益突出。生产型增值税造成资本有机构成不同的企业税收负担不同。由于生产型增值税对企业购进的固定资产所含进项税额不予抵扣，使资本有机构成越高企业税收负担也就越重，严重阻碍了高新技术产业的发展，影响了我国产业结构的调整。内外两套所得税制度并存，使内资企业在国内外的市场竞争中处于极为不利的地位，民族工业发展受到阻碍。个人所得税的分类课税模式及不合理的费用扣除制度，难以发挥税收的收入分配作用，致使收入分配差距拉大，分配不公矛盾突出。多层次税收优惠政策不仅杂而乱，而且加大了地区之间经济的不平衡发展。

2、税收征管手段落后，信息化建设水平低。税收制度和税收政策对宏观经济调控的有效性，在相当大的程度上取决于税收征管水平的高低，而征管水平又取决于信息化技术的运用程度。信息化技术有助于加强税务机关与协税护税单位的信息交流与共享，形成税收管理合力，实现对税源的严密监控和管理。目前我国税收信息化建设比较落后，一是税收信息化水平低，税收征管信息化含量不高，借助信息技术进行税收管理的比例偏低;二是税收信息网络化水平低，税务与银行、工商、国土等部门普遍未实现联网，税收信息渠道单一，信息系统开放性差。

3、社会化税收监控体系不完善，严密的税收监控体系是保证税收制度实现的关键。虽然我国也很重视社会协税护税网络建设，但是很少从立法的角度明确规定各协税护税单位的责任和义务，因此许多部门和单位往往因自身利益需要不愿意承担协税护税义务。同时我国市场机制不完善，个人信用制度还未建立，银行结算相对落后，司法保障体系还未形成，难以实现对个人收入的监控和制约。

4、税收立法不完善，尽管目前税收立法有了长足进步，但也应看到，现行工商税制在立法上还存在法律级次低、法律效率不高的问题。除《税收征管法》、《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》经过全国人大常委会正式立法外，其他的均还停留在行政法规层次上。

5、税务代理业发展缓慢，代理行为不规范从其他国家的经验可以看出，在市场经济条件下，税务代理是税收管理的必然延伸和有益补充，是影响和制约税收管理效能的一个重要外部环境。我国的税务代理业虽经过多年探讨与发展，但税务代理的市场规模仍然狭小，税务代理的行为极不规范，税务代理人员的素质不高，这些都是难以适应代理业务的需要。

二、对于扩大税收有以下几点建议

1、加强税收基础工作，要提高数据质量，扩大信息量。严格执行税收会计制度，加强对税收资金的严密核算，保证各项税收数据真实准确。充分运用信息化手段，不断扩大信息量，逐步将企业生产经营情况、税款申报和入库情况、发票使用情况等纳入税收分析数据的范畴。积极与统计部门、行业主管部门衔接，尽可能全面地掌握地区经济和行业经济信息。并对上述信息进行有效整合，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税收情况进行全方位、多角度的描述、对比和分析。严格按照《国家税务总局关于做好2005年税收分析档案建设工作的通知》(国税函[2005]251号)要求，结合本地实际情况，建立税收分析档案，将影响收入变化的重大因素全面、完整、系统、真实地记入档案，不断提高档案质量。同时充分运用档案资料对收入情况进行连续、系统、深入地分析，为深化分析和加强征管服务。要加强重点税源监控工作。对重点税源企业资料，要按照规定的范围、内容和时间及时、准确地上报。加强重点税源数据在税收分析和纳税评估中的应用，从宏观上找问题、在微观中找原因。是要积极开展调查研究。当前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂。因此，税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究：加强对重点经济区域、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因;加强政策执行情况调查，及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果;开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率地提高。加强企业所得税等相关税种管理的联系沟通，搞好税务检查协调，做好委托代征工作。积极争取有关部门和社会组织的支持配合，建立信息共享机制，依法推进综合治税和协税护税工作。

2、拓宽税收分析思路，改进分析方法、提高分析层次是核心。既要加强税收增长分析，更要加强税收与相关经济指标分析，要重视对与流转税、所得税税基关系密切的GDP、工(商)业增加值、物价指数、企业销售收入、利润、固定资产投资、进出口贸易等经济指标分析。既要分析税收任务完成进度，更要分析宏观税负、增长弹性等征管质量指标。既要加强对税收增幅的一般性宏观分析，更要加强对影响增幅的原因等深层次微观分析，尤其要向影响宏观税负、弹性系数的重点地区、重点企业延伸，并从中及时发现征管的漏洞和薄弱环节，指导基层开展纳税评估和税务稽查，进一步提高征管的质量和效率。税收分析要做到微观分析与宏观分析相结合、特性分析与规律性分析相结合、量化分析与成因分析相结合、进度分析与趋势分析相结合、问题分析与对策研究分析相结合等等，使税收分析体现深度、广度。

3、要建立高素质税收人员队伍。要取得高质量的税收成果，必须要有高素质的队伍作保障，因此，按照注重综合素质、提升岗位技能、创新培训方式、实施全员培训、促进终身学习的要求，突出能力建设，要认真选拔数理统计、财税经济等专业人才，结合实际，积极开展多种形式的学习、培训和交流活动，锻炼、培养和打造人才，使税收人员的专业知识和能力得到不断提高。提高一线干部的综合素质和工作能力。加强各类人才库建设，培养一批高层次、高技能的复合型人才。认真宣传和执行好国家的税收政策法规，不断改进和加强税收征管;要围绕重点工程和招商引资搞好高效快捷的服务，充分依托区行政许可中心和基层税务所的征收服务厅为纳税人提供方便;要通过培训，提高干部做好征管工作和服务发展的水平;要及时征求大家的意见和建议，做到主动服务、上门服务。

4、加强对政策的学习，注意相关的学习。当前，影响税源和税收变动的因素日趋复杂。因此，税收分析要紧紧围绕主要问题、热点问题进行调查研究：加强对重点经济区域、重点税种、重点行业、重点企业经济税收情况的调查研究，揭示税收增减变化的内在原因;加强政策执行情况调查，及时反映各项政策对税收收入的影响，评价和反馈政策实施的效果;开展征管成效调查，研究各项征管措施取得的成效及其对收入产生的影响，促进征管质量和效率地提高。

5、扎实推进依法治税进程，税收法治环境更加优化。贯彻依法治国基本方略和国务院全面推进依法行政实施纲要，制定实施税务系统的落实意见。牢固树立税收法治观，强化执法监督，防范执法风险，搞好执法考核，规范了干部的执法行为，优化了税收法治环境。推行税收执法责任制，推广应用税收执法管理信息系统，开展经常性的税收执法检查，加强税收执法监督。例如：2008年被黑龙江省确定为开展防范税收执法风险的试点单位齐齐哈尔市国税局，以铁锋区局和克山县局为试点单位，不断推陈出新，针对运行过程中出现的新问题、新情况，排查出162个执法风险点，制定出199项防范措施，形成了以“一个系统、一个平台、一本指南、一套制度”为核心的工作机制。并在工作中做到了“五个结合”，全面推动了基层各项工作目标的实现。两年来执法管理信息系统始终保持“零过错”，执法公示系统成为推进阳光政务的最佳载体。经验在全省专题会议上进行了介绍并全面推广，受到外界的高度评价。此外，还深入开展执法检查和执法监察，创新检查方式方法，抓住主要问题深挖细究。大力整顿和规范税收秩序，为营造公平公正的税收环境发挥了积极作用。所以全面加强税收法治宣传，认真开展税收活动，普及税法知识，曝光涉税案件，促进税法遵从是税收过程中的一个重要环节。

社会主义市场经济体制下，在根本利益一致的基础上仍然存在着整体利益与局部利益、长远利益与眼前利益的矛盾，因此，必须加强税收监督，督促纳税人依法履行纳税义务，保障社会主义市场经济的健康发展。

参考文献

[1] 刘剑文、熊伟：《税法基础理论》，北京大学出版社2004年版

[2] 黄俊杰：《宪法税概念与税条款》，台北传文文化事业有限公司1997年版 [3] 郝如玉等编著：《税收理论研究》，经济科学出版社2002年版

[4] 王健：《OECD国家的环境税及其对我国的启示》，载《中国资源综合利用》2004年第5期 [5] 易远宏：《环境税的设立及其经济影响》，华南师范大学2004年硕士学位论文 [6] 朱柏铭编著：《公共经济学》，浙江大学出版社2002年版 [7] 樊勇明、杜莉编著：《公共经济学》，复旦大学出版社2001年版

[8] 黄恒学主编：《公共经济学》，北京大学出版社2002年版

[9] 林嘉著：《社会保障法的理念、实践与创新》，中国人民大学出版社2002年4月第1版.

第四篇：改进工作方法，扩大税收的建议

内容提要：“知识经济”一词，现在越来越频繁地出现在各种报刊书籍等媒体上。知识经济是什么，它的内涵有哪些，为什么它会越来越受到人们的青睐，它的出现对经济增长、社会发展以及税收政策和税收制度等会带来什么样的影响，等等，都日益受到人们的广泛关注。厦门大学博士生导师邓力平教授和他的学生詹凌蔚撰写了这篇文章，从对知识经济的基本认识、知识经济下税制优化的新特点、知识经济下税制优化的指导思想、知识经济下税制结构优化及知识经济发展与我国税制优化等问题进行了较全面的阐述，希望能对广大读者有所帮助和启发。

即将到来的21世纪，知识经济的浪潮将席卷全球，这是一个必然的、不可逆转的趋势，而这一趋势必然对包括各国税收制度在内的各个方面产生深远的影响。探索知识经济与税制优化的内在联系，是目前税收理论界的一个重要任务。本文拟以知识与技术的应用将有效推动经济增长为背景，研究在知识经济条件下，一国优化税制可能显现的新特征;讨论在我国具体国情下，应如何顺应知识经济时代的要求，加快我国税制的进一步改革与优化进程。

一、对知识经济的几点基本认识

自从经济合作与发展组织提出了知识经济(knowledge Economy)的概念以来，人们已从不同角度对知识经济的涵义、特征及未来趋势尽可能地做出解释与预测。笔者认为，对知识经济的认识至少应从以下三方面出发。

其一，知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济，它和农业经济、工业经济存在显著区别。为论述方便，我们不妨把农业经济、工业经济一并称为“发展经济”。从人类社会发展的阶段上看，发展经济与知识经济这两种经济形态既相互联系，又相互对应。

其二，知识经济具备以下两个最基本的特征：(1)技术要素作为一种内生变量的投入，使得要素收益递增，有力地促进了劳动生产率的提高，技术创新、产业创新已成为经济增长的最重要力量之一;(2)经济一体化、经济全球化进程的加快改变着人们的交往范围，世界经济的运行方式正在发生根本性的变化。

其三，在当前，知识经济发展的重要性正日益被越来越多的人所接受，我们更应该辩证地看待这一新趋势：一方面，必须认识到知识经济正在有力地推动世界经济特别是发达国家经济的发展，而且从长远看，这一趋势将愈加强烈。另一方面，必须指出，知识经济作为一种独立的经济形态还未在全球正式形成。即使在美国，近几年的经济增长中也仅

有1/4～1/3来自信息产业的发展，因此，那种认为知识经济已独立于工业经济等发展经济而成为当前一种主要经济形态的观点是不客观和不符合实际的。

因此，当前我们既要保持现有的发展经济形态下的税制优化结构的稳定性、连续性，又要重视加强新的知识经济形态下关于税源、税基、税种、税收征管能力及税收国际协调等方面的研究。只有这样，才能确保我国税制建设与改革既顺应我国具体国情，又迎头赶上动态发展的国际税制优化的、趋势。

二、优化税制理论与税制不断变化

80年代末以来，以斯蒂格里茨、米尔利斯为代表的优化税制理论逐步取代了现代新古典诸派税收理论的主流地位，对各国税制改革实践产生了重要的影响。优化税制理论究的是税收制度的不断优化、完善过程，强调的是在市场机制基础上。在政府适度干预下获取税制优化状态的重要性与现实性，考虑的是在税制优化过程中税收效率目标。公平目标与收人目标的并重，并注意分析税制在不充分信息条件下对经济行为主体决策的刺激作用问题。

具体说来，在已有的优化税制理论研究文献中，对税制不断优化过程的分析主要有两种思路：其一，从“市场约束”是否存在，即市场是否完全、竞争是否充分、信息是否对称等角度，将税制优化描述为“ 现实优化”向“理想优化”不断迫近的一个过程。其中“理想优化”既是税制优化的目标，也是参照系。它是市场无约束状态下的税制优化，其主要特征包括税收完全中性、无超额税负损失、税收公平等，这些都是优化税制的目标集合。“现实优化”则指在现实市场约束下的税制优化。而由现实优化向理想优化迫近的过程，也就是市场约束逐步被突破的过程。现实优化的程度取决于市场约束集合的参数组成情况(如信息是否对称、竞争是否充分等)。其二，从优化税制的经济理论基础——“新政府──市场观”的角度出发对其进行诠释。该理论致力于重新认识政府的经济职能，希望在政府干预与市场机制之间寻求一种不同于以往的平衡与结合点。例如，斯蒂格里茨强调一方面应像认识市场机制重要性一样认识政府干预的重要性;另一方面又应像研究“市场失灵”一样研究“政府失灵”。以这些思想为核心的经济学观点在西方税收理论中的代表性体现就是优化税制理论。因此，优化税制理论的一个重要侧面就是致力于寻找包括税收工具在内的财税政策与市场调节机制之间的稳定平衡。

三、知识经济下税制优化的新特点

将知识经济特征与优化税制理论思路结合起来，本文的立足点是结合知识经济背景下经济发展过程中税收实践的变化，探寻与知识经济发展特征相符合的税制优化一般模式，并将此模式具体运用于知识经济与发展经济并重的现实经济发展阶段、对我国税制优化进程提

出具体建议与对策。具体分析框架可以概括为：“两块基础、一个问题、一种模式、一组建议与对策”。其中“一个问题”即指本文所期望解决的核心问题──寻找知识经济与发展经济共存条件下我国税制优化的思路;“一种模式”则指知识经济下税制优化的一般模式;“一组建议与对策”则对应于这一模式中各参变量对我国税收实践提出对策与建议。而上述这些问题的解决又必须建立在“两块基础”之上，即一是对知识经济的辩证理解及其有效推动经济发展的论证，二是对优化税制理论与税制优化进程之间关系。必须指出，知识经济的产生与发展对于广大经济研究工作者而言无疑是一件新生事物，对其的研究与讨论都还处于刚刚起步阶段。因此，研究知识经济下的税制优化问题对我们来说是一种新的探索，这一探索本身就是不断完善、优化的过程，它既体现为对完全知识经济下税制优化一般过程理解的逐步加深，又表现为对知识经济下我国税制优化的不断实践。在深入探讨之前，应该承认知识经济下的税制优化的许多问题的解决本身还取决于知识经济的发展与完善。本文将试图通过问题的提出与问题的回答两大部分，在给出知识经济下税制优化的具体研究方向的同时，力求尽可能准确地把握税制优化的发展趋势。

四、知识经济下税制优化的指导思想

一般而言，税制优化研究主要包括两大部分：一是提出税制优化的判断标准与指导思想，为税制改革实践提供理论依据与发展方向;二是具体考察税制结构的优化内容，即税制要素的构成、组合及安排如何更好地实现税收原则。

首先，完全知识经济下税制优化的判断标准在内容上必然具有历史延续性与继承性，在理论基础上也存在其相通性。从税收经济学角度看，完全知识经济下税制优化的判断标准是，税制的优化是否有利于税收原则的实现;是否有利于促进与引导经济发展、实现资源的有效配置;是否有利于公平税负、创造良好的经济环境;是否有利于组织财政收入。税收的效率、公平、收入诸原则是税收实践在经济社会发展中的理论概括，具有各种经济形态社会税收活动的共性。以其来判断知识经济下税制的优化程度，在理论上是可靠的。其次，应将优化税制理论与知识经济发展的特征相结合作为优化税制的指导思想。以前述的优化税制理论的思路为分析框架，这一指导思想的理论基础可表述为：完全知识经济下的税制优化过程仍应该是税制由现实优化向理想优化不断迫近的过程，迫近的目标与参照系也仍然是理想税制，制约这一迫近进程的仍是现实的约束集，只是在知识经济下，税收优化的目标集除了原有的纯市场条件(完全竞争、信息完全对称等)之外，还应加入完全知识经济这一重要条件(如信息流动占据相当重要地位，信息产业成为支柱产业等)。这是知识经济下税制优化理论依据的新特点之一。新特点之二在于制约税制优化进程的约束集合中所包括的参数情况，在知识经济下，还应增加一个重要的约束条件，即发展经济

与知识经济长期共存这一现实情况对经济发展各方面产生的影响。这样，在上述税制优化理论依据与新特点基础上，知识经济下的税制优化过程既要符合知识经济下税收中性的要求，又要兼顾现实两种经济形态并存条件下的税收其他目标的制约。

五、知识经济下税制结构优化问题

首先，知识经济下税负水平优化。我们发现，在世界上人均收入处于695美元左右的国家中，其平均税负分布于18.2%～36.6%之间，且总体显现上升态势。这说明，在目前条件下，决定一国税负水平的因素主要在于该国国民收人水平及政府支出规模，这也反映了一国税负水平的可能与需要的统一。从这一思路出发，研究知识经济下世界各国税负结构不断优化的趋势时，至少有以下几个方面的问题值得探讨：在知识经济的形成与发展中，目前影响国民收人水平与政府支出规模的主要因素是否仍然存在?如果存在，这些因素有无新的表现形式?如果原有因素发生变化，那么有没有增加新的影响因素?新因素对国民收入与政府支出规模的影响程度到底有多大?与这些问题相关的具体表现包括：(1)知识经济发展过程中，随着支柱产业的转换，信息产业的发展对GDP增长的贡献到底有多大?

(2)在这一过程中，信息产业的发展对政府职能是否会提出更高的要求?在知识经济下政府参与市场调节的度是否与发展经济存在区别?如果存在，这种区别是否体现为参与的范围更广泛，力度更深刻?(3)在这一过程中，支柱产业转换，生产方式改变对GDP增长的贡献与其对政府支出规模改变的要求之间存在一种什么样的弹性关系?对以上问题的探讨将有助于我们加深对知识经济下税负水平优化问题的理解。结合现有的发展特征及趋势，笔者认为，知识经济下随着主导产业转换与生产方式改变，世界经济发展水平将获得很大的提高，但同时，由于经济的知识化与全球化，技术、专利、专有技术等重要交换产品的流动性、公共性、外溢性将不断增强，这些都要求政府支出规模必须相应提高，而且在一定时期，这种提高幅度会更先于、高于知识对经济发展的贡献及贡献程度。因此，在知识经济下，税负水平有一个提高的趋势。当然是否还存在某些导致税负水平下降的因素，也值得研究。

其次，知识经济下税种结构优化。税种的构成、组合及主体税种的选择是税制结构的主要内容之一。税收种类按照税收主体(纳税人)与税收实际负担者是否相同等标准划分为直接税与间接税两类。目前，随着收入水平的上升，间接税所占比重不断下降，直接税主体地位不断加强：另一方面间接税由于其具有的税基大、税源稳定、易于征管等特点又在不少发达国家有受到重视的趋势。那么在知识经济下，税种优化的一个重要因素是产业主体的改变与商品流动形式的转换——即信息产业成为主导产业，信息流动成为重要的商品流动形式。随着主导产业与商品流动形式的变化，间接税内部结构是否会产生变化?间

接税是否会成为主体税种?直接税的主体作用是否会继续上升?等等。这些都需要加以研究。从理想的角度看，在完全知识经济下，出于征管损失最小化、税负公平与提高效率的目的，传统意义上的间接税的作用将下降，而直接税的主体作用将有所增强;而在发展经济与知识经济共存的现实约束下，由间接税为主向间接与直接税并重这样一种双主体结构过渡还是符合税制结构现实优化条件的。

第三，知识经济下税收征管优化。税收征管优化程度的一个重要指标是税收征管损失最小化。在现实中，税收征管损失随着收入水平的提高而减少，其主要影响因素包括征管手段是否先进，税种结构设置是否合理，税负水平是否适当等。在完全知识经济条件下，随着税收征管手段全面电子化，随着税种结构的更加优化，税收征管构成的优化必然要求税收征管损失趋向于零。然而，在发展经济与知识经济共存下，税收征管手段电子化相对于交易电子化的发展具有不对称性，并且相对网络交易而言，税收征管收益的增长远落后于成本的增长。因此，就现实而言，应加强对知识经济下交易形式多样变化的研究，探寻一套与交易电子化相适应的征管手段。

第四，知识经济下的税收国际协调。知识经济的一个重要特征是经济全球化、一体化。经济全球化必将对税收国际协调内容与形式提出更高要求。从理想化角度出发，完全知识经济条件下，伴随全球经济的一体化，税收完全一体化显然是最符合税收效率原则的，这也是税收国际协调优化的一个终极目标。然而，在现实中，当知识经济仅仅处于萌芽阶段，当主权国家与区域合作组织同时并存时，税收国际协调的优化不仅要考虑效率原则，更重要的是还必须考虑国际税收的主权原则与公平原则。这样，在知识经济与发展经济共存的约束之下，税收国际协调现实优化主要指：在充分尊重主权与公平前提下，根据经济发展水平的状况，逐步参与国际协调与合作，从而逐渐减少由于税收政策在各国间的不协调而造成的效率损失。

六、知识经济发展与我国税制优化

知识经济发展对我国税制改革可能产生的影响主要有三：(1)应逐步适当地提高我国的平均税负水平，特别是实际税负水平。目前，我国的税负水平是相对偏低的，如果再考虑知识经济发展趋势下税负水平提高的必然性与可能性，则应该逐步提高目前的税负水平，使其既适应经济发展水平，同时又能满足财政支出进一步扩大的要求。(2)根据知识经济下税制理想优化与现实优化思想的要求，抓紧对知识经济与发展经济条件下税收领域出现的新间题的研究。目前要着重研究网络贸易、电子交易是否应征税及开征何种税、如何征税等问题，鉴于这一交易行为在我国总体规模偏小、征收技术要求高、征收成本大等现实条件约束，同时考虑到运用税收工具保护新兴产业的目的，暂时不对网上交易行为开征

税收为宜，日后这一税种是否开征，如何征收都应视这些约束条件的变化而定。(3)加强涉外税收协调与合作，制定独立的税收政策，积极参与国际税收协调，以适应经济区域一体化对区域税收一体化所提出的新要求。特别要重视从税收协调上减少经济一体化所带来的资本、技术、人力流动不确定性对我国经济影响，探寻利用税收政策减轻这些不确定风险的对策与措施。

第五篇：房地产业税收执法督察方法大全

房地产业执法督察要点

一、督察依据

(一)中华人民共和国营业税暂行条例(旧)

(二)中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(旧)

(三)中华人民共和国营业税暂行条例(新)

(四)中华人民共和国营业税暂行条例实施细则(新)

(五)中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例

(六)中华人民共和国房产税暂行条例

(七)中华人民共和国土地增值税暂行条例

(八)中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则

(九)中华人民共和国印花税暂行条例

(十)中华人民共和国印花税暂行条例施行细则

(十一)中华人民共和国耕地占用税暂行条例

(十二)中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则

(十三)中华人民共和国契税暂行条例

(十四)中华人民共和国契税暂行条例实施细则

(十五)国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知国税发[2005]82号

(十六)国务院办公厅21日发布的《关于促进房地产市场健康发展的若干意见》国办发[2008]131号

(十七)财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知财税„2008‟137号

(十八)财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知财税字[1999]210号

(十九)国家税务总局关于房地产开发经营业务征收所得税问题的通知国税发„2006‟31号

(二十)国家税务总局关于房地产企业开发产品完工标准税务确认条件的批复国税函„2009‟342号

(二十一)国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知国税函„2008‟299号

(二十二)关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发„2009‟31号

(二十三)税务总局何道成解释房地产新31号文房地产开发经营业务企业所得税处理办法

(二十四)财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号

(二十五)国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知国税发[2006]187号

(二十六)国家税务总局关于印发《土地增值税清算鉴证业务准则》的通知国税发„2007‟132号

(二十七)国家税务总局关于印发《土地增值税清算管理规程》的通知国税发[2009]91号

(二十八)国家税务总局关于进一步加强城镇土地使用税和土地增值税征收管理工作的通知国税发[2004]100号

(二十九)财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知财税[2006])186号

(三十)财政部国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知财税(2004)134号

(三十一)财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知财税(2006)162号

(三十二)国家税务总局关于个人与房地产开发企业签订有条件优惠价格协议购买商店征收个人所得税问题的批复国税函„2008‟576号

二、房地产行业税收管理容易出现问题的地方

(一)房地产税收一体化管理工作落实不到位，信息共享、税源监控水平不高。

(二)未按规定建立房地产税源信息数据库，纳税人基础资料不完备。

(三)征管单位征收管理台账记录不详细，管理人员对房地产开发情况底子不清，情况不明。有的征管人员对开发企业开发的工程项目数、每个楼盘的面积数、工程进度等基本情况不清楚。

(四)新、老营业税政策执行对接不到位。

(五)拆迁偿还面积未按规定征收营业税。

(六)价外费用未按规定征收营业税。

(七)未及时督促建设单位代扣外来施工单位建筑营业税。

(八)混合销售行为未严格按政策征收营业税。

(九)企业所得税、土地增值税预征工作落实不到位。

(十)企业所得税、土地增值税达到清算条件的，未依法予以清算。

(十一)未严格执行城镇土地使用税征收管理规定，税款未及时足额入库。

(十二)印花税未严格按照法定税目、税率征收，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同未依法征收印花税。

(十三)未依法征收耕地占用税，对获准占用耕地后超过两年未使用者、对农村居民占用耕地新建住宅、免税或者减征后改变原占地用途的未依法征税。

(十四)契税征收工作不到位，契税计税价格、税率、减免税政策执行不准确。

(十五)房地产二级市场税收征管不到位，营业税、个人所得税、契税、印花税等所涉及的税种未依法征收、依法减免。

(十六)对未按规定依法纳税的，未依法采取相应措施。

三、执法督察的方法

(一)日常征管工作

1.检查房地产税收一体化管理工作的开展情况。是否建立了相对固定的房地产税收一体化管理机构;是否严格执行“先税后证”的有关规定;是否与房地产管理等部门建立了信息传递机制，积极争取相关部门的配合与支持，充分掌握各税种征管所依据的基础信息。

2.检查房地产税源信息数据库的建设情况。是否建立了房地产税源信息数据库;是否将从各渠道获取的房地产信息资料进行整合归集，作为长期的税源资料及时归入税源管理档案，充实、完善房地产企业户籍资料，做到数据集中，信息共享，方便查询，比对分析，促进工作。

3.检查税收征管档案资料。检查纳税人档案、征收台账、纳税资料看纳税人基础资料是否齐全、纳税是否及时准确，涉税情况记录是否详细;管理人员对房地产开发情况是否做到底子清，情况明，对开发企业开发的工程项目数、每个楼盘的建设、销售等基本情况是否心中有数;是否督促企业依法及时、足额纳税;对未依法纳税的是否依法采取相应措施。

(二)营业税

1.取得商品房销售收入、房产预收款(预收定金)是否长期挂“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等科目，未按规定及时申报纳税。

2.是否有隐匿收入偷逃税款问题，如设立两套账、将收取的房款直接转入关联单位，将不需要办理房地产证的停车位、地下室、阁楼、公共配套实施对外出售不计收入等等。

3.营业收入是否包括了各种价外费用，取得的各类手续费、管理费、奖励返还收入、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价位收费是否按规定计入应税收入。

3.是否有直接坐支售楼款的情况。

4.按揭贷款是否计入“短期借款”、“其他应付款”等科目，未及时申报纳税。

5.按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。

6.是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低同类房产而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。

7.在以房换地、参建联建、合作开发过程中，是否按规定申报缴纳营业税。

8.各种换购房地产、以房地产抵债、单位无偿赠与房地产、集资建房、纳税人自建住房销售给本单位职工、委托建房、中途转让开发项目等行为是否按规定足额纳税。

9.拆迁偿还面积是否按规定申报纳税，动迁、拆迁补偿等售房行为是否按规定足额申报纳税。

10.以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。

11.房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏转房款问题。

12.各种房产出租收入(如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租)是否按规定申报纳税。

13.个人投资性购房再次转让是否按规定纳税，重点检查房地产开发企业对已售商品房退房、过户的处理。

14.征管单位是否及时督促建设单位代扣外来施工单位建筑营业税及附加。

(三)企业所得税

1.比较各管理单位、各开发企业企业所得税税负率是否有明显差异，盈利水平是否与实际情况有较大出入，综合分析选取重点检查业户。

2.是否按规定预征企业所得税。

3.对达到清算条件的是否按规定进行了清算。 4.检查应税收入的真实性、完整性

(1)确定收入的完整性。重点是检查各种主营收入、其他收入、营业外收入(包括各种形式的财政返还在内)、投资收益等是否全部按规定入账;有无故意压低售价利用关联关系转移利润的行为;有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况;对于跨房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。

(2)确定收入确认的合法性。重点检查开发产品(包括完工产品、未完工产品)的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认，是否符合国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发[2009]31号)等有关规定。

(3)确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。

5.检查税前扣除项目的真实性、合法性

(1)要重点检查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效。有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用，尤其是建安企业和个人所提供的安装工程成本是否真实，是否存在以营销策划公司、项目咨询公司或个人的名义代开发票虚列销售佣金、咨询费等套取现金的情况;是否存在以虚开办公费、服务业发票等虚列薪资支出、广告支出等。

(2)要通过检查成本对象总开发成本、可售总面积、可售面积单位成本、已售面积等资料，来检查成本与收入的配比性、合法性，是否存故意混淆前后项目之间的成本和费用支出，使得成本和费用前移，减少当期应纳税所得额;是否存在少结转自用经营房成本、职工福利性支出挤占成本费用，加大销售成本，减少销售利润的情况。

(3)结合房地产行业的特点，针对会计处理与现行税法规定不一致的项目，重点检查各项预提准备金、风险金以及业务招待费、广告费、租赁费、人员工资等相关费用支出、捐赠支出、改扩建及装修工程支出、管理费支出、财产损失等项目，是否在纳税申报时予以调整，支付的土地出让金、配套费用是否按成本对象进行合理分摊。6.重点检查项目。

(1)检查应付未付、应收未收款项的处理情况，是否存在预售房款长期挂“预收账款”、“其他应付款”等科目，不按照规定缴纳所得税问题。

(2)检查预提费用、应付账款等科目，对年末留有余额的预提费用和超过3年因债权人原因无法支付的应付账款应调整成本和收入。

(3)检查无形资产和长期待摊费用的摊销是否符合税法规定。

(4)检查关联交易问题。检查关联企业之间的购销业务是否按独立企业之间的业务往来作价;是否利用关联关系承包或分包工程,如建筑、装饰、建材、绿化和物业等,通过加大建安成本造价、虚加工作量等非法手段减少或转移利润，或委托关联企业代理销售开发产品，支付高额佣金转移利润,或利用非法代开发票、假发票虚开费用套取现金偷逃税款等;是否存在以管理费、特许权使用费、商标使用费等名目向控股公司支付巨额费用的情况;是否在所得税优惠期满后，与享受优惠的其他境内关联企业之间存在转移产品销售、劳务和费用等情况。

(5)检查房地产项目中建造的各类未销售的营业性的“会所”是否计入销售成本。

(6)检查企业按重估价计提折旧的固定资产，看其重估收益是否申报缴纳企业所得税等等。

(7)亏损弥补问题。检查纳税人获利与亏损弥补是否合法，有无人为调节利润而在之间多转少转成本，有无人为地推迟获利的情况。弥补数额是否准确，弥补期限是否准确，有无经过税务审计、检查已经调整过的亏损额仍然按原先的亏损数额申报弥补。

(四)土地增值税

1.是否按规定申报缴纳土地增值税。调取纳税人的纳税申报表，查看纳税人是否自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。

2.查阅纳税人的档案资料，查看纳税人是否按规定对竣工结算前的预售房产预征土地增值税。

3.转让旧房的，是否按房屋及建筑物的评估价格，取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，是否扣除了取得土地使用权所支付的金额。

4.对达到清算条件的是否按规定进行了清算。

(五)土地使用税

房地产开发项目占有的土地是否按规定申报缴纳土地使用税，已售房屋分割的土地面积是否符合规定等。

(六)印花税

是否按规定税目、税率缴纳印花税，尤其是对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同是否依法征收印花税。