税收筹划方法思考论文

【摘要】尽管税收筹划工作在我国历经十几年的发展，也越来越得到企业的重视，但问题仍然层出不穷。该文主要对我国企业税收筹划过程中存在的误区进行分析，并提出相应的解决措施来避免这些误区，以期对企业的税收筹划工作提供帮助。今天小编给大家找来了《税收筹划方法思考论文(精选3篇)》相关资料，欢迎阅读！

税收筹划方法思考论文 篇1：

现代企业财务管理中的税收筹划问题研究

[摘 要]目前我国税收筹划研究处于发展阶段。随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，税收筹划也将迎来更大的发展空间。税收筹划首先是一项财务理财活动，大多数企业逐渐认识到税收筹划在投资经营中的重要地位。如何提高企业在社会中的核心竞争力，如何做好税收筹划项目成为企业实现自身发展的重要保障，是企业关注的焦点问题。企业的税收筹划跟企业的发展是密切相关的，良好的税收筹划可以合理提高企业的经济效益和竞争力。

[关键词]税收筹划;投资;企业财务管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.140

1 税收筹划的相关内容

现代中国企业税收管理的根本目标是在有限的经济条件下实现我国企业经济效益的最大化。随着社会的不断进步，我国的税收制度不断完善，税收筹划的作用和地位越来越重要。企业税收制度建设涉及诸多的因素，如何正确做好企业税收筹划的工作，使得纳税人在合法的经济前提下，合理地规划自己的纳税和投资理财业务，实现为企业管理节约更多的税收支出、谋取更大的利润，是我国企业日常经营管理的重要工作之一。

1.1 税收筹划的概念与特征

税收筹划的基本概念又称合理的税收，税收筹划的基本概念最早起源于1935年的第一次英国税收案，当时被一种描述性的定义为“任何人都有权安排自己的业务”。根据英国相关法律作出的某些业务安排能够少缴纳的税款，那么就不会被迫多缴纳税款。这个描述性的观点也得到了其内部人员的广泛认可。之后经过多年的实践和发展，税收筹划的基本概念已经逐渐地形成。目前世界上关于企业税收筹划的基本概念也是多种多样的，在企业税收的基本概念上也经常存在一些差异，尽管这些基本概念在其表达上是不同的，不过关于税收筹划的基本含义大体上还是相通的。企业税收规划基本含义是指企业的财务规划者对于企业的投资、经营和管理者在筹资过程中的活动进行合理的规划，使得企业的管理者能够少纳税，实现企业利润丰厚的财务目的称为税收筹划。企业税收筹划的适用范围一般应在相关法律法规的范围内，涉及了法律的方方面面，企业的一切税收活动都应在法律范围内进行规划和安排。税收规划是一种规划活动，这是一项有利于纳税人的计划，可以使企业纳税人的利益最大化。

税收的筹划工作是企业财政管理的重要组成部分，它的工作是按照国家相关法律法规进行的。所谓税收的筹划管理是指在企业完全遵守国家相关法律的必要情况下，科学规划企业内部的财务管理，降低了企业税，提高了企业的经济效益。企业可以在不违反有关国家法律法规的特殊情况下进行企业税收筹划，税务规划的过程中应合理合法，制定的税收预算筹划方案应严格遵循国家有关的法律法规。

税务规划必须在合理方法的前提下进行，规划人员需要清楚地了解相关税收的法律法规，在此基础上，它是合理的计划和安排公司财务和投资活动，并使用正确的方法对企业税收进行筹划，而达到现代企业经济发展的目标。

1.2 税收筹划的特点

1.2.1 合法性

税收筹划过程必须合法，不得与现行国家法律条例相抵触。税收计划不是采取一些低劣的手段，通过偷税漏税来减少企业的纳税。从某种程度上讲，税收筹划不是非法税收规划，要求规划者在具有较强的法律、法规知识的前提下，巧妙地避开法律、法规的约束，开展生产经营、投资理财活动，经济规划师必须明确区分合法和非法。

1.2.2 目的性

税收筹划是一项涉及投资、财务管理和经营项目的活动，因此，税收筹划活动必须有目的性的发展，税收筹划活动的目的是合理纳税，实现企业效益最大化，实现企业的经济目标。

1.2.3 专业性

税务筹划非常专业，要求规划者熟悉国家法律法规，懂得运用法律手段和方法，在法律法规的范围内进行合理的税收行为，最终实现企业税收利益。

1.2.4 预期性

税收筹划是有针对性的，要做好税收筹划的预测，预付税款计划活动应在营业前进行。如果企业的经营活动已经发生，税收筹划就没有意义了。无意义税收筹划是失败的税收筹划，对企业没有任何价值，因此对企业税收筹划进行良好的预测是非常必要的。

1.2.5 风险性

在某种程度上，税收筹划是有风险的。在实践中，虽然税收筹划手段能为企業实现效益，但有时也存在一定的风险，并非所有的税收筹划都能达到目的。

1.2.6 完整性

税收筹划不是针对一个纳税企业的某一纳税项目或环节，而应该是一个完整的纳税管理计划或方案。这个完整的计划和纳税管理方案的主要目的之一，就是使企业最终达到其减少纳税的最终目标，并使其最大化。税收筹划服务于整个企业和整个企业的纳税计划，纳税规划必须考虑多种风险因素，从企业整体利益出发开展活动，制定正确的税收筹划方案。

2 现代企业财务管理过程中存在的税收预算筹划问题

现代企业财务管理中的税收筹划问题比较复杂，需要不断地完善规划，然后解决问题。以下是现代企业财务管理中一些突出的税收筹划问题。

2.1 企业税收筹划中存在的问题

我国企业财务管理发展的过程中，对于税收的问题有更深刻的理解和认识，在企业税收筹划和管理方面，需要一些企业财务管理人员有效平衡财务税收和维护利益。一般企业作为社会资本的持有者，自然要最大限度地利用现有资金，这就需对税收问题作出更深刻的思考，努力在税收上保护企业的经济利益。如何平衡企业利益和税收是一个需要解决的重要问题。

2.2 企业税收筹划工作的完善和时效性问题

我国在促进国民经济健康持续发展的税收改革过程中，实现了经济的快速稳定健康发展。近年来，我国制定和出台了一些企业税收政策，企业税收的筹划工作要坚持与时俱进，以与国家有关的政策和文件为主要依据，调整和完善企业税收的筹划，实现企业税收筹划的优化和发展。但是很多的企业在税收筹划的工作中没有特别注意到这一点，或者在企业税收筹划的工作中针对这些新税收政策的理解和适应还未完全，税收筹划的工作对于中小型企业的生存和发展来说具有一定的限制和滞后性，导致很多企业的生存和发展都受到这一条件的限制和约束，企业不仅要特别关注生存和发展，还要特别注意及时了解当前的市场发展经济形势。但是，很多企业发展跟不上市场经济的调整和市场变化，都会被税收筹划时代逐步淘汰。这些企业的税收筹划工作总是存在一定的滞后性，不能跟上时代发展的潮流和政策变化的步伐，对政策的及时性认识不足。

2.3 税务筹划管理人员与税务机关沟通不够

由于一些企业刚刚成立，对税务工作了解不够，从事企业税务筹划工作的管理人员可能工作经验不足，使企业的财务管理工作出现问题，容易导致企业财务危机。一些新的企业开始建立之初，要加强与政府部门特别是税务部门的沟通。税务筹划管理人员要想找到一种适合企业发展的管理方法还需要一定的时间，这也会给企业的财务管理带来问题。

3 财务管理与税收筹划之间的关系

现代工业社会对民营企业的财务管理从头到尾都直接实施于民营企业，而公司财务管理中的税收筹划预算问题已经作为现代企业财务预算管理的一个重要组成部分，与现代企业财务预算管理经营目标的正确制定和绩效实现密切相关。因此，研究和探讨解决我国企业财务预算管理发展过程及其中的相关税收预算筹划管理问题变得具有重要的现实意义。

税收预算筹划财务管理是一个复杂的财务管理过程，其中往往涉及许多其他的因素。因此，充分发挥企业税收预算筹划在企业财务管理发展过程中的作用非常重要，这有利于現代企业的发展和企业目标的完成。

4 解决现代企业财务管理税收筹划存在问题的对策

4.1 财务管理人员要做好企业利益与税收关系的工作

企业财务的管理人员在开始进行利益和税收筹划的工作之前，需要考虑如何保持整个企业的利益与其税收筹划工作的平衡。这项财务筹划工作的目的就需要以对企业的利益和税收筹划工作是否符合国家的规定为出发点和前提，使得企业的财务管理利益能够达到最大化。在进行如何保持两者平衡的工作过程中，企业财务的管理人员需要积极深入了解整个企业的利益和发展战略方向，对于企业的利益和财务管理工作的规划，在企业处理利益和财务管理的问题时尽量减少不必要的投入和支出，在企业的税收财务管理方面也达到国家税收的标准。

4.2 企业税收筹划应注意税收政策的变化

企业税收筹划工作需要在国家税制的基础上进行。国家在完善税收筹划时，企业财务管理人员要重视与企业税制改革工作有关的部分，适应新的国家制度工作。对于其他一些方面的税收政策，企业也要普遍关注，以便不断获得新的市场信息。

4.3 企业税务筹划需要与税务机关加强沟通

企业的生存和发展必然离不开社会和政府的支持。当一个企业的经营以及税收筹划工作出现了问题时，相关的管理人员需要与当地税务机关进行沟通，分析沟通企业税务筹划存在的问题，实现企业财务管理的完善。

5 结语

企业在大力发展市场经济的同时，需要更加重视企业税收筹划工作中市场经济的变化和国家政策的变化，促进企业税收的持续健康发展和其延伸发展计划。企业财务管理工作人员需要培养和加强分析处理企业财务工作实际问题的意识和能力，在企业税收筹划的工作中逐步探索形成完善优化的财务管理模式，使得企业税收的问题最终得到妥善解决，实现企业经济的稳定健康发展。

参考文献：

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[4]段超.基于现代背景下企业财务管理税收筹划对策的分析[J].商，2014（25）.

作者：高兴美

税收筹划方法思考论文 篇2：

我国企业税收筹划存在的误区及解决对策

【摘要】尽管税收筹划工作在我国历经十几年的发展，也越来越得到企业的重视，但问题仍然层出不穷。该文主要对我国企业税收筹划过程中存在的误区进行分析，并提出相应的解决措施来避免这些误区，以期对企业的税收筹划工作提供帮助。

【关键词】税收筹划  误区  应对策略

税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收法规和政策导向在纳税义务发生之前，选择税收利益最大化的纳税方案，是对自身生产经营、投资理财活动的一种财务筹划行为。①当前，税收筹划已经在我国开始兴盛起来。在一些企业和领域应用广泛。但是从实践中看来，经常会走入一些误区，导致税收筹划达不到预期的效果，这也使得税收筹划业务难以拓展。本文试着对这方面的误区进行分析，以期对顺利开展税收筹划提供一些帮助。

一、第一部分

目前，税收筹划已经成为企业尤其是跨国公司经营方针和发展战略的重要组成部分，并作为一种产业充分发展。但其具体筹划实践中还存在一些误区，主要有以下几个方面：

（一）税收筹划概念理解有失偏颇

国内大多数企业对税收筹划了解甚少，片面地以为税收筹划就是利用各种技巧少缴或者不缴税款，而忽略了税收筹划的前提是要在法律法规允许的范围内且符合国家税法立法意图下进行。再者有些企业总是将避税与税收筹划相提并论，错误的认为只要避税手段不违法就是合理的税收筹划，没有风险。避税是指纳税人刻意钻税法空子以改变应税事实来达到少缴或者不缴税款的目的。虽然它具有一定的非违法性，但是它利用了税法的漏洞或者缺陷，不符合国家的立法意图，是政府千方百计避免的。因此，各国政府都通过制定相应反避税条款完善税收法律法规来防止和反对避税行为。

（二）法律知识不全面，筹划功败垂成

一个好的税收筹划方案应当建立在熟悉相关法律法规的前提下，但事实是许多企业对税收法律条文却一知半解。在众多方案可供选择时，纳税人可以选择缴纳税款最少、税收利益最大的纳税方案，这是合法的。但是，如果最后确定的方案没有考虑到某项法令的某条规定，从而触犯了税法的某一条例，则税收筹划最终沦为逃税。再如企业利用纳税人身份进行税收筹划，此筹划方法本无错，但由于筹划人员不能熟练掌握税法知识，自以为转变纳税人身份、追求税负最小化便可达到目的，却不知国家对此有严格的规定，不能随意变更纳税人身份。再者，利用存货计价方法进行筹划。一般来讲，企业可采用加权平均法、先进先出法、个别计价法等方法进行存货计价，不同的计价方法下企业可获得不同的经营成果。

（三）忽略税收成本，筹划得不偿失

税收筹划是在符合国家法律及税收法规的前提下减少企业税收负担的经济行为。作为一种经济行为，它给企业带来利益的同时也带来一定的成本费用。税收筹划的成本分为显性成本和隐性成本。显性成本是指纳税人在此过程中所发生的直接费用，包括经济、时间等方面的损失，例如纳税人选择和实施筹划方案所发生的如咨询费、注册费、筹建费、培训费等一切费用。显性成本一般都会考虑到，而隐性成本则容易被忽视，它一般有如下几种情况：

1.成本即税人采用某一筹划方案而放弃其他筹划方案所失去潜在的、可能的利益。

2.后税负此减彼增的风险成本。即筹划方案使一种税收的税款减少而使其他税种缴纳的税款增多，且增加的数额大于减少的数额，扩大企业整体税负成本的风险。

3.一方面，税收筹划过程中对税收政策、税收优惠条件等的认识具有主观性。主观判断错误肯定导致筹划方案不合法，这将使纳税人付出沉重的代价。另一方面，税收筹划过程其实是纳税人结合自身生产经营状况，合理选择税收政策进行筹划的过程。

所以，不能将税收筹划看成是简单的节税问题，纳税人追求财务利益最大化时既要考虑降低税负，更要考虑为之产生的成本，既要看“节税”更要看“利益最大化”。

（四）风险认识不到位，筹划前功尽弃

从我国税收筹划的实践经验看，纳税人很少考虑甚至根本忽视税收筹划的风险，大部分都简单地认为只要进行税收筹划就能够减轻税收负担从而增加税收利益。事实上，税收筹划的利益与风险并存。

税收筹划风险有二：一是经营过程中的风险包括经营风险、财务风险。经营过程中的风险实际上是一种简单的经营风险，是由于企业经营方案实施结果的不确定性所带来的风险，即经营过程未达到预期目标而使筹划失败的风险。如果方案涉及筹资决策，则财务风险也包括其中。二是税收政策变动的风险。政策变动风险是纳税人面对由于政策变化所产生的风险，而今中国税收政策还处于不断完善时期，这种政策变动风险不容小觑。并且实施某个筹划方案的结果并不能立竿见影，需要一定的时间，所以我们在评价收益效果时不得不考虑资金的时间价值。资金的时间价值与投资利润率紧密相连。在同等条件下，风险越大，投资利润率越大，节税价值就越小。②

二、第二部分

从前述可以看出我国企业税收筹划水平还较低，在具体实践中仍存在很多误区，但是我们也可以从多方面积极避免税收筹划误区。

（一）正确认识税收筹划，光明正大筹划节税

税收筹划作为企业财务管理的一部分，它应当服从于企业财务管理的目标——企业价值最大化。它同时也是判断税收筹划成功与否的依据。影响企业价值的因素主要有两个：一是企业未来的现金流量;二是折现率。从而提高企業价值有三种方法：第一：增加未来的现金流量;第二：使未来的现金流量提前;第三：降低折现率。这三种方法具体到税收筹划上表现为：（1）直接降低税收负担。直接降低税收负担即减少应纳税额。（2）获取资金的时间价值。获取资金的时间价值能够使企业的现金流量提前，企业升值，即在不能直接降低应纳税额的情形下，尽量延迟缴纳当期的税金。（3）实现涉税零风险。实现涉税零风险是指纳税人申报正确、账目罗列清楚、及时足额缴纳税款，没有受到任何税收方面的处罚，也没有任何税收方面的风险。

（二）充分理解现行税法，密切关注税收政策的调整

纳税人应尽可能多的了解并利用现有的税收政策。首先，要思考哪些税种筹划性强;其次，考虑影响纳税数额的因素;再者，利用不同地区、不同领域的不同税收政策进行税收筹划;最后，利用不同税率的纳税主体差异进行税收筹划。例如：增值稅的一般纳税人和小规模纳税人的计征方法不同，分别适用17%和3%的税率和征收率。因此，企业在合法的前提下，在税收筹划时可以灵活选择成为某种纳税人，达到减轻或避免税负的目的。

同时，我国正处于频繁调整税法时期。因此，企业可以充分利用报刊、网络等各种媒介，进而结合实际建立一套符合企业自身特点的企业税收筹划信息系统，收集并整理与企业生产经营活动紧密相关的国家税收政策以及税收政策变化的情况，及时、恰当的调整税收筹划方案。

（三）进行成本效益分析，避免得不偿失

税收筹划应该遵循成本效益原则，在筹划过程中既要考虑直接成本，还要考虑选择某一筹划方案时的机会成本。即从效益分析角度着手，一是降低经营成本效益，二是增加现金流量效益，三是纠正税收差错效益，四是提高财务管理效益;从成本分析角度着手，降低显性成本、风险成本、交易成本和机会成本。最终实现整体成本最小化。

（四）树立牢固的风险意识，建立风险控制机制

如前所述，税收筹划风险和收益并存。并且筹划实践证明，只是意识到风险的存在是不够的，各企业还应当充分利用现代化网络，建立起一套科学的税收筹划风险控制机制，使其能够随时监控筹划过程中存在的潜在风险，只要发现重大风险，则立刻向筹划者或者经营者发出警报。建立风险控制机制，主要分两步走：

第一，完善企业内部控制制度。企业财务人员必须掌握财务会计与税法规定之

间的差异，做到正确申报、及时纳税，这就要求企业有完善内部控制制度，即企业应该着力于提高管理水平和增强风险意识，充分利用现代化知识技术的同时严格把握传统财务内部控制手段，建立起一套容易操作、方便控制的内部财务报告组织信息系统。

第二，加快风险管理信息系统建设。企业应出台税收筹划风险管理的信息与沟通政策，确定相关税收消息的收集、处理和传递流程，建立税法的收集系统并完善税法的更新系统，及时将获得的消息整理成企业适用的信息。同时企业可以利用先进的计算机网络设备，将信息技术运用于税收风险管理的各个环节，建立起一套既包含风险管理的基本流程又囊括内部控制系统各项步骤的风险管理信息系统。

（五）注重税收筹划专业人才的培养，加强与中介机构的合作

筹划人员是税收筹划方案的制定者和实践者，也是税收筹划成败至关重要的因素。企业应当聘请高素质的专业人员和筹建税收筹划的专门部门，踊跃组织相关人员进行专业培训，全面提升筹划者的工作效率和专业素质。同时，应借鉴发达国家先进的管理经验，不断完善企业的会计制度，给税收筹划工作打下夯实的基础。另外，对于业务复杂和难度较大的税收筹划，企业应当充分利用中介机构专业化的服务优势，加强与中介机构的合作。

总之，税收筹划是一项复杂的、涉及面广的系统工程。企业应该正视税收筹划过程中存在的诸多问题，走出税收筹划误区，加强税收筹划风险控制，有效利用税收筹划技术手段和相关税收优惠政策进行正当纳税筹划，确保企业健康、持续发展。

注释

①程功俊.企业税收筹划存在的风险及应对策略[J].行政事业资产与财务，2012，（14）：86。

②部分参考：蔡昌.税收筹划的风险分析[J].新理财-公司理财，2005（01）。

参考文献

[1]吴艳芳.企业税收筹划不能忽略成本[J].财务与会计，2011，（10）：44.

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[4]李大明.税收筹划的分类研究[J].涉外税务，2005，（04）：69-71.

[5]蔡昌.税收筹划的风险分析[J].新理财-公司理财，2005，（01）：56-57.

作者简介：余丹（1991-），女，重庆人，现就读于海南大学经济与管理学院2014级财政学专业，攻读硕士学位，研究方向：财政税收理论与实践;沈琳（1974-），女，四川夹江人，就职于海南大学经济与管理学院，副教授，硕士学位，主要从事财政税收理论和实践、生态经济、区域经济等领域的研究。

作者：余丹 沈琳

税收筹划方法思考论文 篇3：

企业税收筹划风险的规避

［摘要］税收筹划如同其他的财务决策一样，也存在着风险。纳税人税收筹划的目的是能获得节税收益，但是在获得税收筹划收益激励的同时，所蕴含的风险却没有得到人们的足够重视。本文简述了引起税收筹划风险的因素，并在此基础上浅议规避风险的有效措施。

［关键词］税收筹划风险风险规避

税收筹划是一项高级的财务管理活动，如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中会受到各种主观和客观的不确定性因素的影响，从而产生风险，充分认识到引起税收筹划风险的原因，进一步意识到并重视税收筹划风险的存在，对一个企业的经营乃至长期发展非常重要。

一、税收筹划及税收筹划风险

税收筹划就是纳税人在税法许可的范围内，利用税收优惠政策，通过对投资决策、经营管理和会计核算方法的合理选择，选择最优的纳税方案，达到低税负或滞延纳税时间的目的，实现税后利润最大化。税收筹划是一项高级理财活动，纳税人在进行税收筹划过程中不可避免地存在一定的风险。

税收筹划如同其他的财务决策一样，其在制定和实施的过程中可能会受到各种主观和客观不确定性因素的影响，导致其实施效果未达到预期的经济利益，甚至可能由于企业某些方面违背税收精神，还需要为其偷税行为承担额外惩罚。这种实施结果与预期不一致情况出现的可能性即所谓的税收筹划风险。税收筹划风险也可以说是因税收筹划的失败而导致的不良后果。

二、税收筹划风险的影响因素

1.纳税人进行税收筹划的目标的短视性

由于企业目标的短视性，企业在进行税收筹划时容易锁定税收优惠的有效期，而为了在优惠期内获得税收减让或退免，企业往往会超出自身承受范围来进行这一类行为。而这些过度行为造成了企业的财务计划和发展规划的混乱，导致企业正常业务难以协调和平衡，这样不但不能达到节税的目的，反而还可能葬送的企业的大好前程。例如：上海轮胎橡胶股份有限公司就是因为为了充分享受“中外合资企业增值税退税政策”而选择把大量的轮胎销售给自己的子公司，最终因为终端销售无法得到真正的实现而导致企业濒于破产。

2.进行税收筹划者的业务素质

即纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度。这是税收筹划风险产生的内部约束条件。纳税人能够拟出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。

从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高，构成了纳税人税收筹划成功的内部约束条件。受到业务素质水平的约束，纳税人即使有迫切的税收筹划愿望也难以落实为具体的筹划行为，或虽然落实为具体的筹划行为，却难以达到预期的效果。

3.政府政策的不断变化

这是税收筹划风险产生的外部约束条件。这也是纳税人最容易忽视的内容，因为纳税人往往更关心内部的涉税行为，税收筹划就其本质而言是合理合法的，符合法律的精神，但是由于税法的变动性，导致税收筹划成功与否具有很大的不确定性，从而决定了税收筹划的法律风险的存在。

税法一旦调整，税收筹划的依据可能消失或改变，筹划的结果就完全可能与当初进行筹划的预期相反。如果税收政策或者成立条件发生变化, 就有可能使得原税收筹划方案, 由合法变成不合法, 或由合理变成不合理, 从而导致税收筹划的风险税收筹划的成本高于收益的风险。因此，对于税收筹划而言，尤其是那些长期性的税收筹划，必然会产生一定的风险。

三、重视和规避税收筹划风险

纳税人税收筹划的目的是能获得节税收益，但是在获得税收筹划收益激励的同时，所蕴含的风险却没有得到人们的足够重视。正视税收筹划风险的存在，可从以下几个方面来进行风险的规避。

1.加强财务管理基础工作

税收筹划并不是万能药方，对于某些财务方面存在严重缺陷的企业，税收筹划的预期效果是要大打折扣的，于是也会产生税收筹划的风险。

对于企业，财务基础工作是基础中的基础。从企业长远的利益出发，税收筹划是企业财务决策的一个方面，在进行税收筹划是一定要强调以较为完善的财务管理为基础。因此，企业应当规范其会计核算，灵活设置科目，做到账目清楚无误、税款计算申报无误、纳税及时足额。这样才能站在财务管理的高度，从全盘出发来进行税收筹划，从而达到多方兼顾，整体效益最大化的目标，以此排除企业进行税收筹划的短视性及片面性。

2.提高企业对税收筹划的认识高度

企业应树立税收筹划意识, 用合法的方式保护自己的正当权益。要做到这一点, 尤其需要企业的高管人员正确认识税收筹划。企业各类人员也应各司其职, 整体安排企业的生产、经营、投融资等事项,设计最优纳税方案, 积极主动地开展全方位、多层次的税收筹划。 企业开展税收筹划要遵循合法、成本收益及综合利益最大化等原则, 这是企业进行税筹划成功的基本前提。同时, 要注意防范税收筹划的风险, 建立有效的风险预警机制, 以有效地遏制税收筹划风险。总之，税收筹划必须围绕经营目标进行综合策划，应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。

提高税务筹划的风险意识。确立法制观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础，严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税，办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款，树立风险意识。

3.加强税收筹划的专业性

税收筹划的理想状态应该是这样的：针对每一个企业的具体情况，比如根据其规模、运行情况和相关的财务资料，合理规划出最适合该企业的纳税方案。最重要的是，这种筹划应该是动态的，应该随着国家宏观环境的变化，随着政府出台的相关政策的变化以及企业自身的发展变化，实时做出纳税规划的调整。而只有这种动态的税收筹划，才能符合中央提出的建设和谐社会的宗旨，才是最合理的一种方法。结合国外实践，企业一般都在内部设立专门的税务研究机构，或通过专门的机构如会计师事务所、审计师事务所进行咨询和税收筹划。这种经验在国内值得借鉴，是可以大力发展的一种模式。

提高税收筹划人员素质。税收政策是随着经济的发展而不断变化的，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。这也要求不断增强筹划人员素质，使他们对税收政策有很好的了解，同时也可避免筹划具体执行上的风险，这就要求筹划的决策者和执行者必须够“专心”，一方面要提高筹划工作的专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养使用或聘用专业化的筹划团队，优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥；另一方面要给予筹划队伍足够的信任，尽量减少对筹划具体操作的人为干扰，使筹划人员能专心开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。

4.加强与税务机关之间的沟通

由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致。能否得到当地主观税务部门的认可，也是税收筹划方案能都顺利实施的一个重要环节。加强与当地税务机关的联系，处理好与税务机关的关系，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，及时获取相关信息，也是规避和防范税收筹划风险的必要手段之一。只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。进一步加强征纳双方的交流与合作，还有利于整个税收筹划的发展。

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[6]王青松：《关于税收筹划的几点思考》消费导刊，2007，(10)

作者：邓卫红