行业税收分析指南

第一篇：行业税收分析指南

煤炭行业地方税收分析

煤炭行业是*县国民经济的支柱产业之一，煤炭行业提供的地方税收左右着全县地税收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。近几年来，受全国宏观经济形势的影响，煤炭价格持续攀升，生产供不应求，煤炭行业经济效益显著提高，实现税收大幅度增长。*年度，全县煤炭行业入库地税收入8823万元，比上年增长55.91%，占全县地税总收入的56.09%。*年上半年入库7427万元，比上年同期增长38.46 %，占地税总收入的比重上升到61.11%，煤炭行业在地方税收的主导地位进一步加强。最近，我们对全县煤炭企业1999年以来地方税负情况进行调查，现将调查分析情况整理如下：

一、全县煤炭行业的基本情况

*县境内有十家煤炭采掘企业，共有职工15712人，资产总额为330960万元。按照投资主体、生产经营特点和享受税收政策的不同分为三种类型。一为县属煤矿企业两家，*矿业集团和*崔庄煤矿有限责任公司，县属国有企业改制公司，年设计生产能力分别为90万吨和60万吨;第二种类型为监狱劳教企业，*省岱庄生建煤矿、*省七五生建煤矿、*省三河口生建煤矿为省司法局管辖，济宁菜园生建煤矿为市司法局管辖。4家监狱劳教企业均享受监狱劳教企业减免企业所得税、城镇土地使用税、房产税等有关税收优惠政策，年设计生产能力均为60万吨;第三类为枣庄矿务局所属煤炭企业，付村煤矿、高庄煤矿、新安煤矿、袁堂煤矿计4家，除付村矿年设计生产能力为120万吨外，其余3家年设计生产能力均为60万吨，按照省政府的有关规定，其企业所得税缴纳地点不在*县，在枣庄市。

二、煤炭企业地方税收的特点

(一)实现税收连年高幅增长，占总收入的比重逐年上升。

近年来，煤炭行业实现地税收入呈直线上升趋势。*年达到8823万元，比1999年增长321.95%，年均增长速度为43.32%，高出总体地方税收增幅26.04个百分点。特别是今年上半年，在煤炭价格快速长升的带动下，煤炭行业提供地方税收的增幅继续保持在较高水平。全县煤炭行业入库各项税收7427万元，比上年同期增长 38.46%。煤炭行业入库税收占全部收入的比重从1999年的25.15%，提高到*年的56.09%，今年上半年达到61.11%(如下表所示)，全县地税收入对煤炭行业的依存度逐年提高。

(二)分税种增长幅度不平衡

因与煤炭价格和销售量相关程度的不同，各税种增长幅度各不相同。个人所得税和企业所得税与上述两大因素的相关度较高，因此增幅最高。*年比1999年年均增长43.55%，城建税和教育费附加年均增长35.82%;房产税、土地使用税、印花税和车船使用税等地方小税与两大因素相关度较低，因此，收入增幅较低，剔除2002年土地使用税单位税额调整的政策性不可比增长因素，四税种收入年均增长29.1%。

(三)煤炭行业提供的市县级收入比重呈逐年下降趋势

2002年营业税、所得税分享制度实施以来，因煤炭行业毛利率较高，造成企业所得税、个人所得税收入在总收入中的比重较大，煤炭企业实现市县级收入的比重低于其他行业，同时，随着煤炭价格的提高，市县级收入的比重呈逐年下降趋势。2002年煤炭行业入库县级收入5659万元，其中市县级收入的比重为73.88%，比行业平均数低3.43个百分点。*年煤炭行业入库县级收入6658万元，县级收入比重为63.75%，比行业平均数低2.56个百分点。从实现税收来看，煤炭行业实现县级收入比重从2002年的68.43%下降到*年的65.49%，今年上半年下降到58.73%(如下表所示)。

(四)吨煤税收负担呈阶梯式上升趋势。2000年以来，在煤炭价格稳步上升的情况下，吨煤税负从1999年的4.55元，提高到今年上半年的11.1元，增长了143.96%，吨煤税负有了较大提高。1999年、2000年分别为4.55元和4.78元，平均税负是4.67元;2001年至*年分别为7.32元、6.98元、7.21元，平均税负7.16元;今年上半年吨煤税负跃升到11.1元，5年来连跳了三级台阶(如下图所示)。

(五)三种类型煤炭企业吨煤税负相差较大

因三种类型煤炭企业享受税收政策的不同，综合税负和吨煤实现税款相差较大。1999年—*年上半年，县属煤炭企业实现地税收入占销售收入的比例为10.08%，分别比劳改企业、枣庄矿业集团高8.59个百分点、8.39个百分点。吨煤实现税款县属企业为18.24元，分别比劳改企业、枣矿集团企业高14.98元、15.08元。*年上半年三种类型企业之间的差距更大，县属企业吨煤实现税款为36.25元，分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元、32.49元，也就是说两家县属企业每销售一吨煤炭，其实现的地方税款分别比劳改企业、枣矿集团高31.57元和32.49元。(具体情况见下表)

三 、煤炭行业主要相关指标分析

(一)煤炭价格的高低是决定煤炭行业实现地方税收增减的主导因素

煤炭行业主要交纳资源税、城建税、教育费附加、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税等9种地方税费。资源税的计税依据为销售数量，其相关指标为销售数量;城建税、教育费附加根据交纳的增值税计算，增值税的相关指标为销售收入，即单价和销售数量的乘积，所以城建税、教育费附加的相关指标为单价和销售数量;企业所得税的相关指标为利润总额，因煤炭企业变动成本在矿井正式投产后主要是工资费用，其他费用比较稳定，在企业正常生产经营情况下，企业所得税的相关指标从深层次的讲也是煤炭单价和销售数量;我县煤炭企业实行工效挂钩政策，煤炭单价和销售量直接决定利税总额和工资总额，因此也影响代扣个人所得税;房产税、土地使用税、印花税、车船使用税与煤炭单价和销售量无直接关联关系，但其数额较小且变动幅度不大。综上所述，对煤炭行业税收起决定性作用的是煤炭销售数量和煤炭价格。煤炭销售数量主要受煤矿设计生产能力的制约，同时受国家宏观调控的煤炭存储条件的限制，煤炭企业往往根据煤炭价格以销定产，所以对地方税收起主导作用的主要是煤炭价格。

2000年煤炭价格扭转了90年代以来下跌的趋势，止跌回升，从143.28元/吨，上涨到*年的212.4元/吨。特别是进入今年二月底后，市场价格出现暴涨，其价格之高，上涨幅度之快均为近几年的罕见，煤矿企业平均价格上涨到 283.86元/吨，至五月底市场价格为540元/吨(含税)，较年初上涨210元/吨，涨幅为63.6%，较同期上涨156元/吨，涨幅为40.6%。受煤炭价格上涨的影响，各家煤炭企业突破设计生产能力加大煤炭生产量，*年生产销售煤炭1305.14万吨，超过设计生产能力615.14万吨，比1999年的599.35万吨，翻了一番多，年均增长21.48 %。今年上半年已实现662.77万吨，全年预计将实现1300万吨，接近设计生产能力的2倍。煤炭行业实现地方税收也由1999年的2728万元提高到*年的9409万元，四年增长了244.90%。产量提高了一倍多，而实现地方税收增长了近两倍半，价格提高因素从中所起的作用非常明显。1999年以来煤炭销售数量、销售收入、平均价格和实现地税收入变动情况如下表：

(二)煤炭价格上涨的主要原因：

1、国际煤炭市场的影响。随着全球经济复苏和原油国际价格的上涨，特别是我国煤炭主要出口地日本经济的继续回暖，韩国、台湾地区也保持相应的增长态势，全球煤炭需求旺盛，国际煤炭市场求大于供，导致煤价持续上涨。国际煤炭价格*年预计上涨40%左右，从近期的国际煤炭市场价格趋势来看，这已经是很保守的估计。全年国际市场焦炭价格将仍然在300美元/吨以上的价位运行，远远高于前几年的60美元/每吨的水平。

2、国民经济快速增长拉动了对煤炭的需求。近几年来，随着中下游产业，特别是电力、冶金、建材和石化等高耗能产业的迅猛扩张，对煤炭的消费需求与投资需求的拉动作用十分明显。一是市场需求拉动投资迅猛扩张。今年以来，煤炭市场产销两旺，但由于需求增长高于供应增长，市场缺口较大，拉动煤炭价格一路走高。二是经营状况良好驱使煤炭企业竞相提高煤价，增加利润。

3、运输方面的原因，造成煤炭供应紧张。*年11月初国内粮食和棉花价格突然上涨，为控制粮价、棉价的上涨，国家加大了铁路运粮运棉的力度，相应占用了部分煤炭铁路运输的运量。同时，国家对公路水路运输车辆、船只施行限载规定，执法力度加强，运输成本增加，客观上也影响了煤炭运输，造成煤炭供应紧张。

4、国家加大煤炭安全生产监管工作，部分煤矿限制生产，小煤窑的产量继续萎缩，造成现有煤炭产量相对不足。

(三)煤炭销售数量、平均价格与地税收入回归分析。

1、利用Excel绘制的销售数量与地税收入之间的回归方程如下图：

测定系数为0.9543，说明销售数量与地税收入之间的关系非常密切，可以用销售数量的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，如果煤炭销量增加1吨，地税收入可增加9.2817元。

2、利用Excel绘制的煤炭平均价格与地税收入之间的回归方程如下图：

测定系数为0.9592，说明煤炭平均价格与地税收入之间的关系非常密切，可以用煤炭平均价格的变化来充分解释地税收入的变化情况。通过回归方程可以解释为，煤炭吨煤平均价格提高1元，地税收入则增加85.786万元。

四、*年煤炭行业实现地税收入预测

从今年上半年煤炭价格走势可以看出今后一段时间，煤炭价格仍将保持在高价位运行，但会出现明显回落，主要是：国家出台的一系列宏观调控措施显露成效，目前部分生产资料市场价格总水平回落，特别是高耗能的钢铁、水泥、焦炭业投资大幅回落，不符合产业政策的项目停止审批，在建部分项目纷纷停建，减少了煤炭需求;二是由于我县煤炭价格属于煤炭企业自行定价，虽然企业定价较高，但用户预期价格下调，持币待购，同时由于市场销售价格受南方用煤企业的制约，煤炭上涨的价格属于有价无市。某煤炭企业6月份块煤价格定为598元/吨(含税价)，后不得降到560元/吨。预计今年下半年，随着市场对价格的逐步消化，全年平均价格将会缓慢下降，结合国际国内经济形势，预计*年平均价格会比上年增长30%以上，达到276.12元。根据各家煤炭企业*年生产计划，预计今年我县煤炭生产销售量将达到1300吨。*年我县煤炭销售收入将达到276.12*1300=358956万元。

利用Excel绘制的销售收入与地税收入之间的回归方程为;

根据回归方程，预计*年我县煤炭行业实现地税收入为：0.0332*358956+259.23=12176.57(万元)。

五、对煤炭行业发展的几点建议

(一)从*县的情况看，国民经济结构单一，煤炭行业左右工业乃至全县经济发展趋势，制造业等工业基础较为薄弱，地方财政收入对煤炭行业的依存度逐渐增大，只有积极调整产业政策，大力发展非煤产业，培植新的地方税源，才能保证地税收入稳定持续增长和地方财政收支的长久平衡。

(二)以科学的发展观制定煤炭行业发展的长远规划。煤炭资源属不可再生资源，在当前煤炭行情较好的形势下，各家煤炭企业超设计生产能力开采煤炭，近乎掠夺性的开采，必将对我县的煤炭资源造成不可弥补的损害。同时，我县煤炭行业仅限于煤炭采掘和部分洗选，煤炭采掘和洗选环境污染严重，对耕地、湖区破坏较大。要积极实施科教兴煤战略，采用先进适用技术和高新技术，建设高产高效矿井，积极探索以煤炭为原料的系列产品的深加工，加快煤焦、煤电、煤气一体化进程，提高煤炭增值效益，使煤炭资源为我县地税收入和国民经济发展作出持久的贡献。

(三)煤炭价格的高低直接左右我县税收收入的总量，制定税收计划，要充分考虑煤炭价格的水平高低及增减走势，变增量计划为零基计划，确保税收计划的科学务实。同时，更要正确认识煤炭价格对地方财政收入贡献程度的局限性。煤炭行业在煤炭价格和销售数量的影响下，实现税收总量上是持续增长的，但因各税种对煤炭价格和销售数量的相关程度不同，县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税增长幅度要高于其他收入，也就是说，煤炭价格的增长对税收的贡献主要集中在县级收入分享程度低的企业所得税和个人所得税，煤炭行业县级收入比重要低于其他行业，如若考虑增值税和资源税，煤炭行业对地方财政贡献程度的增长比率将更低，所以，制定县级收入计划，要充分认识到县级收入增幅要低于总收入增幅的实际情况。

(四)及时调整监狱劳教企业减免税和外地煤炭企业所得税纳税地点的税收政策。一是煤炭行业是一次性资源行业，严重破坏了全县耕地资源、济微公路、湖滨公路、湖东大堤、农田水利等大量基础设施以及湖区生态平衡和湖产品资源。调整监狱劳教企业减免税和枣矿集团企业所得税纳税地点的税收政策，以便从地方财政收入上对资源破坏进行有限补偿和加大对当地生态环境制理的投入;二是生产条件基本相同的企业实际税负相差较大，也不符合税收中性原则和市场经济公平竞争的要求，因此统一各类型煤炭企业的税收政策，营造企业公平竞争的税收环境对当地煤炭企业的发展具有重要意义。

第二篇：银行业税收趋势分析

关于全县银行业税收趋势分析

XX县各大金融机构紧紧抓住全社会经济大发展的契机和金融存贷款市场蕴含的无限商机，努力提高资产运作质量和运行效率，各项存贷款业务在去年的基础上取得了长足的发展，给全县税收工作也带来了新的发展趋势。

一、存款业务情况

截至2010年年末，全县各金融机构共吸纳存款余额95.05亿元，比年初增加15.05亿元，比去年同期增长18.81%。

35 30 2

5 2015502008年2010年 10工商银行农业银行建设银行农商银行邮储银行从增幅看，一方面企业的各种经营活动受到限制，部分流动资金转为企业存款，另一方面居民明显减少外出旅游、餐饮等高消费支出，持有资金增多，导致储蓄额大幅上升;而且由于去年全年股市处于低谷时期，股民表现为持币观望状态，部分股市资金回流，成为影响金融存款增长的因素之一。 从市场份额看，近几年农村商业银行、建设银行先后推出各种形式多样，服务周到的存款业务，虽然对调整XX金融存款市场结构产生了一定的作用，但由于企业和个人在选择存款机构时，仍主要考虑存取款便利程度、金融机构资金实力及信用保障程度等因素，而这些恰恰是国有金融机构的优势方面，因此全县的存款市场份额变化不大，农商行、建行、农行、邮政储畜银行存款占总量的市场份额依然达到91.78%。

二、贷款业务情况

截至2010年年末，各金融机构贷款余额达到24.97亿元，比年初增加4.9亿元，同比增长24.50%。

121086420工商银行农业银行建设银行农商银行邮储银行2008年2009年2010年从增幅看，无论相对于企业还是相对于个人，今年上半年银行贷款业务量都呈现出涨幅远远高于去年同期水平的态势，在贷款市场交易活跃的同时，XX县信贷市场的发展方向也开始出现转变。由于国家通过对企业贷款的调控适度控制货币信贷增长，同时对个人消费贷款实施控制高价房屋贷

单位：亿元款和鼓励中低价房贷并举的政策。致使企业贷款的发放受到严格控制，总量与增幅出现下降趋势;而个人消费贷款市场继续放大，总量依旧保持高速增长，增幅继续呈指数形式上升。与此同时，个人消费贷款似乎并未受到国家宏观调控政策的影响，与企业贷款呈现出截然相反的发展趋势。

从市场份额看，相对于存款市场份额变化的波澜不惊，贷款的市场竞争则日趋激烈，主要在于个人选择房屋贷款的银行时，可贷资金占房屋总价的比重成为主要考虑因素之一，因此贷款比例相对较高的商业银行就呈现出一定的优势。另外由于银行对贷款发放对象资格审查的控制比较严格，一部分同时贷款购买多套房屋的投资者必须选择不同的银行申请信贷服务，由此也降低了国有银行的市场份额。

三、纳税情况

2008年全县六家银行累计缴纳营业税金及附加914.46万元、2009年累计缴纳1086.37万元、2010年累计缴纳1093.23万元，预计2011年全年纳税1190万元，呈稳步上升趋势。主要增长因素是银行贷款利息收入、手续费收入增长，对转贷外汇业务按贷款利息收入差额征收税费明显增加，其次就是央行下调金融机构利率水平，使金融机构的利差大为缩小，盈利水平加强。

600 500 400 300 200 100 0工商银行农业银行建设银行农商银行邮储银行年年年080910单位：202020万元

四、对于存贷款市场面临的问题与纳税的思考 在存贷款市场中，社会贷款量的需求增长已经超过了社会存款量的增长，供与需的矛盾始终是无法回避的突出问题。由于国家在各个行业中实行的计划经济体制已逐步转向以市场自发调节为主的市场经济体制，金融业存贷款市场也受到来自其它市场变化的冲击。解决当今存贷款供需矛盾的最主要方法，就是利用其它行业发展现状预测存贷款市场的变化，寻求恰当的解决方案。

虽然近几年中，XX县的各个行业都取得了日新月异的发展变化，但行业之间发展速度的不平衡也加剧了存贷款市场承受的压力。例如，从1996年末开始，随着金融保险业开放以来，全县先后进驻平安、天安、中华联合、大地等财产保险公司，其中：人保财险公司2010年实行“省集中”机制改革，原工商银行开户账户全部撤销，对原工商银行存款全年影响额为7000万元。另外，众多寿险公司吸收民间存款，仅2010年中国人寿原保费收入1亿元，冲击了全县银行存款市场。再就是XX县房价的不断攀升，房地产热已成为居民关注的焦点。对于银行而言，房地产市场的升温既带动了各类房地产开发商对投资量的需求，也增加了购房者对于贷款量的需求，为此贷款市场同时承受来自多方面的压力。为解决当前面临的种种困难，各大银行一定要从引起矛盾的行业源头下手，必须进一步采取有针对性的调控措施，运用经济、法律手段等综合措施坚决控制投资过快增长，引导各行业的稳步发展，从源头上解决存贷款矛盾。政府在进一步完善社会资金的分配利用体系，充分调动社会资金缓解企业融资问题的同时，还需会同金融机构加强内部管理，一方面把提高存款业务量作为一个突破口，另一方面也应及早制定出更能满足市场需要、符合市场发展规律的贷款审核与发放制度。

全县的税收工作也任重而道远，一是要加强对各大银行联系和沟通，积极解决各行在税收方面的问题;二是要积极准确的传达最新的税收政策;三是积极引导各大银行加强合规建设，建全良好的财务内控制度;我做为一个税务工作人员，已从思想上转变为一个税务服务者，从各个企业的根本着手，积极探索和研究各企业存在的问题和风险，树立良好的人民公仆形象。

第三篇：铁路运输行业税收分析.（整理）

铁路运输行业税收分析

一、 业务流程 (一 货运业务 1 1. 整车运输 (1托运受理

同一张托运单项下的整车货物, 托运人、 收货人、 发站、 到站和装卸地点必须相同; 一张运单托运的件杂货,凡不具备同品名、规格、包装的,应提交物品清单;托运人应 对填写的内容及提交的证明文件的真实性负责,并签字盖章。

(2承运验货

审核员应对提交的托运单逐项认真审核,包括:品名 /件数 /重量 /体积等是否填写 完整; 有关的运输凭证; 特殊的运输要求等审核完填记承运人记载事项并加盖公章, 将 其中一联交托运人存查; 库管员依据托运单验货, 单货对照, 确认发货数量和日期;检 查包装等是否符合运输要求。

(3计划配运

根据运量和时间要求,调度人员编制“货物分日运输计划表” ,再根据“出车能力 计划表” ,最后编制出“车辆运行计划表” ,下达车队执行。

(4派车装货

调度员填制派车单, 交驾驶员装车; 派车三原则:未经检验合格的车不派; 未经清 洗消毒的车不派;挤装挤卸的地点, 未改善前不派。装车前检查车辆和货物;装车时要 求轻拿轻放、大不压小、重不压轻、堆码整齐稳固、标志向外,严禁倒放和卧放(钢瓶 等特殊物品除外 , 严禁超载。 装车后做好施封加锁及装车登记, 填写 “交运物品清单” , 与驾驶员办好交接手续。

(5起票发车

录单员将货物托运单及发货清单录入电脑; 定价员根据货物性质、 包装条件、 数量、 体积、 运距等情况核算运输费用;收款员根据运费填制货票, 并收费; 调度员填制行车 路单,交驾驶员发车

(6运送与途中管理

驾驶员在出车前应检查车辆技术状况, 从调度员处领取行车路单, 确认无误后发车; 途中安全驾驶车辆;注意防火、防盗。

(7运达卸货交货

收货人组织卸车,卸货时应轻拿轻放,严禁扔、抛、拖、翻滚等行为,注意安全作 业;卸车后,填记卸车登记本,详细记录入库数量、货损货差等情况;收货人在货票第 四联上签收,由驾驶员交回公司;驾驶员填写行车路单,并带回交公司留存。

(8运输统计与结算 (9货运事故处理 2. 零担运输 (1货物发运

货物发运作业在发站进行, 包括托运人的托运作业和承运人的承运作业。 托运人是 指委托货物运输的一方, 也称发货人, 通常是货主或其代理人。 承运人是承担铁路运输

1铁路运输分为三类:整车适于运输大宗货物;零担适于运输小批量的零星货物;集装箱适于运输精密、 贵重、易损的货物。

任务的一方, 通常指铁路车站。 承运人接受托运人的委托, 代为运输货物并承担某些责 任的过程称为承运。

托运人要求货物运输和货物运输服务时, 填写铁路货物运输服务订单。 车站对订单 内容进行审核, 按订单所提要求计算各项收费并填写报价金额, 托运人对报价无异议后, 车站对零担货物, 根据货场能力、 运力安排和班列开行日期决定是否承运。 铁路装车站 对订单审定结果, 及时通知托运人。 托运人根据铁路车站接受托运的服务订单填制货物 运单, 并在交运货物时向车站递交货物运单。 承运人对货物运单内托运人填写的事项进 行检查、 填制货票, 在货物运单领货凭证物品清单上加盖车站承运日期戳, 填记货票号。 在承运的同时, 承运人应将货票丙联、物品清单、 领货凭证交给托运人,托运人将领货 凭证及时交给收货人,收货人凭领货凭证联系到站领取货物。

(2货物运输途中

运输途中作业指在途经区间和途经车站时进行的货物常规交接与检查、列车编组、 货物换装整理、 运输合同解除或变更、 特殊作业及异常处理等。 货物常规交接与检查是 指货物运输途中车站人员与列车乘务员或列车乘务员之间在局 (分局 规定地点和时间 内办理货物或货物的交接检查工作。 货物换装整理是指零担货物换乘时的转装及货物整 理。 运输合同的解除或变更是由于托运人或收货人的原因, 按批向货物所在的中途站或 到站提出变更到站、 变更收货人, 也就是变更运输合同。 零担货物和拼箱集装箱货物在 发站装车前, 托运人提出取消托运要求, 经承运人同意可以取消托运手续, 货物合同即 告解除。特殊作业及运输阻碍处理, 是指对特殊货物的加水、 加冰、加盐等保护处理和 运输障碍的处理。

(3货物到达

货物到达作业在到站或铁路专用线进行。 到达作业包括:收货人向作为承运人的到 达站查询、缴费、领货、接收货物运单,与到站共同完成交付手续;到达站作为承运人 向收货人发出货物催领通知,接受货物查询、收费、交货、交单,与收货人共同完成货 物交付手续。

3. 集装箱运输

(1托运受理

托运人向车站提出货物运输申请, 填写货物运单和运单副本, 车站接到货物运单后, 应审核整车货物的申请是否有批准的月度、 旬度货物运输计划和日要车计划, 检查货物 运单上各项内容的填写是否正确。

(2进行集装箱货物集配计划

受理车站的集配货运员根据掌握的全部受理运单的到站去向和数量, 本站可用空箱 和待交箱数量, 待装车、 待装箱和残存箱的方向和数量以及站外集散站的集装箱等资料, 做出集配计划。 集配计划完成后, 及时通知托运人和承运货运员, 以便托运人安排车辆 组织进货、货运员做好承运准备工作。

(3货物装箱

分为整箱货装箱和拼箱装箱。 整箱货的装箱可在站内完成, 也可在站外完成。 若在 站内装箱,托运人按车站指定的送货日期将货物运至车站,外勤货运员指定拨配空箱, 由托运人自己组织装箱, 装箱完毕后施封; 若在站外装箱, 一般先由托运人根据车站指 定的取箱日期将空箱运到本单位组织装箱, 并在施封后将重箱送到车站。 无论在何处装 箱, 托运人接到外勤货运员拨配的空箱后, 一定要检查集装箱是否有破损、 装置是否完 好。箱内货物的数量和质量由托运人负责,因此, 施封必须由托运人自己进行,承运人 不得接受代为施封的委托。 拼箱货是将若干个不同发货人的货物托运到同一铁路到站的

零担货物装箱运输。目前有铁路拼箱和集散站拼箱两种作业形式。 (4承运

托运人在指定日期将集装箱货物送至车站指定的地点, 发送货运员在接受集装箱货 物时必须对由发货人装载的集装箱货物逐箱进行检查,符合运输要求的才能接受承运。 接受集装箱货物后, 车站在货物运单上加盖站名、 承运日期戳记, 即为承运。铁路向托 运人核收运费。

(5装车运输

装车作业装车货运员在接到集配计划后到站确定装车顺序,并按要求装车。 (6国际铁路联运货物在国境站的交接

国际铁路联运集装箱货物在国境站的交接程序如下: 第一步, 国境站接到国内前方站的列车到达预报后, 立即通知国际联运交接所, 做 好交接的准备工作。 第二步, 列车进站后由铁路会同海关接车, 海关负责对列车监管和 检查。未经海关许可,列车不准移动、解体或调离,车上人员亦不得离开。铁路负责将 随车代交的票据送至交接所。 第三步, 交接所内各单位各司其职, 协同完成货物的出境 手续。第四步,相邻两国国境站办理货物、车辆、单证的交接手续并签署交接证件。 (7到达交付

交货时, 交箱的货运员在接到转来的卸货卡片和有关单据后, 认真做好与车号、 封 号、标签的核对工作,核对无误后通知装卸工组交货。集装箱货物运抵到站后,到站应 不迟于集装箱卸车后的次日用电话等方式向收货人发出催领通知, 通知完毕后, 货运员 在货票上记载通知的时间和方法。但到站的催领通知仅是通知收货人收货的辅助手段。 货物承运后, 托运人应将领货凭证及时寄交收货人, 收货人应主动向到站联系领取货物, 这是到货通知的主要手段。 收货人在到站领取货物时, 须出示本人的身份证明和领货凭 证。 到站核对无误后向收货人交付货物。 收货人在货票上盖章或签字, 到站将收货人的 身份证明文件号码记载在货票上。 对到达的货物, 收货人有义务及时将货物搬出, 铁路 有义务提供一定的免费。 留置期限, 以便收货人安排搬运工具、办理仓储手续等。 留置 期限一般为两天, 超过这个期限, 收货人应向铁路支付延期使用费和货物暂存费。 若货 物在站内掏箱, 收货人应于领取的当日内掏完; 在站外掏箱时, 收货人应于领取的次日 内将该空箱送回。

(二 客运业务 (1客运站流线管理

在客运站内, 由于旅客、 行包、 车辆的集散活动, 产生一定的流动过程和流动路线, 成为流线。 它是客运站站房总体布局、 旅客和行包运输工作组织的主要依据。 客运站的 流线从流动方向上可分为进站和出站两大流线, 而从流线性质上又可分为旅客流线、 行 包流线和车辆流线。

(2售票

售票处是客运站重点工作部门, 只有通过售票才能将众多的旅客按车次、 方向有计 划地组织起来,纳入车站旅客运送计划。车站售票范围较全面,以发售当日客票为主, 并办理电话订票、 送票和预售客票。 售票窗口开设的数量及位置, 应根据客运量大小来 决定,在城市人口集中的繁华地区,或交通便利的地方可设立市内售票所或代售点等。 (3旅客乘降

旅客上车前检票, 应在检票口的明显处设置列车车次、 去向和开车时间指示牌。 检 票时,在站台入口处要组织好客流,并确认客票日期、车次、到站是否正确,以防旅客 误乘和无票乘车。车站按到站、 始发以及中转正确统计乘车人数。 按到站顺序填写 “乘

车人数通知单” ,在开车前交列车长。旅客下车组织,应在列车到达前及时将到达列车 的接车线路、 站台和到达时刻通报客运服务人员及迎接旅客者, 清除出站通路上的障碍 物。旅客下车后,使之在站台上停留时间最短,并按指定通路出站。检票员按客票中转 方向、到站正确统计下车人数,交客运计划室。

(4行包运输

客运站的行包运输工作分为发送作业、到达作业和中转作业。

行包发送作业包括承运、 保管、 装车作业。承运是铁路承担运输责任的开始,行包 的品至发送仓库货位。 仓库保管应建立责任制, 货票对照的班组交接制度, 防止丢失及 混乱,应特别注意防火、防湿、防盗、防爆,保证行包的安全。车站对行包装运数量应 于前一日上报分局客调, 由客调平衡后, 再按车次编制下达客运站和区段的行包装运计 划,各站按 装运计划及列车预报组织装车。

行包到达作业包括卸车、 保管、 交付作业。 行李员于列车到达前应了解行李预报情 况,组织劳动力至车站站台。列车到达后,检查清点运输报单总数与交接证相符后,按 票卸车。 行包入库后, 业务量小的车站可按仓库具体情况堆放, 业务量大的车站可采用 不同形式堆放。 交付是行包运输的结束, 应建立交付制度,防止交付错误。 办理交付行 李员应按票核对行包的货签、 号码、 发到站、 姓名、 品名、 件数, 相符后加盖交付戳记, 并将行包交付旅客及收货人。

二、 主要涉及的税种

1. 增值税 :按税法规定计算的应税劳务收入为基础计算销项税额, 在扣除当期允许抵扣的 进项税额后,差额部分为应交增值税。

2. 营业税 :以全部运营收入,即全部价款和价外费用为营业额,依 3%的税率计算缴纳营 业税。 纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或个人的, 以其取得的全部价款和价外费 用扣除其支付给其他单位或者个人的动输费用后的余额计算缴纳营业税。 但扣除项目取 得的凭证需符合法律、行政法规或国院务税务主管部门的有关规定。

3. 资源税 :按相关规定计征。

4. 企业所得税 :按应纳税所得额计征。

5. 个人所得税 :企业、 经济组织和个体工商户支付给员工的工资、 薪金以及支付给为其提 供劳务的个人的报酬应依法代扣代缴个人所得税, 具体扣缴规定详见个人所得税纳税指 引。

6. 城建税 :以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳,城区的适用税率为 7%;镇区的适 用税率为 5%;纳税人所在地不在市区、县城、镇的,税率为 1%。

7. 印花税 :运输费用按税率 0.5‰;按实收资本和资本公积合计金额按税率 0.5‰;按其 他营业账簿数量,每本缴纳 5元。

8. 土地使用税 :以纳税人实际占用的土地面积为计税依据, 按照土地所在地税务机关确定 的适用税额计算征收。

9. 土地增值税 :按相关规定计征。

10. 房产税 :房产税以房产原值为计税依据,自有自用房产每年按房产原值减除 30%后的余 值依 1.2%税率计算缴纳;出租房则以租金为计税依据,税率为 12%。

11. 教育费附加 :以实际缴纳的营业税税额为依据计算缴纳, 征收率为 3%; 地方教育附加, 以实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计征依据,按 1%征收。

12. 地方教育费 :按相关规定计征。

三、 纳税环节

增值税、营业税、资源税、城市维护建设税、印花税等属于流转税,在生产、经营 和服务收入环节征收;企业所得税、 个人所得税属于所得税, 在分配环节纳税;房产税 属于财产税,纳税人在将原有房产、 自建房屋用于生产经营, 购置新商品房、存量房以 及出租出借房产时都要缴纳房产税; 土地使用税属于行为税, 纳税人从取得土地使用权 合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。 以下对几个税种的纳税环节进 行详细说明: 1. 增值税:交通运输业 销售应税劳务, 纳税时间为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销 售额的凭据的当天。

2. 营业税 2:营业税纳税人发生缴纳营业税行为应履行纳税义务的时间。一般为纳税人收 讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 交通运输业营业税的计税依据 为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。 中央铁路运营业务的营业额 包括以下各项收入:旅客票价收入;行李运费收入;包裹运费收入;邮运运费收入;货 物运费收入; 客运其他收入; 货运其他收入; 客货运费服务收入; 铁路运营临管线收入; 保价收入;铁路建设基金收入;铁路关联收入。

3. 城建税、教育费附加、堤防税、 地方教育费附加、 是根据缴纳增值税或营业税的基础征 收的, 城市维护建设税、 教育费附加的纳税环节, 实际就是纳税人缴纳 “三税” 的环节。 纳税人只要发生 “三税” 的纳税义务,就要在同样的环节,分别计算缴纳城市维护建设 税和教育费附加。

四、 税务管理的关键控制点

税务管理从狭义上讲是税务机关依据国家税收政策法规所进行的税款征收活动, 从 广义的角度来说是国家及其税务机关, 依据客观经济规律和税收分配特点, 对税收分配 的全过程进行决策、 计划、组织、监督和协调, 以保证税收职能得以实现的一种管理活 动。各级税务机关应根据国家税务总局《大企业税收风险管理指引 (试行 的精神和内 容, 帮助企业做好税务风险控制, 关注企业重大经营决策、 重要经营活动和重点业务流 程中的制度性和决策性风险。

企业方面, 应设计内部涉税风险控制制度, 全面考虑并将税务战略作为企业整体发 展战略的一部分, 将税务战略的选择和税务计划的确定提高到战略高度; 找出业务流程 的控制点,针对税收影响突出、发生频率高的关键控制点提出相应的整改措施。

根据不同的税种划分,铁路运输业的税务管理关键控制点如下: (一 增值税: 1. 通过增值税纳税核算, 把握企业利润的主要来源, 从而判断企业主要风险。 从企业的增 值税纳税得出企业应税劳务在企业实现的增值, 应税劳务的增值直接产生企业的毛利润。 2. 从增值税纳税进项审查企业采购付款内部控制是否健全完善, 存货、 应付账款等账项是 否正确反映会计法规规定的不得抵扣的具体内容。

3. 从增值税纳税销项申报审查企业销售收款内部控制是否规范, 收入、 应收账款等账项是 否真实以及是否完整反映了企业销售开具发票、确认收入、应收账款的增加。

(二 营业税: 1. 营业税计算:税务主管对收入数据分类是否合理、 适用税率是否正确、 在申报表中是否

22013年 12月 4日,国务院常务会决定,自 2014年 1月 1日起, 将“营改增”试点扩围至铁路运输和邮政业。 12月 13日,财政部、国家税务总局下发《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》 ,结合交 通运输业和部分现代服务业 “营改增” 试点运行中反映的问题, 对 “营改增” 试点政策进行了完善。 北京、 天津、 山西等试点对铁路运输业停征营业税。

正确填列进行审核,确认无误后签字。

2. 营业税申报:由财务主管对申报表进行最终审核确认后再上报税务机关, 保证上报税务 机关日期在征期结束前。

(三 企业所得税: 1. 分公司填报年度纳税申报表:税务主管对本区进行横向以及纵向比较分析, 以防范异常 事项导致的税务风险。分公司按年报上报的时间要求上报。

2. 集团公司审核分公司的申报数据:对分公司进行横向以及纵向比较分析, 以便发现问题。 审核从财务报表过入申报表及附表的数据是否正确;重点审核纳税调整事项是否正确、 充分;是否建立了备查账簿,以及备查账簿统计计算数据是否正确。

3. 编制汇算清缴计算表:由年报决算主管和税务管理主观对汇算清缴计算表进行审核并确 认签字。

4. 编制所得税会计分录,审核后记账。 (四 个人所得税: 1. 编制个人所得税计算表:由财务主管审核表格公式和数据关系。

2. 计算个人所得税:人力资源主管审核工资薪金以及其他类型收入数据录入是否准确、 是 否采用了正确的计算表格,以及收入数据的归集是否全面,并签字确认。

3. 申报税款:税务主管人员对申报表审核确认。 (五 印花税: 1. 合同管理:所有签署的合同必须报财务部备案, 财务部合同管理人员及时登记合同台账, 并定期与会签记录核对; 税务管理人员定期对合同台账的准确性进行抽查验证, 主要核 对合同的分类是否准确。

2. 日常计算:税务管理人员对印花税计算表进行审核。

3. 日常申报:财务主管负责审核合同金额填列是否准确, 以及税率是否使用正确, 之后再 进行申报贴花。

4. 印花税年末汇算:税务管理人员对全年汇总的印花税计算表进行审核确认。 5. 印花税年度申报:财务主管负责审核申报表填列是否准确, 在其签字确认后向税务机关 申报。

(六 土地使用税: 1. 土地面积相关信息统计与更新:固定资产会计应将与土地面积相关的变动情况按月汇总 报税务管理人员审阅; 税务管理人员定期检查土地信息台账; 土地管理部门和财务部门 应定期核对台账信息是否一致,并由双方主管签字确认。

2. 土地使用税的计算:税务管理人员负责审核对上述规定税额是否符合当地的法规、 土地 面积是否与台账一致以及数据的准确性。

3. 土地使用税的申报:财务主管人员对申报表审核确认。 (七 房产税:

1. 房产相关信息统计与更新:固定资产会计应将与房产相关的固定资产卡片信息变动情况 按月汇总报税务管理人员审阅; 税务管理人员定期检查房产信息台账; 房产管理部门和 财务部门应定期核对台账信息是否一致,并由双方主管签字确认。

2. 房产税的计算和申报:收入会计对房产税工作底稿的房租收入签字确认; 税务管理人员 负责核对房产税工作底稿其他相关数据的准确性。

五、 账务处理 3 (一 大秦铁路 1. 公司信息

2. 税项

根据财政部、国家税务总局 2013 年 12 月发布的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业 税改征增值税试点的通知》 (财税 [2013]106 号 ,自 2014 年 1 月 1 日起在全国范围内开展 铁路运输和邮政业营业税改增值税试点。自 2014 年 1 月 1 日起,本集

团铁路运输服务收入 适用增值税,税率为 11%;铁路物流辅助服务收入和铁路运输作业服务收入适用增值税,税 率为 6%;国际运输服务适用增值税零税率,向境外单位提供物流辅助服务 (仓储服务除外 免征增值税。 3. 应交税费

4. 营业税及附加

3 信息均摘自上市公司 2013年年报

注 1:根据国家税务总局公告 2011 年第 52 号 《国家税务总局关于铁路运输企业之间合 作完成运输业务有关营业税问题的公告》 , 合资铁路运输公司、 股改铁路运输企业和其他铁 路运输企业相互之间合作完成运输业务, 承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给 其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额, 以

《铁路运输企业提供服务清算票据》 为营 业额扣除凭证,计算缴纳营业税。本集团自 2012 年 1 月 1 日起按照上述文件规定计算并缴 纳营业税。 5. 印花税

6. 所得税费用

(二 广深铁路

1. 公司信息

2. 税项

3. 税收优惠及批文

4. 应交税费

5. 所得税费用

(三 铁龙物流 1. 公司信息 2. 税项 3. 税收优惠及批文 根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，公司沙鲅铁路扩能改造项目属于从

事国家重点扶持的公共基础设施项目，其投资经营所得属于免征和减征企业所得税范畴。 2010 年经税务机关审核批准，对新增投资的经营所得自 2009 年度起，第一年至第三年免征 企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 4. 应交税费 5. 营业税金及附加 6. 所得税费用

第四篇：典当行业税收管理现状和涉税风险分析

在国内银行业不断提高存款准备金，收紧各类贷款融资的背景下，古老的典当行业迎来了勃勃生机和发展动力。为了及时掌控典当行业税源情况，切实提高税收管理水平，规避税收管理风险，我们对典当行业税收征管进行了全面调查剖析，探讨其发展趋势，以其为特殊行业税收管理提供依据，更好地提高行业税收监管水平。

一、典当行业征管现状

目前，无锡地区的典当行业就开设家数、经营规模、典当品的范围都呈不断扩大的趋势。全市共有35家典当企业和14家分支机构，注册资本逾9亿元，2010年典当品总额达到了45亿元。无锡市国税一分局征管的典当企业为11户及分支机构2户。其中，一般纳税人3户、小规模纳税人10户，约占全市典当征管企业的22%。其余均分散在其他各区域征管。典当业主要以缴纳营业税为主，增值税仅限死当物品的销售。典当业销售死当物品，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。典当业的小规模纳税人按征收率3%征收。企业所得税方面，原典当行业认定其他金融业，现归类为其他服务业性质，新开办的典当公司的所得税由地税征管。而新开设的分支机构根据不同情况，大多回总机构统一核算，汇总缴纳。2008-2010年共征收入库增值税45.53万元，企业所得税992.09万元。

二、典当业发展趋势及自身经营风险

1.典当业处于高速平稳发展的通道中。典当作为中小型企业融资、个人投资的补充平台，具有一种银行外的金融工具职能，灵活，手续简便的特点作为短期借款的优选，有着广泛的市场需求。随着中小企业多元化融资渠道的齐头并进，今后几年，业务收入和税收收入将会继续维持平稳的速度增长。

2.典当行业的高收益率吸引了更多企业的加入。一些新设立典当行的法人股东都是一些知名企业，投资主体的多元化大大提升了典当行业的社会认知度和抗风险能力，但是高收益也伴随高风险，一旦发生重大呆账和坏账损失，小的典当公司难以生存。由此，典当公司会不断进行洗牌。目前房地产受控，典当的房产部分存在滞后性的隐患。加上运行资金多样化，费率高，公司收益有所下降，典当行业的平均收益率有所下降，对所得税征收预期带来一定影响。

3.典当行业纠纷较多。由于典当公司市场准入严格，典当公司的开业须由商务部核批，时间至少要跨一至两个，因此许多想进入而拿不到证照的公司，通过借壳，或者以分公司的名义开设，由此引发的股权纠纷较多，有的甚至诉于法庭。目前我分局征管的典当公司就有此类情况的发生，增加了税收征管风险。也给当今的典当行业的税收征管带来了新的冲击和思考。

4.典当行业正面临着多种转型。作为一种短期融资理财工具，古老的典当业逐步转型，成为中小企业融资新渠道。经营模式在不断的变化和发展，近几年的典当行业的收入结构已发生了很大的转变。房产等不动产抵押类产品业务增长显著，当下的房产新政促使了典当公司在以后的发展中，必然提高产品创新能力和经营管理的水平，考虑新产品设计，开发一些新产品，比如说权利质押等。这对税务部门对典当行业的征管提出了新的要求。

三、典当行业征管难点

1.增值税税源小。因典当行业收入结构的重大转变，传统的动产典当已不在是典当行业的主要收入来源，死当物品的销售同比在逐年下降。增值税入库税金明显减少，与所得税收入相比，入库的增值税处于微小劣势。

2.业务经营大中小并存。典当企业因各自经营发展不同，经营规模、经营品种也各不相同。有注重做“小额民品”、“过桥

贷款”、“房地产抵押”的综合类典当公司，也有以发展房地产抵押业务为主业的单一典当公司，还有依靠拍卖、中介等相关产业链，与物流中心合作做仓单质押业务的全产业链典当公司，更有类似个体经营和合伙人性质的小型典当公司。这在一定程度上增加了税收征管难度。

3.异地分支机构逐年增加。因典当企业实行市场核准制，监管程度较高，异地典当公司纷纷以分支机构的形式开展业务，由于分支机构在人员配备、业务结构、经营规模、财务核算等方面不健全，给税收征管带来了困难。

四、典当行业涉税风险点

1.典当业的营业收入来源于当金收入(典当利息及综合费)和绝当物品销售收入。当金收入依据当票记载的综合费率与借贷金额计算。质押贷款利息收入完全凭典当票据记收入。典当票是企业凭省商务厅开具的批条直接从印刷厂购买，而商务厅对购买数量没有限制，对当票的领用也没有进行登记，而且当票也未经税务机关监制，只有企业完全掌控自己收入的多少。这样缺乏监督的收入必然形成漏洞，容易造成收入申报不实。

2.典当综合费用存在随意性。典当法规定的综合费率只有上限，没有下限，企业自身调控余地较大。企业收回质押贷款的日期，综合费率的设定，只根据当票上企业自己填写的时间，究竟综合费用收入在何时截止，综合费率高低，没有相佐证的有效资料，难以确认。企业的综合费率随意下降，有可能存在帐外运转，另行收取相关费用，可能产生逃避税收现象发生。

3.内部管理缺陷突出。典当行内部管理制度不完善，操作随意性大，多以手工笔记本记录作为业务台账。新当、续当时，由典当行自行填写当票、续当票。赎当时，当户拿着新当时的当票就可以赎当，若提前赎当，退回部分预售的费用。一笔业务当期长短、综合费用收入情况、是否续当、续期长短、赎当的确切时间、是否提前赎当等，其连续性无法体现，只能从典当行内部手工登记的内容逐笔核实，相应的财务管理制度和会计处理也不够健全。

4.目前典当行业征收的增值税全部为绝当物品销售收入，集中在金银首饰这方面的动产上，绝当物品销售有时开具发票，有时开具收据，销售绝当物品的时效性难以控制，实现销售的日期完全由企业决定。是否存在部份销售不开票、不入账的行为，绝当物品销售收入的真实性和完整性有待证实。有关的销售价格是否符合市场行情，有否内部低价处理等现象也有待佐证。

5.根据国税发【2008】第030号国税发<国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知>的有关规定，自2008年起，所有典当行业企业所得税征管改按查账征收执行。虽然这一规定使典当行业企业所得税纳税水平和税负率同以往相比明显上升，但典当行业的高收益率，经营者对利润的最大化，加上自身财务制度的漏洞，典当公司在企业所得税方面存在少申报、不实申报的原动力和相应手法，并未得到有效控制。

五、典当行业涉税风险应对管理措施

1.针对典当行业的差异性和特征性，实现行业管理。一是根据行业特点，对所分管行业进行税源风险识别。结合典当行业的发展和变化、政策的引领和导向、企业的经营和效益等因素综合评价确定该行业税收风险点。其二是对征管企业实施分类管理，重点关注典当大户，保证税源的正常均速发展。加强经营起伏波动大的企业的督导。分析确认税源风险源，提前介入，强化控制。

2.依托信息平台强化税收分析。利用各类税收风险管理平台等多个管理系统，及时收集典当企业的经营数据，并分析可能出现的新问题和新趋势，明确该行业税源监控的标准、范围及要求，按照风险等级排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，实行在高度信息化基础上的专业化管理，提高化解税收风险的针对性和有效性。

3.收集相关数据信息情报，建立较为规范的典当业务收入管理流程。不断完善典当企业的财务管理制度和业务处理规程，使

每一笔业务能完整体现收支金额。同时，对典当过程中使用的各类票据应进行信息化管理，全面体现领、销等动态情况，使票据管理呈现有序状态。为体现整个典当业务的连续性，要求在典当、赎当的同时，应把典当票、续当票、赎当票、当金收入发票等连续性的票据集中粘贴到一起，相互佐证，确保真实核实收入成本和利润。关注典当行业死当物品销售的合理定价和登载时效，确保死当物品的应纳增值税能及时完整和足额的申报入库。

4.加强宣传辅导，提高使用发票的自觉性。典当企业取得当金收入时必须开具税务发票。典当票只是一种合同性契约，并不具备发票性质，对于当金收入，应开具地税服务业统一发票;对于绝当物品销售收入必须如实开具国税商业发票。国、地税部门应有针对性地开展税法宣传，加强辅导、监管，提高典当双方依法纳税意识，自觉开具或索取正规发票，才能达到以票控税的目的。

5.加强部门协作，实现信息共享。对典当行业的一些大的融资业务，应积极加强与有关机构的联系，实现信息互通，掌控大典当业务的动向和流程，对由于各种情形造成的影响企业经营和税收征管的情况，积极与有关主管部门或行业协会沟通联络，搞好税收服务，保持税企畅通，有效地保证税收征管。

6.加强自身素质提高，适应新形势的发展。一是税源管理员要加强各类业务学习，不断提高征管业务水平，满足专业化管理的实际需求。二是税源管理部门要与其他税收职能部门积极联系，紧密合作，提高工作效率。不断完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查互动机制，实现由排除风险点，治理风险面、控制风险源、提高遵从度的长效管理机制。

第五篇：办税指南之九：税收证明开具指南

税收证明开具指南

申请开具外出经营活动税收管理证明指南

一、 申请开具外出经营活动税收管理证明流程

提供证件、资料→相应国税局承办岗受理、审批→纳税人→相应国税局审核、监督→纳税人外出经营活动结束后返回国税局核销

二、 需提供的证件、资料

1、申请开具《外出经营活动税收管理证明》书面报告;

2、税务登记证副本;

3、《外出经营活动税收管理证明申请审批表》一式二份;(一份主管国税局留存，一份交纳税人)

4、 外出经营场所的相关证明或租赁合同原件、复印件;(纳税人到外埠销售货物的)

5、建筑安装工程施工合同，中标通知书复印件，施工许可证或开工报告复印件，拥有本系统施工队伍的证明。(纳税人到外埠从事建筑安装工程的)

三、注意事项

1、证件原件经审核后均当场退回;复印件均应加盖单位公章(单位纳税人)或个人私章(个人纳税人)并注明与“原件无误”。

2、纳税人到外埠销售货物的，《外出经营活动税收管理证明》有效期限一般为三十日;到外埠从事建筑安装工程的，有效期限一般为一年，因工程需要延长的，应当向核发税务机关重新申请。

3、外出经营纳税人在其经营活动结束后，应于十日内将经营地主管税务机关注明经营情况并加盖章的《外出经营活动税收管理证明》返回主管国税局(或基层分局)承办岗核销。 外埠纳税人经营活动的报验登记指南

一、外埠纳税人经营活动的报验登记流程

提供证件、资料→相应国税局承办岗实地查验、封存《外出经营活动管理证明单》→需领购普通发票的提供担保或缴纳发票保证金后购票→纳税人外出经营活动结束后向相应国税局报验→相应国税局进行查验、处理

二、需提供的证件、资料

1、《外出经营货物报验单》一式二份;(一份税务机关留存，一份交纳税人)

2、税务登记证副本;

3、《外出经营活动税收管理证明》。

三、注意事项

1、外埠纳税人需要发票的，必须提供担保人或缴纳发票保证金，经营地主管税务机关可供给普通发票。

2、纳税人所携货物未在注明地点销售完毕而需易地销售的，必须经过注明地点主管税务机关验审，并在其所持《外出经营活动税收管理证明》上转注。

3、异地销售而未经注明地点主管税务机关验审转注的，视为未持有《外出经营活动税收管理证明》。

4、纳税人异地销售经营前，仍需到经营地主管税务机关办理报验登记手续。

5、经营活动结束，经主管税务机关实地稽核，实际销售货物数量与《外出经营活动税收管理证明》上注明数量不符的，纳税人应向经营地主管税务机关登记管理环节填报《外出经营活动情况申报表》，并按规定结清税款，对已在经营地领购发票的应缴销未使用完的发票。经营地主管税务机关在《外出经营活动税收管理证明》上注明纳税人的经营情况、纳税情况及发票使用情况，一联交纳税人，一联留存。

6、持有外出经营证的建筑安装企业到达施工地后，除应向施工地主管税务机关递交税务登

记证副本和外出经营活动税收管理证明外，还应陆续提供所在地税务机关按完工进度或完成的工作量据以计算应纳所得税的完税证明。

申请开具金银首饰购货(加工)证明单指南

一、 申请开具金银首饰购货(加工)证明单流程

提供证件、资料→相应国税局承办岗受理、办理→纳税人→纳税人购货后向相应国税局承办岗办理销号

二、 需提供的证件、资料

1、开具《金银首饰购货(加工)证明单》申请报告;

2、税务登记证副本

三、 注意事项

1、纳税人申请开具金银首饰购货(加工)证明单需主管国税局认定已取得金银首饰消费税纳税人资格。

2、纳税人购买应缴纳金银首饰消费税的货物时，持有关文件、证件向主管税务机关申请，领取《金银首饰购货(加工)管理证明单》，税务认定管理环节审核并按权限批准后，发给《金银首饰购货(加工)管理证明单》。

3、购货纳税人携带《金银首饰购货(加工)管理证明单》购货时，售货纳税人收取第

一、二联，将第一联附在售货发票存根联之后，将第二联随“纳税申报表”交主管税务机关;购货纳税人购货后，将第三联留存，将第四联交回主管税务机关核销领取记录。

4、对纳税人在规定期限内未向主管税务机关申请办理核销手续的，按税务违法、违章工作程序进行违章处理。

申请开具纳税(欠税)证明指南

一、 申请开具纳税(欠税)证明流程

提供证件、资料→相应国税局承办岗受理、办理→纳税人

二、 需提供的证件、资料

申请开具纳税(欠税)证明的书面申请报告及有关证明。

三、 注意事项

开证明时应注意在途税款。

申请开具非贸易售付汇税收证明单指南

一、申请开具非贸易售付汇税收证明单流程

提供证件、资料→各县(市、区)国税局、涉外税收管理局承办岗受理、办理→纳税人

二、需提供的证件、资料

(一)我省境内机构及个人在办理汇发(1999)372号《通知》附件1第一条规定项目的购付汇所需提交的企业所得税完税证明、税票等税务凭证，应提供以下资料;

1、境内机构及个人要求开具税务凭证的申请报告;

2、需购付汇项目的合同或协议等;

3、已纳税的税收缴款书或完税证;

4、申请财产转让付汇的，需提供购入财产及转让财产的会计师查帐报告，有关主管部门批文;

5、银行付汇申请单复印件;

6、申请支付特许权使用费的，还需提供外经部门签发的技术注册生效证书复印件。

(二)我省境内机构及个人在办理汇发(1999)372号《通知》附件1第二条规定项目的购付汇所需提交的企业所得税免税文件及“特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表”等税务凭证，应提供以下资料：

1、减免申请报告;

2、需购付汇项目的合同或协议及批准文件等。

(三)外商投资企业及发行B股或在境外发行股票的企业的外国投资者从中国境内企业分得利润出境外时，需提交以下资料：

1、外商投资企业的申请及合同、章程;

2、外商投资企业董事会分配股利的决议;

3、外商投资企业减免税审批表;

4、分配的股利所属有关主管税务机关的所得税汇算清缴通知书及已缴纳所得税的税收缴款书;

5、外商投资企业的验资报告;

6、申请支付特许权收入免税的，需提供审批技术引进项目的经贸部门出具的免征所得税建议函;

7、申请利息免税的，需提供收款人居民身份证和其所在地税务机关出具的居民身份证明。

(四)我省境内机构及个人在办理汇发(1999)372号文附件1第三条

(二)款规定项目的购付汇所需提交的不予征税证明等税务凭证，应提供以下资料，向所在地国家税务机关的涉外税务部门提出申请。

1、境内机构及个人要求开具税务凭证的申请报告;

2、需购付汇支付的费用凭证及发生的合同或协议等;

3、境外收款人开具的发票复印件;

4、劳务发生在境外的证明材料。

三、注意事项

1、提供的复印件必须盖单位的印章。

2、企业应在入帐后5日内自行到税务机关申报扣缴外国企业所得税。

3、根据国家税务总局及国家外汇管理局有关规定，企业对外汇款时必须先向税务机关申请开具税收完税或不予征税证明。

开具进货退出及索取折让证明单

一、开具进货退出及索取折让证明单

开具进货退出及索取折让证明相关材料→相应国税局承办岗开具

二、需提供的资料

(一)开具进货退出及索取折让证明需提供的资料;

1、《企业进货退出及索取折让证明单》申请表;

2、销货方同意退货、折让的证明;

3、退回货物的原进项发票抵扣联原件及复印件。

(二)一般纳税人其他情况需开具《企业进货退出及索取折让证明单》需提供的资料;

1、一般纳税人其他情况需开具退出及折让证明单申请材料;

2、《企业进货退出及索取折让证明单》申请表。

三、注意事项

1、一个月内由相应国税局进行核实开具证明单的货物是否确已退回。

2、已开具《企业进货退出及索取折让证明单》的，应在相应月份对已抵扣的进项税作进项转出。

3、纳税人因错票等情况确需向销货方购货开具《企业进货退出及索取折让证明单》，应向相应国税局提供相应的证明材料和要求开具的理由。

申请开具汇总(合并)纳税成员企业纳税情况反馈单

一、申请开具汇总(合并)纳税成员企业纳税情况反馈单流程

提供证件、资料→全程服务受理台受理→承办岗审批→全程服务受理台→纳税人

二、需提供的证件、资料

1、上级机构转来的“反馈单”原件;

2、本级机构及下级机构的所得税申报表。

三、注意事项

应在收到上级机构转来的“反馈单”的7日内到主管国税机关办理。