企业流动资金管理思路

企业流动资金管理思路（通用8篇）

篇1：企业流动资金管理思路

新常态下企业资金管理的思路论文

摘要：资金管理，关乎着企业的经营水平，同时也关系到企业的根本经济命脉。资金是企业生产经营中的一项重要物质，因此加强资金管理成为了现代企业的核心点。本文首先论述了资金管理的原则及其必要性，其次指出了企业资金管理中存在的问题，最后提出了加强企业资金管理，防范财务风险的措施。

关键词：企业；资金管理；问题；对策

一、引言

企业资金管理属于财务管理的一部分，资金管理效率的高低影响了企业发展的持续稳定性，所以企业应充分了解现代市场发展动态并结合自身实际情况，通过一系列有效的对策不断强化企业资金管理，促进资金的有效使用，从而更快更好的在现代市场中稳定有序发展。

二、资金管理的原则及其必要性

1.原则

企业开展资金管理工作过程中，应注重下列几项原则：

（1）有计划的管理，资金在达到国家规定要求的同时，还应根据企业当前的经营决策活动来科学使用资金。

（2）有针对性的运用资金，比如固定资金、流动资金、专项资金等不同类型的资金应做到专款专用。

（3）将专业管理与群众管理有机融合，会计部门应积极和资金使用部门建立良好的配合协作关系，发挥各自的职能作用管理好资金，保证资金的有效利用。

（4）将统一集中分口与分级管理有机结合，全面贯彻落实资金责任制，确保企业各有关部门对资金进行合理使用，切实维护资金的安全。

2.加强资金管理的必要性

资金管理可以从间接渠道来说明企业经营过程中的销售活动、生产活动、产品管理等环节的管理薄弱问题，如客户信用管理不到位，致使应收账款无法第一时间全部结清，大量采购引起资金的严重浪费，最终带来库存积压问题。企业要想促进资金收益最大化，防范经营风险与财务风险，提高企业市场竞争实力，就必须加强资金管理。资金具有流动性、使用灵活性特点，处于企业内部资产的核心位置，只有对资金流动进行科学管理，才能实现企业预期的经济效益。加强资金管理还能对财务人员的违纪违法行为加以约束，防止财务人员与其他部门人员为了一己之私相互勾结带来不必要的风险，同时，发挥资金管理规章制度的作用，将风险扼杀在摇篮中，强化全员的自律意识。资金管理是企业财务管理的重要组成部分，在企业经营管理活动与投资活动中发挥着重要作用，只要资金管理水平上来了，就会为企业迎来更多的财富。

三、企业资金管理中存在的问题

当前，仍有部分企业的资金管理运行过程中出现了各类缺陷问题，对企业造成了一定的影响，必须尽快找出来。

1.忽视了资金管理的重要性

当前，仍有部分企业管理者将资金管理纳入文件及制度范畴，对资金管理的重要性认识不足。还有的企业制定的资金管理模式只涉及内部会计控制方面，最终影响了资金的利用率。

2.缺乏完善的治理与监督机制

有不少企业并未根据自身实际情况建立相应的资金管理机构，有的企业中虽然有资金管理机构，但往往是一种摆设，该机构的职能作用未得到发挥，由于企业的经营权和所有权还混在一起未分离，因此企业还必须构建资金管理控制机构。此外，国家现已建立了一套适应于企业的外部监督体系，接受来自政府与社会的监督，但是现阶段对企业的.监督成效还达不到预期目标，阻碍了资金管理作用的全面发挥。

3.资金管理环境恶劣，管理人员素质不高

当前，仍有一些企业财务人员没有专业资格证书，会计专业知识程度不高，相关技能也十分薄弱，无法及时有效的处理会计业务，资金管理就更谈不上，这主要是因为企业在选聘财务人员时存在裙带关系，以家长式的管理模式为主，致使资金管理环境越来越恶劣。

4.资金预算管理不严

为了保证资金的有效利用，一套完善可行的资金预算管理体系必不可少。加强资金预算管理，企业能够科学规划与有效控制今后一段时间范围内资金的收入与支出状况，企业应基于自身的发展战略计划，注重强化资金管理，对影响资金收入与支出情况的诸多因素进行详细的分析，有效预测企业今后一段时间内的资金的实际情况却是，虽然企业将每年制定的经营计划全面渗透于资金预算板块中，但忽视了资金预算方案的有效执行，最终阻碍了资金预算管理作用的发挥。

5.资金管理观念不强

现阶段，依旧有很多企业的资金管理观念不强，对资金管理的重要性认识不足。实施投资决策之前，未充分掌握了解现代市场的实际需求以及产品情况，决策过程中未采取定量的方式进行分析及准确预测，完全靠着决策人的主观意识进行，进而引起了严重的投资盲目性、随意性，很难达到规定的收益目标，造成资金的严重浪费，且资金利用率不高，直接影响了企业的持续稳定发展。此外，还有部分企业在预测现金流量过程中，未从企业的发展战略角度出发实施有效地预测，也忽视了对未来现金流量的运行情况进行预测。有的企业在制定财务报表时只是简单介绍了部分现金流量指标，这不仅会使企业面临严峻的财务压力，而且还会导致企业处于负债经营状态，进而带来严重的财务风险。

四、新常态下优化企业资金管理的具体思路

基于如上问题，现提出如下几个方面的关于优化企业资金管理的具体思路：

1.提高资金管理意识，制定具体的管理目标

企业应不断提高工作人员的资金管理意识，结合自身实际情况，制定具体的管理目标，积极开展相关培训活动，让企业全员充分认识到资金管理在企业发展中发挥的重要作用，进而树立正确的资金管理意识，了解企业实施资金管理工作的必要性，并制定系统完善的管理目标，通过一系列有效方法手段，促进企业发展战略目标的实现。

2.健全治理与监督机制

企业应尽快构建完善的资金管理机构，保证各类措施的有效实施，将资金管理机构的职能作用淋漓尽致发挥，强化内部结构的建设力度。还应对企业进行有效监督，构建专门的监督机构，做好各项监督工作，提高监督效率，进而促进资金管理水平的提升，确保资金达到预期使用目标。

3.营造良好的资金管理环境

企业应加强培养管理人员对资金管理的谨慎认真态度，树立正确的管理行为，为资金管理的有效落实提供前提保障。同时，营造良好的资金管理环境，明确具体的职责权利，规避不合理的家长式管理模式，所有工作的实施都必须在相关制度基础上进行。聘请财务人员过程中应遵循竞聘上岗原则，禁止有裙带关系，财会人员必须受过专业培训且具有资格证书，对于没有资格证的人员一律淘汰掉。

4.强化资金预算管理

有效的资金预算管理能够全面反映企业管理者的经营理念、经营决策及目标，通过科学的资金预算可以对企业资金流与业务流进行优化整合与规划，确保资金的合理分配，落实涵盖生产收支与各项投资项目的预算管理。对于企业而言，应切实根据自身特性，构建专业化的企业资金管理机构，积极创设有助于增强企业全员参与预算管理热情的作业环境，从而共同努力强化资金预算管理。

5.树立正确的资金管理观念

应将资金管理观念贯穿于企业整体经营环节中。资金使用过程中，通过一系列有效的措施手段，保证资金的正常周转，避免投资的盲目性与随意性，企业资金运作应满足市场发展变化，为企业提供良好的发展机遇，将风险隐患与损失发生率。此外，加强企业现金流的分析与预测，企业管理层与决策层应充分认识到现金流量在资金管理中占据的重要地位，开展资金管理工作时应注重强化现金流量的管理力度，事先准确预测企业可能出现的资金风险，综合管控筹投资全过程的资金使用情况。进行经营管理活动时，应在有效监控企业现金流的基础上，确保预算资金支出的合理性，对企业巨额资金使用过程进行实时监管，这不仅有助于增强资金管理效率，而且有效防范了各类财务风险的发生。

6.完善资金管理模式

提高领导与员工的重视度，构建完善的资金管理模式。保证组织机构的科学合理性，根据财会法律法规，建立健全组织机构，制定完善的资金管理模式。该模式构建过程中，应涉及计划、执行、控制、监督几方面的内容，全面细致的管理好企业整体资金，促进财务部门与资金使用部门进行良好的协作，共同努力完成资金管理目标。

五、结论

综上所述可知，企业资金管理是企业健康稳定发展的前提保障，所以只有不断强化资金管理，树立正确的资金管理观念，提高资金的利用效率，通过一系列有效的对策规避各类资金风险，才能促进企业经济效益最大化，加快企业的发展进程。

参考文献：

[1]蔡玲.新时期优化建筑企业资金管理的对策[J].新财经，2013（11）.

[2]杨利萍，陈俊岩.企业资金管理存在的问题及应对措施[J].中国内部审计，2014（02）.

[3]刘大宣.企业资金管理存在的问题与对策[J].现代企业，2013（10）.

[4]林燕.加强企业资金管理增强风险防范能力[J].商业经济，2011（2）.

[5]袁媛.谈谈如何规避和化解资金风险[J].新会计，2009（10）.

篇2：企业流动资金管理思路

作者：【彭成洪】 2010-10-24 □财会月刊·全国优秀经济期刊 2010．2 中旬试析加强财政专项资金管理的思路彭成洪（教授）（广东外语外贸大学财经学院广州510420）【摘要】本文在阐述财政专项资金管理存在问题和分析其原因的基础上，提出从清理项目、缩小范围，确定主管部门、明确责任，建立考核指标、进行全过程管理，推行考核问责制等方面加强财政专项资金管理的思路。【关键词】财政专项资金管理思路责任制度财政专项资金是财政分配中用于专项事业的资金，是公共财政支出的重要组成部分。但是在现行财政支出分类方式中，无论按什么方式分类，都没有专项支出这一项。在实际操作中，究竟哪些资金应纳入专项管理尚不明确，以致造成在管理和统计口径上出现较大的差异。在当前各种制度和规定中，专项资金有着不同的名称，如专项支出、项目支出、专款等，并且在包括的具体内容上也有一定的差别。根据目前财政专项资金的实际运用情况，笔者认为，财政专项资金是指财政部门拨付的用于完成专项工作或工程，并需要单独报账结算的资金，其具有三个特点：①来源于政府财政；②用于特定事项；③需要单独按项目核算。

一、财政专项资金管理中存在的问题 1． 专项不专。我国财政专项资金数量庞杂，金额巨大，专项不专，涉及工业、农业、教育、科学各个领域，涵盖了政府各职能部门的管理范围，专项种类多达几十种。中央有中小企业发展专项资金、危机矿山接替资源找矿专项资金、中央企业发展专项资金、中央财政补助地方专项检查经费、农村义务教育专项资金、革命老区专项转移支付资金、高致病禽流感防控基金等专项资金。地方有现代信息服务业发展专项资金、装备制造业专项资金、自主创新专项资金、贫困山区农村机电排灌议案资金、农村青年技能培训补助、乡镇卫生院改造建设专项资金等专项资金。由于我国预算编制长期采用“基数加增长”的增量预算编制办法，随着时间的推移、人员的更换，年复一年积存的专项资金与单位公用支出混合使用，使得专项资金的职能和使用范围逐渐发生变异，以致专项性质不强，涉及的资金量巨大，加大了专项资金管理的难度。2． 重拨轻管。财政管理薄弱的问题依旧存在，在专项支出管理方面尤其突出，“重分配，轻管理”的观念仍未从根本上得到改变。在专项项目资金的分配和审核以及资金的拨付上虽有财政部门把关，但在具体项目实施过程中对资金使用的管理和监督很不到位，且对专项资金支出的监管方式还是老一套：突击性、专项性检查多，事前、事中监督少；有针对性重点检查多，制度性检查和全方位跟踪监督少。另外，对一些不按预算执行或随意改变支出用途的问题，特别是对以前发生的违规事项，目前还只是要求违规单位今后要引以为戒，不再发生，而没有相应的解决办法和措施，缺乏应有的处置力度，直接影响了财政监督的权威性和有效性。3． 使用随意。由于我国没有实现零基预算，编制预算实行的是“人员经费按标准、公用经费按定额、专项经费按实际” 的模式，使得专项经费的编制没有科学、合理的标准，依据的是基数加增长，甚至有的将专项资金进行切块分配。专项资金预算编制的主观性和随意性，必然带来专项资金使用上的随意性，以致截留、挤占、挪用的现象极为普遍，如救灾专项资金有的用于领导探访困难群众的慰问金，有的用于支付部分困难群众的医疗补助，有的甚至用来弥补单位的经费不足等，扭曲了专项资金的真实用途，造成财政资金浪费。4． 效益不高。一方面，各部门、各单位为了争取专项资金不惜花费大量成本，从各项材料的准备到逐级申报与层层审核的一系列环节，都投入大量的人力、物力和财力，其中有些是灰色投入，使得专项资金的取得成本在无形之中加大。另一方面，由于专项资金分别掌握在不同部委手中，一些项目可以从不同部委申请不同的专项资金，分散了资金的用途，致使资金难以统筹安排、合理配置，不能发挥资金的最佳效益。还由于层级过多，造成资金的划拨时间过长，影响了资金的使用效益。另外，一些用款单位想方设法争取上级财政专项资金，致使虚增用款资金的现象大量存在，导致专项资金滞留或被挪用，严重地降低了财政专项资金的使用效益。

二、财政专项资金管理存在问题的原因 1． 多头管理。各级政府的财权与事权不匹配，财力资源更多地被上级政府占用，而搞好各项事业发展的责任被更多地压给下级政府，以致各下级政府的各部门都向上级或本级财政部门申报财政专项资金。一些部门在申报财政专项资金时往往绕过同级财政部门而直接把财政专项资金申请递交上级主管部门或有关单位，待财政专项资金下达后，本级财政部门还不知道财政专项资金的具体用途，这就从源头上给财政专项资金的监管带来了困难。又由于申领财政专项资金的部门繁多、项目繁杂，财政专项资金管理使用成为职能部门的内部事务，各部门自定规则、各行其是，既是裁判员又是运动员，□·28· 全国中文核心期刊·财会月刊□ 2010．2 中旬缺乏统一的管理规章制度约束，以致各部门都在使用专项资金，自行管理专项资金，然而却并不负责任。2． 无考核指标。财政专项资金的使用效益高与低，管理的好与坏目前尚无明确的考核指标。比如，由于现行财政法规对财政专项资金支出范围没有科学的界定，专项资金的支出标准、范围尚不明确，使得项目单位支出随意性大。同时财政部门对各部门、各单位上报的各类报表尚停留在数字上的汇总，而没有从资金使用的角度加以分析，制定统一的标准，以致不同单位使用同类专项资金时标准不统一，给考评和监管带来了困难。目前对专项资金进行监督的有上级主管部门、财政部门、审计部门、监察机关，看似部门很多，但由于多头重复检查，使得资金使用部门为应付检查不堪重负，而效果并不明显，主要还是因为没有相应的考核硬指标，无判断是非的统一标准，只能是“公说公有理、婆说婆有理”。3． 缺乏问责机制。目前，在财政专项资金管理上没有按照“权责”相统一的原则，明确财政资金管理者和使用者的责任。各部门或单位领导对专项资金的重要性认识不到位，加之专项资金管理办法缺乏问责机制，造成人们对挤占挪用、损失浪费专项资金的行为不在意，认为只要没把钱装进个人腰包就不算违法，并认为专项资金是上级额外给的钱，能把钱要到手就是为地方谋了利益，有点违规行为也是可以理解的。这种思想观念导致财政专项资金的违规使用司空见惯。

篇3：企业集团资金集中管理新思路

一、集团企业资金集中管理现状

(一) 下属成员企业资金管理整体意识低下

由于集团的下属企业在资金集中管理上忽视整体意识, 各下属企业单独开户、多方筹资, 使得资金在各企业的分配及使用不平衡, 导致资金使用效率低、资金周转速度慢。一方面, 子企业各自开设银行账户, 企业和企业之间资金相互利用率低, 不能做到及时调度, 导致资金的闲置。另一方面, 资金欠缺的企业从银行借入大量贷款, 需要支付较高的利息来弥补资金的缺口, 而资金充足的企业因没有调度意识而将资金存入银行, 造成集团整体的资金成本较高、管理效应低下。

(二) 资金预算执行力低

企业预算在制度的执行力上有待加强。由于执行力度的不到位, 导致资金收支不平衡, 没有统一的规划和控制, 资金使用存在着随意性。除此之外, 企业对资金没有做整体的预测和规划, 导致预算指标选取不当, 缺乏严密性和依据性, 使得预算管理缺乏一定的约束力。

(三) 信息技术手段落后

企业集团大规模生产和高度集中的管理模式要求企业获得更加准确的数据和更先进的信息支持, 因为传统的管理手段无法将物流、资金流、信息流有效、准确的集中起来。而大型的集团企业较难及时准确的掌握各下属企业财务状况, 从而导致信息滞后、资金使用率降低。

(四) 资金监控力度不够

在创新集团资金集中管理模式的进程中, 企业财务的自主权得不到落实, 这严重影响到集团经济的控制和引导以及资金周转速度。同时, 由于企业财务约束机制的缺乏导致资金监控手段的缺乏, 使得集团对下属企业的资金运用无法有效的监督, 从而容易造成资金循环和管理过程中的失控。

二、邮政集团资金管理案例分析

(一) 邮政集团资金集中管理动因

1.资金分散沉淀, 总公司无法对资金流动实施有效监控。首先, 各下属企业可分别独立开设银行账户, 甚至有的地市局在营业网点层面也设置了银行账户, 为了保证自身的正常经营, 各分公司都需要保持一定的资金余额, 造成了资金的分散沉淀;其次, 企业之间的资金无法做到相互利用, 缺乏资金的企业就会向银行借入大量贷款来解决资金缺乏等问题;最后, 由于融资成本较高, 下属企业存在较严重的财务负担。

2.监控不力, 无法做到事前计划、事中控制和事后分析。一方面, 资金的流量和控制在某些分公司存在脱节现象, 事前控制乏力、事中监督落后、事后控制审计不到位。如在邮政企业现有利润考核机制的驱动下, 很多分公司为了追求收入和利润指标, 盲目扩大业务规模, 尽管账面上利润指标完成了, 但是真正的现金流却没有流入企业, 形成了长期应收款项;另一方面, 由于缺乏统一的资金计划、调控制度, 没有银行与企业信息系统直接对接, 所以资金信息传递不畅, 集团管理层了解的资金情况往往都是过时的信息, 致使公司决策层难以获取准确的财务信息来实施有效的管理、监控和决策。

3.邮政公司下属企业离总部较远, 有较高的自营权, 造成总部对整体的控制能力比较弱;信息滞后等因素, 造成各下属企业的经营、财务状况传达到总部之后无法保证数据的真实性。

(二) 邮政集团资金集中管理创新模式

为实现企业集团资金集中式的管理模式、统一高效的资金管理体系, 邮政公司建立统一结算中心, 实现对下属企业的集中结算管理。其结算中心是对内部资金的规划和外部资金收付部门的监控和管理新模式, 实现对各企业资金的统一管理。

1. 清理企业账户, 在结算中心统一开户。

资金要想集中管理, 就需要账户的集中。按照收入资金集团账户集中管理, 支出资金实现日间透支、日终归零管理的新型模式, 利用商业银行提供的现金管理工具, 将分散及沉淀在各分公司的资金实时归集到结算中心集团总账户, 由结算中心对资金进行统一管理和运作, 构建总公司的资金结算体系。各省和市分公司可以在指定银行开设一个收入户和支出户, 其他账户一律取消, 通过这些银行遍布全国的网上银行系统, 将分布在全国的分支机构联结起来形成资金管理链, 使集团能全面掌握资金流向。

2. 信息化与传统化模式相结合。

企业集团的日益壮大, 对资金集中化管理的要求越来越高, 就越需要准确的数据和信息作为基础和支撑, 将物流、资金流、信息流准确全面的集中在一起。信息化是实现物流、资金流有效结合的管理手段。很多企业将财务系统信息化作为集团信息化的先导部分。邮政企业开发了邮政结算中心网上资金结算系统, 同时和主办银行实现结算系统无缝对接。另外还设立领导信息查询模块, 使决策者能及时了解总公司的资金动态。财务数据的信息化、网络化不仅实现了数据的共享性, 还能提高工作效率, 同时使得资金监控和管理更具时效性、科学性、有效性。邮政企业构建的结算中心、资金管理系统, 实现了集团统一资金运作的三大功能:查询资金信息功能、优化资金操作功能和统一资金运作功能。

3. 对外统一融资管理。

集团明确规定由总公司作为对外统一的融资窗口, 负责整个集团资金筹措管理, 在信贷资金集中管理下, 集团规模效益更加明显, 融资的成本也大幅度下降。首先, 加强银企合作, 争取优惠利率和服务, 降低资金成本。总公司与银行签订授信合同, 约定贷款规模、贷款方式、贷款期限等, 由银行统一、综合授信;其次, 充分利用资本市场, 不断拓展融资市场。运用银团贷款、融资租赁等境外融资手段, 充分发挥资金产业导向作用, 适时发行企业债券, 实现集团拓展融资渠道的突破和创新。

三、集团资金集中管理的创新思路

集团应该把实现整体的收益最大化作为基本目标。通过邮政集团资金集中案例的介绍和分析, 集团应该从以下几方面加强对企业集团资金集中创新管理。

(一) 建立统一的资金结算中心, 实现资金的统一调配

集团应该建立统一的资金结算中心, 减少企业银行账户, 实现对下属企业收支两条线的管理, 并利用银行现金管理系统, 推行银行账户“零余额”管理, 即对收入账户实行日终清零、支出账户日间透支的管理, 同时, 对其资金的支出使用进行严格的管控。达到资金使用遵循统一调度、有偿使用的原则, 调剂资金的余缺, 实现资金需求的平衡;由集团统一银行授信, 这样在对外贷款和还款时, 可以争取到优惠的利率和服务;统一对外投资和资金的运用, 所属企业不得对外开展证券、国债等金融业务;加强外汇风险管理, 集团应平衡有关单位的外汇币种和资金使用, 统一开展汇兑业务。

(二) 构建集团资金集中管理信息平台

为了使企业财务核算和资金集中实现统一管理, 集团要加强信息化发展。针对资金集中管理的薄弱环节, 建立完善信息系统和共享机制, 同时, 要借助银行在全国的网上银行系统, 将集团的资金进行有效链接和监控, 对企业经营过程汇总的资金流、信息流进行有效的优化和集成。借助网络技术的高速传输和集中信息, 保证对资金流向和监控的及时性和有效性, 改变传统的事后资金监管的情况, 为企业集团实现资金管理的信息化、全球化提供高效安全的技术平台。从而更有利于决策层、领导层更好的参与决策和及时掌握资金动向。

(三) 加强融资管理

企业合理选择内部融资和外部融资。内部融资企业不需要向外支付利息或股息, 同时也会减少融资费用的产生。当内部融资方式无法满足集团资金需求时, 企业需要选用一定的外部融资方式:向银行借款、发行企业债券等。在企业筹集资金方面, 有多种筹集渠道和筹集方式, 由于筹集资金企业要承担一定的风险, 所以企业要根据资金筹集规模、来源等选择合适的筹集方式, 如银行借款、发行债券或股票、投资基金、融资租赁等筹集方式和渠道, 通过对比分析, 选择既经济又有效的筹资渠道和方式。

(四) 建立全面预算管理平台, 合理安排使用集团资金

实施全面预算管理, 以现金流量为核心, 实现现金流量的高度集中。通过现金流量的控制保证资金及时回收和对支出的控制, 再加上动态性的现金流量预算实现资金调度的精确度。在建立全面预算管理平台的基础上, 集团企业可以以委员会的形式对下属企业的财务预算进行探讨分析, 在生产经营总目标之下制定各企业的资金收支预算和成本费用预算计划, 合理安排集团资金。

(五) 合理制定集团和下属企业资金管理制度

集团内部要建立严密的资金管理制度, 控制与防范集团财务风险。建立投资论证制度, 保证大的投资项目能得到专门的咨询机构对其进行论证;建立存货的控制制度, 企业要全面考虑存货和成本之间的效益, 合理存储, 在充分发挥库存功能的同时, 使库存成本降到最低。另外, 各下属企业在遵守总公司制度的同时, 也要充分考虑地理因素、经济因素等, 灵活制定适合自身特点的资金管理体制, 建立更适用于市场经济发展的资金管理模式, 在市场经济不断变化发展的环境下, 及时细致的调整, 不断优化资金结构、筹资渠道等, 提高资金的使用效益。

四、结束语

企业集团要根据行业发展特色和下属企业所处环境, 针对集团资金集中管理中存在的问题, 统筹安排资金、优化企业资产结构, 通过创新资金集中管理思路, 加强和完善集团资金管理, 充分发挥集团资金功能, 促进企业集团健康有序发展。

参考文献

[1]张月英.集团资金集中管理的法规风险分析及对策.科技信息, 2012 (02) .

篇4：企业资金管理的现状与发展思路

［关键词］财务管理资金管理资金流资本结构

资金是企业生产经营正常开展的基础，可喻为企业赖以生存的“血液”。加强资金管理，是企业的永恒主题。随着社会主义市场经济的不断发展，“企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心”的理念越来越为人们所接受，企业对资金管理也越来越重视。本文试就我国当前资金管理的现状及存在的问题进行分析，以探讨现代企业在资金管理过程中应采取的措施。

一、财务管理的内容及我国企业财务管理的现状

财务管理是基于企业在经营中客观存在的资金运动和财务关系而产生的，它主要是利用价值形式对企业所从事的经营活动进行管理，是组织资金运动，处理财务关系的一项综合性管理工作。财务管理的具体内容包括筹资管理、投资管理、资金耗费的管理、资金收回及分配的管理。目前我国企业在财务管理中存在着这样一些情况：企业规模扩大与资金的供应能力不相称，多数企业面临着资金紧张问题，但同时也呈现“资金闲置与资金短缺并存”的局面。财务管理是一项综合性经济管理，涉及企业生产经营活动的方方面面，需要全体管理人员的共同参与积极配合。但实践中，财务管理人员尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会成本等科学观念，筹资时不考虑资本成本、资本结构；投资时不预测风险报酬，不分析现金流量等等，以致于财务管理无助于企业经济效益的提高，也降低了财务管理在企业中的地位。

二、我国企业资金管理存在的问题

“资金是企业的血液”，企业资金管理效果如何，直接关系到企业的运营效益。从实际情况看，我国部分企业在资金管理方面存在明显不足，主要表现在以下几个方面：

1.预算制度有名无实，资金管理有章无序

目前，有的企业仍未建立预算管理制度，有的虽然建立了预算制度，但预算未能成为企业组织生产经营活动的法定依据，有章不循，使预算成为摆设。资金的收支缺乏统一的筹划和控制，随意性大，资金使用混乱，占用不尽合理，导致应收账款居高不下，不良资产有增无减，资金短缺，运作极其困难，给企业造成了经营风险。

2.资金分散，使用效率低下

有的企业资金的管理与内部核算单位分散占用的矛盾突出，利用效率低下。多头设立的银行账户造成资金的沉淀，有限的企业资金不能充分发挥应有的作用，使企业资金紧缺，银行贷款居高不下，财务费用有增无减，企业之间拖欠严重。当经营状况好的时候，又缺乏自我积累和防范风险的意识；当经营状况恶化，则到处寻求资金的支持，依赖上级管理部门及母公司。

3.资金时间价值观念和资金流意识淡薄

忽视了不同环境下资金的时间价值，缺乏对资金流的认识。企业的资金流几乎涉及到从原材料的购买，到产品最后销售终端——用户手里的全过程。而几乎每一个过程中，都有可能发生资金流的“不合理”甚至是“沉淀”。企业规模越大，流程越复杂，资金流的沉淀和不合理性就越大，但同时，企业可能由此挖掘出的“隐藏”的利润也就越多。

4.资产负债率过高，资本结构不合理

资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系，它不仅包括负债资本与权益资本的比例关系，而且也包括负债资本与权益资本内部的构成比例关系，在实际工作中，通常用资产负债率来表示资本结构。按国际惯例，资产负债率的正常标准应在40%～50%之间，然而我国有些企业因缺乏资本结构意识，自我积累能力差，其资产负债率高达80%以上，意味着企业是在较大程度上依靠债权人提供的资金维持其生产经营。这种扭曲的资本结构不仅造成企业资金短缺，而且容易导致银行与企业的负债危机，给经济发展带来巨大隐患。

三、强化资金管理的基本思路

1.强化资金预算管理，保证资金收支有度

资金投入是资金管理的首要环节，资金投入是否科学合理，资金预算起着关键作用。资金预算是企业生产经营活动全部收支的预期安排，企业的一切生产收支和投资活动全部纳入预算管理。

(1)准确把握资金预算原则，围绕目标利润，编制财务预算。企業应围绕目标利润，编制财务预算。在预算的编制过程中，遵循“三结合”的原则，即由总到分和由分到总相结合、由上至下和由下至上相结合、由内到外和由外到内相结合，在反复策划、调整的过程中，寻求实现目标利润的最佳预算组合。

(2)必须将企业各项收支活动纳入全面预算。全面预算是包括销售预算、生产预算、现金预算、制造费用预算、成本预算和财务预算六部分在内而形成一个完整的资金预算体系。

(3)企业预算必须做到全员参与。全员参与预算是现代预算管理中预算编制方式，它是指预算执行者和编制者共同参加预算编制。

2.强化资金集中管理，充分发挥资金结算中心的效能

资金结算中心是企业内部设置的核心职能管理机构，由企业引入银行机制，对企业其他成员实行统一结算，集中融资的资金集中管理模式。结算中心为下属公司开立结算账户，将分散在各家银行的账户统一集中管理，由结算中心统一对银行，下属单位除保留日常开支必备的账户外，统一在结算中心开设计算账户，实行收支两条线，销售货款按规定及时存入指定账户，再根据核定的资金预算进行支出。确立“以现金流量为中心，以资金监控为重点”的资金管理指导思想，透过资金结算，掌握、控制下属单位的经济行为，掌握并监控下属单位的营运情况，在保证支付能力的前提下，实现现金流量的动态平衡，确保企业净收益的质量。

3.强化存量资金控制，提高资金使用率

强化存量资金控制，就是要合理安排现金、应收账款、存货等比例，提高资金使用收益。

(1)加强现金管理，合理确定最佳现金持有量。现金属于非盈利资产，过多地持有现金，会降低企业的收益水平。企业通过确定最佳现金持有量，不仅能够降低资金成本，还可以提高资金的使用效益，在保证生产经营资金的同时，获取较高的资金收益率。

(2)加强应收账款管理，减少呆坏账的产生。应收账款实质就是无效资金占用，不仅增加资金成本，降低资金使用效率，甚至可能导致企业资金周转不灵。企业在扩大市场、增加销售的同时，更应该加强应收账款管理。

(3)加强存货管理，减少资金占用。合理储存应在充分考虑生产规模、销售周期及对原材料、产成品未来市场预测与把握的情况下确定合理值，并逐步向零库存过渡。

4.强化资金管理，降低财务费用

企业在资金管理中，要树立成本、效益意识和货币的时间价值观念，以节约财务费用为目标，从点滴抓起，聚沙成塔，增加企业效益；在选择资金来源时，要以资金成本高低为标准进行决策，开展多种渠道和形式的筹资；在资金周转过程中，要以资金使用效率高低为核心进行管理，充分利用货币的时间价值；在资金投向环节，要以其效益为核心进行决策，保证资金保值增值。企业通过全过程的资金管理，提高资金的使用效率，降低财务费用，从而增加经济效益。

5.强化资金管理，优化资本结构

对于这一问题的解决，目前学术界和实务界都提出过许多方案，如破产制度、债转股、国家财政出资偿还、资产重组、大力发展证券市场等，目的在于引入新的资本金，解决企业资金短缺，降低资产负债率。优化企业资本结构，关键在于两个方面：一是资本能够自由地流入流出企业;二是企业内部的各种资本能够灵活地在各类资本形式间流进流出。入世后，资本市场开放，大量的国际资本涌入中国市场，企业应抓住这一契机，更新资金管理观念，积极引入外资，发挥市场机制在筹资和资金配置中的基础性调节作用，根据自身经营条件和理财业务的变化，迅速对资本结构进行调整和优化。

6.建立财务信息网络系统，强化监管与服务，防范财务风险

以财务管理为依据，广泛采用国家认可的计算机财务软件，实现财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，利用信息化来加强存货、应收账款等的管理，使预算、结算、监控等财务管理工作规范化、一体化，保证资金流向、物资流向处于严密监控之中。

综上所述，通过一系列加强企业资金管理的措施，实现资金的集中管理，做到资金统一管理、统一调度、统一平衡、统一运作，有效发挥企业资金管理中心的作用，使其成为既具备银行结算、融资、信贷职能，有具备对资金进行管理、监控职能的企业内部资金运作、管理部门，为提高企业整体经济效益发挥更大的作用。

参考文献：

[1]潘荣良:加强资金管理降低财务费用.冶金财会.2004(4)

[2]刘雪君:谈现代企业的资金管理.财税与会计.2003(10)

[3]赵红雁:集团企业经营管理要关注企业资金流.会计之友.2004(5)

[4]刘菏卿杜涛:企业集团资金管理的问题、模式及对策.事业财会.2004(3)

篇5：企业资金流动管理求职简历

2. 负责公司资金预算计划管理及资金使用分析。

3. 负责公司资金支出工作，登录资金支出台账，编制公司年度/月度资金支出汇总。

/4 – /1：XX有限公司[9个月]

篇6：浅析企业资金管理

企业要发展关键在管理,管理的核心在财务,财务管理的重点在资金.企业的资金管理,对提高企业的经济效益起着至关重要的作用.尤其是乡镇企业,为适应市场经济的发展,必须增强企业管理意识,强化资金管理,狠抓管理创新,才能在激烈的市场竞争中经受住严峻的考验,顶住风险,使企业立于不败之地. 企业的资金管理,贯穿于企业生产经营的全过程,从资金的投入,到产品的生产和销售.搞好企业的资金管理,主要是强化企业供应、生产和销售部门的资金管理.

作 者：黄直端 作者单位：湖南省资兴市第二建筑公司 刊 名：中国乡镇企业会计 PKU英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS 年，卷(期)：20xx “”(10) 分类号：F8 关键词：

篇7：企业资金管理

4.1.3.1货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。

4.1.3.2公司总经理对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。

4.1.3.3财务部建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。4.1.3.4出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

4.1.3.5不得由一人办理货币资金业务的全过程。

4.1.3.6办理货币资金业务，配备合格的人员，并根据公司具体情况进行岗位轮换。

办理货币资金业务的人员必须具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。

4.1.3.7财务部对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。

4.1.3.8审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.1.3.9财务部按照规定的程序办理货币资金支付业务。

1)支付申请。公司有关部门或个人用款时，提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

2)支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人拒绝批准。

3)支付复核。复核人对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式是否恰当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

4)办理支付。出纳人员根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

4.1.3.10公司对于重要货币资金支付业务，实行集体讨论和总经理审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

4.1.3.11严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

4.1.3.12财务部加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。

4.1.3.13财务部必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本公司的实际情况，确定本公司现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务通过银行办理转账结算。

4.1.3.14现金收入及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，事先报经公司总经理审查批准。

借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

4.1.3.15取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

4.1.3.16严格按照有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。财务部加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。4.1.3.17严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

4.1.3.18财务部指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因，及时处理。

4.1.3.19财务部定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。

4.1.3.20财务部加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

4.1.3.21财务部加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

4.1.3.22财务部建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

4.1.3.23货币资金监督检查的内容主要包括：

1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。

4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

4.1.3.24对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，及时采取措施，加以纠正和完善。

4.1.4资金管理办法

4.1.4.1 管理机构

财务部负责公司的资金结算、借贷、往来调剂等管理工作，并指导、监督公司各部门的资金运行。4.1.4.2账户管理

开立、变更账户，须经总经理同意，由财务部具体执行。原则上公司只能在便于开展业务的银行开设一个存款账户，办理各种结算业务。

4.1.4.3支票管理

1）支票由出纳人员专人保管。支票与财务印鉴由不同人员分开保管。2）支票领用时按要求逐项认真填写“支票领用单”，由所在部门负责人审核，经财务负责人批准签字后，到财务部领取支票。

3）原则上不允许各业务部门领取空白支票。特殊情况，需经公司总经理审批。各部门累计领取支票不得超过三帐，超过三张未报账的，财务部暂时停办该部门借款业务。财务部及时催促各业务部门及时办理结算报销手续。

4）支票付款后及时办理报销手续，购置物品时需要物品保管人员或使用人员验收签字后方可报销。

5）收到支票后，及时送存银行，不拖不压。

6）收付业务款发生时出纳人员及时登记日记账。做到先登帐后付款，先收款后登帐。出纳人员按月对帐，并编制“银行存款余额调节表”，书面呈报财务部经理。

7）每周五下班前公司出纳人员将银行存款金额书面或电话报告财务部经理，为资金筹措、安排、调度提供及时、准确的决策依据。

4.1.4.4现金管理

1）下列范围内可以使用现金：职员工资、津贴、奖金；个人劳务报酬；出差人员必须携带的差旅费；结算起点以下的零星开支；公司总经理批准的其他开支。结算起点暂定为1000元，如需调整由总经理确定。

2）公司购置固定资采取转账结算方式，不得使用现金。购置办公用品、劳保福利及其他物品价款一次超过1000元的，采取转账结算方式，不得使用现金；采购价款一次低于1000元的，可以使用现金结算，也可以使用支票结算。

3）库存限额经总经理审批核准，现金超额部分送存银行。

4）收入现金及时入账，送存银行。财务人员支付现金，可以从公司库存限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。

5）财务人员从银行中提取现金，当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提取。

6）公司职员因工作需要借用现金，需填写“借款单”，由部门领导签字确认，经主办会计审核、财务负责人审批，报公司领导批准后，到出纳人员处领取。

7）报销时凭发票、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单，经办人签字，会计审核，财务负责人审批，报公司领导批准后，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金。付款后加盖付款标志及经办人戳记。

8）工资由财务人员依据人力资源部编制的工资表和提供的核发工资资料，交财务负责人审核，总经理签字，财务人员按时提款，每月15号发放工资（遇节假日提前），填制记账凭证，进行账务处理。

9）办理款项汇兑时，财务人员经审核“汇兑通知单”及有关凭证，分别由经办人、部门负责人、财务负责人、公司总经理签字，出纳人员到银行办理。

10）出纳人员当建立健全现金账目，逐笔按顺序记载现金收付，账目当日清月结，帐实相符。

11）不准超范围、超限额使用现金。12）不准白条抵库。13）不准挪用现金。14）不准利用账户替他人或其他单位套取现金。

15）财务负责人不定期对库存现金进行抽查。主办会计经常与出纳核对库存现金情况。

16）每个季度财务负责人至少会同主办会计抽查一次库存现金对差异情况进行分析，形成库存现金盘点报告，提出改进意见，以书面形式呈报财务总监。

4.1.4.5备用金管理

1）各部门由于业务工作性质，需要备用金的，书面提出申请，报公司总经理批准。

2）根据公司总经理通知，部门领取备用金时，填写借款单，财务负责人审核，报公司领导批准后，由出纳人员依凭证付款。各部门指定专人负责备用金管理，并将人员名单报公司财务部备案。

3）部门领取备用金累计一般不超过2000元，公司领导领取备用金一般不超过5000元，特殊情况需通过公司高层集体讨论后，由总经理批准。

4）备用金管理人员每周与财务部结算一次，及时补充备用金。财务部按时催促备用金管理人员办理财务报销手续。

篇8：油田企业财务资金管理的思路探讨

一、强化资金预算管理

在全面落实油田公司《资金预算管理办法》和《资金安全管理办法》的基础上, 完善资金预算执行责任和预算考核制度。按照资金计划和周转管理方式, 根据生产经营实际安排资金支出, 把资金预算、结算、监督纳入网络监控管理系统, 保证资金的安全、高效运行。资金管理严格按照财务制度审核收付款业务。严把资金出口关, 充分发挥监督职能, 严格执行货币资金预算管理制度, 强化内控管理, 防范资金风险。加强银行预留印鉴、银行空白票据管理;建立票据购买和使用登记簿;强化现金和银行日记账基础工作及银行存款核对工作的日常检查, 坚持按时与银行对账, 填制银行余额调节表, 及时清理未达账项, 把未达账项减少到最小程度。将驻外单位纳入资金收支两条线管理范围, 为资金安全提供了保障, 为资金实现自动归集做好前期工作。

预算制度完备与否, 是企业生产经营活动有序进行的重要保证, 也是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。油田企业要切实改变目前财务预算形同虚设的状况, 结合实际建立健全不同层次的预算管理制度, 不断细化预算科目, 科学选择预算计量指标。预算管理应着力抓好三方面的内容:一是销售收入 (应收账款) 、成本费用等;二是现金流量、资产负债、损益等;三是投资、开发、存量调整等方面的预算。总公司应侧重搞好投融资预算, 实行资金的统一筹划, 集中管理, 子公司要加强成本费用和资金流量预算。企业应参照国内外同行业先进的指标参数, 对成本费用、应收账款、存货、偿债能力、净资产收益率等重要财务指标制定科学的预算计量标准[2]。

二、会计基础工作得到进一步规范

在不断总结会计基础工作的基础上, 为规范资金、成本、投资和保障会计信息质量, 单位先后制定下发《预算管理暂行办法》、《上报资金计划的通知》、《车辆内部劳务价格标准》, 指导全厂生产经营核算工作, 使企业资本化支出核算内容、范围、标准和账务处理办法得到进一步规范。企业应建立健全严格的监督审计考核制度和高层次的预算审计监督机构, 防止重大决策失误, 要以预算为依据, 严格进行审计考核, 奖罚分明。应配备专门人员, 对企业及其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来, 内部审计主要是强化对预算执行情况的审计, 外部审计主要是借助社会会计师事务所, 对其财务报表、账目、凭证等合法性进行严格审计。要积极探索母子公司财务人员下管一级的办法, 防止由于利益驱动, 社会审计走过场。

三、加强往来账目管理

在加强应收账款的管理工作中, 企业制定实施严格的借款手续和审批程序, 从源头控制应收款项的发生。对规模小、工期短的项目不办理预付款业务, 控制预付款。对销售和提供劳务服务的, 除关联方外, 财务人员必须在购货方或接收劳务方将款项存到开户银行后, 方可出具销售支票。对备用资金实行跟踪管理, 加强对备用资金催收和报销, 材料费借款当月清理、零星经营性借款按约定的日期结算, 通过上述措施, 保证资金的及时回笼和资产的完整。

建立和完善企业内部结算制度是加强资金监控、提高资金使用效率, 加强企业结算管理, 重点是建立和完善结算中心制度, 实行集团内部资金的集中管理, 解决目前企业资金使用分散、效率低、成本高、体外循环失控和余缺调剂不畅的问题。有条件的企业都应建立起内部结算中心, 将子公司的结算账户纳入结算中心统一管理。要把企业结算中心的职能明确定位在提供企业内部的结算服务和财务管理监督上[3]。

四、财务工作质量和财务工作人员素质进一步提高

通过不断加强会计信息质量管理, 建立健全财务管理岗位责任制度体系, 引导财务人员积极参与生产经营活动, 使财务工作质量进一步提高。油田企业加强财务制度建设, 加强财务人员业务学习, 加强管理基础工作, 严格控制管理费用支出。油田企业内部建立业绩目标责任制度, 将各项业绩指标具体下达给各分管企业领导和业务部门或业务人员, 财务部为管理费用控制中心, 严格按计划运行, 严格审查化学品采购计划和资金计划, 并将指标完成情况与员工的薪酬直接挂钩, 严格考核, 硬性兑现, 确保采购资金计划和经费指标完成。随着计算机的广泛应用和普及, 大力推行电子网络等先进管理手段和方法的时机已基本成熟。为适应快速多变的企业经营活动的客观要求, 提高资金的营运能力, 降低财务管理成本, 实现预算、结算、监控等管理工作的高效化, 同时, 减少人为因素, 遏制弄虚作假、财务信息失真等现象蔓延, 推行企业内部计算机网络信息传递、查询、监控、核算和电子结算非常必要, 也十分迫切。大中型企业, 特别是已设立集团内部结算中心的企业.要充分发挥现有计算机的功能, 尽快建立企业内部计算机网络查询系统和应用计算机[4]。

综上所述, 加强企业财务预算管理, 建立内部资金集中结算制度, 完善财务监督考核;推行企业内部计算机管理方式。通过严格管理, 坚持不懈, 就能带动企业管理水平上一个新台阶, 同时, 也将为油田企业造就一大批精通财务的高级管理人才。

摘要：油田企业财务管理工作主要围绕企业生产经营, 全面搞好经济核算和成本目标管理, 抓好资金运营, 做到少投入、多产出, 在完成原油配产的基础上有效地降低生产成本, 确保资金的有效使用。本文主要探讨油田企业财务资金管理的思考。

关键词：油田企业,财务管理,资金

参考文献

[1]许治理.油田企业财务管理中的问题、经验及发展思路[J].现代营销 (学苑版) , 2010 (10)

[2]窦英.探析事业单位财务管理存在的问题与对策[J].财经界 (学术版) , 2009 (07)

[3]尹丽芳.加强施工企业财务管理的思考[J].山西财经大学学报, 2011 (S1)