福利企业优惠政策1

2024-04-30

福利企业优惠政策1（共6篇）

篇1：福利企业优惠政策1

关于印发《北京市社会福利企业改制工

作若干意见》的通知

京民公发[2001]48号

颁布时间：2001-2-9发文单位：京市民政局,北京市国家税务局,北京市地方税务局,北京市经济委员会,北京市财政局

各区县民政局、国家税务局、地方税务局及各分局、经济委员会（计经委、经贸委）、财政局：市民政局、市国家税务局、市地方税务局、市经济委员会、市财政局等单位联合制定的《北京市社会福利企业改制工作若干意见》已经市政府同意，现印发给你们。请结合实际情况，认真贯彻落实。2001年2月9日北京市社会福利企业改制工作若干意见为认真贯彻落实《国务院办公厅转发劳动保障部等部门关于进一步做好残疾人劳动就业工作若干意见的通知》（国办发[1999]84号）和《北京市人民政府办公厅转发市劳动和社会保障局等部门关于进一步做好本市残疾人劳动就业工作实施意见的通知》（京政办发[2000]23号）的精神，加快社会福利企业改革步伐，促进福利企业健康发展，更好地维护残疾人权益和社会稳定，现就本市福利企业改制的有关问题提出如下意见：

一、指导思想按照国家关于调整和完善所有制结构，推进公有制的多种有效实现形式的要求，加快福利企业改革、改组和改造的步伐，强化企业内部管理，根据福利企业特点，充分保障残疾职工合法权益，防止国有资产流失。通过改制，使福利企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的市场竞争主体。

二、改制的基本原则坚持福利企业的性质和方向。社会福利企业是以集中安置残疾人就业为主要目的的具有社会福利性质的特殊企业，是集中安置有劳动能力的残疾人就业的主渠道，是社会主义初级阶段残疾人社会保障的重要组成部分。

国家对福利企业的税收优惠政策，是鼓励安置有劳动能力的残疾人就业、事关残疾人权益和社会稳定的重要政策。对改制后的多种所有制形式的福利企业，要给予政策上的扶持保护。

三、改制形式社会福利企业在改制中要从实际出发，结合企业自身特点，选择改制形式。改制的主要形式为股份合作制和有限责任公司。

四、改制程序

（一）企业制定改制方案，提交职工代表大会讨论通过，并报企业上级主管部门同意。

（二）按隶属关系，企业将《企业改制申请》、《社会福利企业年检报告书》报区县民政局主管部门审核，并报区县税务机关备案。

（三）按照《北京市股份合作制企业登记办法》和《北京市原有企业改建为公司登记试行办法》的规定，拟改制企业到工商机关和有关部门办理改制手续。

（四）取得新企业法人营业执照的改制企业名单，由区县民政局报市民政局，经市民政局和税务机关审核、批准后，对符合福利企业条件的，予以换发《社会福利企业证书》，继续享受福利企业待遇。

五、政策措施

（一）福利企业改制后，凡符合民政部、国家税务总局规定标准的福利企业，经主管税务机关批准，继续享受税收优惠政策。

（二）改制前减免返还税金形成资产的处置

1．国家对福利企业历年减免返还税金及由此形成的净资产，设置“国家扶持资金”科目单独反映。为便于计算，原则上按改制时评估净资产的25%提取国家扶持资金。历年减免返还税金不足净资产25%的，可按实际减免返还税金提取。国家扶持资金作为股权，参与分红。

2．国有福利企业的国家扶持资金界定为国有资产，集体所有制福利企业的国家扶持资金界定为集体资本金。福利企业改制后，国家扶持资金继续由企业使用，民政部门负责监管。

（三）改制时有关资产的处理

1．福利企业改制时，要进行资产评估，核实存量资产。对历史遗留的坏账、呆账及待处理资产损失，报经资产管理部门批准后，报同级税务部门审核批准，按有关规定，依次冲销企业的盈余公积金、资本公积金，不足部分冲减实收资本。

2．困难福利企业改制前欠发职工医疗费、职工基本工资等，视作企业所欠职工债务，连同欠缴的社会保险统筹费，在资产置换收入中一次抵扣或转为职工股金。

（四）改制后社会福利企业利润的分配使用

1．按有关规定弥补以前亏损。

2．按可供分配利润的总额提取盈余公积金

（1）按10%提取法定盈余公积金；

（2）按20%提取企业发展基金，用于本企业发展生产。

3．按可供分配利润总额的5%-10%提取残疾职工保障资金，用于企业弥补残疾人养老、医疗等社会保障开支的不足及特困补助。

4．按可供分配利润总额的10%提取公益金。

5．其余可供分配利润，按股东大会或职工代表大会决议进行分配。

（五）切实保障残疾职工合法权益

1．改组为股份合作制的福利企业，应在残疾职工自愿的前提下鼓励其投资入股。在股权配置时，残疾职工与其他职工享有平等的投资参股权利和义务。为体现国家对残疾职工的关怀，可以从国家扶持资金中提取5%-20%作为困难残疾职工的助残股，但仅作为分红依据，其资产的权属性质不变。

2．残疾职工有权依照法定程序进入董事会、监事会与经理层，参与企业重大事项决策和民主管理。

3．福利企业的残疾职工都应按规定参加社会统筹、保险，对残疾职工与其他职工一视同仁。

六、其它

1．社会福利企业转为非福利企业时，由民政部门收回《社会福利企业证书》，不再享受福利企业的优惠政策。

2．福利企业改制后，继续由民政部门管理，并自觉接受税务机关和有关部门监督。

七、今后如国家出台有关福利企业改革、改制的政策规定，按新的政策规定执行。

2001年2月12日

篇2：福利企业优惠政策1

1、业务简介

享受减免税的纳税人，依照法律、行政法规的规定向主管税务机关提出减免税书面申请，经审核批准后享受减免税优惠。

2、提供资料

2.1 增值税即征即退批准类优惠办理 A、除福利企业以外的即征即退资格备案

⑴软件企业增值税即征即退类资格备案 ①《税务认定审批确认表（通用）》；

②省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；

③软件产业主管部门办法的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。

⑵资源综合利用增值税即征即退类资格备案水泥资源综合利用企业： ①《税务认定审批确认表（通用）》

②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件； ④《建材产品废渣搀加量检测报告》原件； ⑤《建材产品质量检验报告》原件及复印件； ⑥《青岛市资源综合利用产品认定申报表》原件； ⑦建材产品名称、主要成分及所占比例报告;⑧《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。利用风力生产的电力：

①《税务认定审批确认表（通用）》

②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告;③《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。新型墙体材料产品：

①《税务认定审批确认表（通用）》

②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③建委颁发的新型墙体材料备案证书及复印件；

④省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的产品质量技术检测合格报告及复印件；

⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件;⑥《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。

即征即退资源综合利用自产产品（财税[2008]156号）（水泥、利用风力生产的电力和新型墙体材料产品除外）：

①《税务认定审批确认表（通用）》

②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件；

④《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》；

⑤省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的产品质量技术检测合格报告及复印件；

⑥出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件。其中以垃圾为燃料生产的电力或热力，还需提供青岛市环保局出具的生产排放达到GB13223-2003第1时段标准或者GB18485-2001的证明材料。

其它资源综合利用产品及劳务（财税〔2011〕115号）： ①《税务认定审批确认表（通用）》 ②享受增值税优惠政策申请备案书面报告；

③《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》；

④有资质的产品质量检验机构出具的产品质量标准及生产工艺检测报告； ⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件。⑶管道运输服务增值税即征即退资格备案 ①《税务认定审批确认表（通用）》

②企业签订管道运输服务业务合同（查验原件后留存复印件）。⑷提供有形动产融资租赁服务增值税即征即退资格认定 ①《税务认定审批确认表（通用）》

②企业签订有形动产融资租赁服务业务合同（查验原件后留存复印件）；

③中国人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的证明（查验原件后留存复印件）；

④商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准从事融资租赁业务的试点纳税人资质证明及注册资本金达到1.7亿元的证明材料(查验原件后留存复印件)。

B、其他增值税优惠备案 ⑴随军家属就业增值税优惠为安置随军家属就业而新办的企业 ①纳税人减免税申请

②《纳税人减免税申请审批表》；

③驻青部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件及复印件（查验原件后留存复印件）；

④军（含）以上政治和后勤机关共同出具的加盖部队公章的“安置随军家属达到规定比例企业”的证明材料原件（留存原件）。

随军家属从事个体经营 ①纳税人减免税申请

②《纳税人减免税申请审批表》；

③驻青部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属证明原件及复印件（查验原件后留存复印件）；

④随军家属相关的军官证原件与复印件（查验原件后留存复印件）。⑵自主择业军队转业干部就业增值税优惠自主择业的军队转业干部就业而新办的企业 ①纳税人减免税申请

②《纳税人减免税申请审批表》；

③师以上部队颁发的转业证件（查验原件后留存复印件）；

④企业提供有关转业干部就业人员占全部在职职工比例等相关情况的说明。军队转业干部从事个体经营 ①纳税人减免税申请

②《纳税人减免税申请审批表》；

③师以上部队颁发的转业证件（查验原件后留存复印件）； ⑶自产农产品增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③种植、养殖场地租赁合同（或证明）及复印件； ⑷其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

③购买固定资产的发票、固定资产账薄及复印件（自制固定资产或以其他方式取得固定资产的可提供其他证明材料）；

④销售固定资产的发票。⑸农民专业合作社增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③种植、养殖场地租赁合同（或证明）及复印件； ④企业章程及复印件；

⑤所有社员的种植、养殖场地证明。种子种苗生产企业另需提供：《种子生产许可证》及复印件。

⑹种子、种苗、化肥、农药、农机等农业生产资料增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③相关的资质证书、证明及复印件；

种子种苗批发零售需提供《种子经营许可证》，《中华人民共和国种子法》规定不需提供的，需提供上游企业的《种子经营许可证》。

化肥（单一元素化肥除外）生产企业需提供：

①由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证原件及复印件；

②在省、自治区、直辖市外销售化肥的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

化肥（单一元素化肥除外）批发零售企业需提供： ①生产企业提供的在有效期内的肥料登记证原件及复印件；

②在省、自治区、直辖市外销售化肥的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件。

⑺粮食及政府储备食用植物油增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

③改制企业应提供主管部门或政府有关部门改制的批文（文件应能说明国有企业控股比例及数额）及复印件；

④县及县以上粮食主管部门批准的承担粮食储备、销售任务的正式文件复印件； ⑤其他粮食企业、有政府储备食用植物油销售业务的企业需报送经营免税粮食、食用植物油项目的批文复印件和其他有关资料；

⑻军队、军工系统部分货物增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③符合免税条件的军品定货合同；

⑤相关军需工厂和军工企业证书或证明材料及复印件； ⑼资源综合利用产品及劳务增值税优惠掺加废渣的特定建材产品

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件； ④《建材产品废渣搀加量检测报告》原件； ⑤《建材产品质量检验报告》原件及复印件； ⑥《青岛市资源综合利用产品认定申报表》原件； ⑦建材产品名称、主要成分及所占比例报告;⑧《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。资源综合利用混凝土企业应提供以下资料： ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件； ④免税产品质量检验报告和废渣搀加量检测报告； ⑤《商砼企业自建或合作专属砂场基本情况表》；

⑥企业自行建立石粉砂场的，提供经发改部门以及青岛市建委的认定证明及使用废弃资源的来源证明；

⑦企业合作建立石粉砂场的，提供经发改部门（青岛市建委）的认定证明及已自行开具石粉砂发票的复印件;⑧《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。再生水：

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件；

④省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的符合水利部《再生水水质标准》(SL368-2006)的产品质量技术检测合格报告及复印件；

⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件;⑥《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。废旧轮胎为原料生产的胶粉：

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件；

④省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的符合GB/T19208-2008的产品质量技术检测合格报告及复印件；

⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件； ⑥《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。翻新轮胎：

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③《资源综合利用认定证书》及复印件；

④省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的符合GB7037-2007、GB14646-2007或 HG/T3979-2007的产品质量技术检测合格报告及复印件；

⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件;⑥《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。污水处理劳务：

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

③省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的水质符合GB18918-2002的检测报告；

④出具检测机构的相关资质文件复印件;⑤《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。其它资源综合利用产品及劳务（财税〔2011〕115号）： ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案书面报告；

③《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》；

④有资质的产品质量检验机构出具的产品质量标准及生产工艺检测报告； ⑤出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件。⑽图书批发、零售环节增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③营业执照副本复印件

⑾残疾人提供应税服务增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③残疾人员身份证及复印件； ④残疾证及复印件；

⑿蔬菜、鲜活肉蛋产品增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③营业执照副本复印件 ⒀国际货物运输代理增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请，内容主要包括：企业基本情况（企业名称、经营范围、注册资金等）；代理业务情况（经营方式、境内境外业务、费用结算等）；

③商务部门的国际货代企业备案证明材料。或者交通运输主管部门批准核发的《无船承运业务经营资格登记证》、《国际船舶代理经营资格登记证》、《外商独资船务公司经营许可证书》（核查原件留存复印件）；

④与委托人、其他代理人签订的国际货运代理合同或协议、确认书等其他的形式合同；合同较多的以合同清单汇总表（表样见附件1）形式提供（核查合同原件留存复印件）；

⑤与委托人、其他代理人通过金融机构结算证明（核查原件留存复印件）。⒁邮政服务增值税优惠邮政普遍服务和邮政特殊服务

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请；；邮政企业取得的代理收入

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请； ⒂有机肥产品增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）；有机肥生产企业

①由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证原件及复印件；

②由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件。出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定；

③出具产品质量技术检测合格报告的质量检测机构的相关资质文件复印件； ④在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件;⑤《青岛市环保局关于××××项目环境保护相关情况的函》。有机肥批发零售企业另需提供以下资料：

①生产企业提供的在有效期内的肥料登记证原件及复印件； ②生产企业提供的产品质量技术检验合格报告原件及复印件；

③在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的，还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件及复印件。

⒃饲料产品增值税优惠饲料生产企业

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告； ③农业部或山东省畜牧兽医局颁发的饲料生产许可证；

④市局认可的质量检测机构出具（不超过1年）的饲料产品检测证明；

对列入农业部《饲料原料目录》中《单一饲料品种》的单一饲料产品要求提供山东省畜牧兽医局颁发的饲料生产许可证，可不提供饲料产品检测证明；未列入农业部《饲料原料目录》中《单一饲料品种》的单一饲料产品，可不提供生产许可证和检测证明。

饲料批零企业

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

③上游企业的免税批复（上游企业放弃免税的可提供其他证明材料）；

④根据《饲料和饲料添加剂管理条例》需要办理并取得《饲料、饲料添加剂进口登记证》的进口饲料需提供进口产品的进口登记证书、海关的进口免税证明、饲料产品检测证明。

⒄个人转让著作权增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请

③个人转让著作权业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）； ④作品或有关著作权证明（查验原件后留存复印件）。⒅航空公司提供飞机播撒农药服务增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请；

③提供飞机播洒农药服务业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）。⒆技术转让、技术开发增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请；

③企业签订的技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（查验原件后留存复印件），合同上应有青岛市科技局指定的技术合同认定登记机构（青岛市科技创业服务中心）加盖的青岛市技术合同认定登记专用章，并且有审定人印章；

④青岛市科技局指定的技术合同认定登记机构（青岛市科技创业服务中心）出具的技术合同认定审核证明；

⑤外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术的，除提供上述材料以外，还需提供《技术进口合同登记证书》原件和复印件（查验原件后留存复印件），合同上需加盖技术进口合同登记专用章；

⑥外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书，如系外文的应翻译成中文（查验原件后留存复印件）。⒇合同能源管理项目增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请

③企业签订节能效益分享型合同能源管理项目合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）。

（21）离岸服务外包业务增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请

③企业签订离岸服务外包项目业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）（22）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请

③企业签订台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）；

④交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司（查验原件后留存复印件）

（23）台湾航运公司从事海峡两岸空中直航业务增值税优惠 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请；

③企业签订台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）；

④中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司（查验原件后留存复印件）

（24）美国ABS船级社增值税优惠

①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②纳税人减免税申请

③美国ABS船级社身份证明（查验原件后留存复印件）；

④企业签订美国ABS船级社提供船检服务业务合同原件和复印件（查验原件后留存复印件）。

（25）其他享受税收优惠政策的企业或产品（25-1）拍卖行拍卖免税货物增值税优惠（25-2）避孕药品和用具增值税优惠（25-3）古旧图书增值税优惠（25-4）黄金、钻石交易增值税优惠（25-5）血站增值税优惠（25-6）医疗卫生机构增值税优惠（25-7）铁路货车修理增值税优惠（25-8）边销茶增值税优惠

（25-9）进口科研、教学书刊增值税优惠（25-10）农村电网维护费增值税优惠（25-11）抗艾滋病药品增值税优惠（25-12）残疾人用品增值税优惠（25-13）资产重组增值税优惠（25-14）农村饮水安全工程增值税优惠（25-15）熊猫普制金币增值税优惠

（25-16）世界银行贷款粮食流通项目增值税优惠（25-17）撤销金融机构清算增值税优惠（25-18）文化事业单位转制增值税优惠（25-19）跨境应税服务增值税优惠（25-20）滴灌带和滴灌管产品增值税优惠（25-21）电影产业增值税优惠

（25-22）增值税税控系统专用设备和技术维护费用优惠（25-23）金融资产管理公司免征增值税 ①《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）； ②享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

③其他需取得相关部门许可或资质质检证明的应提供相关许可证、资质证书、证明及复印件。

3、工作流程

办税服务厅综合服务岗接收资料，资料齐全予以受理；资料不齐的一次性告知纳税人。

4、友情提醒

篇3：企业职工福利费财务管理政策解答

问:《通知》出台的背景主要是什么?

答:在计划经济时期, 企业普遍实行低工资制, 同时在工资之外, 辅以其他多种形式的福利待遇。按工资总额一定比例从企业成本 (费用) 中计提职工福利费, 是长期以来与工资总额管理制度并行的一项分配制度。随着经济体制改革的不断深化, 这种以社会保障、公共服务欠缺和“低工资”为背景建立的“高福利”模式, 已经不能适应我国企业改革发展的现实需要。因此, 2006年新修订的《企业财务通则》 (财政部令41号) 取消了企业职工福利费按标准提取的政策, 要求企业据实开支职工福利费。当前, 企业职工福利费财务管理主要存在两方面问题:

一是企业职工福利费与工资及其他成本费用边界不清。有些企业随意调整职工福利费开支范围和开支标准, 既有人工成本无序增长, 侵蚀国家税基, 侵害企业投资者权益的情况, 也有任意压缩开支而侵害职工合法权益的情况。

二是部分企业职工福利费发放或支付不合理, 扩大了社会收入分配差距。据2008年全国国有及国有控股企业财务决算反映, 中央企业人均福利费支出为3 387元, 占工资总额的7%, 其中最高的企业人均福利费支出为4.46万元, 占工资总额26%, 最低的企业人均福利费支出为149元, 仅占工资总额0.6%。

企业职工福利费是人工成本的重要组成部分, 直接关系国家、企业和个人的利益分配。因此, 企业应当规范职工福利费财务管理, 维护正常的收入分配秩序, 保护各方合法权益。

问:《通知》对企业职工福利费制度的改革方向是什么?

答:在《企业财务通则》对企业职工福利费制度进行实质性改革的基础上, 《通知》进一步明确了企业职工福利费制度改革的方向:

一是控制职工福利费在职工总收入中的比重。相对于工资薪酬, 职工福利只是企业对职工劳动补偿的辅助形式。企业应当参照历史一般水平, 合理控制职工福利费在职工总收入的比重, 避免无序增长的福利性收入扭曲社会劳动力真实成本和市场价格 (即工资) 。

二是通过市场化途径解决职工福利待遇问题。为减轻国有企业社会负担, 使其成为独立的市场主体, 国家近年来大力推进企业主辅分离和分离办社会职能改革。企业目前仍承担大量集体福利职能的, 应当逐步推进内设集体福利部门的分离改革, 通过市场化方式解决职工福利待遇问题。

三是逐步将职工福利纳入工资总额管理。企业应当结合企业薪酬制度改革, 逐步建立完整的人工成本管理制度, 将职工福利纳入职工工资总额管理。

问:企业职工福利费的开支范围有哪些?

答:企业的人工成本, 可划分为工资 (含年薪、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴) 和福利两大类。其中福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式, 按与工资的相互关系, 又可划分为两类, 一是按工资一定比例缴纳或提取的社会保险费及住房公积金、补充养老 (企业年金) 和补充医疗保险费、职工教育经费, 二是其他与工资没有固定比例的福利待遇支出。《通知》规定的职工福利费, 即为第二类职工福利, 具体包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利:

一是为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利, 如职工因公外地就医费用、职工疗养费用、自办食堂经费补贴或者统一供应午餐支出、符合国家有关规定的供暖费补贴、防暑降温费等;

二是企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施折旧、维护和工作人员的人工费用;

三是职工困难补助, 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金支出;

四是离退休人员统筹外费用;

五是按规定发生的其他职工福利费, 包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费, 以及符合企业职工福利费定义但没有包括在《通知》各条款项目中的其他支出。

问:《通知》关于企业职工福利费开支范围的规定, 与以前的财务规定相比有哪些调整?

答:《通知》关于企业职工福利费开支范围的规定, 主要从以下五个方面对以前的财务规定进行调整:

1.职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费, 已经按工资总额的一定比例缴纳或提取, 直接列入成本费用, 不再列作职工福利费管理。

2.其他属于福利费开支范围的传统项目, 继续保留作为职工福利费管理。比如:企业向职工发放的因工外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、自办职工食堂经费补贴、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费、职工困难补助、福利部门人工费用等。

3.离退休人员统筹外费用、职工疗养费用、防暑降温费、企业尚未分离的内设福利部门设备设施的折旧及维修保养费用、符合国家有关财务规定的供暖费补贴, 调整纳入职工福利费范围。

4.企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇, 过去未明确纳入职工福利费范围, 《通知》印发后, 已经实行货币化改革的, 作为“各种津贴和补贴”, 明确纳入职工工资总额管理, 如按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴;尚未实行货币化改革的, 相关支出则调整纳入职工福利费管理。

5.对于企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴, 明确纳入工资总额管理。

问:国家有关部门三令五申, 不允许企业向职工发放各类购物卡、消费券, 但事实上屡禁不止。《通知》对现实中企业发放的这类购物卡、消费券是如何考虑的?

答:企业职工福利费在定义中就明确了“发放给职工或为职工支付的现金补贴和非货币性集体福利”。对于职工福利费各类项目, 《通知》采取列举法进行规范, 事实上是难以列举齐全的。因此, 根据《通知》规定, 对于“符合职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出”, 企业都应当纳入职工福利费规范管理。

问:按照《通知》的规定, 企业为职工提供的交通、住房、通讯补贴, 应当怎样管理?需要注意哪些问题?

答:企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇, 如果已实行货币化改革的, 按月按标准发放或支付的交通补贴或者车改补贴、住房补贴、通讯补贴, 无论是直接发放给个人, 还是个人提供票据报销后支付的, 由于已形成对劳动力成本进行“普惠制”定期按标准补偿的机制, 具有工资性质, 因此, 应当纳入职工工资总额, 不再纳入职工福利费管理。这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。

尚未实行货币化改革的, 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇相关支出, 如企业为职工提供的上下班班车、集体宿舍等相关费用, 作为职工福利费管理。但需要强调以下几点:

一是根据《企业财务通则》第四十六条和国家有关企业住房制度改革政策的统一规定, 企业不得为职工购建住房、支付物业管理费。

二是根据《企业财务通则》第四十六条的规定, 职工个人娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出, 不得由企业承担。

三是企业生产经营发生的或者为管理和组织经营活动发生的、不定时间、不定金额、据实报销的市内交通等费用, 既不具有工资性质, 也不属于职工福利费, 仍按原有规定列作企业成本 (费用) 。

问:《通知》发布后, 交通、住房、通讯方面的货币化补贴计入工资, 企业或者职工个人是否会增加税负?

答:《通知》对企业发放或支付的交通、住房、通讯补贴, 规定了什么情况下纳入工资总额, 什么情况下纳入职工福利费, 属于企业财务规范, 不是税收政策, 不能对企业或者职工个人如何缴纳所得税进行规定。因此, 企业或者职工个人缴纳所得税问题, 应当遵循国家有关税收的规定。

问:《通知》将离退休人员统筹外费用纳入了企业职工福利费开支范围, 为什么?在企业重组情况下, 离退休人员统筹外费用的财务管理又有哪些特殊要求?

答:离退休人员统筹外费用, 包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。虽然离退休人员已经不再为企业提供劳务, 应当纳入社会保障体制予以保障, 但由于目前我国社会保障水平仍然比较低, 企业为他们支付统筹外费用, 实质上属于延期支付福利。因此, 正常情况下, 企业为本企业离退休人员发放或支付的统筹外费用, 应纳入职工福利费管理。

但在企业重组情况下, 涉及的离退休人员统筹外费用, 则按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》 (财企[2009]117号) 执行, 主要有以下特殊要求:

一是按规定从重组前企业净资产中预提离退休人员统筹外费用, 由重组后企业承担人员管理责任的, 重组后企业发放或支付的离退休人员统筹外费用, 从预提费用中直接核销, 不作为企业职工福利费。

二是企业实行分立式重组, 将离退休人员移交存续企业或者上级集团公司集中管理, 并将按规定预提的统筹外费用以货币资金形式支付给管理单位的, 管理单位发放或支付的离退休人员统筹外费用, 从专户中列支, 也不作为管理单位的职工福利费。

三是企业在财政部财企[2009]117号文件实施前完成重组, 重组后企业将离退休人员移交上级集团公司集中管理, 但当时未预提并划转相应资金的, 重组后企业定期向上级集团公司缴纳费用, 应当纳入职工福利费;上级集团公司代为支付的离退休人员统筹外费用, 不纳入上级集团公司职工福利费。

问:《通知》对企业负责人福利性货币补贴和公用事业企业以本企业产品和服务作为职工福利, 在政策上有何考虑?

答:对这两个问题的财务规定, 实际是回应了社会上对规范收入分配秩序问题的关注, 体现了财政部调节收入分配、促进社会公平的职责。

按照《通知》的要求, 已实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人, 企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理, 发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。实行年薪制之后, 企业负责人领取的报酬, 实际上已全面考虑了其管理要素的贡献、职务消费和福利待遇等因素。因此, 企业负责人福利性货币补贴收入是其年薪的组成部分, 企业不应在其年薪之外单独发放。

根据《通知》的规定, 国家出资的电信、电力、交通、热力、供水、燃气等企业, 将本企业产品和服务作为职工福利的, 应当按商业化原则实行公平交易, 不得直接供职工及其亲属免费或者低价使用。这些产品和服务都是生活必需品, 相关企业将其作为实物福利提供给职工, 国家对这种行为并不禁止, 但如果不是按商业化原则交易和核算, 而是供职工及其亲属免费或低价使用, 将会在企业内部职工和社会公众之间造成不平等待遇。此外, 由于一些交通、热力、供水等公用事业企业需要由国家财政进行补贴, 如果对作为福利向本企业职工提供的产品、服务与向社会公众销售的产品、服务实行价格上的区别对待, 还会增加财政不合理负担。因此, 对于给职工提供的本企业产品、服务, 企业应当按市场价格计算营业收入和福利费。

问:企业职工福利费财务管理应遵循什么原则和要求?

答:《通知》第六条明确了企业职工福利费财务管理应遵循的原则和要求:

一是制度健全。以新《企业财务通则》为主体的企业财务制度体系, 旨在维护相关利益方的合法权益, 规范企业财务行为。因此, 《通知》没有规定企业职工福利费开支项目的具体标准, 而是要求企业按照国家要求制定具体的管理制度, 明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。相关制度应根据法律和企业章程规定报经股东会或董事会批准。

二是标准合理。国家原来对企业职工福利费支出有明确规定的, 企业应当予以执行。国家没有明确规定, 而企业又需要的, 企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求, 按照职工福利项目制订合理标准。

三是管理科学。预算是有效控制成本的财务管理工具。企业应当统筹规划职工福利费开支, 实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后, 纳入企业财务预算, 按规定批准执行, 并在企业内部向职工公开相关信息。

四是核算规范。企业发生的职工福利费, 应当按《企业会计准则》等有关规定进行明细核算, 准确反映开支项目和金额, 并在年度财务会计报告中予以披露。

问:企业从何时开始执行《通知》?企业工资总额、职工福利费财务口径变化后, 与其他管理要求不一致, 应当怎么办?

答:《通知》自印发之日起施行, 不溯及既往。企业在2009年10月底以前开支的工资和福利费, 不需要按《通知》作调整。企业自2009年11月开始, 应当严格按《通知》执行, 规范职工福利费财务管理。

货币化福利补贴计入工资总额, 职工福利费开支内容进行调整, 企业负担的人工成本总量不会变化。目前, 国有企业大多实行工效挂钩办法, 工资总额的核算口径应当与财务规定保持一致。2009年执行《通知》由于不是完整的会计年度, 对有关机构原已核定的工资总额以及其他财务指标产生的影响, 可以在有关报表附注、管理文件中加以说明。

篇4：福利企业优惠政策1

我们国家对科技创新，对高科技产业化的重要性的认识，至少不止20年了。然而，只能喊而不能做的原因之一，就是政出多门。高科技产业化是个系统工程，有若干个中央部委参加领导和管理，大方向一致是肯定的，而做出具体的政策细则是相当困难的。然而，支持创新的政策，保护知识产权的政策，只有一个大方向而没有一个具体的落实细则是解决不了问题的。

当年，如果没有刘淇书记亲自抓的“三步一试”，用会议纪要来代替具体政策条款，解决了联想的股权改造问题，联想绝对不会有今天。但是，如果后来能把纪要变成政策细则，便于落实，那北京今天就绝不止一个联想。

今天，终于有了中关村国家自主创新示范区建设，终于有了站在中央角度和权威制定的“1+6”政策，破冰之旅开始了。党中央、国务院高瞻远瞩，北京市领导狠抓落实，功垂千秋。这次，国家支持中关村的股权激励等政策，就是在新的阶段促进企业管理创新、激励科技人员的有效政策。政策实施细则的制定和加快实施，将使很多企业像联想一样受益。同样，研发费用降低后，提高职工教育经费列支比例等政策，将确实有助于鼓励企业加大研发投入，提高员工素质，从根本上帮助企业持续提升创新能力，应对创新带来的竞争和挑战。

前不久，美国硅谷12个协会联合专门举办了一个讲演会和沟通会。我认为，我们中关村的“1+6”政策绝不弱于美国政府对硅谷、对高新技术企业的支持。问题是，我们还有别的差距，这些差距有的好解决，有的难解决。但只要我们一步步坚定不移地朝前走，不断改革，问题都是能解决的。

篇5：靖江镇企业员工福利政策调查问卷

本问卷是为调查企业员工福利政策是否完善的调查问卷。请根据您的真实情况选择与您情况相符的选项，您的答案无对错，好坏之分，您真实的想法就是我们希望得到的答案。本问卷完全采用匿名的方式进行，您的回答将受到严格的保密，请您不要有任何顾虑。再一次感谢您对本次调查问卷的支持！

性别：年龄：教育程度：

1.请问贵单位的企业性质是:

A国有企业B私营企业C港澳台企业D外商企业

2.请问贵单位的规模:

A 50人以下B 50-150C 150-300人

3.在此公司工作时间为：

A 1年B 1-3年C 3-5年D 5年以上

4.您的每日工作时间为：

A8小时以内 B 8-10小时 C 10-12小时 D 12小时以上

5.您在企业的现任职务:

A 一般员工 B基层管理人员C中层管理人员D高层管理人员

6.您的月收入水平为：

A 1000以内B 1000-1500C 1500-2000D 2000-3000

7.您的年终奖金为：

A无B 1000以内C 1000-2000D 2000-3000

8.您对公司提供食宿的满意程度为：

A满意B比较满意C不太满意D不满意

9．员工是否可享受年假，婚假，产假？ A 是B 否

10.公司对工作积极或为公司取得大效益的员工是否有鼓励政策,若有鼓励政策形为：A 奖金B 表彰C升职

11.贵企业有下列哪些法定性福利[多选题]: A医疗保险 B 工伤保险C生育保险D失业保险E 公积金

12.贵企业有下列哪些货币性福利[多选题]:A交通补贴B通讯补贴C膳食补贴D车辆补贴E体检补贴

13.贵企业有下列哪些实物性福利 [多选题] A免费工作餐B免费单身宿舍C文体设施D 其他实物性福利

14.贵企业有下列哪些机会性福利 [多选题]

A 企业人员在职培训B公费进修C带薪休假 D 企业内部提升政策

15.公司员工可享受那些保险政策？(可多选)A养老保险B 医疗保险C工伤保险D 待业保险F 生育保险G其他

16养老保险费的支付形式为＿＿；医疗保险的支付形式为＿＿

A公司全部支付B公司支付一半C公司支付小部分D自付

17.公司员工是否享受以下特殊补贴:(可多选)

A住房补贴金B 购车补贴C交通补贴D电话费补贴

18.公司是否对培训员工提供培训费？A全部提供B 部分提供C 自费

19.公司是否对员工给予定期体检

A无B半年C 1年D 两年

20．公司是否定期举行员工活动？ A 是B 否

如举行，其形式为（可多选）：A 定期晚会B会餐C 卡拉OKD 放映影片

21.请问您对公司的福利政策的满意程度为：

A 满意B比较满意C 不怎么满意D 不满意

22.贵公司员工节庆补贴的发放形式一般采用什么形式 [多选题]

A现金形式B节庆礼品C消费卡/消费券D旅游券

23.你认为自己所供职的企业所提供的健康福利？

A太差，基本没有健康福利B非常一般，也就是有个医疗保险

C还行吧，有医保，有健身房D挺好的，基本上能想到的健康福利企业都有

24.企业提供哪项健康福利对你来说最重要？

A医疗健康保险B弹性工作时间C带薪病假D基本健身设施E.个人健康计划F员工伤病补助G组织一些登山、远游的“课外活动”

25.企业拥有较好的健康福利对你是否留在这家企业工作是否重要？

A.决定意义不大，主要还是看平台、机会和实际工资

B.有一定的吸引力，但其他标准，比如企业实力、领导能力、自己的发展机会这些因素会更重要些

C.重要，“健康福利好”是衡量一家企业是否值得去的一个重要因素

D.非常重要，有什么比健康更重要呢？企业看重员工的健康福利说明这是一家好企业

26.在今年经济危机的背景下，你所供职的企业在健康福利方面的投入和原来相比的变化是怎样的？

A.减少了投入，原本有的一些健康福利的项目没有了

B.跟原来一样，没有增加也没有减少投入

C.增加了健康福利方面的投入

D.企业彻底砍掉了健康福利方面的投入，连基本的医保都没有

27.你认为企业提升员工的健康福利是一个“吸引和保留”人才的有效方法吗？

A.不是，提高工资和奖金才最现实

B.算是吧，如果企业在其他福利方面的投入和其他企业差不多的话

C.当然是，这是一个吸引保留人才的有效方法

28.你认为你所供职的企业重视自己员工的健康福利吗？

A.完全不重视，估计老板连什么是“健康福利”都不知道

B.也许重视，但是作为员工感觉不到

C.重视程度一般，没有特别好也没有特别坏

D.很重视，企业为此花了不少成本和心思

29.目前贵公司对员工福利问题最大的困扰是什么 [多选题]

A企业成本支出高

B众口难调，员工满意度低

C.选购，发放福利占用工作时间

篇6：福利企业优惠政策1

劳动和社会福利企业减免税政策汇编

淄博市地方税务局编

前言

税收是国家财政收入的主要来源，也是国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。学习了解、掌握并全面贯彻执行税收法律法规和政策，对正确有效地调节国民收入再分配，促进生产要素流动，引导资源优化配置，扩大社会就业，推动经济持续健康发展，具有非常重要的意义。为服务于我市经济和社会发展，保证国家税收优惠政策能够落实到位，充分发挥其积极作用；保证纳税人在履行纳税义务的同时，能够切实享受自身的合法权益；便于各级党政部门、社会各界和广大纳税人比较全面系统地了解税收优惠政策，我局组织人员对现行有效的、主要涉及地方税务系统管理的税收优惠政策进行了汇集和整理，以期对地方税收优惠政策的深入贯彻、宣传和学习，为我市经济在鲁中地区率先崛起、建设和谐社会做出应有的贡献。

本手册共分五个部分，第一部分介绍纳税人依法享有的权利；第二部分为减免税概述；第三部分介绍如何办理减免税手续；第四部分为劳动和社会福利企业分税种税收优惠政策；第五部分为常见问题答疑。

由于时间仓促和汇编整理的水平所限，疏漏之处在所难免，请在学习和执行中参照对应文件；如国家税制改革和税收政策变化与调整，以新出台的税收法律、法规和政策为准。广大纳税人在学习和执行税收优惠政策中遇到的情况和问题，请直接与主管地方税务机关联系。感谢对我市地方税务工作的理解和支持。

二00六年五月

一、纳税人按照税收法律、法规规定履行纳税义务时，依法享受的权利

纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规、政策的规定以及与纳税程序有关的情况；

纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密；

纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利；纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

二、减免税的概述

减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。减税是从应征税款中减征部分税款；免税是免征全部税款。减税、免税规定是为了解决按税制规定的税率征税时所不能解决的具体问题而采取的一种措施，是在一定时期内给予纳税人的一种税收优惠，同时也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。正确制定并严格执行减免税规定，可以更好的贯彻国家的税收政策，发挥税收调节经济的作用。减税、免税可以分为三种基本形式：税基式免税、税率式免税、税额式免税。减税、免税按照其在税法中的地位，可分为三类：法定减免、临时减免、特定减免。

国家之所以在税法中要规定减税、免税，是因为各税种的税收负担是根据经济发展的一般情况的社会平均负担能力来考虑的，税率基本上是按平均销售利润率来确定的，而在实际经济生活中，不同的纳税人之间或同一纳税人在不同时期，由于各种主、客观因素的影响，在负担能力上会出现一些差别，在有些情况下这些差别比较悬殊，因此，在统一税法的基础上，需要由某种与这些差别相适应的灵活的调节手段，即减税、免税政策来加以补充，以解决一般规定所不能解决的问题，照顾经济生活中的某些特殊情况，从而达到调节经济和促进生产发展的目的。

三、纳税人办理减免税的程序：

符合政策性减免税条件的纳税人办理减免税手续，应向主管税务机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具体手续如下：

1、纳税人持申请报告、税务登记证（副本原件及一份复印件）到主管征收机关大厅领取《减免税申请表》一式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关办税大厅，同时按要求提供有关证明、资料。

2、主管征收机关对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并根据分局分管领导审批意见，属审批权限范围内的，无论同意与否均拟文答复纳税人。属权限范围外的，应填写《减免税呈批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人一份。经同意减免税的企业，在减免税期间应按期填报纳税申报表向税务机关申报经营收入的情况。

3、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

四、劳动和社会福利企业分税种税收优惠政策

（一）营业税

1、民政福利企业免税。从事服务业（不包括广告业）的民政福利企业，安置残疾人员占企业生产人员35%以上（含35％）的，免征营业税。（国税发[1994]155号）

享受民政福利企业免征营业税的应同时具备以下条件：

（1）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1 5 日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠政策。

（2）安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上（含35％）。

“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。

（3）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。

（4）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。

2、福利彩票收入不征税。从2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。（财税[2002]59号）

3、民政福利项目免税。托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务，残疾人员个人提供的劳务，免征营业税。（条例第6条）

4、福利募捐发行收入免税。社会福利有奖募捐的发行收入，免征营业税。（国税发[1994]127号）

（二）资源税

灾害事故减免。纳税人因意外事故、自然灾害等原因，遭受重大损失的，由所在省级人民政府酌情免征或减征资源税。（条例第7条）

（三）企业所得税

1、新办劳动就业服务企业减免税

新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在三年内减征或者免征所得税。

（1）新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待业人员比例＝当年安置待业人员／（企业原从业人员总数＋当年安置待业人员人数）×100％

（2）劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关 7 审核批准，可减半征收所得税二年。当年安置待业人员比例的计算公式为：

当年安置待业人员比例＝（当年安置待业人员／企业原从业人员总数）×100％

（3）享受税收优惠的待业人员包括待业青年、城镇集体、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精简机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。

（4）劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。（财税字[1994]001号）

2、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体税收优惠政策

自2003年1月1日起，对劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，凡安置下岗失业人员并签订1年以上期限劳动合同的，每吸纳一个下岗失业人员再就业，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。（财税[2003]192号、国税发[2003]103号）

3、福利生产企业减免税

《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]001号），民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。

（1）对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10％未达到35％的，减半征收所得税。

（2）享受税收优惠政策的“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。

（3）享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件：

A、具备国家规定的开办企业的条件；

Ｂ、安置“四残”人员达到规定的比例；

Ｃ、生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；

Ｄ、每个残疾职工都具有适当的劳动岗位；

Ｅ、有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施；

Ｆ、有严格、完善的各项管理制度，并建立了“四表一册”（企业基本情况表、残疾职工工种安排情况表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。

（四）房产税、土地使用税

1、安置“四残”(即盲、聋、哑及肢体残疾者)人员占生产人员总数百分之三十五以上的福利生产企业，经县（市、区）地方税务机关批准，对其自用的房产和土地暂免征收房产税和城镇土地使用税；对其出租的房地产以及其他非自用的房产和土地，应按照规定计算征收房产税和城镇土地使用税。（鲁地税函[2000]277号、鲁地税函[2005]134号）

2、老年服务机构免税。从2000年10月1日起，对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，包括老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等，其自用的房 10 产、土地，免征房产税、土地使用税。（财税[2000]97号）

（五）个人所得税

1、福利彩票奖全免。个人购买社会福利有奖募捐彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。（国税发[1994]127号、国税发[1998]12号）

2、公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，免征个人所得税。（财税字[1999]267号）

3、老年服务捐赠扣除，从2000年10月1日起，对个体工商户、个人独资企业和合伙企业以及个人通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳个人所得税时，准予在税前全额扣除。(财税[2000]97号)

（六）增值税

1、民政福利企业从1994年起，应按规定依法缴纳增值税、消费税、营业税。（国税发[1994]155号）

原民政福利企业享受的流转税优惠政策仍然保留，由税务机关采取先征后返还的办法。

2、民政福利企业具体的优惠政策：

第一，安置的“四残”人员占企业生产人员的50%以上（含50％）的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征后返的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是民政福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。

第二、安置的“四残”人员占企业生产人员的35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是：企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。

五、常见问题答疑

1、企业在执行国家规定的减免税政策时，如果出现同时可享受两项以上的优惠政策,怎么办？

企业在执行国家规定的减免税政策时，如果出现同时可享受两项或两项以上的优惠政策，在具体执行中，企业可选择其中一项优惠政策享受减免税，不能将几项优惠政策加起来享受，也不得将税收优惠跨分别享受。

2、新办劳动就业服务企业减免所得税需准备那些申报材料？

（1）纳税人书面请示；（2）企业所得税减税、免税申请表；（3）营业执照及税务登记证复印件；（4）企业会计报表：资产负债表和损益表；（5）涉税审批事项调查核实情况报告表；（6）劳服企业证书复印件；（7）劳服企业从业人员名单，符合劳服企业标准的县以上工会部门办企业，需报县以上工会部门颁发的《富余人员证明书》及税务机关认可的当年安置待业人员名单。

3、劳服企业所得税减免申报材料报送时间有何规定？

企业于年底前报送至主管税务机关。区县地税局、高新区分局、市局各征收分局于次年1月20日前上报市地税局。

4、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体所得税优惠减免申报材料：

1、持有《加工型劳服企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减税的，应向其主管税务机关报送下列材料：（1）减税申请表；（2）营业执照副本；（3）税务登记证副本；（4）《加工型劳跟企业吸纳下岗失业人员认定证明》；（5）资产负债表(新办企业)或财务报表(现有企业)；（6）企业工资支付凭证(工资表)；（7）主管税务机关要求的其他材料。

2、街道社区加工型小企业申请税收扶持政策程序持有《街道社区加工型小企业吸纳下岗失业人员认定证明》的企业申请减税时，应向其当地主管税务机关报送下列材料：（1）减税申请表；（2）营业执照副本；（3）税务登记证副本；（4）《加工型街道社区小企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；（5）资产负债表(新办企业)或财务报表(现有企业)；（6）企业工资支付凭证(工资表)；（7）主管税务机关要求的其他材料。

5、老年服务机构有何税收优惠政策？

根据财税[2000]97号《财政部、国家税务总局关于对老年服务机构有关税收政策问题的通知》（2000年11月24日）：为贯彻中共中央、国务院《关于加强老龄工作的决定》(中发[2000]13号)精神，现对政府部门和社会力量兴办的老年服务机构有关税收政策问题通知如下：

一、对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税，以及老年服务机构自用房产、土地、车船的房产税、城镇土地使用税、车船使用税。

二、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过非营利性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠，在缴纳企业所得税和个人所得税前准予全额扣除。

三、本通知所称老年服务机构，是指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。

本通知自2000年10月1日起执行。

6、各种税收优惠返还或退税都要交纳企业所得税吗？

根据财政部、国家税务总局财税字［1994］074号文规定：“对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款的企业利润征收企业所得税。”

7、福利企业的“四表一册”具体指什么？

“四表一册”指企业基本情况表、残疾职工工种安排情况表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册。

8、福利生产企业所得税申报材料报送时间有何规定？企业于年底前报送至主管税务机关。区县地税局、高新区分局、市局各征收分局于次年1月20日前上报市地税局。

9、福利企业申请减免所得税需要那些申报材料？

（1）纳税人书面请示；（2）企业所得税减税、免税申请表；（3）营业执照及税务登记证复印件；（4）企业会计报表：资产负债表和损益表；（5）涉税审批事项调查核实情况报告表；（6）福利企业证书复印件、福利企业年检证明；（7）福利企业“四残”人员名单；（8）工商行政管理部门出具的资本结构证明。

10、福利企业申请减免所得税有那些注意事项？

（1）符合优惠政策的福利企业一定要具有民政、街道、居委会、村委等部门的投资；（2）智力残疾也作为残疾人员对待；（3）如果该企业残疾人员比例超过50%，审批时要注意国税部门是否办理了增值税退税。

11、何为新办企业？

财税[2002]208号文件所称的新办企业，是指《中共中央国务院关于进一步做好下岗失业人员再就业工作的通知》（中发[2002]12号）下发后新组建的企业。原有的企业合并、分立、改制、改组、扩建、搬迁、转产以及吸收新成员、改变领导（或隶属）关系、改变企业名称的，不能视为新办企业。

12、关于享受优惠政策的企业申报问题

享受优惠政策的企业应根据经营情况，按主管税务机关要求，进行纳税申报。

13、民政福利企业应同时具备那些条件？