社会福利企业税收管理论文

【摘要】依据民族地区现行的税收优惠政策及其执行效果,总结民族地区现行税收优惠政策面临的问题,进一步提出完善民族地区的税收优惠政策的建议,从而促进民族地区经济的持续发展。下面是小编精心推荐的《社会福利企业税收管理论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

社会福利企业税收管理论文 篇1：

基于金融危机背景的财政税收改革探讨

【摘 要】金融危机的产生多数是由经济泡沫引起的，国际金融危机的爆发和蔓延，对我国经济造成了巨大的影响，同时也为我国的企业发展带来了新的挑战，并且对我国新时期税制改革提出了新的要求。本文通过介绍金融危机与税收改革的相关概念和特征，研究分析在金融危机背景下政府税收制度改革面临的问题和需要改进的方面，为我国财政税收改革有效地良性发展提出了一些有针对性的策略和建议。

【关键词】金融危机；税收改革；管理理念

一、引言

自2008年下半年国际金融危机爆发以来，我国政府为保持财政平衡、促进经济结构调整、防范经济危险，在税收制度上实施了一些具有长远意义的措施。同时金融风暴也使得政府性税收调整萌发出了新的机遇，重新认识和思考财政税收改革，积极探索财政税收的新模式，改变现有的税收管理制度，以适应外部经济环境的复杂多变。本文将对上述内容进行分析研究，从而提出一些具有针对性的策略，促进我国经济发展和社会和谐。

二、相关概念概述

1.金融危机的定义

金融危机主要定义为金融资产、机构、市场的危机，主要表现包括金融资产价格大幅下跌、金融机构倒闭或濒临倒闭等。金融危机可以分为货币危机、债务危机、银行危机等类型。近年来金融危机呈现多种形式混合的趋势。

2.税制改革的定义与形式

税制改革指的是通过税制设计和税制结构的边际改变来增进社会福利的过程。

税制改革出现的形式有很多种，包括有税率、纳税档次、起征点或免征额的升降和税基的变化，又有新税种的出台和旧税种的废弃，还有税种搭配组合的变化。

三、我国财政税收改革的发展现状

1.发展现状

近几年来，为实现确保增长、扩大内需这一目标，为应对金融危机对经济的影响，我国推行了较为积极的财政政策，实行了一些以减税为主要目的税制改革措施，例如全面取消农民的农业税、提高员工的工资薪金个人所得税免征额等。大规模的税制改革对于进一步优化税制结构，刺激经济增长，从而顺利地应对金融危机，发挥了重要作用。当然，应该看到，目前的税收制度仍然存在一些不符合社会经济发展要求的问题，需要进一步改革与完善。

2.改革存在的问题

（1）个人所得税制仍有不合理，不利于调节收入差距

税率模式较为复杂繁琐，边际税率也在一定程度上过高。我国现行个人所得税税率制度一定程度上增加了税制的复杂性，同时也损害了我国的经济效率。个人所得税中的税率某些级也是形同虚设，没有太大实际意义，也不利于调整收入差距。

（2）传统的税收管理理念占主导，阻碍税收改革的正常运行

计划、组织、指挥、协调和控制是税收管理的重点，为了方便对纳税人的管理，制订较为严格的规章制度；指挥与服从管理是管理者与被管理者之间的关系，即传统的上级对下级的管理关系。这种陈旧的传统税收管理理念，导致的直接后果就是纳税人与税收管理者形成一种对立关系，严重影响了税收征纳关系和纳税人的纳税遵从度，从而造成了大量的逃漏税和税收流失。给我国的税收征管工作带来巨大的困难。

四、我国财政税收改革的探讨

根据我国经济在金融危机大背景下的发展现状，结合我国的实际发展情况，要促进收入公平与社会和谐，笔者认为既要改革税制，即提高个税费用扣除额并实行综合税制，也要加强制度建设，遏制权力寻租活动。这两个渠道相互补充、相互促进。当前，加强制度建设比改革税制可能更为重要、更为迫切。针对上一章节介绍的问题，具体针对性策略探讨如下介绍。

1.改革税收体制 推进PPP模式

2014年9月23日财政部发出《关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》（76号文），进一步明确了新一届政府对公共经济领域中公私合作方向的重视与肯定，鼓励社会资本参与提供公共产品和公共服务并获取合理回报，大力推广项目融资的PPP（Public-Private-Partnership）模式。

从短期来看需要税收优惠政策与长期税制改革相配合，对于积极参与PPP项目的企业出台税收优惠政策，对于PPP项目下成立的公司出台诸如所得税“三免三减半”的税收优惠政策。运用PPP项目模式结合我国具体的政策措施，把公共基础设施和市政节能环保的税收政策结合统一起来。进而推动了社会资本投入诸如码头、航站楼、公路等基础设施的建设。

2.运用现代管理理念，优化税收征管组织形式

现代管理理论认为，一定的管理理念总是基于一定人性假设之上的，管理者总是根据这些人性假设来确定他们的管理理念、管理模式和管理手段的。税收管理是管理的一部分，关于管理理念的理论同样适用于税收管理。一定的税收管理理念同样是基于对被管理者的人性和行为模式的假设基础上的。

创新税收管理理念，就是要在扬弃传统税收管理理念的基础上。树立适应现代税收管理实践的现代化的税收管理理念。树立系统综合管理理念。在信息化支持下的专业化税收征管模式，是—个不可分的整体，所有税务人员都应该树立系统综合管理的观念。要树立系统综合管理观念、自觉地把税收管理系统与整个国民经济管理系统有机地结合在一起，提高税收管理系统的运行质量。

五、结束语

综上所述，在金融危机的背景下对财政税收改革进行探讨是十分必要的，这不仅能够促进我国经济的稳定发展，更能提高我国在世界中的地位。财政税收政策是我国政府调控经济的重要手段，只有充分合理的对传统的税收制度进行改革才能取得良好的效果。希望通过此文能够为我国金融危机背景下财政税收的改革提供参考。

参考文献：

[1]刘恒宇.金融危机产生的原因及影响 [J].知识经济，2013年.

[2]李芳.我国现行税制结构的失衡现象及改革问题研究 [J].现代商业，2014年.

[3]林艳华.我国现行税制存在的主要问题及改革建议 [J].商业时代，2011年.

作者：张枝

社会福利企业税收管理论文 篇2：

新形势下我国民族地区的税收优惠

【摘要】 依据民族地区现行的税收优惠政策及其执行效果,总结民族地区现行税收优惠政策面临的问题,进一步提出完善民族地区的税收优惠政策的建议,从而促进民族地区经济的持续发展。

【关键词】 民族地区;税收优惠政策;区域经济;民族区域自治;调整方向

一、民族地区现行的税收优惠政策及其执行效果

1.民族地区经济发展现状。改革开放、特别是建立社会主义市场经济体制以来,民族地区经济得到较快发展。民族自治地方国内生产总值、粮食产量、棉花产量、原油产量以及发电量都有大幅度提高,民族地区经济已经成为我国经济不可缺少的重要组成部分。同时应看到,民族地区经济发展的同时,与东部沿海经济发达地区的差距越来越大,我国区域经济发展不平衡情况越来越突出。无论是人均GDP,还是民族地区经济发展总量在全国经济总量中所占比重都不断下降。

2.民族地区现行的税收优惠政策。(1)所得税方面:一是对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业和外商投资企业,在2001年～2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。二是经省级人民政府批准,民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税,外商投资企业可以减征或免征地方所得税,中央企业所得税减免的审批权限和程序按现行有关规定执行。三是对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业,上述项目业务收入占企业总收入70%以上,可以享受企业所得税优惠政策。(2)农业特产税方面:对为保护生态环境,退耕还林(生态林应80%以上)、草产出的农业特产收入,自收得收入年份起10年内免征农业特产税。(3)耕地占用税方面。对西部地区公路国道、省道建设用地,比照铁路、民航建设用地免征耕地点用税。享受免征耕地占用税的建设用地具体范围限于公路线路、公路线路两侧边沟所占用的耕地,公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地不在免税之列。

二、民族地区现行税收优惠政策存在的问题

1.税收优惠政策的税收优势不优。从国家已出台的西部优惠税收政策看,基本上只是过去对东部沿海地区优惠政策的重复,不足以构成像当年东部地区那样的税收优势。

2.税收优惠政策的严肃性不够。我国民族地区税收优惠政策大多通过零散的法规规章公布,且只是规定了一些原则,优惠层次多、划分复杂,造成优惠政策政出多门、权大于法,任意“优惠”等现象屡有发生。

3.税收优惠政策的激励作用不强。我国在税收优惠的操作上基本采用降低税率、定期减免、再投资退税等直接税收优惠措施,这种形式的特点是政策的透明度高,征、纳双方易于操作。

4.税收优惠政策的产业导向性不明。在我国的西部大开发实践中,由于过分偏爱区域税收优惠而忽略了产业税收优惠,在某种程度上给我国民族地区经济的发展环境和秩序带来了一系列问题,所产生的负效应也是不言而喻。税收优惠政策往往鼓励内外资向建设周期短、利润高、风险低的传统工业和加工工业投资,必然会造成短期投资增多,投机行为扩大,不利于产业结构调整,加剧了经济的无序竞争和政府收入的流失,降低了税收对资源配置的调节作用,使制约民族地区经济发展的“瓶颈”现象始终难以缓解。

三、完善我国民族地区税收优惠及建议

1.事权与财权、税权应该基本统一。建立民族地区税收体系,首要划分事权,然后合理划分中央与民族地区政府的收入范围和税收管理权限。按照目前事权的划分,解决地方政府机关的正常运转问题的事权责任,是各级政府的财政支出范围。民族地区财政困难,特别是“吃饭难”、发工资难和政府机关正常运转经费不能保证,已经在一定程度上影响了政府机关职能的发挥,处理不当,将会引发一些社会矛盾。

2.建立完善民族自治地方在资源开发、输出过程中的税收利益补偿机制,保障民族自治地方的资源转化为现实的地方财政优势。民族自治地方未能在资源开发中得到相应的财税利益,却要为其自身工业化、城镇化承担额外的资源开发成本,甚至是资源开发越多,财政越贫困的怪圈。应建立资源跨区域开发中政府间税收管辖协调机制,使资源地从资源跨区域开发中得到财税利益。

3.赋予民族自治地方更加宽泛的税收管理权限,使民族自治地方能更加自主运用地方税收杠杆调节地方经济。民族地区说到底也是一个特殊经济区,应拥有更宽的经济自主权,更多的税收管理权。凡是依照国家财政体制属于民族自治地方的财政收入,都应当由民族自治地方的自治机关自主地安排使用。

4.加大中央财政转移支付的力度。地方税收收支不平衡,是各国普遍现象,我国民族自治地方财政困难更是突出,解决的办法主要是实行规范的转移支付制度,中央财政给予补助。分税制财政体制是与多个制度相配套的集合体,分税制和转移支付就是它的两个轮子,必须同时转动,才能推进新体制发展。可以根据人口、地理条件、经济资源、地方税源、人均国民生产总值、医疗卫生水平、科学教育水平和社会福利水平等多种因素测定考虑。

作者：杨丽皎

社会福利企业税收管理论文 篇3：

淘宝网税收征管中存在的问题及对策

作者简介：

房京坤（1989—）女，汉族，山东人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

袁丹（1990-），女，汉族，陕西人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

薛耀洁（1987-），女，汉族，河南人，就读于兰州商学院财税与公共管理学院，研究方向：财政货币与政策研究。

摘 要：随着网络技术的发展，淘宝网电子交易收入的不断增长。淘宝网作为电子商务交易的平台，有其自身的特殊性，如果采取传统方式征管，必然存在一系列问题。本文通过探讨征管中存在的问题，并进一步提出相关的建议与对策。

关键词：电子商务； 征管； 合理化

2013年，“双十一”网络购物异常火爆，淘宝总交易额达350亿。马云关于电商应该征税的表态，更让人们相信电商征税已经不远。近年来国家为了鼓励电商这一新型商务形式的快速发展，并没有对其加强税收征管，使得目前电商税收管理上还是空白。现在，随着网络监管方式的改进，特别是天猫网络销售全部通过支付宝交易，让网络销售额非常准确、透明、公开地展现出来，这给税务部门准确征税提供了便利。我们也看到，作为交易平台的淘宝网，税收征管中依然存在很多难题。

一、淘宝网税收征管中的问题

（一） 税法依据的税收要素不清晰。

电子商务的虚拟性、开放性、可数字化造成了课税对象性质不清和纳税时间和地点的难以确定，从而使现行税收要素对淘宝网网店不能有效的控制和约束，加大了税收征管工作的困难。

1、纳税主体的不确定性。互联网的用户具有流动性、隐匿性的特征，在淘宝网网店商务交易环境下，淘宝网网店经营者参与网上交易非常容易，不用进行税务登记，缴纳一定的费用，获得专用的域名，这就给税务机关确定纳税人带来了不便。另外，网上交易的企业和个体经营者非常容易地改变经营场所，造成了具有国际化、复杂化、边缘化和模糊化的纳税主体，从而具有不确定性，使我们对纳税人的身份判定造成不便。

2、课税对象的性质难归类。 在数字资源被转变为物质形态之前，税务机关就很难确定是特许权使用费还是销售劳务所得，纳税人所得类型、适用何种税率、享受何种优惠等也都难以确定，由于淘宝网网店经营活动具有不同的的特征，如交易手段网络化、信息数字化、交易性质电子化，即使中国税法规定凭借课税对象的性质需要制定不同的课税依据，但税务机关很难把淘宝网网店经营商务交易对象依据现有的课税对象分类依据加以分类确定，这给税收征管工作带来了困难和挑战。

3、税收来源的监控难实施。淘宝网网店商务交易，这种交易活动不但网上交易服务器比较容易转移、地点不固，而且很少受到时间、空间上的约束，税务机关很难利用传统监管手段对其进行监管和控制。淘宝网网店利用地理上的差异，不办理税务登记，不进行纳税申报，这就对税务机关及时、有效的征税造成了不良影响。淘宝网网店商务交易的出现对纳税人服从税法产生了极大的负面影响，带来了黑色经济的发展。电子商务的黑色经济手段极高超，交易结果极隐蔽。

（二）淘宝网交易对税收征管流程的冲击

1、 对税务登记的影响。技术手段的不完善，使税务机构无法对淘宝网店对相关电子交易活动进行网络提取、交易过程和资金流向进行跟踪查询，这就使税务机构完全被排除在淘宝网网店商务交易活动之外，纵容了网络交易的违法行为，不仅影响了税收征管的审计基础，而且加剧了税收稽查的难度。

2、对税收申报的影响。我国网上申报没有针对满足个性化需求的网店经营者的电子申报，仅仅针对企业性质的纳税人。税务机关要搜寻网店经营者的网上交易信息，具有非常巨大的成本，因为众多网店经营者的财务核算不健全，无法提供真实的账簿、凭证。

3、对税款征收的影响。在电子商务环境下，商品减少了商品货物的流转环节，直接由企业或个体经营者卖给消费者，伴随着中间环节作用的减弱，其一，弱化了代扣代缴代收代缴税款的作用和中间机构的牵制作用，也相应弱化了其税收监管；其二，税务机关需要向相对于中间商少得多的大量分散的纳税人征收税款，这就造成了征税成本过大，进而较低的税收管理的行政效率。

4、对税务检查的影响。互联网给税收稽查带来很大困难。一方面面对查账凭证无纸化的特点，使税务机关失去了原有的审计基础。另一方面电子支付的广泛应用，使得税务检查的难度更大。税务机关由于电子支付的匿名使得无法有效检查纳税人资金往来情况，从而造成税务检查成本上升，效率下降。

2011年武汉市国家税务局第二稽查局开出国内首张个人从事淘宝网电子交易活动的网店税单——对淘宝女装金皇冠网店“我的百分之一”征收税款以及罚款、滞纳金共430余万元。以此为借鉴，探讨淘宝网税收征管的对策与建议。

二、税收征管的对策。

（一）拓展现行实体法，规范网络贸易的纳税环节、纳税期限和地点。

对增值税法修订，首先是在增值税法中增加离线交易的征税规定。将淘宝网电子交易纳入增值税的扩围之内，为了解决淘宝网电子交易课税对象难以确定的问题，我们需要对网络进行交易的有形产品和数字产品统一征收增值税，结合我国现在的税收征管水平，无论是销售货物、提供劳务，还是转让无形资产均统一征收增值税，我们采取简便可行的办法是淡化课征对象，全面的实施增值税。结合淘宝网网店务交易无纸化的特点，对网络交易各税种的纳税环节、时间和地点进行法律上的明确规范，对流转税各税种的纳税环节、时间、地点界定的拓宽，形成规范化、网络化的网络交易征税。

（二）规定电子税务登记制度。

一方面，要求淘宝网电子交易企业与传统企厂商一样，在网站上展示税务、工商登记号，不得进行删除。另一方面淘宝网网店必须进行税务登记，填写《电子商务税务登记表》，提交网络的网址增设域名、服务器所在位置、计算机密钥的备份以及电子银行账号等有关网络资料，进行淘宝网网络交易资源信息库的建立。

（三）推广网络发票。

2012 年 2 月，伴随着《关于促进电子商务健康快速发展有关工作的通知》文件的出台，提出了进行网络发票应用试点的工作。电子发票的领取需要营业范围的确定及税务部门凭税务登记号和识别码对纳税人进行确认之后方可进行。电子发票号码采用全国统一发票监制章、防伪技术、编码。针对不同的经营活动适用不同税率的经营活动设计不同的电子发票类型。研发并使用网上电子商务专用发票自动开具和认证稽核系统。

（四）税务机关的工作需要网络交易平台和第三方支付平台的配合。

税务机关检测网店的交易金额需要依据第三方支付平台的电子交易记录系统或者依据支付给网站其佣金或费用，从而实现定额征收。为了使税务机关得到网络交易商的积极主动配合，一方面要支付相应的手续费给其代扣代缴的网络交易商，另一方面要处罚未依法履行代扣代缴或代收代缴税款义务的扣缴义务人。从第三方支付平台获取纳税人的资金往来，以实现对纳税人的稽查。

（五）以计算机网络为依托的税收管理监控体系。

淘宝网电子交易活动的整个过程是在计算机网络上进行，所以要以计算机网络为依托建立税收管理的监控体系，从淘宝网电子交易企业和个人的纳税登记到申报纳税、税务日常管理、税务稽查、税款入库每个环节进行税收管理的监控。

实现对网商征税，还可以保护消费者的利益，让网商更加重视商品质量和售后服务等。最为重要的是，淘宝网网商单日销售350亿，说明网商经营模式已经成熟，为了建立公平竞争的税收环境，也应当开始对电商进行征税。对淘宝网电子交易合理征税将有利于财政收入的增长，从而有利于社会福利水平的提高。（作者单位：兰州商学院财税与公共管理学院）

参考文献：

[1] 梁伟样. 网络经济对税收制度的影响[J]. 经济论坛，2003（6）.

[2] 吴承晖. 论网店“实名制”与完善税收征管[J]. 现代商贸工业，2010（ 8） .

作者：房京坤 袁丹 薛耀洁