企业职工福利费的财税差异分析

2023-02-21

1 引言

在我国职工薪酬体系当中, 职工福利费是其中的关键环节, 同时也是对职工正常收入进行维护的分配方式, 是对国家、企业、股东以及职工合法权益的重要保障。而在该项工作实际开展中, 做好职工福利费的财税差异研究可以说是非常重要的一项工作, 需要能够做好研究与把握。

2 财税处理差异

2.1 会计处理

根据规定, 在新《企业财务通则》实施后, 企业不再根据工资总额的14%提取职工福利费, 对在2007年已经完成计提的福利费, 即需要进行冲回处理。截至2006年年末, 应付福利费账面余额需要根据情况做好区别处理。对于上市公司具有规定的, 要按照其规定进行处理:第一, 余额为赤字的, 需要将其转入到2007年年初未分配利润, 因该种情况存在使年初未分配利润存在负数情况的, 需要根据任意公积金以及法定公积金对其进行弥补, 如果不足弥补, 则需要以2007年及以后年度实现的净利润进行弥补;第二, 对于余额为结余的情况, 则可以根据原有规定进行使用, 使用结余完毕后, 再根据完成修订的企业财务通则进行执行。

根据财企[2009]242号文件当中的规定, 在企业职工福利费财务管理工作当中, 需要按照标准合理、核算规范以及制度健全的要求开展会计处理工作。企业在工作当中, 根据内部管理制度在做好内部审批程序履行后, 对于所发生的职工福利费, 则需要根据企业会计准则当中的相关规定开展核算工作, 并在年度财务会计报告当中做好披露。在会计准则当中, 职工福利费正是职工薪酬当中的重要组成部分, 企业在联系内部管理制度做好内部审批程序履行之后, 对于所发生的职工福利费, 则需要在财务会计报告当中联系规定做好其披露处理, 同时根据规定做好核算, 对相关金额以及开支项目进行准确地反映。对于企业发生的福利费支付, 则需要在应付职工薪酬的非货币性福利以及职工福利当中核算。

2.2 税务处理

在财企[2009]242号文件当中, 规定在对应纳税所得额进行计算时, 对于福利费财务管理同行政法规以及税收法律存在不一致情况的, 需要联系行政法规展开相应的计算和处理。

(1) 流转税的应对。税法中规定, 企业本身如果需要发放非货币性福利例如资产产品, 则应该对于其公允价值进行计算, 联系相应的资产成本和当期损益来进行处理, 并且需要和职工的薪酬情况进行对比和确认。而对于作为非货币福利对职工发放的自产产品, 则需要同销售确认对应收入, 并结算成本。如果在实际处理中出现增值税问题, 则应该围绕增值税的实施细则, 对于其资产产物在集体福利方面的同销售货物进行处理, 并根据其公允价值进行应交税费当中应交增值税的确定, 并做好对应的账务处理。做好流转税的有效处理, 这也是相应财税差异分析工作中所必须关注的一部分工作内容。

(2) 所得税的应对。企业所得税法中已经规定, 在出现福利费支出的过程中, 如果其本身不超过工资总和的14%, 那么则需要进行相应的扣除。对职工福利费方面的支出, 应该进行单独队长, 并且及时进行核算和应对处理。如果对账册没有进行单独设置, 则企业本身应该在限定的时间内进行及时处理, 并对于没有及时整改的单位, 应该做好相应的核定, 并根据核定结果进行调整。在进行纳税调整的过程中, 应该围绕合理工资薪金的标准, 税前扣除相应的14%以内部分。第二, 对于将房屋等资产以无偿的方式对职工进行提供的, 每期所计提的折扣不应当将其计入到当其损益或者相关资产成本当中, 而需要对其进行纳税调增。对于所租赁房屋以无偿方式对职工进行提供的, 对于每期所付出的租金则不应当将其计入当当其损益或者资产成本当中, 需要以纳税调增处理, 避免发生重复扣除问题。而对于将租赁或者所用用的房屋等以同市场价格相比较低价格为职工进行转租处理的, 即需要根据资产租金市价以及获得的职工租金差额将其计入职工福利费当中;第三, 个人所得税处理方面, 需要将补贴收入到职工薪酬当中进行核算, 如果职工薪酬本身内部出现福利费的变更, 则应该对于整体薪酬内容进行明确, 并围绕薪酬内容的情况来对于个人所得税方面进行计算和处理, 同时也必须要围绕具体的税法规定, 对交纳的相关行为进行执行, 这个执行过程和会计制度本身的变化是没有关系的。企业本身职工的收入情况, 应该通过工资和薪金进行反应, 并且按照相关法律法规对于应税范围进行确定, 并及时扣除相应的费用。例如, 对企业内部的午餐补贴的费用来说你, 如果为自办食堂进行内部补贴, 则可以将其纳入福利费用当中, 不参与相应的个人所得税支出。如果其按月进行发放, 采取现金补贴的方式, 则应该区分上种福利费用范围, 并且依法征收相应的所得税。福利费本身的合理计算对于员工自身的利益有着密切的关联, 在进行财税差异分析的过程中, 我们应该明确重点, 并且严格依据相关法律法规进行操作和执行, 同时也要避免内部各类会计制度的变化所产生的影响, 规范进行操作。