审计方法论文范文

2022-05-10

小编精心整理了《审计方法论文范文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!审计方法是审计质量的重要保证。特别是在审计任务不断加大，审计质量要求不断提高的新时期，审计方法是否魘确，显得尤为重要。

第一篇：审计方法论文范文

国企审计强化和审计方法创新

摘要：随着我国经济的快速发展和科技的不断进步，加强国企审计及创新审计方法逐渐成为我国企业关注的焦点。因此，以加强国企审计的必要性作为出发点，分析了国企审计创新的关键问题，从自我转型、探索需求导向、提升审计质量等方面探讨了审计方法创新的途径，并为国有企业的转型升级和结构调整提出相关建议。

关键词：国企审计;审计方法;创新

一、加强国企审计的必要性

伴随着我国国有企业的不断发展以及国有企业审计制度的不断健全，国企审计制度创新和结构调整成为促进我国国民经济发展的重要工作，成为提升国民经济的坚实力量。作为国有企业，在国家安全和经济命脉等重要领域中扮演着不可取代的角色。近几年，随着国家对国有企业结构的部分调整，国有企业在国民经济中不断发展和壮大，为国有经济在国民经济中稳定、持续、健康发展提供了可靠保障，也为实现广大人民的根本利益提供了物质保证。国家的长治久安不仅需要企业经济的发展，还需要国家加强法律法规制度的建设。随着我国国有企业地位的提升，审计机关根据国家“十二五”战略规划的要求，在国有企业的审计目标、审计管理、审计方法等方面提出了战略规划。有关方面应站在国家、企业和人民群众的角度有针对性地对国企审计结构进行探究、思考和改革，为构建一套完整的审计结构提供法律基础和制度化保障。国家应从宏观调控角度规划国企审计改革体制目标，充分发挥国家审计机关的审计监督职能，促进民主政治建设和完善政府服务体系。

二、国企审计创新的关键问题

(一)审计工作重心转移

我国对审计工作职责的明确和注册会计师行业的快速发展，使我国国企审计的工作重心由国家审计主体转向国家、企业、民间审计三者为一体的审计主体，加强企业内部控制和促进企业经济效益是企业内部审计工作的重心。市场经济体制的竞争性和法制性特征使企业在展开审计工作时要以国家法律的相关规定为依据，不能盲目制订审计目标、展开审计工作。企业在展开内部审计工作时要将审计目标范围控制在企业自身经济活动之内，将工作内容与自身利益紧密相连，做到合法合规。国企内部经营体制的完善不仅与国企内部审计流程的完整性相关，还与企业自我约束机制密不可分。企业自我约束机制的建立，是构建国企经济效益服务体系的重要组成部分，也是企业进行审计控制及审计管理职能的重要工作。

(二)内部审计技术方法面临更新

电子数据处理系统的应用和内部制度的评价是我国国企内部审计技术方法的两个重要方面。近几年来，我国的国有企业财务管理水平有了很大的提升，与国外先进的财务管理方法和技术之间的差距正在逐渐缩小。传统的会计信息处理方法更多是手动输入会计信息，不能对企业会计信息的真实性和完整性负责。而现在企业更多的是将计算机网络技术运用到财务会计信息处理中去，例如会计电算化、金蝶K3软件和其他类型软件在国有企业中的普遍运用。信息网络技术在企业中的应用使企业内部控制更加科学化、完整化，确保企业提供的信息更加真实可靠，实现企业良性发展。

(三)审计责任复杂化

审计责任复杂化是由于企业产权主体变得多元化，增加了国企内部的信息量。目前，我国企业的组织形式逐渐由单个团体或者企业向多个团体、组织方向发展，比如现在很多企业由国家、企业、个人共同出资组成，形式多样化、灵活化。内部审计是我国国企审计工作的重要构成部分，不仅承担着经营管理的使命，还要作为企业投资者身份存在，对企业的内部审计工作负责。一方面，董事长作为企业最大的股东，要对企业内部的经济活动进行监督;另一方面，经营管理者不仅要对企业的经营活动负责，还需要负责企业的审计经济效益。由此可见，将审计责任的职权明确化，不仅可以为企业投资者提供可靠真实的信息，还可以将国企内部审计目标作为经营决策的重要考虑内容。

三、创新审计方法

(一)将自我转型作为创新重点

首先，审计人员要树立科学的审计观念，将“转变自我思维方式，实现自我转变”原则作为审计工作原则，力求国企审计需求与综合性人才需求相匹配，在不断发展中完善自我，在自我转变中提升业务水平。根据党的十八大提出的工作方向可以看出，国家对审计工作内容要求越来越严格，对审计工作人员的技能考核也逐渐专业化和技术化。

其次，审计工作人员要转变审计观念。传统的审计思维模式是“微观审慎审计”模式，即注重企业个体的审计和调控，强调企业的个体风险。现在的审计思维模式要向“宏观审慎审计”模式转变，即注重国家、企业、个人的审计和调控，强调国家、企业、个体的整体风险。从思维模式的转变可以看出，企业审计更加注重审计方法的系统性、审计服务体系的完善以及审计风险的全面性。

最后，企业要在法律的角度下展开审计工作，处理好依法审计和观念模式转变之间的关系。促进企业的经济发展需要多角度、全方位、多层次地创新审计服务体系，从宏观角度对国企审计信息进行专业性归纳、分析、整合，为企业提供多视角的会计信息和审计信息。

(二)积极探索创新需求导向

科学发展观在国企审计中扮演着指导者的角色，其实质就是体现审计工作的求真务实，将科学发展观精神充分展现在国企审计工作中。著名的经济学家马斯洛将人类需求分为五类，其中，生理需求是最基础的需求，自我实现需求是最高层次的需求。人类总是要先解决温饱问题才能有时间、有机会实现自我升华。将马斯洛需求理论运用在财务审计工作中，就是一个实现企业经济效益和社会效益相统一的过程。首先，企业要找出财务收支不平衡的原因，找出财务漏洞，避免漏洞不断扩大。其次，国家要不断完善审计层面的需求，帮助企业打破单一审计层面的限制，使审计工作不断扩展。最后，国企审计方法要依据企业自身的审计目标开展审计创新方法，将科学发展观的“实事求是”精神在实际审计实施程序中进行全面融合。

(三)以审计效用为目标，提升审计质量

审计方法最终的目的是将方法成功运用到国企审计工作中，并使审计方法得到认可。如果企业的审计部门没有对审计信息进行筛选、归纳和综合，审计创新方法将失去原有的效果，即使企业拥有最好的审计方法也不能发挥作用。从经济学角度看，国企审计方法要以审计内容、审计目标、审计风险、审计控制等方面为创新点，结合企业的大环境背景，通过对审计主体进行一系列的审计流程设计而得出期望结果。根据目标的详细程度将国企目标分为总体目标和具体目标。具体目标的划分原则是根据SMART原则。SMART原则由Specific(目标是具体的)、Measurable(目标是可以衡量的)、Attainable(目标是可以实现的)、Relevant(其他目标具有相关性)、Time-based(目标的实现有明确的截至期限)五部分组成。审计人员的认知、素质和能力都是影响审计目标制订的重要因素。因此，审计目标在制订过程中需要严格依据企业自身审计情况进行修订和完善，避免出现审计目标偏离企业经济发展的情况，力求将审计作用发挥到最大化。

参考文献：

[1] 审计署成都特派办理论研究会课题组.全面深化改革背景下国有企业审计面临的挑战与应对策略[J].审计研究，2015，(1).

[2] 陈希晖，夏明东.“免疫系统论”下的国有企业审计定位——基于国家审计的思考[J].南京审计学院学报，2010，(2).

[3] 刘家义.认真履行审计监督职责促进经济发展方式转变[J].审计研究，2010，(5).

[4] 汪立元，顾晓敏.基于现代审计风险模型的国企高管经济责任审计风险及其防范[J].上海经济研究，2011，(4).

Key words：state owned enterprise audit;audit method;innovation

[责任编辑兴华]

作者：王秋平

第二篇：改进审计方法　提高审计质量

审计方法是审计质量的重要保证。特别是在审计任务不断加大，审计质量要求不断提高的新时期，审计方法是否魘确，显得尤为重要。

一、审计方法普遍存在的问题

近几年，尽管我们的审计方法在一些方而有所改进，如审计前制定方案，审计中确定工作重点，审计后实行三级复核一会审定等，但总体上还达不到审计设定的目标。

(一)审计方法创新不够。如在领导干部经济责任审计中，审计的主要方法和财政财务收支审计审同，审出的问题基本相似，审计评价也很单调，责任划分也较含糊，从而不能真正体现领导干部经济责任审计的特点和要求。重点投資项目审计中，也没有脱离单一的套定额、核预算的传统方法，揭示的问题主要是核减资金多少量，而项目组织及程序，项目质量及效益却往往被忽视。市本级财政预决算执行审计，总体是好的，但对预算执行的全局性综合判断不多，理性分析不足，对一个地区经济的宏观指导作用不明显。市对县财政审计多年一个模式，创新性不大，对政府的参考作用十分有限。行业审计、受权审计、指令审计等，均在方法上无明显特色。

(二)审前调查不够。不少审计项目不搞审前调查，仓促上阵，盲目实施：重大审计项目目的不明确，实施方案简单粗糙，最终不能很好地揭示被审行业的主要矛盾：计算机网络使用技术欠缺，绝大多数审计人员既不会使用审计软件，又不潜研网络技术，只会用电脑打字，审计效率多年提高不大，审计资源造成一定浪费。

二、对改进审计方法的一些探讨

结合近西年实践，就改进审计方法问题，我们进行了一定的探讨。

(一)坚持和完善整合资源审计方法。整合资源审计，就是把所有科室根据项目情况，统一编组，集中实施审计。这样做，有利于统一方案，一把尺子量到底；有利于集中力量，在较短时间内完成较大审计项目；有利于审深审透，揭示深层次的矛盾和问题：有利于区别情况，统一处理；有利于形成氛围，落实整改。近两年，我们对30个部门预算执行、10大钻采公司、各县的环保专项资金、13个市、县(区)退耕还林及农业综合开发、国土资源，交通系统及党委换届较集中的县(区)长离任经济责任审计，都采取了整合资源审计，总审计金额达20多亿元，从而开辟了延安市市计工作的新局面。

(二)坚持和完善同城报送审计制度，自2005年实行审计外勤经费自理制度以来，我们对市区的所有单位均要求报送审计。实践证明，同城全部实行报送审计，首先节约了时间，提高了工作效率；其次降低了费用，减少了审计成本：第三，彻底截断了与被审计单位的联系，促进了审计廉政建设；第四，便于检查督促，保证了质量。为了保证报送审计，近两年，我们先后完善了一些规章制度，改造调整了办公楼和办公室，开办了机关食堂，装备了自动化办公系统，目前还在争取全市审计信息化建设项目。近两年来，全市同城报送审计达110个项目，占到完成审计项目的66％。

(三)逐步加大审前调查力度。从去年开始，我们适度安排一定时间，进行审前调查。特别是重大审计项目，安排足够的调查时间，用以进行重要性和风险评估，以便完善审计工作方案和实施方案。一些较大的审计项目，特别是整合资源审计项目，通过充分的市前调查，完善了审计方案，突出了审计重点，审计效果较为明显。

坚强中前调查，关键是制定审前调查目录，提出调查内容和重点，保证调查时间，调查后作山重要性和风险评判，然后制定出比较完善、可行的工作方案和实施方案。调查前必须进行统一培训，制定出的方案必须经主管领导审查或有关会议研究，并对审定的方案进行备案和归档。

(四)强化审计调查项目的效能。审计调查项目和正常审计项目同等重要。正常审计项目是从微观方面揭示问题，调查项目是从宏观方面揭示问题；正常审计项目多是从具体工作人员操作中找毛病，调查项目则是从领导决策方面找问题。因而，在一定程度上而言，调查项目要比正常审计项目重要。这样说并不是审计调查项目可以取代正常审计项目，而是说它们在功能上各有千秋。我们在每年的计划安排中，都适度安排一定数量的审计调查项目，以提高我们审计的总体能动性和影响力。近两年结合审计计划安排，我们先后安排12项审计调查项目，分别向市政府和省审计厅写山综合分析报告，起到一定参谋作用，要搞好审计调查项目，也不是简单安排几个题目就行，而是要确定重点领域或社会关注的领域认真研究，制定方案，搞好实施前的培训。

(五)加大审计综合分析力度。综合分析，在审计过程中有两种情况，一种是对较小项目，审计后要进行一定综合分析，做出比较恰当的评价。写入审计报告；另一种是对较大项目，审计结束后必须进行全面的、综合性的分析，作出专门的评价或全面的综合分析报告。特别是对行业审计和较大的整合资源审计，实施前特别要制定综合分析性的提纲，实施后要落实专人进行汇总情况，组织专门编写班子，提交专门的项目综合分析报告。较大项目的综合分析报告应当经过有关会议研究，为政府决策提供依据。我们在审计综合性分析方面做了一些尝试，受益非浅。

(六)积极探索绩效审计的路子，当前，绩效审计作为一种方法和目的，越来越被各级审计机关所重视。绩效审计不同于常规的财政财务收支审计，而是比财政財务收支审计更为全面、更为广泛的审计。绩效审计适合于政府投资项目、重大固定资产投资、涉及群众百姓的专项资金和领导干部经济责任审计。要搞好绩效审计，关键是作好前期准备工作，即要做详细的审前调查，制定详细的审计方案，确定工作重点，抽调足够的力量，有分有合，认真完成。对绩效审计我们正在安排试点，积极探索，争取走出一条全新的绩效审计路子来，为全市经济快速发展做出贡献。

(作者单位：延安市审计局)

作者：李来存　李忠俊

第三篇：公路工程审计方法及审计要点

【摘要】总结了以往公路工程部分审计的经验，对各种公路工程审计方法的优缺点及常用的审计方法进行了分析和总结，并逐项列出了图纸工程量清单审核要点、工程变更审核要点及工程索赔审核要点，能够帮助审计人员准确、合理的提出工程审计结论，为项目竣工时工程造价最终审定和评价提供有力依据。

【关键词】公路工程;审计方法;审计要点

公路工程项目的特点是点多面广，建设工期较长，涉及的专业多，无法像标准构件一样生产，同时存在工程设计与实施的偏差，在工程实施中需要根据现场具体情况来完善设计。面对项目多年来堆积如山的资料及施工现场形成的实物工程，如何做好审计工作，是摆在审计人员面前的基本任务。下面就公路工程审计方法及审计要点进行探讨。

一、公路工程审计工作计划

审计工作计划也就是审计实施方案，接到审计任务书或委托审计任务书后，根据任务书的要求，首先应了解工程项目概况，针对工程项目的特点，主要包括工程的建设规模、工程类别、工程主要内容及任务书的要求等，有针对性地拟定审计工作计划，保证以较高的效率完成审计任务。审计工作计划要根据上述情况展开，主要内容包括：

1.成立审计工作小组。根据工程类别、工程专业特点、工程规模的大小及审计时间要求，成立工程审计工作小组，拟定审计工作小组人员数量、审计人员专业分工，明确审计开始时间与结束时间、审计人员责任分工。

2.制定审计工作制度、审计质量保证措施、审计进度保证措施。

3.制定审计工作程序、重大问题处理程序。包括审计日记、审计工作底稿、审计取证、现场勘查、审计报告等的编写要求。

4.制定阶段性审计工作目标，最好每个合同段都拟定阶段任务，细化到每个人每天或每周计划完成那些任务，如果未完成计划任务，需尽快采取进度保证措施或调整工作方案，尽量做到保质保量按期完成审计任务。

二、资料收集

工程审计收集的资料是工程最终结算的依据，包括两大部分：完成工程的技术资料和政策文件、规范、标准及有关本项目的批复文件。技术资料部分主要有：初步设计或施工图设计文件及其造价资料、投标工程量清单及合同协议书、工程结算计量文件、工程变更文件及附件，设计修改文件等。当资料收集好后就可以展开工作，在工作中专业工作人员做到分工、合作，细致、认真，按公正、合法的原则审核工程数量及费用。

三、审计方法

公路工程审计有逐项审计、标准化检查法、分组计算审查法、对比审计法、筛选法和重点审查法等审计方法。

逐项审计法。是按定额顺序或施工顺序，对各个分项目工程细目从头到尾逐项审计，这种审计方法的优点是细致、审查质量高、效果好，缺点是工作量大，时间较长，适合于一些工程量小、工艺比较简单的工程，但是根据近几年各项目的审计情况，此方法在各种工程项目审计中最常用到，也是公路工程审计发展的方向。

标准化检查法。是对利用标准图纸或通过图纸施工的工程，先集中力量编制标准预结算，以此为标准审查预结算的方法。按标准设计图纸或通用图纸施工的工程，一般上部结构和做法相同，只是由于现场施工条件或地质情况不同，而在基础部分做局部改变。对这样的工程，预结算就不需要逐一详细审查，事前可以集中力量编制或全面审查这种标准图纸的预结算作为标准预结算。凡是用这种标准图纸的工程，其工程量都以标准预结算为准，对照审查，局部修改的部分单独审查即可。这种方法的优点是时间短，效果好，好定案;其缺点是使用范围小，只能对按标准图纸的工程执行。在审查桥梁上部结构工程量时常用到此方法。

分组计算审查法。是把预结算中有关项目划分若干组，利用同组中一个数据审查分项工程量的一种方法。此方法特点是审查速度快、工作量小。

对比审计法。是用已建成的工程预结算或虽未建成但已审查修正的工程预结算对比审查拟建的同类工程预结算的一种方法。采用这种方法，要求对比的两个工程条件相同，一般有以下几种情况：第一，新建工程和拟建工程采用同一个施工图，但是基础部分和现场施工条件不同，则相同部分可采用对比审查法。第二，两个工程的设计相同，但是施工面积不同，

两个工程的面积之比与两个工程各分部分项工程量之比基本是一致的。可按分项工程量的比例，审查新建工程各分部分项的工程量。第三，两个工程面积相同，但设计图纸不完全相同则对相同的部分，可进行工程量的对照审查，对不能对比的分部分项工程可按图纸计算。因为公路工程的唯一性，在公路工程审计中此方法得出的结论仅做为参考。

筛选法。筛选法是统筹法的一种，同样可用在审查施工图预结算上。因为公路工程虽然有面积大小和长度等的不同，但是他们的各分部分项的单位面积的数字变化不大。因此，把这样一些分項工程加以汇集、优选，找出这些工程在每单位面积上的工程量、单价、用工的基本数值，归纳为三者的单方基本值表，并注明基本值使用的标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛分各分部分项工程，筛下去的就不用审查了;没有筛下去的就意味着此工程的单位面积数值不在基本值之内，应对该工程详细审查。如果所审查的预结算的标准与基本值所使用的标准不同，就要对其进行调整。此方法的优点是审查速度快，发现问题快。但解决差错问题，尚需继续审查。

重点审查法。是抓住工程预结算中的重点进行审核的方法。审查的重点一般是指工程量大或造价较高的各种工程、补充单价，计取的各项费用。重点审查法的优点是重点突出，复查时间短，效果好。对审计结果进行复查时常用到此方法。

四、审计要点

合同工程量清单中所列数量是估算或设计的预计数量，仅作为编制招标限价及投标单位投标报价的计算依据。项目开工后，施工单位、监理单位和建设单位应首先对施工图纸工程量清单进行认真复核，并做出施工图纸工程量清单和合同工程量清单的差异对比，及时上报主管部门，做好修正预算的准备。比如近几年新开工的一些公路建设项目，因施工图设计未完成，依据初步设计进行招标，甚至还有用工程可行性研究进行招标的，其招标时的工程量清单与施工图纸中的工程量清单相差较大，造成竣工决算超概。所以认真、准确复核施工图纸工程量尤其重要。整理已往项目清单复核中存在的问题，主要如下：

(1)注意实际工程量与计量工程量的区别。

(2)关注技术规范列明的不单独计量项目。

(3)合同协议书组成部分所述内容不一致时，理清各部分有效性的先后顺序。

(4)注意施工图中数量之间的包含关系，避免重复计量。

(一)在以往高速公路审计过程中，审计人员对工程变更的审核要点主要有以下几点：

(1)工程量重计、多计问题，此类问题以往的审计项目中，几乎每个项目都会存在，审计扣减内容多数都是量的问题，所以工程量的准确与否，直接影响后期的审计结果。

(2)变更内容归属错误，例如：将清单400章基础土方开挖列入清单200章路基土方开挖中;将改河、河路土石方列入主线路基土石方中;将基础混凝土列入下部混凝土中;将桥梁上部现浇混凝土与预制混凝土中等。

(3)变更批复单价的合理性问题，新增单价在审计时，往往是被审单位与审计单位争议较大的内容，主要争议点在于新增单价的批复原则及批复依据。例如：新增桩基单价，是按合同已有桩基单价进行折算，还是重新组价，重新组价的内容包括那些、组价依据是否合理等问题。

(4)对合同单价包含内容不清造成费用多支，例如：清表回填、强夯回填、弃土场防护排水、隧道施工过程中的临时支护、帮坡土方、拱型骨架内回填种植土、路面底基层施工前场地清理等工作内容，根据合同约定，均有可能出现费用多支情况。这就要求审计人员对合同条款及相关规范比较了解。

(5)因交叉施工责任划分不清形成多计。例如：路面施工单位对标高不合格的路床用底基层填料进行修补;绿化施工单位修补碎落台、护坡道或拱型骨架内回填种植土等，均可能因责任划分错误形成多支费用的可能。

(6)不符合变更审批程序，存在越权批复、拆分申請等情况。在审计过程中，如果发现越权批复，视同未批复。

(7)变更证明资料不规范，缺少支持性资料。

(8)变更理由不成立。

(9)变更资料前后矛盾、照片显示内容与设计不符。

(10)变更内容与现场不符，可能存在各别细目数量的审减，或整个变更的审减。

(二)工程索赔是一项综合性强的复杂工作，是一门技术，也是集经济、法律等知识为一体的综合性学科。要求审计人员必须对项目合同协议、招标文件及答疑、补遗书、投标文件及附件、合同通用条款、专用条款、技术规范等熟悉和了解，在索赔的审核过程中应注意以下要点：

(1)注意索赔的时效性。

(2)核查索赔依据的充分性、合规性及索赔事项是否成立。索赔依据资料包括：变更前施工图、变更后施工图、设计院出具的变更通知单、现场备忘录或建设单位下发的变更文件、现场影像资料、经监理工程师签认的现场测量资料和试验资料、施工原始资料、相关的合同条款、经监理签认的索赔事件发生时的原始记录资料及索赔事件持续时间等。

(3)核查人员、机械、材料数量及新增单价计算的正确性。

(4)人材机费用索赔计算是否合理。

(5)检查索赔文件审批程序是否完整。

结束语：

公路工程审计工作主要是为了国家以及各级政府的利益开展的，可以放映出资金的使用情况，以及工程的进程与资金之间的关系，做好公路工程审计工作，进一步提高公路工程的投资效益。

参考文献：

[1]姚艳.建筑工程审计存在的问题及对策研究田[J].中国高新技术企业，2012，(13).

[2]刘志.建筑工程审计的方法及思路当议田[J].经济生活文摘(下半月)，2012，(4)

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[5]林坚.浅谈建设工程造价的预结算审核[J].黑龙江科技信息，2013，(8)：111-123.

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