国土资源审计方法论文

[摘要]如何加强县级国土资源管理系统内部审计工作规范化建设，进一步推动县级国土资源管理系统内部审计工作持续、健康、快速发展，这是加强基层内部审计管理工作应该思考的问题之一。本文以县级国土资源管理系统内部审计工作实践为例，对目前县级国土资源管理系统内部审计工作的存在的问题及规范化建设措施进行了浅析。以下是小编精心整理的《国土资源审计方法论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

国土资源审计方法论文 篇1：

新常态下地质项目专项审计的重点

摘 要：地质项目经费是地勘单位的主要经费来源，也是内部审计工作的重点。因此，根据审计方法，从审计依据着手，以资金预算、资金使用和资金结算为审计重点，提出审计问题及处理建议。

关键词：地质项目；内部审计；重点

经济新常态下，我国对资源储备越来越重视，地质项目投入越来越大，审计工作也就尤为重要。地质调查、勘查项目是由中央财政、地方财政专项资金和市场资金投入，用于基础性、公益性、战略性、商业性地质调查工作设立的项目。这里讨论的地质项目经费是指财政投资项目，不含市场投资。地质项目资金使用管理具有三个特点：一是资金预算的严肃性；二是资金使用的规范性；三是资金结算的程序性。因为有这三个特性，就对审计工作提出了更高的要求。

一、地质项目审计的方法

地质项目专项审计方法主要采取追踪资金流向法为主，以抽样审计与详细审计结合法、审计经验判断法和走访调查法等为辅。审计人员通过资金流转的各个环节检查是否在资金流转过程中存在“跑、冒、滴、漏”行为，在具体的审计业务中往往采取抽样的方式确定样本。审计路径为：确定源头资金总量→确定资金流转环节→审查流转环节资金的安全性→计算资金流转的时间性→审查资金流转末端的完整性→测试资金使用的合规合法性。审计人员还可以凭借职业判断的敏锐性与直觉，根据审计经验尽可能地揭示问题存在的真实；为了进一步证明自己的直觉判断，也可以选择走访调查的审计方法。对于财政投资地质项目资金，审计重点是资金的安全性，抓住这点确定审计方法就不难了。

二、地质项目审计的依据

（一）以国家相关法律法规为依据

除了审计常规性依据外，由于地质项目具有行业性质，其资金管理有针对性，国家出台的办法有《地质矿调查评价专项资金管理办法》（财建[2010]174号）、《中央地勘基金管理办法》（财建[2011]2号）、《国外矿产资源风险勘查专项资金管理暂行办法》（财建〔2010〕173号）、《国土资源部项目支出预算管理办法》（国土资发[2013]80号）、《地质矿产调查评价项目预算编制和审查要求（试行）》（中地调函〔2010〕88号）、《中国地质调查局关于进一步加强地质调查项目委托业务费管理的通知》（中地调函[2013]459号）等等，只有精通这些国家法律法规才能审计地质项目。

（二）以地方规章制度为依据

江西省有关部门针对地质项目经费管理也出台了一系列管理办法，如《江西省地质勘查基金管理办法》（赣财建[2014]98号）、《江西省地质环境项目专项资金管理办法》（赣财建[2013]85号）、《江西省地质环境项目概（估）算编制规定》（赣财建[2013]84号）、《江西省地质勘查基金项目资金清算管理暂行办法》（赣财建[2015]93号）等，审计人员应熟悉，掌握地质项目有关规定。

（三）以项目资金预算为依据

财政投资的地质项目在申请项目时，明确要求编制经费预算，且经费预算是设计文本的章节之一。相关财政部门对预算进行批复、业务部门对项目实施情况进行批复之后，地质项目才正式下达实施。经过批准的预算具有法律效应，也是审计依据之一。审计人员根据预算的具体金额和完成工作量审查项目费用支出的合法性及合理性。

三、地质项目审计的重点

（一）项目预算相关资料

收集项目专项管理规定，审计预算标准、预算依据和预算方法，查阅预算编制手续和审批手续是否齐全，审查立项批文是否齐全，这是審计人员审查之前的基础工作。

（二）资金使用

地质项目经费主要用于人员费、办公费、印刷费、水电暖费、邮电费、交通费、差旅费、会议费、专用材料和燃料费、咨询劳务费、委托业务费、设备使用和购置费、维修费、用地补偿费、其他相关费用等费用。按工作手段又分为地形测绘、地质测量、物探、化探、遥感、钻探、坑探、浅井、槽探、岩矿测试、其他地质工作、工地建筑等费用。审计人员应根据票据的真实性、合法性、合理性，结合项目预算，审查各项费用支出的真实性。审查时注意禁止使用大额现金结算。

1.委托业务费。一是审核程序上的合法性。委托业务有关管理办法规定，单项委托业务费达到政府采购限额标准及以上的，按照政府采购法和招标投标法的有关规定执行。其他情况参照中国地质调查局竞争性选择项目承担单位有关规定执行。确因特殊情况需要直接委托的，应经委托单位领导集体决定，经立项及设计阶段技术与预算专家审核通过，二级管理机构同意方可直接委托。二是审核票据的齐全性，要具有合同（协议）、发票、工作量结算单。三是款项支付的合规性。所有款项原则上以银行转账形式支付给被委托方，不允许支付给其他人；项目未完工之前按规定（或协议）付款。

2.劳务费。审核用工事项的真实性和票据齐全性，提供的票据主要有用工协议、身份证复印件、用工结算单、劳务费发放表签字单和代开劳务发票，项目评审费需专家签字表、评审意见及劳务发票。一般情况，临时雇用民工及专家评审费可以用现金结算，其他用银行转账给用工人员。

3.设备使用和购置费。项目预算中已编制设备使用费的，单位提供的设备按会计制度及有关规定计提设备折旧；对于需要租赁的设备，要根据预算审核设备型号、支出标准、租赁合同及发票。预算中已编设备购置费的，审核设备型号、设备数量、购置合同及发票。

4.用地补偿费或青苗补偿费。重点审查与村委会或个人签订补偿协议、补偿结算单、代开发票或村委会的行政事业收款收据、个人身份证复印件等，补偿费转入村委会或个人银行账号。

5.接待费、会议费、租车费等。如接待费、会议费和差旅费。国家或单位内部有开支标准的，按规定执行；如交通费等无标准的，提供单位内部制定的车辆使用规定，租用车辆的提供租车协议、用车结算单、租车发票和车辆行驶证。

《预算法》规定，支出必须以批准的预算为依据，未列入预算的不得支出。各项费用的支出需要以预算为前提，也是审计人员审核支出时需掌握重要的依据。

（三）资金结（清）算

地质项目完工后，需聘请审计部门、中介机构或专家组对资金使用情况进行结（清）算，审计人员主要依据结算有关管理办法，审核结算的程序是否到位、项目结算金额依据是否充分、是否按有关规定办理结算等。

四、地质项目审计问题的几点思考

（一）预算执行问题

在审计过程中，经常发现经费预算与实际支出相差很大，主要是单位对预算编制重视程度不够、技术人员与财务人员沟通不够，预算执行过程中会计核算不到位等。地质项目经费按费用科目和工作手段二维形式列支成本，财务人员经常与技术人员沟通预算及成本开支情况，对照预算列支成本。预算与实际支出允许有差额，除人员经费、委托业务费、设备折旧费、出国费不能超预算外，其他非重点支出费用项目可在±10%范围内调剂使用。

（二）委托业务费问题

委托业务审计过程中发现的主要问题是手续不全，达到招投标的工程未招投标、该竞争性谈判未实施竞争性谈判、可以直接委托的又无集体决定会议纪要。地质项目中的部分工程一般是地勘单位委托下属单位承担，或委托同一法人的企业承担，这种情况属于自营，预算中不需编制委托业务费。如果地勘单位无相关资质的委托业务，必须按以上程序操作。

（三）劳务费问题

审计时发现，有的项目劳务费支付给项目负责人，有的项目一个人报销大额劳务费，有的项目重复列支搬迁费用、青苗补偿费等，甚至有的项目虚假支付少量劳务费等，问题形式多样。劳务费支出时必须票据齐全，尽量以银行转账支付，杜绝虚报冒领现象。

（四）结余资金问题

结余资金是指，项目工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，而剩余的财政拨款资金。不同资金来源的地质项目对结余资金有不同的处理方式。例如，中国地调局项目的结余资金必须按预算渠道返回财政；国外风险勘查项目根据《国外矿产资源风险勘查专项项目验收暂行办法》规定，对于主要实物工作量没有完成，结算经费小于项目预算差额的部分，按照财政拨款和配套资金的比例，折算后按预算渠道返回；对于主要实物工作量已全部完成，但结算经费低于项目预算经费80%的，按照财政拨款和配套资金的比例，折算后按预算渠道返回。中央基金项目根据《中央地质勘查基金项目资金预（结）算管理暂行办法》规定，按多退少补原则办理有关结算手续。根据《江西省省级行政事业单位财政拨款结转和结余资金管理办法（暂行）》规定，在申报下一年度预算时，应将结余资金全部作为本部门下一年度预算的首要来源，统筹用于本部门重点项目支出。

当前，内部审计工作正面临着前所未有的机遇期、挑战期、转折期，新形势、新任务、新要求和外部大环境的深刻变化，使内部审计工作在功能定位、职责范围等方面也出现了趋势性的新常态，地质项目专项审计工作也应适应新常态，创新思想观念、技术方法，加强审计监督，促使专项资金专款专用、规范使用，提高资金的使用效率。

参考文献：

[1] 《地质矿调查评价专项资金管理办法》（财建[2010]174号）.

[2] 《中央地勘基金管理办法》（财建[2011]2号）.

[3] 《国外矿产资源风险勘查专项资金管理暂行办法》（财建〔2010〕173号）.

[4] 《预算法》.

[5] 《地质矿产调查评价项目预算编制和审查要求（试行）》（中地调函〔2010〕88号）.

[6] 《江西省地质勘查基金管理办法》（赣财建[2014]98号）.

[7] 《江西省地质环境项目专项资金管理办法》（赣财建[2013]85号）.

[8] 《江西省地质环境项目概（估）算编制规定》（赣财建[2013]84号）.

[9] 《江西省地质勘查基金项目资金清算管理暂行办法》（赣财建[2015]93号）.

[10] 《中國地质调查局关于进一步加强地质调查项目委托业务费管理的通知》（中地调函[2013]459号）.

作者：林文秀 周月娥

国土资源审计方法论文 篇2：

内部审计工作规范化建设浅析

[摘 要]如何加强县级国土资源管理系统内部审计工作规范化建设，进一步推动县级国土资源管理系统内部审计工作持续、健康、快速发展，这是加强基层内部审计管理工作应该思考的问题之一。本文以县级国土资源管理系统内部审计工作实践为例，对目前县级国土资源管理系统内部审计工作的存在的问题及规范化建设措施进行了浅析。

[关键词]县级国土资源管理系统 内部审计 规范化建设

一、目前县级国土资源管理系统内部审计工作存在的问题

一是认识和重视程度低。一方面，认为县级国土资源管理系统是基层行政事业单位，不属于经济管理部门，因此，没有必要开展内部审计，对内部审计工作不够重视。另一方面，对内部审计工作相关法律法规不认真学习、不及时贯彻、不高度重视，所以对县级国土资源管理系统开展内审工作的法定性、必要性和紧迫性没有深刻的认识。

二是规范体系不完善。建立健全县级国土资源管理系统内部审计规章制度，这是县级国土资源管理系统内部审计工作今后发展的重点。国家审计法规、规章制度和内审准则是县级国土资源管理系统内部审计工作开展的依据，各级县级国土资源管理系统应该在此基础上探索，进一步形成有实际操作意义的规范体系。

三是部门地位比较低。目前，县级国土资源管理系统内部审计机构一般都是内设机构，处于管理层之下，受单位负责人的领导，在审计工作过程中，或多或少地受到本单位和相关人员利益的制约，内部审计工作的独立性、客观性及权威性，都难以得到有效保障，即使形式上存在独立性，但往往在实际工作过程中会受到本单位利益相关因素的影响。

四是专业水平还较低。从目前情况来看，县级国土资源管理系统内部审计人员总体素质和专业水平较低，多数是财会出身，有些还未受到系统的专业培训，同时缺乏职业规范约束，急需提高整体业务素质。

五是缺乏明确的定位和目标。从目前整体情况来看，县级国土资源管理系统内部审计工作目标松散，有些脱离中心目标，导致其实际工作效果事倍功半。即使注意到了这一点，在制定总体目标时也制定出了内部审计工作目标，但在实际操作过程中，对内部审计工作目标在解释和把握上缺乏科学性和合理性，使得单位内部审计工作出现形式化和走过场，内部审计工作缺乏成效性。

二、加强县级国土资源管理系统内部审计工作规范化建设的措施

一是对县级国土资源管理系统内部审计工作在县级国土资源管理系统的地位和作用要有科学认识。行政事业内部审计部门是县级国土资源管理系统的组成部门，对单位的实际情况和存在的问题比较熟悉，因此，相对于国家审计部门等外部审计而言，其审计工作具有更好的针对性和成效性。内部审计部门受国家审计主管部门的业务指导，在国家相关法律法规的框架内开展内部审计工作，这是对国家审计工作的有益的和必要的补充，是不可或缺的组成部分。

二是对县级国土资源管理系统内部审计部门的独立性和客观性要重新定位。独立性和客观性，这是县级国土资源管理系统内审部门开展工作的前提，也是其存在和发展的必要意义，更是保证其工作成效性的基础。一方面，要求内部审计部门在机构设置上，应该具有更高的地位，对单位一把手负责，这样才能对内部审计对象有权开展工作；另一方面，县级国土资源管理系统内部审计部门应具有独立的人才引进、经费来源和后勤保障，与单位其他部门不存在利害关系，这样才能确保在开展内部审计工作中不会受到隐含因素的影响和制约。

三是对县级国土资源管理系统内部审计工作人员的整体素质要进一步提高。县级国土资源管理系统内部审计工作人员的业务素质，是影响审计项目质量好坏的重要因素。因此，提高他们的素质，对提高行政事业内部审计工作质量具有关键性作用。要加强内审工作人员专业技能的培养。提倡业务学习和继续教育，使他们不仅精通财会知识，还熟悉相关专业知识，提高他们整体业务水平；要使他们结合实践总结工作经验，提高运用理论知识解决实际问题的水平；完善审计队伍的进出渠道和科学的激励机制，采取有效措施不断调动内部审计人员的工作积极性；此外，还应加强政治理论教育和职业道德培养，树立务实高效的工作作风。

四是对县级国土资源管理系统内审工作的职责和目标有进一步明确。毋容置疑，县级国土资源管理系统内部审计工作目标不应偏离本单位的总体目标，其职责应围绕堵塞漏洞、改善管理、提高效益等方面予以明确，做好监督管理和服务咨询的结合文章，使两者达到科学统一，监督是开展内部工作的形式和方法，发现问题并提出对策是内容和目的，促进县级国土资源管理系统高效运作是总体目标。

五是对县级国土资源管理系统内部审计规章制度要进一步建立完善。有章可依，违章必罚，这是县级国土资源管理系统内部审计工作发挥职能作用的法宝。要对内部审计规章制度进一步理顺和完善，及时贯彻落实最新的国家审计相关的法律法规和文件精神，使内部审计工作遵循合法合理的程序开展工作，保证结果的客观公正性。

六是对县级国土资源管理系统内部审计信息化水平要进一步提高。信息化时代的到来，对政府的信息化建设提出了更高要求。县级国土资源管理系统作为政府的组成部分，其信息化建设也被提到了重要议事日程，信息化水平日益提高。内部审计工作的信息化程度也应随之提高，特别是计算机辅助审计的运用，既提高了内部审计工作的正确性和准确性，也有助于提高内部审计工作的效率，同时还能降低内部审计成本。逐步推动县级国土资源管理系统内部审计工作实现信息化和现代化，是今后县级国土资源管理系统内部审计工作理应努力的方向。

参考文献:

[1]廖丹.如何提高内部审计质量［J］.审计与理财，2009(2)

[2]刘明春.内部审计独立性[M].外文出版社,2004

[3]李学柔.内部审计实务标准导读（修订本），中国内部审计协会

作者：杨海燕

国土资源审计方法论文 篇3：

浅谈加强我国国土资源管理规范化的对策

【摘 要】在我国国民经济快速发展的背景下，当今城市建设力度不断加大，这在很大程度上加大了对土地资源的规划与使用，如何加强国土资源管理规范化成为当前国土资源管理部门需要考虑的重要问题。论文主要针对我国国土资源管理现状、我国国土資源在管理方面存在的问题以及相应的对策作了具体分析，以供参考。

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【关键词】国土资源;管理;规范化

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1 引言

近年来，我国城市化进程的不断加快使得国土资源逐渐变得紧张，这不仅不利于城市建设的进一步发展，也不利于实现生态、社会和经济的可持续发展。对此，国土资源管理部门应积极采取相应的措施来规范国土资源管理，提高国土资源利用率。

2 我国国土资源管理现状

在我国城市化建设不断加快的背景下，我国国土资源可用面积不断减少，如果应用传统的管理模式来对国土资源进行管理，将很难解决国土资源匮乏与滥用的情况。很多地方为了获得更多的经济效益，不惜破坏土地环境，滥用林地和耕地，导致国土资源面临的局势愈发紧张。为了缓解和解决这些问题，我国国土资源部门加大了对国土资源管理的重视力度，并颁布了相应的政策，包括对于耕地的占用税以及城市土地的使用税项目等，在一定程度上提高了土地资源管理的实效性和规范性。

3 我国国土资源在管理方面存在的问题

3.1 各部门之间的沟通与交流相对欠缺

我国国土资源管理工作与环保局、建设局以及税务局等各个地方政府部门相联系[1]。但是就目前来看，我国国土资源管理工作并不到位，各个部门之间缺乏有效的沟通与合作，导致国土资源信息不能及时得到共享与应用，相关手续办理流程过于复杂和费力，这在很大程度上影响了国土资源管理的工作效率，严重制约着我国国土资源管理工作水平的提升和进一步发展。

3.2 国土资源管理规范性较差

组建国土资源中心不是简单“l+l=2”的组合，而是要达到“1+l=3”或者“1+l=10”的效果，要取得这种效果，必须规范管理工作，规范工作的目的就是要达到“管得住、用得活”，对于所有违法占地的行为进行严厉管制与打压，对地质灾害进行有效防范与治理，针对地方发展，要将相关法律制度应用到经济建设和城乡建设中去。然而现在很多地方依旧存在严重违法占地用地的行为，胡乱作为现象屡见不鲜，而国土资源部门针对这些问题的管理还缺乏针对性和规范性，在执法过程中没有严格按照相关程序办事，导致国土资源管理工作效率低下，国土资源浪费情况严重。

3.3 缺乏先进的管理技术与方法

由于在我国国土资源的管理中，信息建设以及国土资源检测的技术比较落后，以至于在对土地、矿产资源、地质灾害防治、测绘管理的过程中，不能得到准确的数据资料，这就会影响对地质以及矿产资源的探测，也不利于准确探测地质灾害，严重时会给城市和社会带来巨大的人身安全与经济财产损失。另外，我国国土资源管理部门中有些管理人员的专业水平并不高，没有掌握先进的检测技术与方法，也在很大程度上影响了国土资源管理的有效性与规范性。

3.4 国土资源管理力度不够

纵观我国国土资源管理整体情况发现，我国国土资源管理力度明显不足，在实际生活中，大量的违规甚至违法现象层出不穷。出现这种情况的主要原因是执法力度不够，相关执法人员工作不作为，在实际执法过程中，遇到一些违法行为采取睁一只眼闭一只眼的态度，甚至还有一些执法人员依靠自身特有的权利而滥用职权，玩忽职守，造成大量的国土资源被浪费和非法占用。

4 提高国土资源管理规范性的对策

4.1 建立健全国土资源管理制度

建立健全国土资源管理制度，并且要对原来按乡设所的基层国土资源管理模式进行彻底完善与改革，整合人员与国土資产，按照区域来设置基层国土资源所[2]。坚持三个原则开展国土资源管理工作，即法制原则、决策民主化原则和经济效率原则。也就是说，所有的管理制度以及管理方法都应当符合国家相关法规要求，以体现国土资源管理的规范性。在遇到重大国土资源管理问题时，应当集思广益，给予人民群众充分的发言权。另外，国土资源管理还应当努力实现行政工作程序化、审计制度完备化，切实提高国土资源管理工作的经济性。

4.2 创新国土资源管理方法

国土资源属于稀有资源，在我国现有的国土资源中，由于人口的持续增长，国土资源的面积也在不断减少。要想更高效地利用现有的国土资源，就需要创新国土资源管理方法，积极引进西方国家先进的管理理念与技术，不断提高管理工作实效性和规范性，为国土资源管理部门的发展提供良好的技术保障。

4.3 在管理职能上，由微观事务管理向宏观综合管理发展

自我国实现国土资源省以下垂直管理后，我国国土资源管理部门的工作难度得到了显著增加，为了更好地满足当今我国国土资源管理发展的需要，国土资源管理部门应当进一步优化管理职能，并建立土地动态监测系统，为国土资源管理部门提供更加准确、及时的数据信息。除此之外，国土资源管理部门还应当加强对所用工作的集中管理，以实现规范化管理，提高管理效率。

4.4 强化地方国土资源管理队伍建设

国土资源管理工作的实施主体是相关工作人员，工作人员的专业水平与综合素质对管理工作的质量有着很大的影响，因此，我国应进一步强化地方国土资源管理队伍建设，为国土资源管理工作培养更多优秀的人才。具体可以从以下几个方面入手：

第一，中央国土资源管理部应加强对地方国土资源管理部门的重视与关心，为地方国土资源管理部门提供及时的、必要的资金与技术支持;

第二，地方国土资源管理部门应进一步深化管理体制改革，提高准入门槛，并积极引进优秀的管理人才;

第三，定期组织国土资源管理部门的员工接受培训，提高管理人员的专业知识与技能。通过构建一支高水平、高素质的国土资源管理队伍来促进国土资源管理工作的规范化，提高管理工作水平。

4.5 加强对耕地的保护

耕地是农民赖以生存的重要保障，耕地的利用率与农民的收入有着很大的联系，国土资源管理部门应进一步加强对耕地的保护。在加强耕地保护的过程中，要制定严格的规则制度，要严厉打击滥用耕地、强占耕地的现象[3]，并向农民宣传依法用地的思想，提高农民对耕地的合理使用。此外，政府应大力提倡发展农业经济，使农民在耕地中获得经济收入，从而提高其保护耕地的积极性。

4.6 健全国土资源法律体系

要想保证国土资源管理工作的规范性，就需要有法律效力的相关体系与制度对其进行约束与规范，因此，应进一步健全国土资源法律体系，通过完善法律来实现对地方政府以及相关管理机构的监督与检查，促使相关人员按章办事。在土地法律领域，土地法是最基本的法律依据，应当赋予国有土地独立的法律地位。

5 结语

综上所述，基于我国经济与社会的快速发展与进步，传统的国土资源管理方法已经不能满足当今国土资源管理发展需要，国土资源管理部门必须明确当前自身发展过程中存在的问题，并建立健全管理制度，创新管理方法，完善相关法律规范，切实提高我国国土资源管理工作的规范性，保证国土资源的合理利用。

【参考文献】

【1】韩志侠.健全国土资源管理机制全面提升我国综合国力[J].吉林农业，2015（22）：118.

【2】李洋.新时期基层国土资源管理的优化新思路分析[J].智能城市，2019，5（10）：100-101.

【3】邢成存.国土资源管理执法监督现状及对策研究分析[J].环渤海经济瞭望，2018（02）：107.

作者：徐纬