跟踪审计方法范文

第一篇：跟踪审计方法范文

政府投资建设项目跟踪审计的方法

面对国际金融危机对我国经济社会的危害和冲击，中央和地方政府投入巨大财力，启动数万个亿的政府投资建设项目，意在拉动内需，促进国民经济又好又快的发展。面对庞大的政府投资建设项目，如何按照审计署要求，做好跟踪审计工作，发挥好国家审计“免疫系统”功能，是国家审计机关面临审计创新的重大课题。本人就此谈谈个人的观点。

一、建设项目跟踪审计的特征及优缺点

(一)跟踪审计的含义

建设项目跟踪审计，指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。通过对建设项目实施的事前、事中、事后全过程跟踪审计，及时发现和纠正建设项目的问题，促进建设项目规范、有序、有效运行。

(二)跟踪审计的特征

一是跟踪审计具有提前(事前)介入和适时(事中)审计的特征。

二是跟踪审计具有防控(预防)特征。跟踪审计是前移建设项目审计关口，侧重点对建设项目进行防控，预防投资失误。

三是跟踪审计具有服务特征。跟踪审计能及时发现问题，更有利于做好审计服务，达到审计监督与审计服务的有机统一。

(三)跟踪审计的优缺点

跟踪审计的优点。一是有利提高审计服务质量。跟踪审计突破了传统审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审计监管，有利于防患于未然。二是有利发挥审计“免疫系统”的建设性作用。跟踪审计将事前介入、事中审计，事后监督有机结合起来，有利于减少失误，及时发现和纠正问题，提高投资建设项目效益。

跟踪审计的缺点。一是不利于划分审计监督与建设单位管理的责任关系。跟踪审计是审计介入项目各个环节，导致责任不清，增加了以后审计查出问题的处理难度。二是审计风险较大。由于审计机关缺乏投资审计专业人才，以及跟踪审计工作量大，无疑会增加审计风险。

二、跟踪审计的重点内容

(一)项目前期阶段跟踪审计。

一是项目决策的科学性和可行性。重点是立项、可行性研究评估、初步设计概算等，把好项目决关策，确保项目的合法、合规、科学。二是项目招投标。重点是招投标程序，对项目招标文件、招标控制价、工程量清单等进行复核，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。三是项目合同。重点审查合同与招投标文件、补充条款和注意事项等，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。四是征地拆迁补偿。重点审计征地动迁补偿是否符合有关规定和标准，确保国家和被拆迁人的利益。五是建设项目资金的来源和到位情况。重点审计建设资金是否落实到位。

(二) 项目实施阶段跟踪审计。

一是项目建设合同履行情况审计。重点审计合同是否认真履行，确保合同的真实性、合法性、合理性，以及合同的有效履行。二是工程造价审计。重点审计施工方案的变更、调整，把好工程施工的工艺、进程、质量、工程投资。三是现场签证的审计。重点审计工程量的签证，防止虚假签证。四是施工现场审计。重点防止施工单位偷工减料、以次充好等问题，促进业主加强工程管理，提高项目施工质量。五是过程造价审计。重点审计工程价款结算、工程量计算、综合单价执行、合同外新增项目综合单价测算及其定额套用、费用计取、材料价格等。六是工程监理审计。重点检查监理单位是否履行监理职责，促使监理单位加强项目质量和计量的监理。七是工程管理审计。重点对项目建设计划、组织、管理等进行必要的抽查、考核。八是内部控制制度审计。重点审计参建各方的内部管理制度，检查存在的漏洞，促进相关单位健全规章制度。九是工程财务收支审计。以建设资金为主线,检查项目资金支出是否合规、合法、有效。

(三)项目竣工决算阶段跟踪审计。

一是竣工验收。把握好分项验收、阶段验收和竣工验收，及时办理资料的交接手续，对工程投资的节约和超支情况，以及剩余资产要妥善处理。二是项目投资效益。根据可行性研究报告及概算、有关的经济、技术、社会和环境等指标，对项目建设以及建成后的效果进行对比分析，找出项目建设管理过程中存在的问题，对项目投资决策的合规性、经济性、效率性、效果性以及环境因素等进行综合评价，提出前瞻性的审计意见和建议。三是处理和落实。整个项目审计结束后，尽快形成审计报告并及时与有关方面沟通，及时提出对存在问题的处理和落实。

四、推进建设项目跟踪审计的思路

(一)创新跟踪审计理念。

一是树立跟踪审计“免疫系统”理念。以科学发展观作为统领，努力做好“两个转变”，即：实现传统的查错纠弊决算审计到跟踪审计的转变，从揭示和查处违法违纪问题到实现预防为主的免疫系统转变。二是坚持服务与监督并举。从投资管理体制、机制、制度、效益着眼，从各个细微环节着手，实现真实性、合法性审计与经济性、效益性以及效果性审的有机结合。三是建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系。前移审计“关口”，加强项目的前期

准备、实施过程、预算执行和决算等重要环节的审计，及时发现和纠正问题，发挥审计监督的“预警”作用。

(二)创新跟踪审计重点内容。

一是紧紧围绕提高决策科学性。跟踪审计就是要特别注重项目决策的科学可行性审计，减少决策失误。二是加强对项目“标的”的审核。审计关口前移到招投标控制价的审计，防止招投标价高估冒算。三是工程造价审计。以提高投资效益为主线，防止弄虚作假，减少损失浪费。四是注重效益审计。积极探索建设项目效益审计的新路子和新方法，重点揭露管理不善和决策失误造成的严重损失浪费、效益低下等问题，客观公正评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。

(三)创新跟踪审计方式方法。

一是坚持全面跟踪。以建设单位为主体实施审计，把审计视野扩展到建设项目涉及的各个环节，采取阶段审计、不定期审计等方式，对建设资金的筹集、管理、使用情况及有关事项进行跟踪审计，做到资金运行到哪里，审计就跟踪到哪里。二是突出审计重点。重点审计隐蔽工程、重大设计变更、大宗材料设备采购、工程造价结算等重点控制环节。三是延伸审计不放松。依法对与项目有关的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位进行延伸审计监督，及时发现各个环节存在的漏洞和不合规的问题。四是利用先进仪器设备。发挥好照相、录像、GPS等技术装备的作用，做好对项目原始地理地貌的测量取证，对隐蔽工程及其它重要环节等进行现场取证，为竣工结算提供可靠依据。五是利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。

(四)量力而行实施建设项目跟踪审计。

一是从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。二是聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。

(五)抓好跟踪审计队伍建设。

一是树立“人才强审”的理念。投资专业审计人员要树立正确的世界观、人生观和价值观，练就高尚的审计职业道德，做到“内强素质外树形象”。二是搞好政府投资审计人才培养教育。建立人才成长的激励机制，立足培养自身的人才，采取多渠道、多形式、走出去、请进来的方式，发掘人才，培养人才，适当引进工程技术、电脑、法律等短缺的复合型审计人才，全面提高审计队伍的综合素质，促进建设项目跟踪审计事业健康发展

第二篇：工程项目造价全过程跟踪审计方法研究

2013-06-17 14:10 来源：周萍 打印 | 大 | 中 | 小

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近年来， 建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法， 这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。

一、工程项目造价全过程跟踪审计的重要性

由于建设工程项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，因此任何一个环节出现问题，都可能导致重大的损失浪费。长期以来，我国建设工程审计主要是“秋后算账”式的工程竣工结算审计，没有或缺乏必要的事前预防和事中控制，因而难以从根本上遏制建设工程的损失浪费，审计机关、审计工作也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作用。纠正这种现象，审计机关必须前移审计“关口”，实行从前期准备、建设实施直至竣工投入使用的全过程跟踪审计，从而做到及时发现并纠正问题，避免造成不可挽回的损失。

近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的贪污、浪费等现象，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、工程项目造价全过程跟踪审计方法

1、 项目设计阶段

工程项目设计阶段对投资影响最大，对工程造价(投资)影响占70%以上。因此，此阶段的跟踪审计，是重中之重。

(1)对限额设计审查的重点与难点。根据项目的功能要求及生命周期，与类似工程项目相比较，测算指标是否在投资控制范围内。同时，对设计提出优化建议，提高项目投资效益。如某高校的学生公寓给排水工程，初始设计取用CPVC给水管，后经我司提出优化建议后，改为同样满足设计和使用要求的PPR给水管，节约投资约60万元(PPR给水管材料价格约为CPVC给水管材料价格的1/3)。此阶段往往需要大量类似工程项目的指标数据才能进行对比分析，并且对建材价格及其市场走势有一定的预测能力。所以，在平时的工作中，我们要善于积累和分析数据，需要时还可跟一些专业公司合作。

(2)对设计概算审查的重点与难点。此阶段重点审核工程量、材料价格和有无漏项。由于少部分概算编制单位存在“看菜吃饭”，根据估算造价调整概算造价的行为。所以，此阶段要独立细心审查工程量、材料价格和有无漏项，确保概算准确。

(3)对重点材料及设备审查的重点与难点。由于建筑的多样性，时常会使用一些新材料和特殊设备。同时新材料和特殊设备价格往往较高，且由于其鲜见性，往往容易含有“水份”，所以要对这部分材料和设备重点审查。对此阶段进行审查，需进行大量的市场调研，不可偏听一家之言。

2、项目发包阶段

(1) 完善施工招、投标文件的编制及招投标的组织管理。

如合同专用条款中的第39条中有关于“工程量增减15%”规定条款，本意是尽量少变更合同单价，但同样也为有经验的施工投标方低价的不平衡报价提供了合理的依据。因此必须采用《合同补遗》等方式来弥补招投标文件的漏洞。如政府投资项目，资金拨付和工程变更审批环节较多，通用条款中的时间限制和业主政策处理时承包商的协助责任等易导致索赔的地方，可在《合同补遗》中加以明确，以便竣工结算审计时准确定案。

(2)编制合适的标底(或工程量清单)和控制价是基础。

(3)分析评价各投标单位的投标书优点和不足及隐含附加条款。

(4)在招标答疑时尽可能弥补招标文件缺陷，明确今后可能采取的一些控制措施，减少索赔隐患。

(5)拟定合同措辞准确，哪怕是“等”也应推敲使用，避免由于合同未明确或不严谨等原因而造成造价失控或扯皮现象。

3、项目施工阶段

(1)审查各项合同的执行情况。审查该项目的中标单位及各供应商是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程;审查履约保证金是否按照投标文件所述如实缴纳;审查工程进度款的支付，是否符合合同的约定，对计量支付的工程款是否经监理、审计等单位进行审核，以避免超付工程款。

(2)审查内控制度建立、执行情况。审查建设单位法人责任制的落实情况，是否建立健全并执行了各项内控制度。如财务管理及审核制度，工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，安全施工及防火防盗等制度。应监督、指导项目业主方建立完善各项管理制度，保证项目建设规范运行及建设资金合法使用。

(3)审查工程设计变更、施工现场洽商、签证等手续是否合理、合规、及时、完整、真实。审查工程变更是否经业主、施工、设计、监理等签证，是否由原设计单位出具变更文件，变更发生后是否在规定时间内确认由此产生的造价金额。

(4)审查基建财务核算及账务处理是否符合财政部《基本建设财务管理规定》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的要求。

(5)审查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量贷款闲置或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

(6)审查建设资金是否专款专用;是否按照规定付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不能及时结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款的现象。

(7)审查各项费用的计取是否符合有关规定，设备材料价格是否与实际收费情况相符合，有无人为串标抬高中标价格及转移专项资金的违法违规问题。

(8)审查建设项目支出的票据是否真实有效，有无利用增值税发票违规进行进项税抵扣以及有无使用虚假发票支出的问题。

4、建设项目竣工验收阶段的跟踪审计

( 1) 竣工验收阶段。审查的主要内容包括： 项目验收工作是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行; 是否按预验收和正式验收的程序办理; 验收的竣工报告、图纸、文件等是否齐全; 验收过程中， 建设单位、设计、施工、监理、地方质量检查部门、行业管理部门以及档案管理等专业人员是否到场; 验收中有关行业管理部门提出的问题是否按规定及时解决; 相关设备是否有批准运行的证明; 建设项目竣工验收后，有关部门是否及时办理了资产移交手续。

( 2) 项目建成竣工后的试运行。审查的主要内容包括： 建设项目是否具备使用或试生产等条件;设备、设施是否存在安全隐患; 运行记录是否齐全; 试运行时是否达到原设计的要求; 是否达到项目建设时的预期目标。

总之，合理分配审计资源，加大审计监督力度， 充分发挥全过程跟踪审计的适时性、及时性，使关键岗位、关键人员随时处于审计监督之下， 起到全面监督的作用。而且还应注意与建设评价相结合， 注重成果与完善内部控制相结合， 对项目的总体管理水平作出评价，提高审计监督的层次。

第三篇：跟踪审计报告及建议(完整一套跟踪审计报告)

XXX有限公司 XX审字[2018]第XX号

关于XXX工程跟踪审计报告

XXX：

受贵单位的委托,我司组织专业技术人员，在委托咨询合同的约定范围内，对“XXX工程”进行跟踪审计，此项工作已经完成，现将跟踪审计情况报告如下：

一、工程概况

1、本工程共分二个标段： 标段一：XXX等工程; 标段二：XXX等工程。 具体包括内容如下： (1)XXX; (2)XXX; (3)XXX。

2、本工程承包方式为包工包料，固定单价合同。一标段合同价为XXX(控制价XXX万元);二标段合同价为XXX元(控制价XXX万元)。

3、本工程建设单位为“XXX”;一标段施工单位为“XXX”;二标段施工单位为“XXX”。

4、本工程于XXXX年XX月XX日正式开工，于XXXX年XX月XX日竣工。

二、跟踪审计依据

1、国家有关工程建设法律、法规、规章和政策文件;

2、施工合同、招标文件、投标文件等;

3、《建设工程工程量清单计价规范》(GB50500-2013)、《房屋建筑与装饰工程工程量计算规范》(GB50854-2013)、《通用安装工程工程量计算规范》、《江苏省房屋修缮工程计价表》(2009)、《江苏省建筑与装饰工程计价表》(2014)、《江苏省安装工程计价表》(2014)、及营改增后的《江苏省建设工程费用定额》(2014);

4、施工同期《XX市建设工程材料指导价》;

5、江苏省建设厅发布的江苏省建设工程人工指导价文件(苏建函价[2018]156号文);

6、江苏省关于工程计价的有关标准、规范、文件等。

三、跟踪审计原则

根据我司与委托人签订的咨询合同及工程造价相关法律、法规、规范、规程及相关规定等，对本工程施工过程实施跟踪，实事求是，客观、公正地维护建设单位、施工单位的合法权益。

四、跟踪审计主要工作

(一)资料收集及准备工作

1、成立现场跟踪审计工作组，配备项目负责人及相关专业技术人员，并制订分工协作的职责范围及排班;

2、编制详细的切实可行的实施方案，特别是可能引起造价上升的会审、变更、材料选配、隐蔽验收等重点部位进行重点跟踪，做好相应的记录，并做好审计日志;

3、根据建设单位的要求，我司提前介入，及时对招标控制价、招标文件、工程量清单、招标控制价、施工合同等进行深入细致的研究分析、复审，并书面提出分析报告及意见及建议。

4、提前熟悉设计图纸，为后续工作打下基础。

5、及时收集和整理图纸会审、变更、试验等资料，认真复核、分析，确保数据真实可靠。

6、积极配合建设单位，参与隐蔽验收、现场签证、材料认价等工作，及时复核、分析、调查比对，提出切实可行的控制造价的建议，也为最终的竣工结算审计提供基础资料。

7、随着工程的进展随时备齐后续相关资料，做好实况记录，掌握现场第一手资料。

8、充分利用现代化的通讯工具及网络手段，及时将现场照片上传保存。对工程的相关工序，特别是隐蔽部分都进行拍照，为工程留下影像资料。

9、参加每周监理例会，听取各方对工程施工的相关意见，配合建设单位解决实际问题。

(二)跟踪审计主要内容

1、对建设项目概(预)算编制及执行情况审计。主要审查概(预)算编制依据是否合规;内容是否完整、真实;项目建设是否按批准的初步设计进行，有无概算外项目和提高建设标准，扩大建设规模的问题;概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。

2、对建设项目招标投标审计。主要审查项目勘察、设计、施工、监理、材料设备采购及咨询服务等方面的招标文件和招标投标程序是否合法、合规，招标投标管理是否规范。

3、对建设项目经济合同审计。主要审查项目相关经济合同是否符合国家法律、法规的规定，与招标文件、投标承诺和评标结果是否一致;合同文件内容是否准确完整，签订程序是否合规;在项目实施过程中，有关单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包现象，有无因履行合同不当造成损失浪费、质量隐患问题;各类签证、纪要和补充协议是否存在与中标合同实质性内容不一致等问题。

4、对建设单位内部控制制度设置和落实情况审计。主要审查建设单位是否按国家有关规定和本单位实际情况建立健全相关的内控制度，责任是否明确，是否有效执行。

5、对建设项目材料、设备采购及管理情况审计。主要审查材料、设备等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为;采购程序是否合规，验收、保管和领用等手续是否健全、有效，账实是否相符等。

6、对现场签证及工程变更进行审计。主要审查现场签证及工程变更是否符合程序和合同约定，有无高估冒算、虚报冒领工程款等问题。手续是否完善，是否合规、及时、完整和真实，对工程造价的影响。

7、提供有关工程投资方面的咨询意见，为保证工程节约投资提供合理化建议，对工程进度款给出支付建议。

8、需要审计监督的其他事项。

五、跟踪审计成果

1、跟踪过程中见证了XXX等具体施工过程及隐蔽工程、施工质量等环节，并做了必要的现场记录。

2、审核了本工程的招标控制价，审减额XXX元。

3、审核了本工程的招标文件，对不符合规范要求的内容进行了修改调整。

4、审核了本工程施工合同，修改了部分不合理的内容并给出了合理化建议。

5、现场计量过程中，我司现场人员充分利用自身丰富的现场工作经验及深厚的专业知识，通过认真细致的工作，保证了计量的准确合理性，杜绝了不合理现象的发生，大大节省了投资。

6、在对现场签证及工程变更价款的审核中，进行了必要的现场查验核实及计量工作，并充分利用我司的专业优势，保证了计价在合理范围内。

7、在进度款的审核中，严格执行施工合同约定及计价规范的要求，保证了甲乙双方的利益。

8、招标前我司审核招标控制价时，仅提供了中介机构的电子版本(金额为XXX元)，审核后为XXX元。在审核招标文件时，因对不符合规范要求的内容进行了修改及调整，也涉及到对控制价的调整，最终确定控制价为XXX元。

六、建议

结合本工程的特点及我司多年来的工作经验，提出如下建议：

1、继续完善跟踪审计提前介入机制，参与前期的图纸(方案)设计、招标投标、合同签订等，建议组织各方参与对施工图预算或招标控制价及招标工程量清单的评审或提出建议或意见。

2、继续完善施工过程中的经济签证的工作流程、审查制度，在实际工作中效果明显，建议在遵守工作流程的基础上由建设单位组织进行联合审核。

3、完善材料采购制度，对材料的选用、市场询价等工作遵守必要的工作流程，在确保材料质量合格的基础上其品牌等级与价格匹配。

4、完善工程造价管理工作制度，把合理控制工程造价渗透到工程建设的每个环节，制定合理的工作制度和流程，确保建设单位代表、监理、跟踪审计各司其职，互相配合、相互促进。

5、在本工程审计中标后、业务实施前，对所有参与本工程的各方管理主体的相关人员进行法制教育及工作流程交底，保证在遵循国家有关法律及完善的管理流程的基础上开展审计工作。

6、严格工作流程，杜绝不按工作流程办事的事件发生，如审核招标控制价后再审核招标文件等类似事件，确保最终目标的可靠实现。

7、建议在选择咨询单位时，在保证工作质量及确保目标实现的前提下，进一步完善竞争与奖惩机制，探索合理降低成本与保障工作成效最大化、防止恶意竞争等解决机制，如在基本费用的基础上增加奖励及惩罚措施等。

七、声明

1、本咨询报告专为委托人所使用。未经我司同意，不得向委托方、和报告审查部门以外的单位和个人提供，本报告的全部或部分内容不得发表于任何公开媒体上。

2、本工程送审结算资料的真实性、完整性、有效性由委托人负责，因送审资料失实造成审计结果出现偏差或失误，我司及相关审计人员不承担相应责任。

3、本次跟踪审计报告共2份。送委托单位1份，本公司留存1份。本报告由XXX有限公司负责解释。

附件

1、招投标文件、中标通知书

2、施工合同

3、开工报告、竣工验收证书

4、工程量计量单、变更审批单等

5、跟踪日志

6、其他相关资料等

项目负责人：

XXX XXX年XX月XX日

主题词：XXX 抄送：无

共印2份

第四篇：跟踪审计

一、 跟踪审计的含义、特点

(一)跟踪审计的含义。跟踪审计是审计机关对特定事项、特殊资金和物质审计采取提前介入、全过程跟踪，以预防性和建设性为主要目的的一种全新的审计监督模式。跟踪审计发挥了审计的“免疫系统”作用，是审计机关落实科学发展观的重要举措。

(二)跟踪审计的特征。一是跟踪审计的全过程具有复杂性。它要求审计机关和审计人员在跟踪审计中必须合理确定审计的项目和重点，创新审计组织模式和审计方法，严格控制审计风险。

二是跟踪审计的时间具有持续性。审计机关克服传统审计滞后性的局限，将关口前移，在事前、事中、事后三个阶段持续对某个专项资金或某项政策进行动态审计，是跟踪审计持续性的具体表现。通过对相同或相类似审计项目的多次审计，在促使被审计单位持续整改的基础上，审计目标层层递进，促进制度更加完善，管理更加规范，使跟踪审计的作用大大提升。

三是跟踪审计的目的具有预防性和建设性。它要求审计机关和审计人员紧紧围绕审计目标，及时提出审计建议，促进被审计单位边审边改。

四是跟踪审计的模式具有全新性。它要求审计机关和审计人员加强对跟踪审计内在规模地把握，对跟踪审计的经验、做法和教训及时进行归纳、总结。

五是跟踪审计在响应时间上具有时效性。时效性是跟踪审计的第一要素。对政府关心、社会关注的热点、难点、焦点问题只有在第一时间跟进，及时发现苗头性、倾向性问题，并立即提出有效的对策建议，跟踪审计才有意义。

六是跟踪审计在内容上具有针对性。针对性是以专业的眼光，有选择地关注，突出重点，而不是面面俱到。跟踪审计的针对性主要体现在项目的选择上，注意针对经济形势变化的趋势、针对各级党委政府关注的问题、矛盾漏洞较大的问题、可能发生的风险确立跟踪审计项目，从而提出具有针对性、可行性的建议。

二、跟踪审计的发展趋势

一是跟踪审计工作法律保障制度化。目前由于政府投资项目跟踪审计的法规和政策文件基本是空白，也很不完善，审计工作只能依据政府的指令和要求去做，审计结论和意见的执行缺乏强制性。

二是跟踪审计工作操作程序规范化。目前虽然各级审计机关和审计人员对跟踪审计进行了大胆实践，形成了一套跟踪审计实践的操作思路,但还未从审计理论上加以总结和提升,还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到审计规范制度。跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，不能确保审计质量。

三是跟踪审计工作项目安排常态化。把握跟踪审计主动权，一定要充分认识到发挥防护性和建设性作用对跟踪审计的重要性和紧迫性，要以此为出发点来统筹安排审计工作，将跟踪审计与其他专项审计和审计调查结合起来，整合审计资源，使跟踪审计常态化。

三、跟踪审计实践中存在的问题

一是现行审计业绩考核办法与跟踪审计的特点不相适应。从某种意义上讲，跟踪审计的预防性和建设性，使审计发挥的功能从“显性”变成了“隐性”。而目前审计系统内部仍然以审计要情要目数量和查处违法违规金额作为业绩考核的主要指标，对审计组和审计人员在跟踪审计项目中发挥的作用在业绩考核上还缺少制度性安排，跟踪审计的成果不好量化，难免影响审计人员的积极性和审计工作的开展。

二是现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应。由于目前国家尚未出台统一的跟踪审计的法规制度，而现行审计规范与跟踪审计的特点不相适应，使得审计机关和审计人员在跟踪审计的实践中难以对跟踪审计项目作出共性的评价和判断，增大了审计风险。

三是审计监督与建设单位管理的职责界定困难。审计人员介入项目的各个环节，容易陷入管理者的角色，导致责任不清，增加了审计风险。

四是跟踪审计人力与复合型审计人才不足。跟踪审计工作业务量大，事务繁杂，时间紧、政府要求高，建设项目个性化特征及管理复杂性特征与审计人员力量的矛盾十分突出，现有审计人员的专业水平、技术能力及综合素质达不到要求，容易形成不正确甚至错误的结论，在很大程度上增加了审计风险。近几年来，为了弥补审计力量的不足，审计机关聘用了大量的中介机构人员到国家审计队伍或委托、授权中介机构进行审计，但是，由于这些中介机构是在分享国家审计的权力，加之其人员的素质良莠不齐，质量难以保障，从而放大了国家审计的风险。

四、加强和改进跟踪审计工作的对策

(一)审计机关应研究和制订跟踪审计的法规制度体系，规范跟踪审计全过程，防范审计风险尽。尽快出台一整套跟踪审计的规章制度，制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南，建立和完善跟踪审计的程序和审计规范，为实施跟踪审计的审计组和审计人员提供衡量的标准，使跟踪审计逐步走入程序化、规范化和制度化的轨道中。

(二)审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系。审计机关应尽快研究和完善跟踪审计考核指标，建立跟踪审计综合考核体系，将通过审计促进相关政策和制度出台或完善的数量、通过审计建议减少的损失浪费金额、核减的工程投资额等内容也纳入跟踪审计考核指标，建立既有直接指标、又有间接指标的跟踪审计综合考核体系。

(三)以跟踪审计为载体，全面拓展审计内容。大力推进工程造价审计，加大对工程实体和环境跟踪观察的力度，加强对合同管理情况的跟踪了解;大力推进绩效审计，帮助资金使用和项目建设单位提高管理水平;大力推进资源环境审计，重点关注土地、矿产、森林、海洋等国家重要资源的保护与开发利用情况，水、大气、固体废弃物等方面环保资金管理使用情况，生态建设保护及相关资金管理使用情况，国家节能减排政策措施的贯彻落实情况等。

(四)创新方式方法，提高跟踪审计成效。改进跟踪审计项目组织方式，整合内外部资源，科学调配审计力量;创新技术方法，深化计算机审计，积极探索联网审计，主动实施信息系统审计;大力推广设备仪器辅助审计，在继续推广应用GPS定位仪、全站仪、取芯仪等设备仪器的基础上，积极探索使用更为有效的设备仪器和技术手段，保障信息数据的准确性，提高审计工作质量和效率。

(五)创新具体形式，提高跟踪审计的针对性。根据资金运行和项目建设周期，开展阶段性跟踪审计，

以提高审计质量和效率;针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计，节省人力物力，保障审计效果;对特殊审计项目开展同步跟踪审计，充分掌握资金运用和项目建设情况，最大限度获得成果;对同期同类、同一行业或系统的建设项目开展批量跟踪审计或行业、系统跟踪审计，以扩大审计成效。

(六)知识结构调整及更新，培训复合型人才和聘用专业人才相结合。由于跟踪审计是对项目全方位进行审计，要求审计人员对各环节均要有所了解，需要对审计人员进行相关知识的培训，调整知识结构和更新观念，培训复合型人才。针对特定的行业和专业，要在审计组中配备专业人才，并实施专家咨询制度

第五篇：跟踪审计方案

XX工程

施工阶段全过程造价控制

日期：跟 踪 审 计 方 案

XX公司名称

零一五年五月二十八日

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二

XX工程

跟踪审计实施方案

我公司接受XX审计局的委托对“XX工程”进行施工阶段全过程工程造价控制【含控制价复合、施工过程中跟踪审计、竣工结算审核】，为顺利完成“工程施工阶段全过程造价控制【含竣工结算审核】”业务，明确跟踪审计工作范围、内容、质量目标、工作流程、方法及措施，确保项目咨询业务按时按质完成，特制订本实施方案，并将严格执行。

一、咨询业务概况

1.本工程为XX工程，老路面类型为沥青混凝土路面，路面状况破损严重，本次为老路大修工程。设计路面类型为沥青混凝土路面、主要包括道路拆除工程、道路工程、道路安全设施等工作内容。本次招标划分为两个标段，二标段桩号范围为K9+960-K18-827.88。本工程依据交通部(公路工程基本建设项目概算预算编制方法JTG/T-2007)，交通部((公路工程预算定额))(JTG/T B06-02-2007)，交通部((公路工程机械台班费用定额))(JTG/T B06-03-2007)。

2.该项目业主单位为：XX 工程量清单招标控制价为21841716元，投标价为15710625元(含暂列金额2000000元)。

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二、咨询业务工作范围

1.施工阶段造价控制 2.竣工结算阶段造价控制

三、咨询业务工作内容

1.复核工程量清单及投标报价

根据招标文件、施工图纸、相关规定及投标答疑等资料对该项目工程量清单及控制价进行复核，复核的重点内容主要有工程量清单数量的复核、工程量清单是否有漏项的复核及投标报价是否采用不平衡报价。

1.1工程量清单数量的复核：主要是根据施工图纸计算工程量，与工程量清单数量进行比较，找出差异，注意在计算时要和清单控制价、招标文件、清单编制说明及招标答疑中的计算口径保持一致，以便较准确的掌握工程量清单与设计图纸的数量误差。 1.2清单是否有漏项的复核：主要对照施工图纸对工程量清单进行描述及价格上的复核，确认施工图纸中的项目与工程量清单是否一致，有没有图纸中有的项目但工程量清单中没有，或工程量清单中有描述但控制价中没有组价的项目。

1.3投标报价是否采用不平衡报价的复核：主要看施工单位商务标报价是否存在与招标控制价较大差异，如有较大差异，要分析原因是否是不平衡报价，针对不平衡报价在施工过程中要重点控制此部分造价。

2. 审查设计变更施工现场签证。检查工程设计变更、施工现场签证手

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续是否合理、合规、及时、完整、真实。首先是定性审查，是否有合法的手续和依据;是否符合现行的有关规定、施工合同文件精神;内容反映是否准确，是否有变相的重复计取;文字表述是否明了，防止产生新的矛盾和分歧;审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，避免不必要的经济损失。其次是定量审查，变更工程量计算是否准确，费用计算方法和结果是否正确;相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。

3. 审核材料市场价，对项目中特殊材料市场价进行征询。材料价格是

影响工程成本的重要因素，严格控制材料价格是降低造价的有效手

段。在保证材料质量的基础上，严把材料价格关，力争把材料价格

控制在合理水平上。对已购材料因故不能使用的，要分析原因，分

清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。 4. 复核已完工程工作量，并按照工程施工合同约定审签预付款及每月

工程款支付的签证，控制好工程款的支付。

5. 做好施工阶段工程资料的归集整理工作，为顺利进行竣工结算准完 善条件。

6. 做好工程竣工结算审计。根据相关法律法规、规定以及工程所有资料，

对工程竣工结算进行全面审计，分析原因，并出具审计报告。

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四、咨询业务质量目标

按照相关规定按时按质完成相关控制目标

五、咨询业务工作业务依据、原则和标准

我们将以国家有关法律、法规、省市配套定额及相关造价文件为基础，以业主提供的招投标文件(含清单、控制价等)、施工图纸、《施工承包合同》及相关计量单、经济签证等资料为依据，本着“公开公平、公正廉洁、诚信守法”的审核原则，按照滁州市审计局及有关省市造价文件要求标准执行。

六、咨询业务工作计划 1.施工准备阶段咨询工作计划 1.1材料收集

收集整理项目的招标文件、工程量清单及控制价、纸质版及电子版商务标、施工方案、施工合同、中标通知书、纸质版及电子版图纸、地质勘查报告、总进度计划、月进度计划、图纸会审资料等资料。我们只接受委托方或其指定的建设单位提供的资料，并归类存档。接到项目任命后，由项目负责人主持编审详细的切实可行的审计实施方案，报送相关部门备查。为最终的结算审计打下坚实的基础。 1.2具体的工作流程

跟踪审计人员进驻施工现场后，熟悉工程设计图纸及现场实际情况，记录工程进展，现场遇到签证变更的真实情况，以审计日志形式记录在案、备查。同时对工程量清单及控制价进行复核，并将复核结果报相关部门。

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针对每月的实际进度情况，施工单位上报每月工程量，审计人员对每月工程量进行审核，及时进行工程费用分析，以控制工程造价。

1.3工程量清单及控制价的复核

依据施工图纸和招投标相关资料，对工程量清单及控制价进行复核，及时了解清单及控制价可能误差造成的价格变动，防止因清单错误而导致的超计量。对工程量清单中出现漏项或工程量计算偏差超过招标文件或合同约定的可调整范围时，应进行调整及时修正造价控制目标。对工程量计算偏差在招标文件或合同约定的可调整范围内时，不予调整，并按清单中工程量进行计量和结算。 2. 施工阶段咨询工作计划

2.1参与建设方、施工单位施工图纸会审及现场例会;

2.2负责对施工单位上报的每月完成工作量月报进行审核，并提供当月付款建议，经业主认可后作为支付当月进度款的依据; 2.3协助业主及时审核设计变更、现场签证等发生的费用，相应调整造价控制目标;并向业主提供造价控制动态分析报告; 2.4工程现场计量，必须严格执行以下规定：

严格执行合同双方约定的计价方式和相关的计价规范规定的计算规则;

所有计量的工程项目，必须是经有关部门验收合格的工程项目; 严格执行现场计量的计量原则，计量时，必须在业主、施工、监理、跟踪审计单位均在现场的情况下进行。

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签证情况发生时，施工单位根据现场实际情况，上报拟采取的处理方案，经设计、监理和业主审批同意后，四方现场确认实际发生的工程量，最后施工单位不得迟于一周以书面形式上报签证工程量、费用报监理、审计、业主审核。(资料手续完善情况) 2.5隐蔽工程收验计量，必须重点把握：1道路基层厚度是否满足设计要求;2路牙石是否按照图纸要求施工。

3、老路面拆除的厚度是多少?有无外运

2.6根据委托方及业主需要，核定每月完成的工程量和相应的工程进度款：每月完成工程量的核定，在验收合格、并符合计量条件的前提下，建议以工程计量单的形式反映;工程进度款根据工程计量单计算核定。对不能满足验收条件或计量条件的项目，在取得委托人(或业主)同意并符合工程施工承包合同相关条款规定的前提下，跟踪审计人员根据施工单位编报、经监理单位审核后的工程进度报表，依据中标单位投标文件的价格及实际完成的工程量审核。 2.7 施工现场巡查：及时成立跟踪审计小组，配备项目负责人及现场跟踪专业人员，其中造价师任职项目数不超过3项，造价员任职数不超过1项，造价师到岗执业一周不少于2天，造价员一周不少于5天。合同签订后，跟踪审计人员进驻现场。

2.8编写跟踪审计日志：跟踪审计人员应将每日现场巡查的情况和问题、处理问题的过程，材料定价、询价的过程和结果，工程计量、变更计量、协助决策等情况一一记录在案，并做到一日一记。跟踪审计人员应在跟踪审计日记上签名。

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3.竣工结算决算阶段咨询工作计划

依据工程竣工资料和过程中已核定的工程量，按照《建设工程价款结算暂行办法》就规定的时间要求”，在规定时间完成结算审计并出具审计报告。

七、咨询项目组人员配臵、专业分工和工作职责 1.现场跟踪审计项目组人员配臵 项目负责人：

XXX 造价师 资格证书编号：建【造】

项目组成员：

XXX 造价员 资格证书编号：皖 XXX 现场跟审人员

2.竣工结算审核小组人员配臵 组 长：

XXX 造价师 资格证书编号：建【造】

成 员：

XXX 造价员 资格证书编号：皖 XXX 现场跟审人员

3.1项目组职责分工：

3.1.1项目负责人【XXX】：负责整个项目的安排协调工作;对“整个项目统一安排、全面负责。

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3.2小组成员职责分工：

3.2.1 现场跟踪审计小组【XXX】：根据项目组安排，确保施工阶段至少1人常驻工地现场。需确保不缺岗、手机通讯24小时畅通，对业主、监理及施工单位的计量、测量要求，应做到随叫随到。同时，需对现场测量计量及调查取证的真实性负责;对结算审核小组计量复核所产生的差异负责。

3.2.2竣工结算审核小组【XXX】：应对跟踪审计小组得出的工程计量单进行复核，结算审核小组认为有必要或项目小组安排时，还应依据图纸、招投标文件、合同等资料，对竣工项目进行现场实地勘察，并对其审核行为得出的审核结论负责;同时，应对依据审核资料进行计算所取得的审核结果负责;对审核结论与备案的审核初稿的差异负责;

八、造价控制的工作流程 1.现场跟踪审计造价控制流程

1.1由现场跟踪审计项目组成员收集相关资料并对资料进行分析核查后形成初步意见

1.2初步意见经项目技术负责人进行审查后报公司技术负责人进行审查定稿工作

2.竣工结算审核造价控制流程

2.1根据项目特点分配小组成员对工程结算资料进行分析研究，进行工程量计算套用相关消耗量定额并经与施工方核对后形成初步审核结果，

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2.2公司技术负责人进行最后审查定稿工作

九、我公司对本工程服务的承诺

只有规范参审人员的职业道德行为，才能客观公正的完成审计(核)任务。

1、公司领导要督促执业人员遵守职业道德，恪守独立、客观、公正的原则，要实事求是，不为他人所左右，要正直， 不偏不倚的对待有关利益各方。

2、要谒诚为客户服务，按业务约定履行对客户的责任。审计过程中至审计报告发出前，审计组及有关人员不得对外泄露审计情况，也不得将审计(核)报告相关的工作底稿(包括电子文件)向外单位、人员提供。

3、为维护执业形象，凡我公司参加项目的审计(核)人员，必须严格执行公司制定的“四不准”规定，即：不准接受施工单位的宴请或贿赂;不准以个人名义单独与施工单位联络;不准将参审人员的家庭住址、联络方式留给施工单位;不准将其知悉的商业秘密和委托人提供的资料内容对外泄露。

项目负责人：

XXX公司

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