审计方法与程序范文

2022-06-16

第一篇：审计方法与程序范文

内部审计的程序与方法

江西联创光电科技股份有限公司

内部审计程序与方法

◆ 确定被审计公司

1.按年度审计计划对下属子(分)公司进行内部审计

2. 根据公司总部或子公司董事会授权

3. 根据制度规定(如离任审计)

◆ 编制内审计划

1.收集被审计公司的初步资料(查询审计档案/总部关于被审计公司的档案资料/访谈其他有关公司或人员)

2.征询公司总部管理层意见，决定审计内容，确定审计重点

3.计划内部审计所需的时间、人员，确定审计项目组

4.以书面形式通知被审计公司

◆ 初步调查程序

1.访谈被审计公司主管领导及主要经营管理人员，了解企业审计期间的生产经营状况及其他重大事项/获取组织机构图、职务及权限的区分/了解有关人员的岗位职责

2.获取企业各循环的管理制度及流程

3.访谈各循环实际操作人员，以了解制度的实际执行情况，各循环业务的实际操作流程

4.分析财务报表及附表：注意异常项目

◆ 选定审计方法

1.从流程图分析内部控制系统：分析是否存在弱点或者失控的环节

2.根据前述分析，确定内部审计范围，制定内部审计程序和方法

◆ 按程序进行审计

对执行初步调查程序发现的问题进行深入调查分析

◆ 编制工作底稿

1.明确内部审计的目的及范围

2.收集恰当的资料用于分析/有明确的资料证明结论

3.编制人应签字及标明编制日期

◆项目组工作总结

1.讨论是否达到所制定的内部审计目的

2.项目组组长复核工作底稿，与审计员交换意见或直接询问被审计公司

3.若要求增加必要的信息，需扩大审计范围时，应重新编制有关计划及方法

◆编制审计报告草稿并与被审计公司交流意见

1.从全部的工作底稿汇总问题、意见及建议，草拟审计报告

2.就审计报告提及的意见和建议与被审计公司管理层进行商讨

3.对与被审计公司管理层分歧之处实施追加程序予以核实，完成审计报告

◆ 审计部内部审核

1.将审计报告呈报审计部经理审阅

2.经审阅若需增加必要的信息，制定相关的计划并实施进一步审计程序

◆ 向公司总部管理层或被审计公司董事会呈交审计报告

将审阅合格的审计报告呈送公司相关主管领导或被审计公司董事会

◆ 数据归档管理

1.核对工作底稿完成清单

2.纸质工作底稿装订、归档

3.保存电子文本档案

第二篇：内部审计的程序与方法

江西联创光电科技股份有限公司

内部审计程序与方法

◆ 确定被审计公司

1.按审计计划对下属子(分)公司进行内部审计

2. 根据公司总部或子公司董事会授权

3. 根据制度规定(如离任审计)

◆ 编制内审计划

1.收集被审计公司的初步资料(查询审计档案/总部关于被审计公司的档案资料/访谈其他有关公司或人员)

2.征询公司总部管理层意见，决定审计内容，确定审计重点

3.计划内部审计所需的时间、人员，确定审计项目组

4.以书面形式通知被审计公司

◆ 初步调查程序

2.获取企业各循环的管理制度及流程

3.访谈各循环实际操作人员，以了解制度的实际执行情况，各循环业务的实际操作流程

4.分析财务报表及附表：注意异常项目

◆ 选定审计方法

1.从流程图分析内部控制系统：分析是否存在弱点或者失控的环节

2.根据前述分析，确定内部审计范围，制定内部审计程序和方法

◆ 按程序进行审计

对执行初步调查程序发现的问题进行深入调查分析

◆ 编制工作底稿

1.明确内部审计的目的及范围

2.收集恰当的资料用于分析/有明确的资料证明结论

3.编制人应签字及标明编制日期

◆项目组工作总结

1.讨论是否达到所制定的内部审计目的

2.项目组组长复核工作底稿，与审计员交换意见或直接询问被审计公司

3.若要求增加必要的信息，需扩大审计范围时，应重新编制有关计划及方法

◆编制审计报告草稿并与被审计公司交流意见

1.从全部的工作底稿汇总问题、意见及建议，草拟审计报告

2.就审计报告提及的意见和建议与被审计公司管理层进行商讨

3.对与被审计公司管理层分歧之处实施追加程序予以核实，完成审计报告

◆ 审计部内部审核

1.将审计报告呈报审计部经理审阅

2.经审阅若需增加必要的信息，制定相关的计划并实施进一步审计程序

◆ 向公司总部管理层或被审计公司董事会呈交审计报告

将审阅合格的审计报告呈送公司相关主管领导或被审计公司董事会

◆ 数据归档管理

1.核对工作底稿完成清单

2.纸质工作底稿装订、归档

3.保存电子文本档案

第三篇：2012内部审计的程序与方法

单项选择题

3编制书面的正式的审计报告的主要原因是( )。

记录所有审计发现和建议采取的行动

为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

给业务委托人提供回应的机会

5对一些涉密业务进行审计时，以下哪条是错误的( )。

审计前与被审单位管理层充分沟通，讨论保密信息的接触问题

严格选定参审人员，签订保密协议

无需限制审计范围

对可能出现的问题要提前预计和拟定应对方案

1公司管理层在选择潜在审计对象时，是从工作实际出发，根据急需关注和处理的问题，而进行的计划外的异常事项的审计。此种识别被审计对象的方法是( )。

系统选择法

灵活选择法

示警事项法

应管理当局要求

2关于经济责任审计，错误的说法是( )。

国企不断创新审计方式，将审计关口前移，提高审计工作实效

目前国企正普遍加大经济责任审计力度，尤其在国企提拔领导人都要经过任前审计

我国国有企业中，将经济责任审计作为日常性、基础性工作积极推进

通过经济责任审计，在企业中形成了注重经营业绩、经济责任，根据业绩选人用人的导向和氛围3关于我国内部审计工作现状，下列说法错误的是( )。

目前，推进企业内部控制建设，探索开展内部控制审计，已经成为企业普遍关注的热点

国有企业在全面开展经济责任审计工作中，不断创新审计方式，将审计关口前移，积极开展任前、任中经济责任审计，提高审计工作实效

多数国企加大了财务审计力度，普遍开展了专项审计及工程项目审计

国有企业内部审计处于主导地位

2关于中期报告中所讨论的对审计发现的处理，以下哪些说法是合适的( )。

以上都不对

如果审计发现重大，且对公司的运营具有重要意义，则应包括在最终审计报告中

如果管理层已经在最终审计报告发布之前以令人满意的方式解决了问题，那么，最终审计报告中就不需要包括重要审计发现

审计发现必须包含在最终报告中

2关于后续审计，错误的说法是( )。

后续审计不一定是审计项目的必要后续程序，也就不必在年初就进行时间和人员资源的安排

一般情况下，审计项目结束后，内部审计师应当给被审计单位留一段合理的时间期限，比如一周或一个月，以便被审计单位有充裕的时间采取纠正措施

后续审计的目的是检查被审计单位是否已对审计发现采取了相应的措施并进行整改，是否取得预期的效果在内部审计实务中，作为完整审计过程的一个阶段，后续跟踪意味对报告中反映的问题进行跟踪检查，直到被审计单位采取了纠正行动，使内部审计人员感到满意为止

1关于信息化审计的说法，错误的是( )。

信息技术在审计领域的广泛应用，使得审计理论、审计管理、审计内容和方法的内涵与外延，在传统基础上发生了质的变化

国有企业的信息系统审计，包括风险、控制在信息系统审计中的运用，目前已基本发展成熟

当前，大多数国有企业内部审计机构主要以计算机技术辅助审计的方式开展IT审计，在审查舞弊中取得了显著效果

由于会计电算化的普及、ERP的广泛应用，审计信息化已成为审计创新发展的新领域和新亮点

4某内部审计经理意识到，在开展某项审计业务时，审计小组可能会超出时间预算。考虑到审计小组由经验丰富的审计师组成，审计经理决定不加审查，直接接受审计小组的审计结论，以避免超出时间预算。审计经理的做法是否符合《标准》( )。

符合，因为预算的审计小时数没有超过

符合，因为应用经验丰富的审计师保障了审计业务的质量

不符合，因为审计经理没有就此决定与审计委员会磋商

不符合，因为审计业务没有得到恰当的监督

1内部审计体现的“前瞻性”主要表现为( )。

内部审计是以事前风险管理与过程控制为重心，使审计人员时刻关注未来风险发生的可能性，提供前瞻性服务

内部控制是内部审计职业的立足之本，内部控制审计是现代内部审计的主要产品，是内部审计工作的永恒主题

内部审计要加强从审计准备、审计实施、审计终结到后续跟踪审计的全过程的质量控制和精细化管理内部审计关注的不仅是维护现有的收益，而是更多的关注为组织创造更多的未来利益

1内部审计师的大量工作是为了积累审计信息，合同复印件而非原件是哪种证据( )。

依情况而定的证据

次要证据

传闻证据

意见证据

5内部审计的目的是( )。

加强企业内部控制

增加组织的价值和改善组织的经营

监督企业管理者

对投资者、债权人等负责

3审计准备阶段的( )程序不仅能引起审计人员注意，还能提供明确的证据来证明经营和财务数据是否合理，证实风险高的和需要多花精力的审计领域。

初步风险评估程序

执行分析程序

编制审计计划

选择被审计公司

4审计某医疗研究公司的目的是，评价管理层的控制，保证及时向公司承包的研究项目的赞助人提交报告。在为实现此目的而编制审计计划时，审计师应该从何入手( )。

对研究赞助人进行抽样问卷调查

在一些实验室中观察报告的编写过程

审查政策和程序

与一组研究管理人员面谈

5审计实施阶段最重要的一项工作是( )。

会谈与沟通

内控评估的控制测试

内控评估的实质测试

形成工作底稿并编写审计报告初稿

4为审计上年已付款的发票，内部审计师选择了占发票额60%的最忙的两个月。从一个随机的起点开始，每10张发票抽取一张，得到了包括116张发票的一个样本。这个样本可能无效，因为它不是( )。代表性样本

随机样本

足够大的样本

都不对，样本是有效的

1下列经济效益审计项目不属于专项审计的是( )。

公司开展现金流量审计，监督现金收入及支付的情况

公司进行了长期投资效益审计

公司内部审计部门编制了《内部控制手册》，初步搭建了以风险管理为核心的内控基础平台

公司开展对工程项目的验收、付款环节的控制，促进了工程项目的规范化管理

3下面哪些比率的组合能够被用来计算权益回报率( )。

销售净利润率，资产周转率，权益乘数

股价/盈余，资产回报率

价格/盈余，每股盈余和销售净利润率

市值/账面值以及负债/资产

4一旦审计报告起草完毕，负责监督审计师的人员应该对报告初稿进行审查，这主要是为了确保所有( )。

抽样规模适合所发现的任何问题

被审计领域内部的程序均得到审计

陈述均得到证据支持，而且可以得到真伪鉴证

关于采取纠正行动的建议都明确清晰

2以下各项中，属于内部审计工作机制不健全表现的是( )。

对内部审计职责和功能的认识仍停留在差错纠弊的层次上，与纪检监察工作等同起来或混淆

我国内审起步比较晚，很多企业尤其是民企审计部门常见的表现形式就是一个人的审计部

目前保障企业内部审计质量的措施还不到位，同时缺乏一套机制对内部审计质量进行评估，严重影响和制约内部审计职业化建设

现阶段开展计算机辅助审计的仅占全部审计项目的0.47%，这在一定程度上制约了内部审计工作及时有效地开展

1在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的审计范围( )。

审计准备阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

后续审计阶段

3在编制审计方案时要有具体的审计目标。确定具体审计目标的侧重点在于( )。

以往审计中的重要发现

考虑法律法规的规定

考虑报告潜在使用者的需求

对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项

3在对某部分的销售费用的有效性和合理性进行评价时，内部审计师确认了以下信息：1)分析比较广告支出以及购物方式和商品销售的变化;2)直接观察所使用的各种广告媒介;3)审核一般公众对营销计划反应的市场调研。以下哪些信息标准可能被违反( )。

没有违反标准

第四篇：公司进出口业务内控审计程序与方法

一、进出口业务内控的审计程序

(一)了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和出口产品等内容。注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册;经营范围;法人代表;投入资本(资金、设备)是否到位;主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方法来获得。

(二)制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：

1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案(还需缴纳保证金)，再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税需手册核销;进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外，进口原材料先备案及核销手册，企业对材料及产品拥有所有权，自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程，由进口、加工及出口三个环节组成。进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，自负盈亏;代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》;报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员;代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物分开存放;减免税设备应有鼓励项目确认书;减免税进口的设备，不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。

3、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。

4、审计人员构成、分工和时间预算。

(三)调查了解内部控制

1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：

(1)组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确;是否确保不相容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约;是否指定专人负责报关事务，定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务知识培训。

(2)管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。 (3)会计核算方面。是否建立会计工作岗位责任制;配备专职会计从业人员;会计岗位是否分工明确且相互监督制约。会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定;会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。

(4)信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统，使用者是否只有经过授权才能存取资料;系统数据是否完整可查;系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。

2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：

(1)合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部门批准，是否办理合同登记备案及核销手续，是否到中国银行设立保证金帐户;

(2)合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明确规定进出口业务审批授权，是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。

(3)营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查;办理付款手续时，业务人员是否填制付款申请表，并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据;是否使用《商品换汇成本预算单》，对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。

(4)可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。是否设置专门帐簿，如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样;不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样;在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现;是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案，专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进行数量核算。是否建有完善的仓储管理制度，明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容，如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况;仓储部门是否实行专人管理，仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放。是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

(四)初步分析健全性和有效性

在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程序。初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权委托书以及未设置专职报关员等。初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的，这实际就是初步的风险评估。譬如，被审计单位签订出口合同时，没有客户背景调查程序，没有选择合适的结算方式，收到定金后再生产，就不能实现内部控制营运性目标，存在坏帐及呆滞货风险可能性;产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置，未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料，就不能实现内部控制可靠性的目标，存在虚报单耗的风险。初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点，减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：(1)对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效，譬如，进料加工货物内销未经外经贸部门批准;

(2)在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循，譬如，加工环节中产生的边角废料，生产车间未办理假退料手续，财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。 (3)在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循，譬如，出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书，被审计单位已按国税部门要求操作。(4)虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务，譬如，合同变更或展期需法律顾问审核，信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等，但审计期间未发生贸易合同及信用证内容变更事项。而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：

(1)相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制，譬如，进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等;

(2)相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制，譬如，被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项;

(3)控制程序相对复杂的控制，譬如，生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符合性测试。

(五)实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况，譬如，我们通过检查，发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当，相反，如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率，对控制设计缺陷的应当提出改进意见。控制执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是否实际发挥作用，测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。以进口与付汇内部控制为例，符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确，不相容岗位相互分离且监督制约;贸易合同及开立信用证有无印章，进口货物价格及进口单证有无专人审核，付汇有无审批，凭证记录是否完整，有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序：

1.抽取贸易合同(或售卖确认书)，审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。

2、抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述(譬如大小写、计量单位等)是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定;收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。

3、抽取报关单，审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字;审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，是否伪报、瞒报进口货物价格。

4、抽取商业发票，检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致;发票总金额是否超过信用证规定的最大限额;发票是否有受益人签字或背书。

5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，有无漏记、少记或虚记进口货物;检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致，是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价格等行为。

6、抽取付款凭证，检查付款申请表是否获得审批，是否取得购汇申请书(或境外汇款申请书);编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对;检查付汇水单、对外付款/承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证，核查对外付汇是否真实;检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确;检查款项支付凭证是否及时入账根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风;节，进行综合评价;综合评价的主要内容有：;健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应;部控制制度的建议;有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊;虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零;针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进;度的审计目标;

二、进出口业务内控的审计方法;符合性测试方根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环节，进行综合评价。

综合评价的主要内容有：健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应当关注如下两种情况：

1、内部控制制度中没有规定控制措施，符合性测试程序中也未发现实施了控制;譬如，某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策，内部控制制度又没有专人审价，对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税，且多次以劳务咨询费名义付汇;

2、内部控制制度中没有规定控制措施，经询问或调查表也不能得知是否设置控制，但经审阅与核对实际已实施控制，譬如，某进料加工企业设计内部控制制度时，产品全部出口，但几年下来，生产过程中出现了大量的残次品、副产品，需要内销，已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见，后者实际是健全的，但应提出补充完善内部控制制度的建议。有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，譬如，根据《加强货币资金会计控制的若干规定》，重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制，仍然沿用“签字一支笔”的做法，还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金，但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见，而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财，或系统直调方式，办理虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零。针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题，是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，具体分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，反映给被审计单位管理部门，实现补充完善、再生内部控制制度的审计目标。

二、进出口业务内控的审计方法符合性测试方法，以证据检查法为主，同时辅以观察和询问方法。

(一)、证据检查法。就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料，检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。

一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如，一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换(结汇)水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实，有无伪造、变造。譬如，伪造的合同、发票通常有以下几方面特征：合同的签订和发票开具时间明显滞后于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全;交易条件不明确、不具体，漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如，报关单时间应该晚于贸易合同。审阅会计帐簿，譬如，“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号;产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置;“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损耗区分保税与非保税情况。

二是核对检查。譬如，抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致，计量单位是否与报关单上计量单位一致;检查帐面记录销售业务的真实性。抽取部分出库单，追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单;出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致;追查发出商品的金额是否恰当合理地计入产品成本明细账中。检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否执行了授权控制程序。抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。

(二)、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如，询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况，重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等;询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索，对物证、书证起补充或增强证明作用。

(三)、实地观察法。就是根据业务处理程序，到被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。实地观察以下不相容职责是否分离：进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能;存货的验收、仓储、使用与记账职责;存货保管与定期盘点职责;存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。实地观察存货分类存放和保管，保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单;仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单;仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放，以保障资产的安全性。观察厂房、机器设备等设施，对企业的加工能力进行初步判断。

(四)、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务，进行“穿行测试”，也就是重新执行一遍业务程序，以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如，针对出口销售，从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账，并过账至总账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。内部控制审计需要形成证据链，即获得一系列相互印证的人证、物证和书证。例如，实地观察可以确定某些实物资产的存在性，却不能证实资产的所有权，且实地观察法只能证实观察当时的情况，而对被审计单位在观察时和没有被观察时是否一贯执行内控制度则无法证明。因此，在一项业务中，证据检查法、实地观察法和询问法经常要同时使用、交叉进行。譬如，证实资产的所有权和执行的一贯性，必须辅以证据检查和询问。保税料件余料交库，除了询问车间、仓储管理人员，还必须辅以检查余料交库单和实地观察，甚至“穿行测试”。检查进出口报关单、协议、合同、发票、保险单据、运输单据、进出口收付汇核销单、往来函电、许可证、批件、结汇单、手册复印件、其他与进出口业务直接有关的单证资料是否自进出口货物放行之日起保管3年;保税进出口货物、减免税进口货物是否自办结海关手续之日起保管3年，就需要综合运用证据检查法及观察法

第五篇：建筑工程审计的程序内容和技巧方法

来源：未知作者：user2

一、审前准备工作

1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。

2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。

3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。

4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。

二、建设项目跟踪审计程序及相关要求

1.应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。

2.审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3.对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价;对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。

4.审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。

5.审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果：

(1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束";

(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(3)采用"单价包干、工程量按实结算"方式的，必须要求施工企业对已完成的形象进度上报"分部、分项工程"的结算资料，经审计后作为工程竣工结算的组成部分;

(4)对于在建工程其他费用的审计，亦应本着"及时、完整、准确"的原则进行审计，并按时做好《审计工作底稿》。

6.审计组应建立《跟踪审计项目台账》，由主审人员负责及时登记审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果)。台帐要注重反映量化成果，成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

三、建设项目跟踪审计内容，

(一)建设项目开工前阶段，审计的主要内容应包括：

1.审计建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2.施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底;监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书;审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的

规范要求;审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

3.审计建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要;各种规费是否按规定及时缴纳;减、缓、免手续是否完备，是否符合有关规定;征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合规、合理，有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。

(二)建设项目施工阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏、审计质量高低的问题，审计内容应包括：

1、审计合同履行情况。审计与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2.审计内控制度建立、执行情况。审计建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

3.审计工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实;工程预算款及结算是否按合同办理;

4.审计工程成本核算及账务处理是否符合《国有建设单位会计制度》的要求，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要;建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

5.检查建设资金是否专款专用;是否按照工程进度付款;有无挤占、挪用建设项目资金等问题;对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象;审计建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合"必须、节约"的原则，有无超出概算控制金额的情况。

6.加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。属政府采购的设备、材料是否按相应规定办理。

三、建筑项目竣工决算审计的常用方法

为实现工程决算的快速审查，就要按照从粗到细、对比分析、查找误差、简化审查的原则，对编制的预决算采用对比、逐项筛选和利用统筹法原理迅速匡算等技巧、方法，使审计工作达到事半功倍的实效。

1、全面审计法。是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同：首先，根据竣工图全面计算工程量。然后，将本人计算的工程量与审核对象的工程量一一进行对比。同时，根据定额或单位估价表逐项核实审核对象的单价。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，审核后的施工图预决算准确度较高。缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。

2、分组计算审计法。把决算中的项目划分为若干组，并把相连且有一定内在联系的项目编为一组，审查或计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，判断同组中其他几个分项工程量计算的准确程度的方法。如：

(1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土。

在该分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运的体积按以下确定：

回填土量=挖土量—(基础砌体+垫层体积)

余土外运量=基础砌体+垫层体积

(2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面面层。

在该分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、天棚抹灰、刷涂料的工程量与楼(地)面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘垫层厚度，空心楼板工程量由楼面工程量乘楼板的折算厚度;底层建筑面积加挑檐面积乘坡度系数(平层面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘坡度系数(平层面不乘)再乘保温层的平均厚度为保温层工程量。

(3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体。

在该分组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，再进行工程量计算。先求出内墙面积，再减门窗面积，再乘墙厚减圈过梁体积等于墙体积(如果室内外高差部分与墙体材料不同时，应从墙体中扣除，另行计算)。

3、重点抽查审计法：这种方法类同于全面审计法，其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、檩条、支撑)，以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价(如构件断面、单体体积)，其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。

4、标准图审计法：是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。

5、筛选审计法：建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。

6、分析对比审计法：是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。在总结分析工程决算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差异较大的原因。常用指标有以下几种类型：

(1)单方造价指标(元/m

3、元/m

2、元/m等);

(2)分部工程比例：基础、楼板屋面、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例;

(3)各种结构比例：砖石、混凝土及钢筋混凝土、木结构、金属结构、装饰、土石方等各占定额直接费的比例：

(4)专业投资比例：土建、给排水、采暖通风、电气照明等各专业占总造价的比例;

(5)工料消耗指标：即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

7、常见病审计法：由于工程决算编制人员所处地位不同，立场不同，则观点、方法亦不同。在工程决算编制中，会不同程度地出现某些常见病。

(1)工程量计算误差：完全按理论尺寸计算工程量;毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算;楼地面孔洞、沟道所占面积不扣除;墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣除;挖地槽、地坑上方常常出现“挖空气”现象：钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算;楼地面、墙面各种抹灰重复计算。

(2)定额单价套用误差：混凝上强度等级;石子粒径;构件断面、单件体积;砌筑砂浆、抹灰砂浆强度等级及配合比;单项脚手架高度界限;装饰工程的级别(普通、中级、高级);地坑、地槽、土方三者之间的界限;土石方的分类界限。

(3)项目重复误差：块料面层下找平层;沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油;预制构件的软件;属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象尤其普遍。

(4)综合费用计算误差：措施手段材料一次摊销;综合费项目内容与定额已考虑的内容重复;综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。

由于上述常见职业病范畴，且具有普遍性。审计工程预决算时，可根据这些线索而顺藤摸瓜，剔除其不合理部分，准确计算工程量，合理取定定额单价，以达到合理确定工程造价之目的。

8、相关项目、相关数据审计法：建筑工程预决算项目数

十、数百，数据成千上万，乍一看好像各项目、各数据之间毫无关系。其实不然，这些项目，这些数据之间有着千丝万缕的联系。只要我们认真总结、仔细分析，就可以摸索出它们的规律。我们可利用这些规律来进行审核，找出不符合规律的项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审计。如：与建筑面积相关的项目和工程量数据;与室外净面积相关的项目和工程量数据;与墙体面积相关的项目和工程量数据;与外墙边线相关的项目和工程量数据;其他相关项目与数据。

当然，也有一些工程量数据规律性较差，如柱基与柱身、墙基与墙体、梁与柱等等，我们可以采用前述的重点审计法。相关项目、相关数据审计法实质是工程量计算统筹法在预决算审计工作中的应用。应用这种方法，可使审核工作效率大大提高。

四、建筑项目决算工程量审计的注意事项

建筑项目决算审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下几点：

1、资料齐全。包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。

2、重点看图。在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。

3、口径必须一致。审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4、合理安排工程量计算顺序。根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件

时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。

5、计量单位必须一致。应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。

6、定额子目套用的审核。工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。

7、材料价格和价差的审核。在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。

8、现场施工签证的审核。由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

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