基于合作网络治理理论的泰顺县旅游业税收监管研究

2022-09-12

1 引言

旅游业将会是泰顺谋划发展的主要产业。泰顺县获国务院批复同意, 新增为国家重点生态功能区。我县新增纳入国家重点生态功能区, 在获得更多的财政、投资等政策支持的同时, 需要严格按照主体功能区定位谋划经济社会发展, 严格执行产业准入负面清单制度。我县以“旅游主业化、旅游全域化”发展为目标、着力推动旅游产业融合发展及提升旅游产业竞争力, 可以预见旅游业的不断发展对我县的收入影响将不可忽视。而税收对旅游业也有着调节、引导、规范、监管等作用, 税收监管深刻地影响着我县旅游业的发展。

2 泰顺县旅游业税收现状及发展前景分析

2.1 旅游业税收收入对地方税收收入贡献小

旅游业直接相关产业住宿和餐饮业、批发和零售业、文化、体育和娱乐业、交通运输、仓储及邮政业、居民服务和其他服务业, 对地税税收收入贡献率由2011年的10.98%, 下降至2015年的5.82%, 其中重要原因:一是我县建筑业发展态势较好, 到2015年占地税税收收入比重达42.84%, 致使其他产业收入比重相对降低。二是交通运输业、邮电通信业、部分现代居民服务业相继由营业税改征增值税, 致使近年来旅游业税收收入减收。

2.2 我县旅游产业税收收入发展不均衡

如下图所示, 相比较住宿和餐饮业、批发和零售业、文化、体育和娱乐业、交通运输业等产业的税收收入可以看出:交通运输业受“营改增”影响地税收入自2012年开始锐减, 住宿和餐饮业、批发和零售业税收收入、税收收入维持相对高位, 而文化、体育和娱乐业税收收入发展相对落后。

2.3 旅游业税收覆盖面广

县内旅游资源丰富且具特色、有一定规模、内容丰富, 产业链长。泰顺既是山清水秀的生态县, 又是历史文化遗产大县, 境内有以古廊桥、古民居为代表的古建文化, 以“百家宴”“三月三”为代表的民俗文化。而作为浙南革命老区, 泰顺红色旅游资源也十分丰富。可通过有效整合旅游业资源, 使旅游业税收覆盖至交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱等各个方面。旅游业务涵盖旅游业、交通运输业、住宿餐饮业以及旅游房产业等, 对税收收入的快速增长存在直接贡献和间接贡献。

3 基于合作网络治理理论的泰顺县旅游业地方税收监管的问题分析

3.1 旅游资源优势未得到充分发挥, 税收监管需要更对参与者

一是趋同, 如泗溪镇、司前镇、仕阳镇、百丈镇、竹里乡等各个乡镇的百家宴等旅游项目相差无几;二是景区条块分割, 如廊桥文化园、乌岩岭国家级自然保护区、氡泉旅游景区、南浦溪旅游景区、中国工农红军挺进师纪念馆、三滩红枫古道、九里潭旅游景区等各自“画地为牢”, 未能统筹规划, 协调开发;三是知名度偏低, 如乌岩岭的知名度难以同可可西里、神农架西双版纳热带雨林自然保护区等相比。正是旅游资源优势没有发挥, 游客进的来留不下, 直接导致旅游业规模不大, 对地方经济拉动不足, 对地方税收贡献小, 。旅游业主管部门的和行业协会等需共同筹划, 做大地方税收监管盘子。旅游业的税收监管需要旅游业管理部门及行业协会等多主体共同参与治理。

3.2 缺乏具有竞争力的旅游企业, 旅游产业发展不均衡, 急需加强旅游业地方税收监管对象的参与度

泰顺县旅游产业发展缺乏有影响力、辐射力、带动力强的旅游品牌, 旅游业相关企业普遍层次低、规模小、管理混乱, 旅游业地方税收增长后劲不足。如下图表所示, 以县内旅游业龙头企业为例, 经营规模小, 且自2012年开始经营收入便逐年下降。县内旅游点开设营业的餐厅、茶室、民宿宾馆等服务普遍设备简陋, 环境卫生条件差, 无游乐内容或单调雷同。氡泉浴场景点企业经营策略急功近利, 缺乏长远发展规划, 缺乏素质相当的旅游业从业人员, 不管是服务人员素质, 还是管理人员的管理水平都有待提高, 现阶段难以打开局面。与其他城市相比, 我县旅游产业培植力度有待进一步加强。旅游企业竞争力偏弱, 利润微薄或经营状况不佳, 利益驱使其财务管理不规范, 主动回避税收监管。

3.3 旅游业企业信息不完善, 旅游税收优惠落实监管难以全覆盖

旅游税收涉及的税种较多, 比较繁杂, 如果能合理配置, 则可促进旅游业的可持续发展。旅游业企业信息不完善, 未能与税务机关合作交换相关涉税信息, 造成对于一些关系旅游业发展大局的税种, 增值税、企业所得税等优惠力度不够, 或享受的税收优惠不到位, 不准确。

4 基于合作网络治理理论完善泰顺县旅游业税收监管的建议

4.1 多主体共同治理, 实现旅游资源的合理开发, 做大税收监管盘子

不仅是旅游业主管部门, 还有政府其他各部门以及行业协会等, 都应共同作为治理主体, 力争将旅游与文化创意、健康养老、休闲体育等产业有机融合, 制定政策措施引导旅游资源合理开发, 促进各地因地制宜开发旅游资源, 着重发挥各自特色旅游项目。税务部门应对新融合的产业, 设立政策落实绿色通道, 认真执行企业所得税、增值税、房产税、城镇土地使用税等税种关于扶持文化创意、健康养老、休闲体育旅游产业发展的税收优惠政策。鼓励企业不断推陈出新, 促进新产品的开发和旅游精品的推出, 进而促进旅游业的健康快速发展, 做大旅游业税收监管盘子。

4.2 逐步构建合作网络, 堵塞管理漏洞加强旅游业的税收监管

一是加强旅游企业财务管理水平和财务信息共享网络构建。组织对旅游企业财务人员进行政策培训, 督促企业财务人员自觉遵守财务制度和税收法规;规范旅游企业建账建制, 记录完整, 资料齐全, 核算准确, 据实申报, 依法纳税, 对不符合要求的旅游企业采取公开曝光与税务处罚相结合的方法进行处理。二是与更多治理主体协同开展制定行业税收监管办法。应针对旅游业定价弹性大的特点, 税务部门应会同旅游局、旅游业协会等行业部门深入开展调研, 掌握旅游行业的平均利润情况, 测算出平均税收负担率, 对企业所得税实行全面监控, 对账面长期亏损, 达不到平均利润的旅游企业, 应采取核定征收方式, 确保税基不受侵蚀, 营造公平的经营环境。三是强化税企合作, 强化个人所得税源控管。旅游业企业内部应加强对外派人员的个人所得税代扣代缴制度, 加强内部监管, 加强个人税收管理。

4.3 强化涉税信息监管, 开展“量身定做”式的税收监管支持

定向推送税税收优惠政策, 再降旅游企业税负水平。对旅游业中一些特殊的纳税群体, 大学生自主创业人员、下岗再就业人员、涉外企业和个人、安置残疾人的企业和个人等, 要合理化和有针对性的加强开展“量身定做”式的税收政策支持。例如对内部有部分岗位能由残疾人胜任的企业, 着重宣传单位和个体工商户安置残疾人可享受增值税限额即征即退优惠政策企业同时安置残疾人员所支付的工资的加计扣除, 是指企业安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

泰顺县旅游业税收监管需要政府各部门、旅游业纳税人、旅游行业协会、中介机构等多元主体参与, 信息共享, 共建合作网络治理机制, 监管税收优惠享受到位, 保障旅游业税收监管到位, 地方财政旅游业收入合理增长, 进而加大投入促进旅游业发展, 培育旅游业企业发展壮大, 促进税收收入增长, 进入良性循环真正实现泰顺县旅游业大发展。

摘要：泰顺县以“旅游主业化、旅游全域化”为发展目标, 旅游业税收监管深刻影响着旅游业的发展。本文从泰顺县旅游业税收监管现状及发展分析入手, 应用合作网络治理理论剖析旅游业税收监管面临的问题, 为加强旅游业税收征管监管、促进旅游业发展和培育旅游业税收快速增长, 结合合作网络治理理论提供合理的税收监管完善建议。

关键词：泰顺县,旅游业,税收监管